Сборник задач Управление затратами и контролинг

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра менеджмента
Некрасова И.Ю.
.
«Управление затратами и контроллинг»
Сборник задач для студентов направления
080200 «Менеджмент», по профилю «Производственный
менеджмент», «Финансовый менеджмент»
очной и заочной формы обучения
Тюмень, 2013
2
Сборник задач по дисциплине «Управление затратами и контроллинг» для студентов
направления 080200 «Менеджмент», по профилю «Производственный менеджмент»,
«Финансовый менеджмент» очной и заочной формы обучения / Некрасова И.Ю. – Тюмень:
РИО ФГБОУ ВПО ТюмГАСУ, 2013. – с.
Сборник задач разработан на основании рабочей программы ФГБОУ ВПО «ТюмГАСУ»
дисциплины «Управление затратами и контроллинг» для студентов направления 080501
«Менеджмент», по профилю «Производственный менеджмент», «Финансовый менеджмент»
всех форм обучения.
Учебно-практическое издание содержит типовые задачи по курсу для закрепления,
систематизации и самоаттестации полученных знаний
Рецензент: к.э.н., доцент Александрова Н.Н.
Тираж 50 экз.
© ФГБОУ ВПО «Тюменский государственный архитектурно-строительный университет»
© Некрасова И.Ю.
Редакционно-издательский отдел ФГБОУ ВПО «Тюменский государственный архитектурностроительный университет»
3
СОДЕРЖАНИЕ:
1.Классификация затрат………………………………………………….….…..
4
2.Анализ «Затраты–Объем–Прибыль». Расчет точки безубыточности……….
11
3.Методы учета затрат……………………………………………………………
16
4.Управленческий учет и его роль в принятии управленческих решений…..
29
5.Планирование затрат при определении оптимальной величины запасов…
34
Список литературы……………………………………………………………….
36
4
1. Классификация затрат.
1. Определить, к какой из указанных категорий относятся перечисленные
ниже затраты: постоянные, переменные или смешанные:
зарплата рабочих цеха;
зарплата кассира;
затраты на доставку сырья и материалов;
расходы на рекламу;
арендная плата;
стоимость топлива, используемого на технологические нужды;
амортизация здания цеха;
расходы на страхование.
2. Какие из перечисленных ниже затрат подлежат регулированию со
стороны начальника цеха:
расходы на канцтовары;
стоимость спецодежды рабочих;
плата за потребляемую станками электроэнергию;
амортизация оборудования;
зарплата экономиста цеха;
стоимость материалов для изготовления изделий.
3. В таблице 1 представлены данные по определению затрат. Необходимо
заполнить недостающие данные.
Таблица 1
Показатели
Объем производства, тыс.шт
Переменные затраты, тыс.руб.
Постоянные затраты, тыс.руб.
Итого затрат, тыс.руб.
Переменные затраты на единицу, руб.
Постоянные затраты на единицу, руб.
Итого затрат на единицу, руб.
1 вариант
40
?
?
?
?
?
?
2 вариант
60
460
740
?
?
?
?
3 вариант
80
?
?
?
?
?
?
5
4. Определить к какой группе затрат можно отнести следующие виды
затрат цеха по изготовлению металлических труб.
Классификация затрат: а) переменные; б) постоянные; в)смешанные;
г)административные; д)производственные; е)прямые затраты на материалы;
ж)прямые затраты на труд; з)накладные расходы.
Виды затрат:
металл, для изготовления труб;
затраты
на
электроэнергию,
потребляемую
оборудованием
для
изготовления труб;
зарплата рабочих основного производства;
зарплата начальника цеха;
амортизация оборудования.
5. Количество часов работы университетской дискотеки колеблется в
зависимости от времени года и графика занятий. Затраты дискотеки включают
расходы, связанные с организацией вечеров и обслуживанием оборудования.
Ниже приводится распределение затрат в июле (время каникул, дискотека
практически не работает) и в ноябре (работа в полном объеме). Исходные данные
представлены в таблице 2.
Таблица 2
Затраты
Тип
затрат
Затраты, связанные с организацией
вечеров:
июль
переменные
ноябрь
Затраты, связанные с
обслуживанием
постоянные
июль
ноябрь
Требуется:
Сумма затрат, Количество часов
ден. ед.
работы в месяц, ч
40000
76000
200
480
50000
50000
200
480
а) рассчитать затраты на 1 ч работы в июле и ноябре по методу мини-макси;
б) определить, как изменится общая сумма затрат в январе, когда
6
количество часов работы составит 300 ч.
6. Изделие проходит обработку в цехе гальваники. Затраты на эту операцию
за последние 6 кварталов представлены в таблице 3.
Таблица 3
Кварталы
Изделия, шт.
1
2
3
4
5
6
5
7
8
6
3
2
Затраты на гальваническую
обработку, ден. ед.
10
14
19
12
9
7
Бюро планирования цеха гальваники необходимо знать переменные затраты
в расчете на одно изделие и постоянные затраты на квартал.
Требуется:
а) определить с помощью метода наименьших квадратов переменные и
постоянные затраты в процессе гальванической обработки;
б) рассчитать, каковы будут общие затраты на гальваническую обработку,
если в следующем квартале в процессе такой обработки будут находиться 4
изделия.
7. Автотранспортное предприятие располагает гаражом автобусов для
перевозки пассажиров. По подсчетам экономистов, эксплуатационные расходы
составляют 11,4 ден. ед. на 1 км при пробеге 100000 км в год и 13,4ден. ед. на 1 км
при пробеге 75000 км в год.
Требуется:
а) определить с помощью метода мини-макс переменную и постоянную
составляющие в общей сумме эксплуатационных расходов;
б) представить переменные и постоянные затраты в виде формулы: Y = А +
ВХ;
в) рассчитать, какова будет сумма эксплуатационных расходов, если
7
автобус пройдет 85 000 км в год.
8.
Определить
структуру
себестоимости
СМР
по
строительному
объединению. Провести анализ факторов, повлиявших на изменение структуры.
Исходные данные представлены в таблице 4.
Таблица 4
Показатели
1. Материальные затраты
2. Заработная плата основных производственных
рабочих
3. Эксплуатация машин и механизмов
4. Накладные расходы
Итого
2012 г
42 633
15 000
2013 г
69 252
18 467
4 737
38 560
11 542
44 600
9. Себестоимость производимой продукции в 2012 г. составляет 3540
тыс.руб., а в 2013 г. – 3680 тыс.руб. Определить состав основных элементов
затрат. Исходные данные представлены в таблице 5.
Таблица 5
Показатели
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Амортизация
Прочие
Итого
Удельный вес затрат Удельный вес затрат
в 2012 г, %
в 2013 г, %
48
40
20
28
3,2
2,4
28,8
29,6
100
100
10. Определить удельные веса стоимости материалов, заработной платы,
затрат на эксплуатацию машин и механизмов в себестоимости СМР. Прямые
затраты составляют 678 тыс.руб., структура прямых затрат: стоимость материалов
46%, заработная плата рабочих основного производства 24%, затраты на
эксплуатацию машин и механизмов 30%, в том числе заработная плата
механизаторов 40%.Накладные расходы составляют 12%.
11. Определить планируемую структуру и состав себестоимости. Исходные
данные представлены в таблице 6.
8
Таблица 6
Показатели
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Амортизация
Затраты отчетного
периода
38500
12400
2150
Планируемое
изменение затрат, %
+4
+2
-8
10550
?
-1
?
Прочие
Итого
12. Определить состав затрат по элементам и статьям и ее структуру.
Рассчитать
себестоимость
строительной
продукции.
Исходные
данные
представлены в таблице 7.
Таблица 7
Затраты
1. Стоимость топлива
2. АО активной части ОПФ
3. Материальная помощь из прибыли
4. Стоимость кирпича
5. ЗП за фактически отработанное время
6. Премия из прибыли
7. Буфетное обслуживание иностранной делегации
8. Выходное пособие в связи с сокращением штата
9. Зап.части к служебному автомобилю
10. Затраты на банковское обслуживание
13. Определить структуру затрат по элементам и статьям:
1. Затраты на основные строительные материалы
2. Затраты на ГСМ
3. ЗП работников аппарата управления
4. Транспортные расходы по доставку материалов
5. Затраты на рекламные брошюры
6. ЗП водителей
7. Телефонные переговоры
8. АО активной части ОПФ
9. ЗП работников основного производства
10. Зап.части к автомобилю
Значение, руб.
13 500
8 350
14 300
8 500
12 100
1 100
3 500
4 500
3 100
800
9
14. Рассчитать себестоимость строительной продукции в текущем году с
разбивкой по элементам затрат. Исходные данные представлены в таблице 8.
Таблица 8
Показатели
Годовая выручка от реализации строительной продукции в
текущем году, руб.
Прочие затраты в текущем году, % от годовой выручки
Среднемесячная заработная плата работника основного
производства в предшествующем году, руб.
Процент увеличения заработной платы работника основного
производства в текущем году, %
Количество работников предприятия по сравнению с предыдущим
годом, %
Среднесписочная численность работников предприятия в
предшествующем году, чел.
Стоимость основных фондов предприятия в предшествующем году,
руб.
Процент увеличения стоимости основных фондов предприятия в
текущем году,%
Годовая норма амортизации, %
Материальные затраты в текущем году, % от годовой выручки
Значение
5 300 000
13,7
2 700
25
96,4
179
532 000
27
12,5
39
15. Используя данные таблицы 9 и таблицы 10, необходимо:
1) Подготовить калькуляцию затрат на одну единицу продукта с указанием
промежуточных итогов по следующим категориям:
основные затраты;
прямые переменные затраты производства;
совокупные прямые затраты производства;
совокупные затраты.
2) Определить цену продажи единицы продукции, предусмотрев прибыль в
размере 20% в этой цене.
Таблица 9
Показатели
Запланированный выпуск продукции за год
Основные материалы
Заработная плата основных производственных рабочих:
Цех по сборке продукции
Отделочный цех
Значение
12000 ед.
45 м2 (53 руб. за 1м2)
50 ч. (25 руб. за 1ч.)
30 ч. (2 руб. за 1ч.)
10
Таблица 10
Запланированы затраты на год:
Переменные накладные расходы:
Цех по сборке продукции
Отделочный цех
Постоянные накладные расходы:
Производственные
По продаже и распределению
Административные
Руб.
375000
150000
392000
196000
98000
16. Компания производит и продает ручки. Переменные затраты – 3 руб. на
каждую ручку; постоянные затраты – Х. Компания может продавать 600000 ручек
по 5 руб. и иметь от этого прибыль 200000 руб., или продавать 350000 ручек по 6
руб., или 200000 ручек по 9 руб. каждая.
Какую альтернативу должна выбрать компания?
17. Компания «Дартель» вышла на рынок с очень высокой конкуренцией.
Отдел маркетинга предпринимает усилия, чтобы завоевать часть рынка. Цена
продукции – 5 руб. за единицу (это намного ниже цены конкурентов).
Переменные затраты компании составили 4,5 руб. на одно изделие, а постоянные
затраты за год были 600000 руб.
1) Если компания смогла продать 2000000 изделий за год, то какова ее
прибыль (убытки)?
2) Отдел маркетинга завоевал определенное положения на рынке. Какую
цену на продукцию надо установить, чтобы прибыль составила 40000 руб?
Предполагается, что переменные и постоянные затраты не изменились, а уровень
производства не может превышать объема производства в первом году.
18. В таблице 11 представлены данные по обслуживанию легкового
автомобиля:
Таблица 11
Показатели
Стоимость автомобиля
У.е.
4000
11
Цена при продаже после 2 лет эксплуатации (60000 км пробега)
Стоимость технического обслуживания в течение 6 месяцев
Стоимость запасных частей, используемых для замены (каждые
10000 км пробега)
Плата за лицензию на право пользования транспортным
средством
Плата за страхование
3000
60
20
Ежегодно
80
Ежегодно
150
4 за каждую
2
Расходы на замену шин после 50000 км пробега (4 шины)
Плата за бензин (30 литров). Средняя дальность пробега: 300 км
Рассчитайте тарифы, для случаев, когда пробег составляет: 10000, 25000,
40000 и 60000 км. Укажите:
а) переменные затраты;
б) постоянные затраты;
г) переменные затраты на один км;
д) постоянные затраты на один км [4].
2. Анализ «Затраты–Объем–Прибыль». Расчет точки безубыточности.
19. Предприятие производит и реализует рубашки, переменные затраты на
одно изделие составляют 500 руб., постоянные затраты составляют 80000 руб.
1. Изделие продается по цене 750 руб. Какое количество изделий
предприятие должно продать, чтобы обеспечить получение 50000 руб. прибыли?
2. Предприятие планирует получить прибыль в размере 100000 руб. По
какой цене следует продать изделие?
20.
Компания
«Мастер»
планирует
производство
и
реализацию
строительного инструмента. Продажа будет осуществляться по цене 3,5 руб./шт.,
переменные затраты на единицу изделия – 2,1 руб. Условно – постоянные затраты
составят 20000 рублей.
1. Необходимо найти безубыточный объем производства и реализации
продукции.
2. Определить объем выпуска продукции, необходимый для получения
12
прибыли в размере 50000 руб.
3. Рассчитать сумму ожидаемой прибыли при объеме производства и
реализации 35500 шт.
21. Компания производит металлические ручки. Переменные затраты на
единицу изделия – 2,8 руб., цена – 4 руб./шт. Определить предельно допустимую
сумму условно – постоянных затрат, при которой организация, производя и
реализуя 35500 шт., сможет получить прибыль в размере 17000 руб [6].
22. Предприятие производит изделия в количестве 35500 шт. Переменные
затраты на единицу изделия – 5 руб. Условно – постоянные затраты составят
30000 руб. Определим цену продаж, обеспечивающую прибыль в размере 50000
руб [6].
23. В фирме работают два подразделения: А и В, производящие один и тот
же продукт. Цена единицы продукта - 10 ден. ед. Исходные данные представлены
в таблице 12.
Таблица 12
Показатели
Подразделения
А
В
Прямые затраты на материалы
2,60
2,60
Прямые затраты на заработную плату
0,75
3,00
Переменные накладные расходы
2,65
2,50
347000
158000
Затраты на производство единицы продукта, ден. ед.
Постоянные затраты
Требуется:
а) определить для каждого подразделения количество единиц продукции в
точке безубыточности;
б) определить для каждого подразделения чистую прибыль, которая может
быть получена при объеме производства 105000 ед.;
13
в) рассчитать, при каком объеме производства затраты подразделения А и
подразделения В будут одинаковы.
24. В таблице 13 представлен отчет о прибылях компании АВС.
Таблица 13
На единицу
продукции, ден.ед.
Выручка от реализации (объем 100 000 ед.)
40
Минус:
Всего, ден.ед.
Показатели
прямые затраты на материалы
прямые затраты на зарплату
накладные расходы
торговые издержки
итого переменных затрат
Маржинальная прибыль
Минус постоянные затраты
Прибыль
4000000
6
2
5
4
17
23
600000
200000
500000
400000
1700000
2300000
1100000
1200000
а) предприятие использует сырье, которое в следующем году будет
закупаться по цене на 25 % больше, чем в текущем году.
Рассчитайте объем производства в точке безубыточности в единицах
продукции и в денежном выражении.
Рассчитайте чистую прибыль.
б) по мнению руководства, снижение цены изделия на 5 % позволит
увеличить объем продаж на 10 %.
Рассчитайте прибыль, если этот вариант будет принят.
25. Малое предприятие АВС занимается продажей спортивной обуви. Отчет
о прибыли предприятия АВС за квартал представлен в таблице 14.
Таблица 14
Показатели
Выручка от реализации
Минус покупная стоимость реализованных товаров
Валовая прибыль
Всего, ден.ед.
130000
70000
60000
14
Минус:
транспортные расходы
прочие издержки обращения
Итого:
Прибыль
15000
20000
35000
25000
Обувь продается в среднем по 130 ден. ед. за пару. В составе издержек
обращения переменные затраты составляют 10 ден. ед. на пару. Остальные
издержки постоянные.
В составе транспортных расходов 20 % составляют переменные и 80 % постоянные. Предприятие закупает обувь по цене в среднем 80 ден. ед. за пару.
Требуется:
а)
подготовить
отчет
о
прибылях
предприятия
АВС,
используя
маржинальный подход;
б) определить, какова должна быть маржинальная прибыль для каждой
пары обуви, чтобы компенсировать постоянные затраты и получить прибыль.
26. Компания производит строительный клей. В таблице 15 представлены
затраты на 2013г.
Таблица 15
Показатели
Переменные затраты на 100 кг продукции
Прямые материальные затраты
Прямые трудовые затраты
Общепроизводственные расходы
Затраты на реализацию
Суммарные постоянные затраты
Общепроизводственные расходы
Расходы на рекламу
Административные расходы
Цена продажи
Значение, руб.
3300
800
600
500
200000
55000
68000
9500
1. Определите критическую точку в 2013г.
2. Компания продала 1000 кг клея в 2013г. Сколько прибыли она получила?
3. Для составления плана производства продукции на следующий 2014г.,
необходимо:
15
а) рассчитать количество кг. клея, которое компания должна продать,
чтобы получить прибыль 95400 руб. Предполагается, что цена продажи и затраты
остаются неизменными;
б) рассчитать прибыль, если компания увеличит объем продаж на 20%, а
цена продажи 1 кг уменьшится на 500 руб.;
в) определить критическую точку, если затраты на рекламу увеличатся на
47700 руб.;
г) если переменные затраты на единицу уменьшатся на 10%, определить
количество кг. продукции, которое компания должна продать, чтобы получить
прибыль 125000 руб.
27. Переменные затраты организации на единицу продукции составляют
500 руб., постоянные затраты за год – 200 000 руб., продажная цена за единицу
продукции – 900 руб.
1. Определить объем продаж в точке безубыточности
2. Определить запас финансовой прочности при условии, что объем продаж
составил 550 ед.
3. Рассчитать выручку, затраты и прибыль, при условии что объем продаж
составил 600 ед. Рассчитать прибыль на единицу изделия.
4. Рассчитать общие затраты и прибыль при увеличении объема продаж до
750 ед. Рассчитать прибыль на единицу изделия.
28. Компания производит один вид изделий. Цена реализации единицы
продукции 25 руб. Переменные затраты на единицу продукции 8 руб. Совокупные
постоянные затраты 210000 руб. Получаемая прибыль 300000 руб.
Уровень прибыли считается неприемлемым, поэтому есть альтернативные
предложения:
1. Уменьшить цену реализации на 10%, в результате чего объем реализации
увеличится на 6%.
2. Увеличить цену реализации на 8%, в результате чего объем реализации
уменьшится на 4%.
16
Определить точку безубыточности до и после проведения предложенных
мероприятий.
3. Методы учета затрат.
29. Какой метод калькулирования затрат на производство – позаказный или
попроцессный – следует использовать в следующих организациях:
а) стоматологическая поликлиника;
б) авторемонтная мастерская;
в) салон-парикмахерская;
г) нефтеперерабатывающий завод;
д) кондитерская фабрика;
е) издательское объединение [8].
30. Имеются данные по изготовлению отдельного продукта.
Нормативные данные:
Цена материала 0,75 у.е.; нормативный расход материала на единицу
продукции 4 кг. Объем продукции 38 000 единиц.
Трудозатраты: затрачено на единицу продукции 2 часа, стоимость одного
человеко-часа 1,6 д.е. за час.
Фактические данные:
Объем продукции 38 000 единиц. Затраты на материалы составляют 126 000
д.е. Использовано на весь объем 180 000 кг. материала.
Трудозатраты составляют 136 500 д.е. Отработано 78 000ч.
Определить:
1) отклонения по затратам на материалы, в том числе отклонения по цене и
количеству используемых материалов;
2) отклонения по трудозатратам, в том числе отклонения оп ставке
заработной платы и нормам времени [8].
31. Имеются данные по изготовлению отдельного продукта.
17
Нормативные данные:
Цена материала 10 руб.; нормативный расход материала на единицу
продукции 2 м3.
Трудозатраты: затрачено на единицу продукции 5 часов, стоимость одного
человеко-часа 10 руб.за час.
Цена реализации единицы продукции 100 руб.
В смете предусмотрен объем реализации 500 единиц продукции, затраты
постоянные 2000 руб.
Фактические данные:
Объем реализации 450 единиц. Выручка составляет 49500 руб., затраты
постоянные 3000 руб.
Затраты на материалы составляют 10800 руб., Использовано 1200 м3
материала.
Трудозатраты составляют 318000 руб. Отработано 2000ч.
Определить отклонение по реализации продукции для организации.
32. На каждую единицу продукта требуется по нормативу 4кг материалов
стоимостью 3000 д.е. за 1кг. На его изготовление (на единицу) по нормативу
затрачивают 9 ч. рабочего времени по нормативной ставке 1500 д.е. за 1 ч. в
первом цехе и 2,5 ч. по ставке 2000 д.е. во втором цехе.
Фактически за месяц было произведено 500 ед. данного продукта.
Фактические затраты основных материалов на единицу составили 3,8кг,
приобретенных по цене 3200 д.е. за 1кг; затраты труда – 9,5 ч. по ставке 2100 д.е.
за 1 ч. во втором цехе.
1. Определите отклонения по цене, использованию материалов и общее
отклонение по материальным затратам.
2. Определите отклонения по ставке, производительности и общее
отклонение по трудозатратам для каждого цеха в отдельности.
33. Для строительного материала А нормативная цена будет 3 руб., которая
сравнивается с фактической ценой 2,8 руб. Было закуплено 10100кг. Нормативное
18
количество строительного материала А – 9000кг. Определить отклонение по
цене на материалы и по использованию материалов.
34. В таблице 16 представлены данные по производству деревянных
изделий. Фактически отработано 5600 часов. Нормативная ставка заработной
платы 40 руб. за час. Фактическая заработная плата 202160 руб.
Таблица 16
Продукт
Полка
Стеллаж
Табурет
Произведено единиц
1200
200
200
Нормативное время на единицу, ч.
1,2
6,6
2,4
Необходимо рассчитать:
1. Совокупное отклонение по труду основных производственных
рабочих.
2. Отклонение по ставкам оплаты труда.
3. Отклонение по производительности труда.
35. Нормативы на производство единицу продукта:
Основные материалы: 4кг по 7,5 руб. за 1кг
Труд основных производственных рабочих: 2часа по 160 руб. за 1час
Фактическая данные представлены в таблице 17.
Таблица 17
Выход продукции
Основные материалы:
закупленные
отпущенные в производство
Труд основных производственных рабочих
38000 ед.
180000 кг
154000 кг
78000 ч.
126000 у.е.
136500 у.е.
Необходимо рассчитать отклонения:
1) по затратам на основные материалы;
2) по ценам на основные материалы;
3) по использованию основных материалов;
4) по затратам на заработную плату основных производственных
19
рабочих;
5) по ставкам заработной платы;
6) о производительности труда [4].
36. Рассчитайте отклонения по материалу и труду. Нормативные данные
представлены в таблице 18.
Таблица 18
Нормативные затраты на деталь:
Затраты материала
Масса материала для производства одного компонента
Ставка заработной платы за час
Время, необходимое для производства одного компонента
Нормативная цена реализации одного компонента
0,6 д.е. на 1кг
1,5кг
3,8д.е.
36мин.
3,5д.е.
Фактические данные представлены в таблице 19.
Таблица 19
Объем реализации, шт.
Доход от реализации
Закупленные и отпущенные материалы
Заработная плата за выпущенную продукцию
37.
В
компании
используется
система
3510
12285 д.е.
1) 2740кг по 0,58 д.е. за 1кг
2) 2315кг по 0,62 д.е. за 1кг
1) 880ч. по 3,9д.е. за час
2) 1300ч. по 3,65д.е. за час
попроцессной
калькуляции
себестоимости. На начало периода в запасе было 50000 наполовину готовых
единиц. В течение периода 680000 ед. было закончено обработкой, а на конец
периода в запасе оставалось 50000 наполовину готовых единиц. Проанализируйте
отклонения фактических производственных накладных расходов от нормативных.
Исходные данные представлены в таблице 20.
Таблица 20
Показатели
Постоянные накладные расходы, д.е.
Труд основных производственных рабочих, ч.
Выход продукции, ед.
Нормативные
206000
123000
615000
Фактические
229000
132000
(см. выше)
38. В компании предусмотрено 200000ч. труда основных производственных
рабочих. Это база при определении нормативной ставки общезаводских
20
накладных
расходов.
Постоянные
общезаводские
накладные
расходы
предусмотрены по смете в сумме 400000 руб. Переменные общезаводские
накладные расходы – в сумме 200000 руб. Сметный выход продукции составлял
400000 шт. За этот период было завершено обработкой 420000 шт. продукции за
202000ч., при расходе на рабочую силу 787800 руб. Общезаводские накладные
расходы за этот период составили 620000д.е.
Необходимо рассчитать отклонения:
1) по производительности труда;
2) по накладным расходам;
3) постоянных накладных расходов по объему;
4) переменных накладных расходов по эффективности.
39. В таблице 21 приведены данные по
нормативным и фактическим
накладным расходам и объем производства цеха компании.
Таблица 21
Объем производства, шт.
Постоянные накладные расходы, руб.:
Заработная плата
Техническое обслуживание
Переменные накладные расходы, руб.:
Энергия
Расходуемые материалы
Труд вспомогательных рабочих
Итого накладных расходов, д.е.
Нормативные
накладные
расходы
и
Нормативные
90000
Фактические
94400
62750
13250
63400
13315
37600
60000
24400
?
20140
52960
34480
?
выпуск
продукции
в
цехе
осуществляются равномерно в течение года. Переменные накладные расходы
изменяются в зависимости от выпуска продукции в шт.
В
компании
нормативным
применяется
издержкам,
а
система
калькуляции
совокупные
цеховые
себестоимости
накладные
расходы
распределяются на продукты по ставке на единицу продукции.
Необходимо, заполнив недостающие данные, рассчитать отклонения:
1) постоянных накладных расходов по объему;
по
21
2) фактической суммы постоянных накладных расходов от сметной;
3) фактической суммы переменных накладных расходов от сметной.
40. В цехе, производящем 2 продукта, применяется система калькуляции
себестоимости по нормативным издержкам с полным распределением затрат.
Нормативные данные представлены в таблице 22.
Таблица 22
Показатели
Нормативный выпуск продукции, ед.
Нормативное время работы оборудования для
обработки каждого продукта, ч.
Продукт №1 Продукт №2
7500
6200
4
7
Цеховые накладные расходы распределяются на продукты по норме
поглощения в нормо-часах работы оборудования, которая рассчитывается в
начале
каждого
периода.
Переменный
компонент
нормы
поглощения
предыдущего периода составлял 1,5 д.е. на нормо-час работы оборудования, а
сметные совокупные цеховые накладные расходы за тот же период равнялись
207750 д.е. По смете предусматривается, что 1 нормо-час работы оборудования
должен соответствовать одному фактическому часу работы.
Фактические результаты в механическом цехе за предыдущий период
представлены в таблице 23.
Таблица 23
Фактическое время работы оборудования, ч.
Производство: продукт №1, ед.
продукт №2, ед.
Фактические накладные расходы:
Постоянные, руб.
Переменные, руб.
64000
7200
4000
124000
93600
Необходимо рассчитать:
1) отклонение постоянных накладных расходов по объему;
2) отклонение по постоянным накладным расходам;
3) отклонение по переменным накладным расходам [4].
41. Предприятие производит офисную мебель. Планируется выпустить и
22
реализовать за месяц 100 единиц стоимостью 10 млн. руб.
Плановый расход материалов на производство представлен в таблице 24.
Таблица 24
Наименование
материала
Древесина
Лаки
Расход на выпуск мебели
Норма расхода
Цена,
материала на
В натуральном
Сумма,
руб.
единицу
выражении
руб.
3
м
0,4
110 000
?
?
л
1,2
20 000
?
?
Итого плановые переменные затраты
?
Ед.
изм.
Постоянные затраты за тот же период планировались на уровне 2 000 000
руб. Плановая прибыль равна 1 200 000 руб.
Фактически предприятие произвело и реализовало 90 единиц по плановым
ценам. Фактическая выручка составила 9 000 000 руб.
Фактический расход материалов на производство представлен в таблице 25.
Таблица 25
Фактический расход материалов на
фактический выпуск
В натуральном выражении
Сумма, руб.
3
Пиломатериал
м
105 000
?
?
Лаки
л
22 000
?
?
Итого фактические переменные затраты
?
Наименование
материала
Ед.
изм.
Цена,
руб.
Постоянные затраты за тот же период составили 1 800 000 руб. Фактическая
прибыль равна 967 500 руб.
Требуется,
заполнив
недостающие
данные,
рассчитать
значения
отклонений, вызванных различными факторами.
42. Используя данные таблицы 26 проанализировать изменение прибыли
предприятия за 2 последних года.
Таблица 26
№
1
2
3
Показатель
Объем производства *
Расход материалов на единицу продукции
Стоимость материалов
Ед.изм
База
Отчет
шт.
кг.
руб/кг
1125
3,1
350
1138
2,5
367
23
Ставка заработной платы основных
руб /час
40
36
производственных рабочих
Затраты труда основных производственных
5
час
18
12
рабочих на единицу продукции
Ставка распределения
6 общепроизводственных переменных
руб
20
22
накладных расходов **
Общепроизводственные постоянные
7
тыс. руб
300
320
накладные расходы
8 Издержки реализации и обращения ***
%
15
17
Ставка переменных издержек реализации и
9
руб
50
48
обращения на единицу продукции
Величина валовой прибыли в стоимости
10
%
22
25
единицы продукции
* - принимается допущение: объем производства равняется объему
реализации за период.
** - накладные расходы распределяются на базе показателя рабочего
времени основных производственных рабочих.
*** - в процентах от объема реализации продукции в стоимостном
4
выражении.
Расчет произвести по формулам, представленным в таблице 27.
Таблица 27
Показатель
Формула расчета
Экономический смысл
1 . Отклонения по
Оз = Зф-Зн
Отличие фактических сово-
совокупным
где З - совокупные
купных производственных за-
производственным
производственные затраты;
трат от планового уровня
затратам
Оз = Ом + Офот + Оуаг + Оconst
1.1. Отклонения по
Ом = Мф - Мн
Отличие фактических затрат на
материалам
где М - затраты на материалы;
материалы от планового уровня
Ом = ОQ+ Он + Оц
1.1.1. Отклонения по
ОQ = Цn * Нn * (Qф – Qn)
Экономия или перерасход затрат
объему выпуска
где Н - норма расхода материала на материалы, вызванные
на единицу продукции в
отличием фактического объема
натуральных единицах; Ц - цена
выпуска от планового
за натуральную единицу
материала (кг, м3 и т. п.); Q-
24
объем выпуска
1.1.2. Отклонения по
Он = Цn*(Нф – Нn)*Qф
нормам расхода
Экономия или перерасход затрат
на материалы, вызванные
отличием фактического расхода
материалов на единицу продукции от нормативного (планового) уровня
1.1.3. Отклонения по цене
ОЦ = (ЦФ – Цn)*НФ*QФ
на материалы
Экономия или перерасход затрат
на материалы, вызванные
отличием фактической цены
покупки материалов от планового уровня
1 .2. Отклонения по фонду Офот = ЗПф - ЗПn
Экономия или перерасход по
оплаты труда
зарплате основных рабочих
где ЗП - издержки на зарплату;
Офот = ОQ + Ос + Опт
1.2.1. Отклонения по
ОQ = Сn*Тn*(Qф – Qn)
Экономия или перерасход по
объему выпуска
С - почасовая ставка;
зарплате основных рабочих,
Т - трудоемкость единицы
вызванные отличием фактиче-
продукции.
ского выпуска от запланированного
1.2.2. Отклонения по
Ос = Тn*(Сф – Сn)*Qф
ставке зарплаты
Экономия или перерасход по
зарплате основных рабочих,
вызванные отличием фактической ставки оплаты труда от
запланированной
1.2.3. Отклонения по
производительности труда
ОПТ = (Тф – Тn)*Сф*Qф
Экономия или перерасход по
зарплате основных рабочих,
вызванные ростом или падением
фактической производительности труда по сравнению с
плановым уровнем
25
1.3 Отклонения по
Ovar = Pvar.ф – Pvar.n
Отличие фактических пере-
переменным
где Рvar - переменная часть
менных общепроизводственных
общепроизводственным
общепроизводственных расходов; расходов от их планового
расходам
Ovar = OQ + Op
уровня
1 .3. 1 . Отклонения по
ОQ = (Qф – Qn)*pn
Экономия или перерасход по
объему выпуска
где P - переменные расходы на
переменным общепроизводст-
единицу выпуска
венным расходам, вызванные
отличием фактического объема
выпуска от планового уровня
1 .3.2 Отклонения по
Op = Qф*(pф – pn)
Экономия или перерасход по
ставке переменных
зарплате основных рабочих,
расходов
вызванные отличием фактической ставки переменных общепроизводственных расходов в
расчете на единицу продукции
от запланированного уровня
1.4. Отклонения по
Oconst = Pconst.ф – Pconst.n
Экономия или перерасход по
постоянным
где рconst - величина
общехозяйственным или
общепроизводственным и
общепроизводственных или
общепроизводственным
общехозяйственным
общехозяйственных расходов
расходам
2 Отклонения по выручке
ОВ = Вф - Вn
Опережение или отставание
от реализации
где В - чистая выручка
фактического объема выручки
ОВ = ОQ + Оц
от запланированного
расходам
2.1 Отклонение по объему ОQ = Цn*(Qф – Qn)
Опережение или отставание
реализации
где Q - объем выпуска,
фактического объема выручки
Ц - цена за единицу продукции
от запланированного, вызванное
отличием фактического объема
реализованной продукции в
натуральном выражении от
запланированного
26
2.2. Отклонение по ценам
О = (Цф – Цn)*Qф
реализации
Опережение или отставание
фактического объема выручки
от запланированного за счет
отличия фактических цен реализации от плановых
3 Отклонения по
Ок = Кф - Кn
Экономия или перерасход по
издержкам реализации и
где К - издержки реализации и
издержкам реализации и об-
обращения
обращения
ращения
Ок = Оvar – Оconst
3 1 Отклонения по
Оvar = Кvar.ф – Кvar.n
Экономия или перерасход по
переменным издержкам
где Куаг - переменные издержки
переменным издержкам реали-
реализации и обращения
реализации и обращения,
зации и обращения
Оvar = OQ + Oк
3.1.1. Отклонения
ОQ= (Qф – Qn)*Кn
Экономия или перерасход по
переменных издержек
где K: - ставка переменных из-
переменным издержкам реали-
реализации и обращения
держек реализации и обращения
зации и обращения, вызванные
по объему выпуска
на единицу продукции
отличием фактического объема
выпуска от планового уровня
3.1.2. Отклонения по
Ок = Qф*(Kф – Кn)
Экономия или перерасход по
ставке переменных
зарплате основных рабочих,
издержек реализации и
вызванные отличием фактиче-
обращения на единицу
ской ставки переменных из-
продукции
держек реализации и обращения
на единицу продукции от
планового уровня
3.2 Отклонения по
Оconst = Kconst.ф – Кconst.n
Экономия или перерасход фак-
постоянным издержкам
где Кconst - постоянные издержки
тических постоянных издержек
реализации и обращения
реализации и обращения
реализации и обращения от их
планового уровня
43. Фирма производит изделия 3 видов. В таблице 28 представлена смета на
следующий год:
27
Таблица 28
Показатели
Объем реализации
Основные материалы
Заработная
плата
основных
производственных рабочих
Переменные накладные расходы
Постоянные накладные расходы
Совокупные издержки
Прибыль (убытки)
Всего,
д.е.
?
?
?
Изделие
А, д.е.
60000
23000
10000
Изделие
В, д.е.
25000
10000
8000
Изделие
С, д.е.
15000
9000
2000
?
?
?
?
4000
7500
?
?
5000
6000
?
?
1500
1500
?
?
Предполагается, что изделие В должно быть снято с производства.
Требуется, заполнив недостающие данные:
а) представить указанный выше отчет, если изделие В снято с производства;
б) подготовить для компании диаграмму безубыточности на следующий
год, показывающую точку безубыточности, на основании первоначальной сметы.
44. Предприятие производит и реализует 25000 ед. оборудования ежегодно
по цене 120 ден. ед. за единицу.Объем производства продукции 8500 шт. Доля
затрат постоянных 30%. Затраты совокупные 21500 руб. Определить:
1. Маржинальный доход и прибыль предприятия, если цена единицы
продукции 2,8 руб.
2. Маржинальный доход и прибыль предприятия на единицу продукции,
если выручка составляет 23800 руб.
45. В таблице 29 представлен отчет о прибылях фирмы за три месяца, в
тыс.руб.
Таблица 29
Показатели
Объем продаж, ед.
Выручка от реализации
Минус: покупная стоимость товаров
Валовая прибыль
Минус:
издержки обращения
Январь
3 000
400 000
260 000
?
Февраль
3 500
450 000
300 000
?
Март
4 000
500 000
330 000
?
28
расходы на реализацию
транспортные расходы
зарплата и премии
амортизация
Всего издержек обращения
Прибыль
21 000
34 000
71 000
8 000
?
?
21 000
36 000
74 000
8 000
?
?
21 000
38 000
80 000
8 000
?
?
Требуется, заполнив недостающие данные:
1.
Определить к
какому типу затрат (переменные, постоянные,
смешанные) относятся перечисленные выше затраты (включая стоимость
товаров).
Представить отчет о прибылях фирмы при объеме продаж 4 000 ед.,
используя маржинальный подход.
46. Определить прибыль предприятия при учете затрат по полной и по
усеченной себестоимости продукции. Исходные данные представлены в таблице
30.
Таблица 30
Показатели
Выручка
Затраты, в том числе: Материалы
Заработная плата и отчисления
Амортизация (распределяется пропорционально
заработной плате)
Прочие затраты (постоянные, распределяются
пропорционально заработной плате)
Изделие А
280 000
115 263
52 981
136 245
25 528
Изделие Б
900 000
197 026
150 422
386 822
72 477
47. Рассчитать ставку распределения накладных расходов на основе данных,
представленных в таблице 31.
Таблица 31
Показатели
Накладные расходы, д.е.
Фактически отработанное
основными
производственными рабочими
время, ч.
Подразделение Подразделение Подразделение
А
В
С
12000
100000
8000
20000
20000
20000
29
48. В таблице 32 представлены данные по работе цехов. Рассчитать ставки
распределения накладных расходов.
Таблица 32
Распределяемые накладные
расходы, д.е.
Время работы основных
производственных рабочих, ч.
Время работы станков, ч.
Сборочный цех
А
Сборочный цех
В
Машинный цех
С
80000
160000
240000
80000
40000
10000
-
-
80000
4. Управленческий учет и его роль в принятии управленческих решений
49. Предприятие производит изделие в размере 22400 шт. и продает его по
цене 2,4 руб. за шт. Сумма условно-постоянных затрат равна 20000 руб., а
переменных
25200
дополнительно
руб.
Предприятие
продукцию.
Поступает
имеет
возможность
предложение
на
производить
производство
дополнительной партии в размере 3000 шт. по цене 2 руб. за шт. Руководство
организации должно решить принять или отклонить предложение.
50. Завод имеет возможность выполнить заказ сторонней организации,
затраты на выполнение которого составят 80 млн.руб. Завод работает на полную
мощность, поэтому выполнить данный заказ предприятие сможет только за счет
другого заказа, прибыль от которого составила бы 20 млн.руб. Необходимо
определить цену выполнения заказа, которая должна покрыть не только затраты
на его выполнение (80 млн.руб.), но и упущенную выгоду (20 млн.руб.).
51. Предприятие выпускает изделия одного и того же типа (телевизоры).
Представлен отчет о прибылях предприятия. Проанализировать как изменится
прибыль предприятия при изменении цены единицы продукции, объема
производства и затрат на изготовление этой продукции,.
30
Отчет о прибылях и убытках за август 200Х г., тыс.ден.ед.
Всего
На
Выручка от реализации (400 шт.)
200
единицу
500
Минус: переменные затраты
120
300
Маржинальная прибыль
80
200
Минус: постоянные затраты
70
Прибыль
10
Ситуация 1. По мнению отдела маркетинга, увеличение ежемесячных затрат
на рекламу на 10 000 ден.ед. позволит увеличить объем выпуска на 30 000 ден.ед.,
а следовательно, приведет к увеличению прибыли. Обосновать целесообразность
увеличения затрат на рекламу.
Ситуация 2. Производственный отдел предлагает заменить некоторые
комплектующие изделия новыми, более чувствительными. Это повлечет за собой
увеличение переменных затрат на 20 ден.ед. в расчете на единицу продукции.
Однако усовершенствование модели может увеличить спрос на эти изделия, а
значит, и увеличить объем их производства до 450 единиц. Будут ли эти
нововведения обоснованны?
Ситуация 3. Чтобы увеличить выручку от реализации, отделом сбыта
принято решение о снижении цены на 30 ден.ед. в расчете на одно изделие и
увеличении расходов на рекламу на 25 000 ден.ед. Специалисты отдела сбыта
считают, что если эти меры будут приняты, объем продаж увеличится на 50 %.
Стоит ли принять предложения специалистов отдела сбыта?
Ситуация 4. Служба маркетинга предлагает вместо рекламы в одном из
печатных изданий (это составляет 10 000 ден. ед. в месяц) поручить
распространение своей продукции агенту по продаже и платить ему 35 ден. ед. за
каждое проданное изделие. Специалисты службы маркетинга уверяют, что эта
мера позволит увеличить ежемесячный объем продаж на 15 %. Рассмотрим
целесообразность этого предложения.
31
52. Необходимо рассчитать начиная с какого объема производства
приобретение и использование того или иного вида оборудования принесет
прибыль, если ожидаемое от его эксплуатации в будущем:
Затраты постоянные - 60000 руб.
Затраты переменные - 300 руб. за час
Время изготовления единицы продукции - 20 мин.
Затраты переменные прочие - 80 руб.
Цена реализации - 220 руб.
Определить объем производства, при котором капиталовложение будет
приносить прибыль.
Администрация предприятия решила приобрести новый станок. Открыт
вопрос о том, какой приобрести станок: первый или второй, если известно.
Станок 1:
Затраты постоянные - 40000 руб.
Затраты переменные – 60 руб.
Станок 2:
Затраты постоянные - 70000 руб.
Затраты переменные – 45 руб.
53. Компания выпускает двигатели для легковых и грузовых автомобилей и
традиционно собственными силами изготавливает все необходимые для них
комплектующие детали. В настоящее время она получила предложение от одного
из поставщиков на поставку деталей по цене 25 д.е. за штуку. Собственные
затраты компании по изготовлению этой детали в расчете на единицу выглядят
следующим образом:
Затраты материальные = 8 д.е.; затраты на рабочую силу = 8 д.е.; затраты
накладные переменные = 5 д.е.; затраты постоянные = 7 д.е.
Необходимо принять решение: производить деталь собственными силами
или закупать на стороне.
54. Что выгоднее для фирмы – самой производить комплектующие и
32
полуфабрикаты или получать их от поставщиков?
Цена покупки единицы = 15 у.е.
Затраты на собственное производство
составляют 18
у.е. В т.ч.
постоянные затраты 6 у.е.
55. Программа сбыта компании на текущий год представлена в таблице 33.
Таблица 33
Реализовано 50000 ед. товаров по продажной цене 200 руб. за ед.
Торговые издержки:
Расходы на рекламу, руб.
Жалованье штата персонала, занимающегося сбытом товаров, руб.
Проездные (командировочные) расходы продавцов, руб.
Плата за аренду торгового помещения, руб.
?
100000
800000
50000
100000
Планируется создание в следующем году новой территории сбыта.
Предусматривается увеличить расходы на рекламу на 30% и ввести в штат
дополнительную должность продавца с жалованьем 150000 руб. в год, который
будет заниматься реализацией товаров на новом рынке. Кроме того, ожидается
повышение проездных (командировочных) расходов на 10% в год. Объем
годового планового задания по реализации продукции по существующей
продажной цене для новой территории сбыта составляет 10000 ед. продукта.
Ориентировочная стоимость переменных издержек производства составляет 50
руб. на единицу продукции. Следует ли компании исходя из этого создавать
новый район сбыта?
56. Используя информацию, приведенную в таблице 34, необходимо
построить график затрат при условии, что на один продукт в течение года было
сделано: 1, 2, 3, 4, 5 или 6 заказов. По графику определить количество заказов,
которое нужно делать ежегодно, и оптимальный размер заказа.
Таблица 34
Расход продукции за год, ед.
Стоимость единицы продукции, руб.
Стоимость одного заказа, руб.
Стоимость хранения запасов от средней стоимости запаса, %
600
24
60
20
33
57. Компания выпускает продукцию, на производство которой требуется
4000 ед. сырья каждый месяц. Для выпуска продукции необходим полуфабрикат,
который компания покупает у поставщика по 100 руб. за единицу. Цикл заказа
составлял 3 дня со дня заказа до дня поставки. Стоимость выполнения заказа – 60
руб. на один заказ, а стоимость хранения – 10% в год.
Необходимо рассчитать:
1) оптимальный размер заказа;
2) необходимое количество заказов за год;
3) совокупную стоимость заказа и хранения полуфабрикатов на год.
58. Затраты на хранение запасов фирмы представлены в таблице 35.
Таблица 35
Постоянные затраты на выполнение заказа на партию, руб.
Предполагаемый постоянный уровень реализации за квартал, ед.
Стоимость хранения одной единицы запаса в течение одного года, руб.
1000
3000
100
Необходимо рассчитать:
1) минимальную годовую стоимость выполнения заказа и хранения статьи
запасов.
2) оптимальный размер партии, если объем реализации за квартал
предполагается:
а) падает до 1000 единицы.
б) увеличивается до 5500 единиц.
59. Компания разработала новый продукт, чтобы конкурировать на быстро
расширяющемся внутреннем рынке. Цена реализации будет составлять 150 д.е.
Проанализируйте, насколько необходимы мероприятия по маркетингу этого
продукта; постройте график прибыли и объема производства и рассчитайте
предполагаемую прибыль. Исходные данные представлены в таблице 36.
34
Таблица 36
Объем реализации,
ед. продукции
12000
15000
18000
Прибыль (убыток),
д.е.
- 30000
150000
330000
5. Планирование затрат при определении оптимальной величины запасов.
60. Определить стоимость материалов, списываемых в производство и
стоимость запасов на конец отчетного периода по трем методам (ЛИФО, ФИФО,
метод
средневзвешенной
цены
единицы
продукции).
Исходные
данные
представлены в таблице 37.
Таблица 37
Показатели
1. Запас на начало отчетного
периода
2. Поступило за отчетный период
Количество
15 м
Цена единицы
30 р
13
15
10
15
18
25
28
3. Отпущено в производство
4. Остаток на конец отчетного
периода
61. Прием и отпуск материалов в производство в течение сентября
представлен в таблице 38.
Таблица 38
1 сентября
2 сентября
3 сентября
4 сентября
5 сентября
6 сентября
Получено,
ед.
2500
3000
2500
Общая стоимость,
руб.
5000
6600
6000
Отпущено,
ед.
3500
3000
Начального запаса материала не было.
8000
7000
35
Используя метод оценки запасов ФИФО, ЛИФО, покажите, по какой цене
отпускался материал оба раза, и оцените конечный запас на 6 сентября.
36
Список литературы:
1. Н.М.Чикишева,
И.Ю.Некрасова.
Управление
затратами.
–
учебно-
методическое пособие. – Тюмень: Типография Печатник, 2009. – 148с
2. Шигаев,А.И. Контроллинг стратегии развития предприятия: учеб. пособие
умо /А.И. Шигаев .- М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008.- 351 с.
3. Некрасова, И. Ю.
методические указания
Управление затратами и контроллинг: задания и
к
выполнению курсовой работы для
студентов
направления 080200 »Менеджмент» и профилей подготовки "Производственный
менеджмент", "Финансовый менеджмент", "Маркетинг" очной и заочной форм
обучения /И. Ю. Некрасова .- Тюмень: ТюмГАСУ, 2012.- 22 с.