НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. КРИВАЯ ЛАФФЕРА Налоги – это

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. КРИВАЯ ЛАФФЕРА
Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц,
взимаемые государством для выполнения своих функций. Налоги образуют
основную часть доходной части государственного и местных бюджетов.
Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функциях:
ü Фискальная – формирование ресурсов государства, территорий
(штатов, республик) и местных органов власти для финансирования
соответствующих расходов. Эта функция призвана способствовать
огосударствлению части национального дохода и созданию
материальных основ функционирования государства;
ü Распределительная
–
перераспределение
доходов
между
государственным и местными бюджетами, распределение налогового
бремени между социальными группами;
ü Регулирующая – избирательное изменение налоговых ставок,
позволяющее
целенаправленно
воздействовать
на
темпы
экономического роста, структурную перестройку общественного
производства, накопление денежного капитала, инфляцию, движение
инвестиций, занятость, формирование совокупного платежеспособного
спроса;
ü Контрольно-учетная – учет использования экономических ресурсов,
доходов фирм и домохозяйств, объемов производства, направления и
размеров движения финансовых потоков;
ü Стимулирующая – снижение налоговых ставок, введение льгот,
способствующих созданию предпосылок для повышения деловой
активности (увеличение необходимых объемов производства, его
обновление, увеличение инвестиций, накоплений), поощрения
отдельных видов предпринимательства, привлечения и перемещения
иностранных инвестиций;
ü Ограничительная – сдерживание развития или размещения
производства некоторых видов продукции, защита определенных
отраслей посредством ограничения импорта товаров.
Классификация функций налоговой системы носит условный характер,
т.к.все они переплетаются и осуществляются одновременно.
Законодательно закрепленная совокупность взимаемых в государстве
налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их
построения и взимания образует налоговую систему. С изменением форм
государственного устройства изменяется и налоговая система, которая может
быть двух- или трехзвенная.
В современных условиях при построении налоговой системы опираются
на принципы, сформулированные Адамом Смитом: нейтральность,
справедливость, простота расчета. Эти принципы не утратили своей
значимости и до настоящего времени.
Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении
равных налоговых стандартов для налоговых плательщиков.
Принцип справедливости предусматривает возможность равноценного
изъятия налоговых средств у различных категорий физических и
юридических лиц, не ущемляя интересов каждого плательщика и в то же
время обеспечивая достаточными средствами бюджетную систему.
Принцип простоты предполагает построение налоговой системы с
использованием набора таких функциональных инструментов определения
облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, которые понятны
и налогосборщикам, и налогоплательщикам.
В странах с федеральным устройством при формировании налоговой
системы широко используется принцип равномерного распределения
налогового бремени по отдельным регионам и субъектам федерации.
Сравнительные сопоставления налоговых нагрузок (налогового
бремени) отдельных стран можно исчислять по доле налогов в валовом
внутреннем продукте: К = ∑Т/ВВП,
где К – коэффициент или уровень налогового бремени;
Т – сумма налогов;
ВВП – валовой внутренний продукт.
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных
актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы
построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налоговой
системы.
Элементы налоговой системы
Элементы налоговой системы
Субъект налога – это плательщик налога, юридическое или
физическое лицо, на которое законодательно возложена
обязанность платить налог.
Носитель налога – лицо, фактически уплачивающее налог. Часто
субъект и носитель налога совпадают.
Объект налога – это доход или имущество, с которого
начисляется налог (прибыль и доход; стоимость определенных
товаров; добавленная стоимость на продукцию, работы, услуги;
имущество юридических и физических лиц; передача имущества
(дарение, наследование); операции с ЦБ.
Источник налога – это доход субъекта, за счет которого
уплачивается налог (прибыль, заработная плата, процент, рента).
Единица обложения – единица измерения с объекта налога
(рубли, метры, тонны и пр.).
Ставка налога – величина налога на единицу обложения
объекта или устанавливается в твердом размере (абсолютная
сумма на единицу обложения).
В зависимости от способа взимания налоги подразделяются на прямые и
косвенные.
Прямые налоги – это платежи, взимаемые непосредственно с
субъектов налога и выплачиваемые с их дохода. Прямые налоги прямо
пропорциональны платежеспособности.
Источником таких налогов являются прибыль, дивиденды, проценты,
наследство и пр. К прямым налогам относятся: подоходный налог с
юридических лиц, налог на прибыль корпораций, налог на доход от
денежного капитала и на доход от сбережений, налог на капитал и
собственность, подоходный налог с физических лиц.
Косвенные налоги выплачиваются опосредованно через цены товаров
и услуг в момент их приобретения.
Они устанавливаются на товары массового потребления, услуги
транспорта, сферы обслуживания. Их преимущество состоит в том, что
взимаемые суммы берутся в удобное для плательщика время и наиболее
удобным способом. Однако косвенные налоги включаются в состав издержек
производства и прибавляются к ценам на товары и услуги. В связи с этим
повышаются цены, и налоги перекладываются в зависимости от степени
эластичности спроса и предложения на данный товар, на конечного
потребителя. Основные косвенные налоги – это налоги на потребление (НДС,
налог с продаж, акцизы), фискальные монопольные налоги и таможенные
налоги.
Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и
рациональных налоговых ставок, обеспечивает действие стимулирующей
функции развития производства и увеличения налоговой базы. Напротив,
неоправданное увеличение ставок создает условия снижения объемов
производства и «ухода» от уплаты налогов. Повышение или понижение
налоговых ставок оказывает тормозящее или стимулирующее воздействие на
динамику экономического развития, что должно учитывать правительство в
налоговой политике.
Теоретическим обоснованием этой зависимости стали эмпирические
расчеты американского экономиста А.Лаффера, доказавшего, что снижение
налоговых ставок до предельной оптимальной величины способствует
подъему производства и росту доходов. Чрезмерное повышение налоговых
ставок на доходы корпораций снижает у них стимулы к капиталозатратам,
тормозит НТП, замедляет экономический рост. Графическое отображение
зависимости между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок
получило название «Кривой Лаффера».
t
tmax
t1
0
T1
T
Кривая Лаффера
На рисунке по оси ординат отложены налоговые ставки (t), по оси
абсцисс – поступления в бюджет (Т). При увеличении ставки налога t доход
государства в результате налогообложения Т увеличивается.
Оптимальный размер ставки t1 (оптимальным считается налоговое
изъятие 30-40% прибыли, но не более 50%) обеспечивает максимальные
поступления в государственный бюджет Т1. При дальнейшем повышении
налогов деловая активность затухает, увеличиваются масштабы теневой
экономики, снижаются доходы бюджета. При 100% (t max) налогообложении
доход государства равен нулю, т.к. никто не хочет работать, не получая
дохода.
Сущность и принципы налогообложения. Виды налогов.
Налоги нужны государству для формирования доходной части государственного
бюджета. Свод законов, которые используются при налогообложении и регулируют
деятельность соответствующих государственных органов, представляют собой налоговое
законодательство. Каждое государство устанавливает свою систему налогообложения
на основе общих принципов, разработанных международной практикой.
Принципы
налогообложения
Функциональный принцип регламентирует порядок взимания
налогов с физических и юридических лиц. С физических лиц
взимаются личный подоходный налог и социальные выплаты; с
юридических – налог на прибыль, налог на добавленную
стоимость (НДС), налог с продаж, социальные отчисления от
прибыли и др.
Территориальный принцип определяет величину и принципы
отчислений средств в централизованный доход государства,
механизм отчислений средств в местные бюджеты, а также
налогов, идущих в местные органы власти.
Функции
налогов
Фискальная (распределительная) функция обеспечивает
поступление средств в государственную казну и во
внебюджетные фонды и финансирование государственных
расходов.
Регулирующая функция осуществляется
дифференцированных налоговых льгот.
через
систему
Социальная функция направлена на сглаживание неравенства
между доходами различных социальных групп населения.
Принцип
справедливости
состоит
во
всеобщности
налогообложения и зависимости налогообложения от уровня
доходов.
Принципы
налогообложения
Принцип определенности требует, чтобы сумма, способ и время
взимания налогов были известны заранее.
Принцип однократности предполагает взимание всех видов
налогов из одного источника.
Принцип гибкости предполагает создание предпочтительных
условий для взимания налогов.
Принцип стабильности и устойчивости нормативных ставок
налогов предопределяет устойчивость бюджета.
Принцип обязательности предписывает неуклонение
налогов как физических, так и юридических лиц.
от
Элементы
налогообложения
В качестве основных элементов выступают: налоговая ставка
(процент отчисляемого дохода или прибыли); налоговая база
(размер имущества, подлежащий налогообложению) и
налоговые
льготы,
предоставляемые,
например,
предприятиям, использующим труд инвалидов, начинающим
предпринимателям и т.д.
Виды налогов
Налоги бывают прямые и косвенные. Прямыми облагаются
доход или прибыль предприятия; косвенные включаются в
цену предприятия. Акцизный налог – это средство реализации
монопольной власти государства на производство и
реализацию определенного вида продукции или изделий.