Тема 6. Оптимальное налогообложение.

Тема 6. Оптимальное налогообложение.
Основные понятия
Дайте определения следующим понятиям: 1) государственный бюджет; 2) налоги; 3) неналоговые доходы; 4) безвозмездные поступления; 5) налоговая система; 6) элементы налога; 7)
средняя (эффективная) и предельная налоговые ставки; 8) прямые и косвенные налоги; 9)
стоимостные (адвалорные) и специфические налоги; 10) целевые и нецелевые налоги; 11)
республиканские и местные налоги; 12) прогрессивные, пропорциональные и регрессивные
налоги; 13) экономическая эффективность налогообложения; 14) искажающие и неискажающие налоги; 15) корректирующие налоги; 16) кривая Лаффера; 17) простота налогового
администрирования; 18) прямые и косвенные издержки налогового администрирования; 19)
гибкость налогообложения; 20) автоматические стабилизаторы; 21) внутренние и внешние
временные лаги; 22) прозрачность налогообложения; 23) справедливость налогообложения;
24) горизонтальное и вертикальное равенство налогообложения; 25) налоговое обязательство; 26) налоговое бремя; 27) распределение налогового бремени; 28) эквивалентные налоги; 29) избыточное налоговое бремя; 30) избежание уплаты налогов; 31) уклонение от уплаты
налогов; 32) оптимальная налоговая система.
Вопросы
1) В чем специфика формирования доходов государства по сравнению с доходами других
экономических субъектов (домашних хозяйств и фирм)?
2) Каковы отличительные признаки налогов? Почему налоговые поступления доминируют в
структуре государственных доходов?
3) Какие виды налогов Вы знаете? К каким видам относятся взимаемые в Беларуси налоги?
Каковы цели их взимания и роль в формировании государственных доходов?
4) Какие принципы лежат в основе построения оптимальной налоговой системы? Каким образом эти принципы связаны друг с другом?
5) Оцените с точки зрения экономической эффективности следующие налоги: а) налог на
уши (Тибет); б) налог на туалеты (Древний Рим); в) налог на бездетность (СССР, Монголия);
г) акцизы (Беларусь). Меняется ли оценка экономической эффективности при переходе от
анализа частичного равновесия к анализу общего равновесия?
6) Оцените с точки зрения простоты администрирования следующие налоги: а) налог на сторонников монархии (Англия); б) налог за полоскание белья в проруби (Алтай, Царская Россия); в) налог на выпускаемый коровами в воздух желудочный метан (Эстония); г) налог на
добавленную стоимость (Беларусь). Каковы причины существования в разных странах особых режимов налогообложения?
7) Оцените с точки зрения гибкости следующие налоги: а) налог на смерть (Древняя Месопотамия); б) налог на тень (Венеция, Италия); в) налог на соль (Индия); г) налог на прибыль
(Беларусь). Могут ли быть гибкими регрессивные налоги?
8) Оцените с точки зрения прозрачности следующие налоги: а) налог на часы (Англия); б)
налог на глаза (Башкирия, Царская Россия); в) налог на бороду (Царская Россия); г) земельный налог (Беларусь). Каким образом можно повысить прозрачность налогообложения?
9) Оцените с точки зрения справедливости следующие налоги: а) налог на бани (Царская
Россия); б) налог на добавленную стоимость: белье с рюшами, покупаемое проститутками –
возмещение налога; белье телесного цвета, покупаемое проститутками – отсутствие возмещения налога (Новая Зеландия); в) налог на добавленную стоимость: кекс – стандартная
ставка налога; печенье – пониженная ставка налога (Великобритания); г) подоходный налог:
заработная плата – облагается налогом; выигрыши в лотерее – не облагаются налогом (Беларусь). Какие проблемы возникают при применении принципов горизонтального и вертикального равенства на практике?
10) Каким образом налогоплательщик может повлиять на величину своего налогового бремени при заданных налоговых обязательствах?
11) Что представляет собой распределение налогового бремени? Какие факторы влияют на
распределение налогового бремени? Поясните на примере различных налогов.
12) Что представляет собой избыточное налоговое бремя? Какие факторы определяют величину избыточного налогового бремени? Поясните на примере различных налогов.
13) Почему государство взимает искажающие налоги?
14) В чем заключается выбор между справедливостью и экономической эффективностью
налогообложения? Почему большая прогрессивность налогообложения означает большие
потери экономической эффективности?
15) Какие факторы определяют оптимальную налоговую систему? Почему в разных странах
различные налоговые системы?
16) Является ли существующая белорусская налоговая система оптимальной? Почему?
Сформулируйте причины разногласий в оценке налоговой системы с точки зрения позитивного и нормативного анализа.
Прокомментируйте следующие высказывания:
17) Б. Франклин: «В жизни неизбежны две вещи – смерть и налоги.»
Ф. Аквинский: «Налог – это дозволенная форма грабежа.»
О.У. Холмс, ст.: «Налоги – это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе.»
18) Ж.-Б. Кольбер: «Сбор налогов – это ощипывание перьев гуся таким образом, чтобы получить как можно больше перьев при минимальном шипении.»
Д.А. Медведев: «Вместо негласно действующего сегодня принципа “чем больше денег поступает в бюджет, тем лучше” объявляется кардинально новый подход. Государство должно
собирать ровно столько налогов, чтобы, во-первых, обеспечить те функции, которые необходимы для существования самого общества, и, во-вторых, чтобы национальный бизнес не разбежался по другим странам, чтобы экономика не пришла в упадок.»
19) Ш. Монтескье: «В деле налогов следует принимать в соображение не то, что народ может
дать, а то, что он может давать всегда.»
А.И. Буковецкий: «Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана
населения возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.»
Дж. Свифт: «Справедливее всего обложить налогом пороки и безрассудства, причем, сумма
обложения в каждом отдельном случае должна определяться самым справедливым жюри,
составленным из соседей облагаемого... Женщины должны быть обложены соответственно
их красоте и уменью одеваться, причем им, как и мужчинам, следует предоставить право самим расценивать себя. Но женское постоянство, целомудрие, здравый смысл и добрый нрав
не должны быть облагаемы, так как доходы от этих статей едва ли покроют издержки по
взиманию налога.»
Задачи
1) Имеются следующие варианты налогов: А) Необлагаемый минимум дохода равен 100 руб.
Доход, превышающий 100 руб., облагается по ставке 10%. Б) Доход от 0 до 100 руб. облагается по ставке 10%. Доход, превышающий 100 руб., облагается по ставке 20%. В) Фиксированная сумма налога составляет 100 руб. Кроме этого, доход дополнительно облагается
налогом по ставке 10%. Г) Доход от 0 до 100 руб. облагается по ставке 20%. Доход, превышающий 100 руб., облагается по ставке 10%. Определите значения средней и предельной
налоговых ставок при доходе 100, 200 и 1 000 руб. Являются ли эти налоги прогрессивными,
пропорциональными или регрессивными?
2) Функция спроса на товар X имеет вид Q = 18 – 2P, функция предложения: Q = 4P. Государство вводит налог на производителя в размере 1,5 руб. за единицу продукции. Определите
равновесные цену и количество до и после введения налога, налоговые поступления государства, а также суммы налога, приходящиеся на долю производителя и потребителя. Чему равно избыточное налоговое бремя?