“АКТИВ”

НЕЗАВИСИМАЯ АУДИТОРСКАЯ ФИРМА
“АКТИВ”
ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО
Почтовый адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315.
Адрес Internet: www.aktiv-group.ru
e-mail: [email protected]
Телефоны: (495) 925-77-55, 951-47-46, 951-63-17,
21 мая 2014г.
Генеральному директору
ОАО «Мосэнергосетьстрой»
Г-ну Беличенко Н.В.
Уважаемый Николай Валерьевич!
Аудиторская фирма «Актив» признательны за интерес, проявленный к
услугам ЗАО «Актив». Настоящим письмом подтверждаем согласие и
готовность выполнить задание на аудит отчетности ОАО «Мосэнергосетьстрой»
за 2014 год, составленной в российских стандартах. Мы подтверждаем
соответствие деятельности фирмы установленным нормам.
Мы предлагаем Вам двухэтапную проверку (9 месяцев, и 4 квартал), что
позволит Вам, в случае обнаружения аудитором ошибок, в течение отчетного
периода внести исправления в первичную документацию и в бухгалтерские
регистры, минимизировать налоговые риски и составить
бухгалтерскую и
налоговую отчетность за 2014.г без ошибок и замечаний.
Расчет стоимости для финансового предложения будет подготовлен нами на
основании финансовых показателей вашего общества за 1 полугодие 2014 года, и
будет включать минимально-необходимые затраты рабочего времени :
время подготовки к аудиту (предварительный обзор отчетности, определение
важнейших объектов анализа, выполнение ряда стандартных тестов, запросы
документов и планирование процедур);
время на анализ совокупности документов, на выполнение предусмотренных
стандартами процедур для формирования мнения о состоянии отчетности;
время на оформление результатов аудита (отчета аудитора), на консультации,
общение с руководством и представление аудиторского заключения
Мы рассчитываем, что бухгалтерский учет на предприятии ведется
квалифицированно, на должном уровне и вся документация, необходимая
для проведения аудиторских проверки, будет оперативно представлена.
Проверка будет проводиться по согласованию в удобное для Вас время.
2. Краткая информация о ЗАО «Актив»
2.1. Общая информация
ЗАО «Актив» является одной из ведущих национальных компаний,
оказывающих услуги в областях аудита, бухгалтерского учета, управленческого,
финансового, правового и налогового консультирования, информационных
технологий и оценки имущественных комплексов. Компания основана в 1992 году,
ее учредители - физические лица – граждане РФ, работающие в ЗАО «Актив».
Деятельность фирмы «Актив» застрахована в
Страховой группе «МСК» на
страховую сумму 270 000 000 рублей сроком до 30.11.2020 года.
Мы работаем на рынке 22-й год, имеем высшие рейтинговые индексы,
присвоенные агентством «Юниправэкс», успешно прошли контроль качества СРО
НП «Аудиторская палата России».
Компания является членом саморегулируемой организации аудиторов
Некоммерческого партнерства «Аудиторская Палата России»
Компания постоянно отмечается в отраслевых рейтингах, занимая в них
высокие позиции. Согласно рейтингу, составленному по итогам деятельности в
2013 году, ЗАО «Актив» входит по совокупной выручке от аудиторских услуг в
сотню крупнейших фирм России.
ЗАО «Актив» является постоянным участником проекта «Российский аудит
и консалтинг», осуществляемого рейтинговым агентством «ЮНИПРАВЭКС».
2.2. О внешнем контроле качества
Аудиторская деятельность, осуществляемая ЗАО «Актив», полностью
соответствует лицензионным требованиям и основывается исключительно на
нормативных правовых актах Российской Федерации, включая действующие
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.
В результате проверки подтверждено соответствие деятельности ЗАО
«Актив» требованиям Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и
других нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в
России.
Компании выдано Заключение НП «Аудиторская палата России» по
результатам проверки качества предоставляемых аудиторских услуг и соблюдения
профессиональной этики за № 142 от 29.08.2013г.
2.3. Кадровые возможности
На 1мая 2014 года количество сотрудников Группы компаний «Актив»
превышает 40 человек, имеющих большой практический опыт работы в различных
сферах экономики, на промышленных предприятиях и в банках.
Собственно в Аудиторской компании ЗАО «Актив» в настоящий момент
работает 40 специалистов, из них аттестованных аудиторов – 23 человека,( в том
числе 4 сотрудника имеют аттестаты нового образца выданные СРО АПР) ,
6 сотрудников имеют дипломы АССА и ACCA DipIFR.
Повышение профессиональной квалификации специалистов является
предметом постоянного внимания руководства Компании. Действующий
Комплексный учебный план в сочетании с индивидуальными формами подготовки
сотрудников охватывает все важнейшие дисциплины и направления образования
аудиторов и консультантов.
Контроль за уровнем квалификации специалистов осуществляется в ходе
ежегодной аттестации, традиционно проводимой в летний период и преследующей
цель анализа профессиональных результатов, достигнутых сотрудниками, и
принятия адекватных кадровых решений, мотивирующих их эффективный труд и
дальнейший рост профессионализма.
2.4. Сведения об общем опыте работы
Компания
имеет
всесторонний
опыт
оказания
аудиторских
и
консультационных услуг крупным российским структурам, представляющим
базовые отрасли российской экономики. Информация о них представлена ниже в
таблице:
Справка об опыте аудиторских проверок аудиторской фирмы ЗАО «Актив»
открытых акционерных обществ и
государственных унитарных предприятий
(список не полный)
№
п/п
Год
проверк
и
2013
Наименование организации
ОАО ОКБ «ГИДРОПРЕСС»
ФГУП «НИИ ПП»
ОАО «Мосэнергосетьстрой»
ОАО ВНИИХТ
ОАО Альянстрансатом
ОАО ЭНИЦ
ОАО Гиредмет
ОАО «Орловская промышленная компания»
ООО «Инженерный центр ядерных контейнеров»
ОАО «НТЦ по безопасности в промышленности»
ОАО «Нефтегазспецстрой»
ОАО «НИЦЭВТ»
ОАО «Ливныпластик»
ОАО «Опытный завод Луч»
ОАО Мосэнергосетьстрой
ОАО завод Металлоизделий
ОАО ОРЗЭП
ОАО «НТЦ по безопасности в промышленности»
ФГУП ВО Безопасность
НОУ Центральный институт повышения квалификации
НОУ Московский институт повышения квалификации
«Атомэнерго»
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
2012
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
ФГУП «НИИ ПП»
ФГУП «Мосэнергосетьстрой»
ОАО «Опытный завод Луч»
ФГУП ВО Безопасность
ОАО «НИЦЭВТ»
ООО «Инженерный центр ядерных контейнеров»
ОАО «Нефтегазспецстрой»
ОАО «Орловская промышленная компания»
ОАО «Томский электроламповый завод»
ОАО «Уфимский электроламповый завод СВЕТ»
ОАО «ЛИСМА-ВНИИС имени А,Н.Ладыгина»
ОАО «ЛИСМА»
ЗАО «УРАЛКОРД»
ОАО «НТЦ по безопасности в промышленности»
ОАО завод Металлоизделий
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
2011
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
ФГУП «НИИ ПП»
ФГУП «Мосэнергосетьстрой»
ОАО «НИЦЭВТ»
ООО «Инженерный центр ядерных контейнеров»
ФГУП «НТЦ по безопасности в промышленности»
ФГУП ОКБ «Гидропресс»
ЗАО «УРАЛКОРД»
ОАО «Орловская промышленная компания»
3. Предложение о предоставлении услуг
3.1. Предмет предложения
ЗАО «Актив» предлагает услуги по аудиту бухгалтерской (финансовой)
отчетности ОАО «Мосэнергосетьстрой» за 2014 год.
Основываясь на действующем законодательстве РФ об аудиторской
деятельности, Федеральных правилах (стандартами) аудиторской деятельности и
внутрифирменных стандартах аудита, ЗАО «Актив» готово в приемлемый срок
провести процедуры проверки и подготовить аудиторское заключение, содержащее
мнение о достоверности отчетности организации.
3.2. Методология аудита
ЗАО «Актив» располагает методологической базой для осуществления
аудиторских проверок отчетности предприятий различных отраслей и форм
собственности
Методика построена на базе международных и национальных аудиторских
стандартов, однако учитывает также и многолетний опыт сотрудников Компании в
проведении проверок крупнейших российских предприятий, включая холдинговые
и системообразующие организации.
Данное обстоятельство позволяет гибко модифицировать профессиональные
подходы ЗАО «Актив» к аудиту предприятий с учетом их отраслевых
особенностей, текущего производственного и финансового состояния, а также
перспектив развития.
Аудиторская проверка финансово-хозяйственной деятельности будет включать
четыре этапа:
а. Планирование аудиторской проверки;
б. Анализ системы внутреннего контроля
в. Сбор аудиторских доказательств;
г. Завершение аудиторской проверки.
Каждый из перечисленных этапов включает:
а). Процесс планирования представляет собой подготовку следующих рабочих
документов в соответствии с соответствующими внутрифирменными стандартами
и методиками ЗАО «Актив»:
- бланк «оценка системы внутреннего контроля»;
- бланк «расчет уровня существенности»;
- план аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- программа аудита.
Оценка системы внутреннего контроля (СВК) проверяемого предприятия
производится в соответствии с Методикой проведения аудиторской проверки.
На основании оценки системы внутреннего контроля проверяемого
предприятия аудиторы делают вывод об имеющихся рисках СВК и оценивает
влияние этих рисков на достоверность представленной отчетности.
Далее аудиторы рассчитывают уровень существенности, исходя из
принятых количественных и качественных критериев оценки данного показателя.
При определении уровня существенности для Предприятия применяется
Методику определения уровня существенности, утвержденную в ЗАО «Актив»,
использующую критерии, установленные аудиторами. Уровень существенности
определяется в стоимостной (денежной оценке). Значение уровня существенности
определяется по завершении этапа планирования аудиторской проверки.
Критерии для определения уровня существенности устанавливаются в
процентах от величины базовых показателей бухгалтерской отчетности.
По завершению аудита все выявленные отклонения сравниваются с
определенным уровнем существенности. По результатам сравнения делается вывод
аудитора о достоверности представленной отчетности.
После определения степени аудиторского риска и расчета уровня
существенности разрабатывается детальный план аудиторской проверки.
При планировании затрат времени на проверку учитывается время на
планирование, время на выполнение плановых процедур и резерв времени для
корректировки плана и программ, время на согласование сложных моментов,
анализ событий после отчетной даты и условных фактов, подготовку отчета и
заключения.
После составления детального Плана аудита составляется Программа
аудита, которая представляет собой перечень подлежащих выполнению процедур
(изучению вопросов) по разделам, определенным общим планом.
Ключевым моментом составления Плана аудита является поэтапный
характер проведения аудиторской проверки: первым этапом проверки является
промежуточный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности.
По результатам промежуточного аудита составляется Письменная
информация аудитора (аудиторский отчет) исполнительному органу проверяемого
предприятия.
Графиком проверки предусмотрен временной интервал, в течение которого
предприятие устраняет выявленные недостатки.
Мы
планируем
организовать
встречу
с
руководством
ОАО
«Мосэнергосетьстрой» с целью согласования деталей проведения аудита; мы также
обеспечим координацию наших действий с целью минимального отвлечения
сотрудников Общества от выполнения ими своих обязанностей для обсуждения с
аудиторами вопросов, возникающих в ходе осуществления проекта.
б). Анализ системы внутреннего контроля.
Анализ системы внутреннего контроля позволит определить ее эффективность,
надежность и на этой основе, установить объем выборки и необходимых процедур
для выражения мнения о достоверности данных бухгалтерского учета. Во время
проверки системы внутреннего контроля будут проанализированы: структура
органов управления, наличие приказов, должностных инструкций, проведение
контроля за совершением крупных сделок, а также за финансовыми потоками,
наличие средств контроля за процедурами, подлежащими выполнению. При этом
проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и
всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления всех
возможных нарушений.
В процессе анализа выявляются факты, из которых можно было бы сделать
вывод о соответствии системы внутреннего контроля, существующей в Обществе,
масштабам и характеру его деятельности.
Основными элементами анализа системы внутреннего контроля являются:
* идентификация системы контроля, включающая определение рисков в
деятельности ОАО «Мосэнергосетьстрой» и методов их контроля путем изучения
процедур, применяемых Обществом, и бесед с его ответственными сотрудниками;
*тестирование системы внутреннего контроля путем проверки документации
по отдельным операциям Общества;
*анализ результатов тестирования и обсуждение его результатов с
руководством ОАО «Мосэнергосетьстрой»;
*подготовка рекомендаций, связанных с выявленными рисками, но не
охваченными системой внутреннего контроля, либо охваченными указанной
системой не в должной мере;
*определение степени эффективности управления рисками в Обществе
соответствие существующих в ОАО «Мосэнергосетьстрой» контрольных
механизмов для выявления и снижения рисков искажения отчетности до уровня
ниже существенного.
По результатам проверки системы внутреннего контроля аудиторская фирма
дает оценку эффективности имеющихся контрольных механизмов и рекомендации
в части совершенствования контрольной среды.
в). Сбор аудиторских доказательств.
Цель данного этапа – получение информации для составления мнения о
достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Мосэнергосетьстрой». Данный
этап включает:
*оценку состояния системы бухгалтерского учета и подготовки
бухгалтерской отчетности;
* проверку соблюдения Обществом требований законодательства РФ
и применимых нормативных актов при совершении финансово-хозяйственных
операций;
*проверку соблюдения Обществом налогового законодательства;
*проверку событий, происшедших после отчетной даты;
*анализ основных финансовых коэффициентов и результирующих
показателей деятельности Общества за 2014 год.
Для сбора аудиторских доказательств мы проводим аудиторские
процедуры, которые включают тестирование средств контроля, аудиторские
процедуры по существу, проверку оборотов и сальдо по счетам, аналитические
процедуры.
При проведении тестирования сальдо счетов анализируются данные,
подтверждающие полноту, точность, факт совершения и отражения в учете
наиболее существенных финансово-хозяйственных операций Общества, а именно:
*обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью выявления
некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их
содержания;
*анализ построения форм бухгалтерской отчетности, проверка правильности
взаимной увязки отдельных показателей;
*анализ соответствия данных баланса, главной книги и учетных регистров
первичным документам (выборочно);
*обзор распорядительной документации, договоров, переписки, актов сверки
взаиморасчетов.
При большом объеме документов и хозяйственных операций в Обществе
аудиторская проверка проводится выборочным образом. Решение о размерах
выборки и способах ее проведения определяются на этапе планирования аудита.
При выполнении данного этапа аудитор собирает и анализирует информацию
по отдельным участкам учета и по налоговым обязательствам. Результаты анализа
вместе с рекомендациями по устранению недостатков обобщаются в письменной
информации (отчете) аудиторской фирмы.
При изложении материала обычно дается указание на единичный или
системный характер выявленной ошибки по той или иной операции и стоимостная
оценка совокупного влияния аналогичных операций на данные бухгалтерского и
налогового учета. Здесь же дается ссылка на тот нормативный акт, требование
которого было, по мнению аудитора, нарушено и раскрываются последствия
выявленных ошибок. По итогам проверки каждого участка учета даются
рекомендации по устранению выявленных недостатков и нарушений.
г). Завершение аудиторской проверки
Завершающий этап аудиторской проверки включает:
- подготовку письменной информации (отчета) по результатам проверки;
- обобщение выявленных замечаний и ошибок;
- разработку рекомендаций, позволяющих устранить или не совершать в будущем
ошибок и соблюдать требования законодательства, которые заключаются в выработке
предложений по устранению недостатков в графике документооборота, в контроле за
правильностью
оформления
первичных
документов,
за
своевременным
предоставлением документов в бухгалтерию, в контроле за правильностью
бухгалтерского отражения совершенных операций;
- прохождение процедур внутреннего контроля качества аудита в аудиторской
фирме "Актив";
- представление проектов отчета и аудиторского заключения руководству для
замечаний и предложений, а также дальнейшего обсуждения.
- обсуждение результатов проверки с исполнителями и руководством Общества;
- подготовка аудиторского заключения.
3.3. Объем аудита
Объем аудита бухгалтерской отчетности ОАО «Мосэнергосетьстрой»
определяется масштабами финансово-хозяйственной деятельности, сочетанием
различных видов деятельностью и сложностью совершаемых сделок,
определяющей допустимую выборку и уровень приемлемых аудиторских рисков.
Вместе с тем, объем необходимых аудиторских процедур определяется нормами
Федерального закона «Об аудиторской деятельности», российскими и
международными стандартами по аудиту и внутрифирменной методикой
проведения проверки.
Совокупность аналитических процедур будет построена таким образом, чтобы
получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность ОАО
«Мосэнергосетьстрой» достоверна, то есть не содержит существенных искажений.
При этом наш анализ не завершается формальной фиксацией обнаруженных
искажений и определением величины рисков. У нас принято рекомендовать
решения, по возможности, устраняющие или минимизирующие такие риски.
Подготовленные рекомендации имеют обоснование нормами действующего
применимого законодательства и таким образом обеспечивают органичное
совершенствование системы учета и отчетности предприятия.
3.4. Сопутствующие услуги в процессе аудита
В ходе проведения аудиторских процедур специалисты аудиторской фирмой
«Актив» в рабочем порядке отвечают на вопросы, возникающие у сотрудников
аудируемого лица, в связи с неопределенностями в бухгалтерском и налоговом
законодательстве. Вместе с тем, мы предполагаем также и дополнительный объем
консультирования Заказчика по его инициативе в количестве часов, определяемом
потребностью, так как располагаем штатом опытных аудиторов, юристов,
налоговых
консультантов,
которые
владеют
достаточными
знаниями
действующего законодательства.
Наличие собственного средства массовой информации «Инфокомпас»
позволяет нам оперативно сообщать предприятиям о изменениях в бухгалтерском
и налоговом законодательстве, о разъяснениях налоговых органов по поводу тех
или иных проблемных ситуаций. При необходимости мы готовы оказать
содействие в разрешении противоречий с налоговыми органами, в том числе в
судебном порядке.
По Вашему поручению мы можем оказать предприятию
дополнительные услуги, которые квалифицируются законодательством как
услуги, сопутствующие аудиту:
- трансформация отчетности с РСБУ на МСФО;
- юридическая поддержка;
- оценка стоимости имущества и бизнеса;
- обучение Ваших специалистов международным стандартам
отчетности на диплом ДипИФР(рус).
- повышение квалификации специалистов экономических служб в
учебном центре.
Мы будем рады расширить сотрудничество по другим направлениям,
отвечающим интересам Вашей организации и таким образом способствовать
Вашему успеху.
Заключение
Спасибо Вам за предоставленную возможность подготовить
предложение по оказанию профессиональных услуг.
Если Вас заинтересует наше предложение, наши профессионализм и
усердие позволят принести предприятию реальную пользу. Оценив эту
пользу, Вы сможете убедиться в правильном выборе и, как большинство
наших клиентов, перейти к долгосрочному сотрудничеству, основанному на
доверии и взаимном уважении.
Если у Вас есть вопросы, требующие дополнительной информации, мы
готовы ее представить. ЗАО «Актив».
С уважением, Генеральный
директор Бабченко Анатолий
Алексеевич
10
НЕЗАВИСИМАЯ АУДИТОРСКАЯ ФИРМА
“АКТИВ”
ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО
Почтовый адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315.
Адрес Internet: www.aktiv-group.ru
e-mail: [email protected]
Телефоны: (495) 925-77-55, 951-47-46, 951-63-17,
ПИСЬМО - ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
Закрытое акционерное общество «Актив»
О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА
Генеральному директору
ОАО «Мосэнергосетьстрой»
Г-ну Беличенко Н.В.
Уважаемый Николай Валерьевич!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении
аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности возглавляемой Вами
организации.
Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры
бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за указанный Вами период .
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством
Российской Федерации.
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о
достоверности бухгалтерской отчетности Вашей организации за указанный отчетный
период во всех существенных аспектах. В ходе аудита будет также проверена
деятельность филиалов, подразделений и дочерних фирм подлежащих аудиту по
согласованному перечню.
Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки
достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в
реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера
тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск не
обнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный
риск к разумному минимуму. Но, как это общепринято в аудите, гарантировать
абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском
учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах
преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы
нашим письменным отчетом.
Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему
поручению:
- юридические услуги, включая защиту интересов в арбитражном суде;
- консалтинг налоговым, бухгалтерским вопросам, по инвестиционным проектам;
- разработка бизнес-планов;
- оценка имущества и бизнеса;
- помощь в трансформации отчетности на МСФО;
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном
действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на
проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны
Вашей организации.
Напоминаем Вам, что аудит не снимает ответственности исполнительного органа
Заказчика
за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее
отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и
внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим Вас
подтвердить готовность предоставления всей документации и полного раскрытия
информации для аудита.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше
распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы
данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной
аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса
дебиторов и кредиторов писем для сверки соответствующей задолженности по
предоставленному нами перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой
форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской
отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам
основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого
для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых нашей аудиторской
фирмой. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии с объемом, со
степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов.
Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение
аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием
ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской
отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности финансовой
(бухгалтерской) отчетности согласны:
Генеральный директор:
Бабченко А.А.