учет в банке

МИНИСТЕРСТВО АГРАРНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ УКРАИНЫ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ АГЕНТСТВО РЫБНОГО ХОЗЯЙСТВА
КЕРЧЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МОРСКОЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра учета и аудита
УЧЕТ В БАНКЕ
Методические указания
к выполнению контрольных работ
для студентов V курса заочной формы обучения
направления 6.030509 «Учет и аудит»
Керчь, 2011
Составитель: Рысина В.А. , к.э.н., доцент кафедры учета и аудита КГМТУ.
Рецензент: Скоробогатова В.В., к.э.н. доцент кафедры учета и аудита КГМТУ.
Методические указания рекомендованы к утверждению на заседании кафедры учета и аудита
КГМТУ,
протокол № 2 от «14» сентября 2011 г.
Методические указания одобрены и рекомендованы к утверждению на заседании Методической комиссии ТФ КГМТУ,
протокол № _1__ от «__29___»____09___2011г.
 Керченский государственный морской технологический университет
2
СОДЕРЖАНИЕ
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ ....................................................... 4
1 ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН....................................................................................................... 4
Тема 1. Основы построения бухгалтерского учета и отчетности в банках Украины .......... 5
Тема 2. Учет операций по формированию уставного капитала коммерческого банка ....... 9
Тема 3. Учет доходов и расходов банка .............................................................................. 12
Тема 4. Учет кассовых операций банка ............................................................................... 12
Тема 5. Учет расчетных операций банка ............................................................................. 13
Тема 6. Учет кредитных операций коммерческого банка................................................... 14
Тема 7. Учет депозитных операций банка ........................................................................... 16
Тема 8. Учет операций с ценными бумагами ...................................................................... 17
Тема 9. Учет операций с иностранной валютой .................................................................. 17
Тема 10. Учет операций с основными средствами банка ................................................... 18
Тема 11. Учет операций с нематериальными активами ...................................................... 19
Тема 12. Учет лизинговых операций ................................................................................... 19
2 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ ................................ 19
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ .................................................................................................... 41
3
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ
Дисциплина «Учет в банке» направлена на изучение особенностей организации учета в
коммерческих банках Украины студентами специальности "Учет и аудит" заочной формы обучения.
При изучении дисциплины особое внимание следует уделить законодательной базе, регламентирующей осуществление учетных операций в коммерческих банках Украины. В результате
изучения дисциплины студенты должны:
– дать общую характеристику банковской системе Украины;
– дать характеристику особенностей построения учета в банках;
– уметь отражать в учете операции, связанные с формированием капитала банков;
– охарактеризовать порядок расчетно–кассового обслуживания клиентов банка;
– уметь отражать в учете выдачу кредитов, начисление процентов по ним, возврат кредитов и операции кредитного характера;
– раскрыть механизм межбанковских операций;
– уметь отразить в учете банка операции с ценными бумагами и иностранной валютой;
– знать состав доходов и расходов банка;
– уметь определить финансовый результат деятельности банка и отразить его в учете;
– знать состав внутрибанковских операций;
– уметь отразить в учете банка операции с необоротными активами, хозяйственными материалами.
Практические занятия проводятся по темам с использование данных, касающихся вопросов
организации учета в коммерческих банках Украины. Цель практических занятий – закрепление и
расширение теоретических знаний студентов по дисциплине «Учет в банках».
В результате изучения дисциплины студенты выполняют две контрольные работы, сдают
зачет и экзамен.
Сем
1 ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН
9
9
9
9
9
10
10
10
10
10
10
10
Тема занятий
1. Общие основы и принципы бухгалтерского
учета в банках
2. Учет капитала банка
3. Учет доходов и расходов банка
4. Учет кассовых операций банка
5. Учет расчетных операций банка
6. Учет кредитных операций
7. Учет депозитных операций банка
8. Учет операций с ценными бумагами
9. Учет операций с иностранной валютой
10. Учет операций с основными средствами
11. Учет операций с нематериальными активами
12. Учет лизинговых операций
Всего часов
Общее
кол-во
часов
Кол-во
аудиторных занятий
19
14
14
14
14
21
14
14
14
14
Часов по видам занятий
ЛК
ПЗ
СРС
4
4
4
4
4
6
4
4
4
4
2
2
2
2
2
4
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
15
10
10
10
10
15
10
10
10
10
14
4
2
2
10
14
180
4
50
2
26
2
24
10
130
4
Тема 1. Основы построения бухгалтерского учета и отчетности в банках Украины
Объекты учета и бухгалтерские счета. Банковская документация. Классификация отчетности коммерческих банков. План счетов и принципы его построения. Аналитический и синтетический учет операций в банках. Баланс коммерческого банка и его структура. Содержание учетно-операционной работы и построение бухгалтерского аппарата банка. Бухгалтерский процесс и
процедуры учета.
Бухгалтерский учет в банках на современном этапе экономического развития представляет
собой информационный поток о состоянии и движении имущества банка, денежных средств, кредитов, фондов, о расходах и доходах, финансовых результатах, формируется с целью управления,
контроля, анализа и планирования уставной деятельности коммерческого банка. Указанная информация необходима не только банку, но и его учредителям, инвесторам, налоговым службам и
прочим заинтересованным лицам.
Главными задачами бухгалтерского учета в коммерческих банках являются:
1) обеспечение контроля за использованием собственных и привлеченных источников (ресурсов)
банка и управление ими;
2) построение контроля и анализ доходности банка через запланированный уровень рентабельности и ликвидности на базе информации о размерах полученных доходах и произведенных расходов;
3) обеспечение контроля за наличием и движением имущества банка и прочих материальных
ценностей;
4) формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов, ценных бумаг, обязательств, финансовых результатов и пр.
Бухгалтерия банка выступает одним из структурных подразделений банка. Возглавляется
она главным бухгалтером. Структура построения и распределение обязанностей внутри бухгалтерии банка зависит от количества обслуживаемых клиентов и видов выполненных услуг. В бухгалтерии содержится учетно–оперативный аппарат с подразделением на: оперативный отдел, отдел
внутрибанковского учета, отдел межбанковских операций, валютный отдел, кредитный отдел и
д.р. (рис. 1.1).
Главный бухгалтер
Отдел учета
кассовых,
расчетных,
обменных
операций
Заместитель главного бухгалтера по работе с операциями в иностранной валюте
Отдел внутрибанковской операции – расходы, доходы,
финансов,
результаты,
учет ОС,
ТМЦ, МБП,
заработная
плата, нематериальные
активы.
Отделы по
обслуживанию клиентов; кассовые; расчетные; депозитные; кредитные и д.р.
Заместитель главного бухгалтера по работе с
операциями в национальной валюте
Сектор ввода и обработки информации
Сектор контроля операционного дня и прочей отчетности
Рис. 1.1. Примерная схема структуры бухгалтерии банка
В составе исполнителей различают: ответственных исполнителей, бухгалтера и контролера.
Главный бухгалтер обязан составить должностные инструкции для бухгалтерских работников с
указанием: закрепленных счетов и штампов; порядка ведения и регистрации операций в книгах и
журналах или передачи обработанных сведений на ВЦ или на компьютерную систему (сектор
5
ввода и обработки информации); прав и обязанностей. Главным бухгалтером разрабатывается документооборот.
Предмет бухгалтерского учета рассматривает объекты, обеспечивающие и составляющие
уставную деятельность банка. Их четыре группы:
1) хозяйственные средства и их размещение (основные и оборотные);
2) ресурсы хозяйственных средств;
3) функциональные обязанности банка (уставная деятельность – процесс осуществления услуг);
4) финансовые результаты уставной деятельности.
К средствам банка относятся:
– денежные средства;
– материальные ценности;
– дебиторская задолженность (кредиты выданные);
– отвлеченные средства (сумма использованной прибыли в виде налогов и д.р.)
Ресурсы банка представляют собой источники образования указанных средств. Они подразделяются на два вида: собственные и привлеченные.
Функциональные обязанности банка – его основная деятельность, которая сводится к выполнению оговоренных лицензией НБУ прав на ведение: расчетно–кассовых, кредитных и прочих
операций. Осуществление этой деятельности требует со стороны банка затрат по содержанию основных средств, охраны, персонала и пр. Это тоже важнейшие объекты предмета бухгалтерского
учета.
Финансовые результаты уставной деятельности как объект учета позволяют контролировать и анализировать состав прибыли и убытков банка от основной деятельности.
Все изменения в составе средств и их источников, формирование доходов, расходов банка,
выявление финансовых результатов происходит по средствам банковских операций.
Банковская операция – каждый совершившийся факт, оформленный документом, вызывающий изменения, как в деятельности банка, так и в его балансовых показателях.
Под методом бухгалтерского учета понимается основные правила ведения бухгалтерского
учета в банках. Ими считается типовые элементы метода бухгалтерского учета:
1. документация;
2. инвентаризация;
3. счета;
4. двойная запись;
5. оценка;
6. калькуляция;
7. балансовое обобщение;
8. отчетность.
Подробную характеристику элементов метода бухгалтерского учета вы можете найти в
курсе «Бухгалтерский учет».
Зная зависимость коммерческих банков от НБУ, отметим, что последний полностью выполняет весь объем методологической работы в части поставки бухгалтерского учета в банках
Украины:
­ разрабатывает план счетов бухгалтерского учета.
­ составляет инструкции по использованию и применению Плана счетов.
­ разрабатывает положения и указания по правилам и требованиям учета основных имущественных, денежных и расчетных операций, их документированию.
­ устанавливает виды экономических нормативов и их характеристики, перечень форм периодической и годовой отчетности.
­ рассматривает содержание и строение плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков
Украины, предусмотренные постановлением Правления НБУ от 21.11.1997 г. №338. Данный
план счетов действует с 01.01.1998 г. в связи с переходом учета в банках на Международные
стандарты бухгалтерского учета.
План счетов – это перечень (список) синтетических счетов бухгалтерского учета, возможных к применению, с подразделением их на счета первого и второго порядка.
6
Счет первого порядка – главный счет синтетического учета с двухзначным кодом (номером). Счета второго порядка с трехзначным кодом также носит синтетический характер, но более
детализируют состояние средств и ресурсов.
Новый план счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках построен исходя из необходимости обеспечить выполнение, по крайней мере, двух функций.
Первая функция – получение информации об операциях, выполняемых банком, и возможность их отражения в агрегированном виде в финансовой отчетности.
Вторая функция – это запись подробной информации о контрагентах каждой операции и
параметрах самих операций для возможности получения отчетов в самых разнообразных разрезах
как для внутреннего пользования, так и для контролирующих органов.
Ведение агрегированного учета для выполнения первой функции обеспечивается при помощи синтетического учета, т.е. с использование балансовых счетов. Подробная информация о
каждом контрагенте и каждой операции ведется на уровне аналитического учета, т.е. на аналитических счетах.
Невозможно всю необходимую информацию отразить на уровне балансовых счетов, поскольку это приведет к тому, что план счетов станет громоздким и неудобным для работы. Главным критерием создания того или иного синтетического счета должна стать целесообразность видения той либо иной цифры пользователем отчетности, которой заинтересован в финансовом состоянии именно этого коммерческого банка и считается с ней при принятии оперативных экономических решений. Следует напомнить, что баланс коммерческого банка, базирующийся на плане
счетов, составляется каждый день. В противовес этому план счетов содержит информацию, которая, как правило, используется лишь при консолидации балансов по всей банковской системе с
месячной периодичности.
Основными параметрами аналитических счетов должны быть:
код валюты, что позволяет однотипные операции в разных валютах учитывать на
•
одном синтетическом счете, т.е. вести мультивалютные счета;
•
признак «резидент/нерезидент» для всех счетов контрагентов, что позволяет изъять
деление по этому критерию из структуры синтетических счетов;
•
группировка фактов хозяйственной жизни коммерческого банка;
по типу операций;
•
по времени, которое может быть израсходован на преобразование актива в денеж•
ные средства, либо которое осталось до гашения обязательства , т.е. по ликвидации;
по риску, связанному с реализацией активов;
•
•
по вероятности, по которой пассив может быть отозван;
по типу экономических взаимоотношений с контрагентом.
•
Для лучшей организации информации в аналитическом учете необходимо разделить параметры, которые относятся к контрагентам (клиентам), и непосредственно параметры аналитических счетов. При этом все аналитические счета можно распределить между каждым контрагентами таким образом, чтобы каждый контрагент был связан с одним или несколькими аналитическими счетами.
Все параметры делятся на две группы – обязательные и необязательные. Среди обязательных различают общие и специальные.
Обязательные параметры вводятся с учетом требований НБУ по отчетности банков. Они
являются обязательными для заполнения при внесении отчетности другим органам.
Специальные параметры относятся к отдельным группам аналитических счетов в зависимости от их экономического содержания. Такие параметры используются для автоматизированного ведения некоторых операций и представления специальной отчетности НБУ.
При необходимости коммерческие банки могут самостоятельно увеличить количество необходимых атрибутов. В номере аналитического счета могут быть включены лишь некоторые параметры со всего набора, другие – сохраняются вне номера счетов и используют при выполнении
операций и построении отчетности.
В структуре плана счетов может выделить три части, которые логически связаны между
собой:
7
­ балансовая часть;
­ часть доходов и расходов;
­ забалансовая часть.
Бухгалтерские счета в плане счетов сгруппированы в 9 классов. Балансовая часть объединяет первые 5 классов:

1 класс: «Казначейские и межбанковские операции»

2 класс: «Операции с клиентами»

3 класс: «Операции с ценными бумагами и другими активами и обязательствами»

4 класс: «Долгосрочные вложения, основные средства, нематериальные активы»

5 класс: «Капитал банка»
На основе этих счетов составляется балансовый отчет коммерческого банка.
Вторая часть включает:

6 класс: «Доходы»

7 класс: «Расходы»
На основе счетов этих классов составляет отчет о прибыли и убытков банка.
Третья часть включает класс забалансовых счетов (9 класс).
8 класс содержит счета для ведения управленческого учета. Счета предназначены для определения себестоимости банковских продуктов, а также эффективности труда отдельных подразделений или центров ответственности и т.д.
Банковская документация классифицируется по следующим критериям:
1. По месту составлению:
–
внутренняя, оформленная в банке;
–
внешняя, полученная от клиентов и других учреждений банков.
2. По назначению:
–
распорядительная;
–
исполнительная;
3. По объему:
–
простая;
–
свободная.
4. По содержанию:
–
кассовая (расчеты выполняются наличными);
–
мемориальная (расчеты выполняются через безналичные перечисления);
–
забалансовая и т.д.
Коммерческие банки составляют отчетность, различную по форме и содержанию. Ее можно классифицировать по следующим признакам:
–
по форме (финансовая и нефинансовая) ;
–
по способу предоставления;
–
по сроку предоставления;
–
по уровню консолидации;
–
по категориям пользователя;
–
по видам.
Важнейшей составной отчетности коммерческих банков является финансовая отчетность,
позволяющая получить достаточно полный объем информации о финансовом состоянии банка,
качестве управления и уровень риска.
Основными формами финансовой отчетности является баланс и отчет о прибыли и убытках.
Вспомогательными формами являются: отчетность о состоянии депозитной деятельности
банка; отчетность о состоянии кредитной деятельности банков; отчетность о формировании резервов под активные операции банков; отчетность банков с ценными бумагами.
Баланс как элемент метода бухгалтерского учета представляет собой сгруппированный поток информации о ресурсах и средствах банка. Таблица баланса состоит из 2 частей: одна – актив
– характеризует состояние и размещение средств банка; вторая – пассив – состояние ресурсов (источников) тех же средств и их целевое назначение на определенную дату. Особенностью бухгалтерского баланса коммерческого банка является его ежедневное составление.
8
Основываясь на методических указаниях НБУ, приводим примерную схему баланса коммерческого банка.
БАЛАНС КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
АКТИВ
ПАССИВ
1. Касса
1. Уставный капитал
2. Средства на корреспондентском счете в НБУ
2. Резервный капитал
3. Счета в банках корреспондентах
3. Другие фонды
4. Дебиторы банка
4. Текущие счета клиентов банка
5. Кредиты, выданные банком
5. Срочные вклады и депозиты юридических лиц
6. Ценные бумаги, приобретенные банком
6. Вклады граждан
7. Кредиты, полученные банком
7. Основные средства
8. Прочие активы
8. Кредиторы
9.
9. Прочие пассивы
В отличие от других хозяйственных субъектов банки ежедневно составляет форму отчетности «Операционный день» с целью оперативного контроля, управления и анализа своей деятельности. В отличие от отчетного баланса форма «Операционный день» содержит данные не только
об остатках средств и ресурсов, но и оборотах по счетам. Ее таблица имеет следующий вид:
№
п/п
Счета бухгалтерского учета
1
2
1001
1002
1003
Входящие остатки
Актив
Пассив
(дебет)
(кредит)
10000
–
Обороты за день
дебет
кредит
20000
15000
Исходящие остатки
Актив
Пассив
(дебет)
(кредит)
15000
–
Литература: [2, 4, 5, 8, 15, 16, 17, 20, 25, 34].
Тема 2. Учет операций по формированию уставного капитала
коммерческого банка
Понятие «банковские ресурсы», экономическая характеристика банковских ресурсов,
формирование собственного капитала банков, система счетов для учета операций по формированию собственного капитала банков, методика учета взносов в уставный капитал банка.
Банковские ресурсы – совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении банков и используемых ими для выполнения активных и других операций. Аккумулируя денежные
накопления, доходы и сбережения юридических и физических лиц, банки превращают их в судный капитал, т.е. денежный капитал, предоставляемый в ссуду собственниками на условиях возвратности за плату в виде процентов. Поэтому банковские ресурсы называются банковскими капиталами.
Операции, посредством которых коммерческие банки формируются свои ресурсы, называются пассивными.
Суть пассивных операций заключается в привлечении различных вкладов в рамках депозитных и сберегательных операций, получение кредитов от других банков, эмиссии ценных бумаг,
а также проведении других операций, в результате которых увеличиваются денежные средства в
пассиве баланса коммерческого банка.
Для удобства рассмотрения источников банковских ресурсов обычно прибегают к их классификации. Существует множество различных классификаций ресурсов коммерческого банка, построенных на основе определенных критериев.
По своему экономическому содержанию ресурсы коммерческого банка весьма многообразны. Собственные средства коммерческого банка состоят из уставного фонда, а также образуемых в
процессе банковской деятельности резервного и других фондов. К собственным средствам приравнивается прибыль, которая до распределения находится в обороте коммерческого банка и используется в качестве банковского ресурса.
Важным банковским ресурсам являются средства клиентов на счетах в коммерческом банке
9
и средства в расчетах (остатки средств на счетах предприятия, фондов клиентов, хранящихся на
отдельных счетах, средств, депонированные для аккредитивов, чеков и т.д.)
К банковским ресурсам относятся денежные сбережения населения.
Ресурсами коммерческого банка являются также кредиты, предоставленные другими банками, а также средства других банков, находящихся на корреспондентских счетах в коммерческом
банке.
Наконец, к ресурсам коммерческого банка относятся прочие денежные средства, которые
образуются в результате проведения ими других видов пассивных операций.
В зависимости от места мобилизации банковских ресурсов их подразделяют на мобилизуемые самим банком и приобретенные у других банков (вклады, депозиты).
Ресурсы коммерческого банка можно классифицировать по возможности прогнозирования
их величины. При этом выделяют ресурсы, поддающиеся прямому и косвенному прогнозированию. К ресурсам прямого прогнозирования относят фонды и прибыль коммерческого банка. Косвенному прогнозированию подлежат средства в расчетах, остатки временно свободных средств на
расчетном счете предприятий и организаций.
В зависимости от времени использования банковские ресурсы подразделяются на постоянные и временные. Постоянные – это денежные средства, чья динамика или оборачиваемость коммерческого банка может быть спрогнозирована и определенная часть (стабильные остатки) использована для осуществления активных операций.
Временные банковские ресурсы создают денежные средства, которые образуются периодически и динамику которых трудно спрогнозировать.
С точки зрения источников образования банковские ресурсы делятся на собственные (фонды, прибыли) и привлеченные (денежные средства предприятий, населения, ресурсы других коммерческих банков, НБУ, эмиссия ценных бумаг).
В настоящее время большая часть операций коммерческого банка основывается на привлеченных средствах, что не снижает роли собственного капитала.
Для создания коммерческого банка необходим определенный собственный капитал, который, имея четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, образует финансовую базу развития банка.
Собственный капитал коммерческого банка занимает небольшой удельный вес в совокупном капитале. Это объясняется спецификой деятельности коммерческого банка как учреждения,
осуществляющего мобилизацию свободных ресурсов на денежном рынке и представление их
взаймы. Поэтому собственный капитал в банковской деятельности имеет несколько иное значение, чем в других сферах предпринимательской деятельности. Если у последних – это обеспечение
платежеспособности, то у коммерческого банка собственный капитал служит, прежде всего, для
страхование интересов вкладчика (защитная функция капитала) и в меньшей мере – финансовым
обеспечением своей оперативной деятельности.
В этой связи размер собственного капитала является важным фактором обеспечения
надежности функционирования банка и должен находится под жестким контролем органов, регулирующих деятельность коммерческих банков. (НБУ).
Многофункциональное назначение собственного капитала банка делает его неоднородным
по существу. Одна часть, предназначена для обеспечения оперативной деятельности коммерческого банка, является наиболее постоянной и выступает в форме уставного фонда, различных фондов
и резервов.
Вторая часть предназначена для страхования активных и других операций банка (страховой
фонд, часть резервного фонда, резерв для покрытия убытков, связанных с непогашением ссуд).
Третья часть предназначена для целей регулирования размера собственного капитала, хотя
может быть использована как для обеспечения оперативной деятельности, так и для страхования
потребителей.
Указанная часть собственного капитала выступает в форме нераспределенной прибыли.
В зависимости от источников и порядка формирования собственного капитала коммерческого банка подразделяют на:
- акционерный капитал;
- резервный капитал;
- нераспределенная прибыль;
10
- долгосрочные обязательства.
Акционерный капитал первоначально формируется в виде уставного фонда при создании
коммерческого банка посредством взносов учредителей, выпуска и реализации продукции акций.
Взносы могут осуществляться в виде денежных средств, имущества и связанных с ним прав. Размер уставного фонда определяется учредителями, но не может быть ниже минимального уровня,
установленного НБУ.
При создании коммерческого банка формирование собственного капитала обычно связывают с выпуском акций.
Резервный капитал формируется в процессе последующей деятельности коммерческого
банка. Он предназначен для покрытия возможных убытков коммерческого банка по проводимым
им операциям, а также для выплаты дивидендов, когда для этого недостаточно прибыли. Резервный капитал образуется в порядке, предусмотренном Собранием акционеров (учредителей), а его
величина устанавливается в процентах к уставному фонду. Источник образование – отчисления от
прибыли, размер которых определяется высшим органом управления коммерческого банка, но не
меньше законодательно установленной величины.
Нераспределенная прибыль – это источник собственного капитала коммерческого банка
внутреннего происхождения. Она образуется как остаток прибыли после выплаты дивидендов, отчислений в резервный и другие фонды коммерческого банка.
Собственные капитал коммерческого банка может формироваться посредством выпуска
долгосрочных необеспеченных долговых обязательств, примером которых служат облигации.
Т.к. коммерческие банки создаются в форме акционерного общества или общества с ограниченной ответственности, их уставный фонд формируется согласно Закону Украины «О хозяйственных обществах», однако имеются определенные особенности. Они определяются Положением о порядке создания к регистрации коммерческих банков, утвержденным правлением НБУ от
27.03.96 г. №77. Указанным положением предусмотрено, что взнос участников в Уставный фонд
коммерческого банка осуществляется только в виде денежных средств в денежных единицах
Украины. Денежные средства могут быть перечислены только с расчетного счета юридических
лиц и с лицевых счетов либо наличными – физическими лицами.
Для формирования уставного фонда коммерческого банка до момента его регистрации
учредителями открывается временный счет по месту создания банка, на который они вносят соответствующую часть. До подачи в региональное управление НБУ пакета документов, необходимых
для регистрации коммерческого банка, на временном счете должны быть аккумулирована сумма,
предусмотренная учредительным договором, но не менее установленной Законом Украины «О хозяйственных обществах».
После регистрации банка, накопленные средства зачисляются в уставный фонд коммерческого банка и перечисляются с временного счета на корреспондентский счет в НБУ. Объявленный
и фактически оплаченный размер уставного фонда создаваемого банка на дату его регистрации не
должен быть меньше уставленного для действующих банков Постановлением Верховной Радой
Украины «О ведение в действие Закона Украины «О внесении изменений В Закон Украины «О
банках и банковской деятельности» от 01.02.96г. №25/96–ВР.
Для отражения операций, связанным с формированием и изменением своего уставного
фонда, банка использует пассивный счет 500 «Зарегистрированный уставный капитал банка»:
5000 – Оплаченный зарегистрированный уставный капитал
5001 – Неоплаченный зарегистрированный уставный капитал.
Литература: [5, 10, 16, 17, 18, 20, 25, 34, 35].
11
Тема 3. Учет доходов и расходов банка
Учет доходов и расходов банка. Классификация счетов по их учету. Учет финансового результата и распределения прибыли.
Состав доходов и затрат банка обусловлен финансовой природой банковского дела, которая
и определяет объекты учета.
Доходы и расходы банков подразделяются на следующие группы:
- процентные доходы и расходы;
- комиссионные доходы и расходы;
- результат от торговых операций банка;
- другие операционные доходы и расходы от предоставления банковских услуг.
Учет доходов и расходов банков осуществляется по следующим правилам:
1. Источником покрытия капитальных затрат служит накопленная нераспределенная прибыль
прошлых лет и полученная в текущем году. Источником покрытия текущих расходов служит валовой операционный доход;
2. Учет доходов и расходов банков осуществляется согласно принципам начисления, соответствия и осмотрительности;
3. Доходы и расходы банков должны быть правильно оценены и отражены в том учетном периоде, в котором они осуществлены;
4. Учет доходов и расходов банков осуществляется нарастающим итогом с начала года.
Для учета доходов и расходов банка предназначены соответственно счета 6 и 7 классов.
В последний рабочий день года счета доходов и расходов закрываются, остатки относят на
счет 5900 «Результат текущего года».
После налогообложения чистая прибыль за отчетный год увеличивается на размер нераспределенной и неиспользованной прибыли по результатам предыдущего финансового года и
уменьшается на размер отчислений в официальные резервы: резервный фонд (не менее 25% оплаченного акционерного капитала) и общий резерв под риски банка.
Размер прибыли, направляемой на уплату дивидендов, оглашается на общем собрании акционеров.
Литература: [1, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 18, 20, 25, 26, 30, 34, 35]
Тема 4. Учет кассовых операций банка
Организация кассовой работы. Учет и документооборот по операциям касс по приему
наличных. Учет операций расходных касс. Инкассация денежной выручки. Хранение и учет ценностей и документов в денежных хранилищах. Ревизия ценностей и документов. Синтетический и
аналитический учет кассовых операций.
Все предприятия, организации, учреждения. Которые получают наличные за реализованную продукцию, товары, услуги и другие платежи, обязаны сдавать их в кассу банка для зачисления и хранения на открытых им текущих счетах. В своих кассах предприятия могут иметь наличные в пределах лимитов, утвержденных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Предприятия получают от банка наличные для выплаты зарплаты, пенсий, помощи, на командировки и другие хозяйственные нужды.
Обслуживание клиентов осуществляет операционная касса, в состав которой могут входить
приходно-расходные кассы, приходные кассы. расходные кассы, кассы для размена денег, вечерние кассы банков на предприятиях и организациях. Количество операционных касс зависит от
объема и характера деятельности учреждения банка.
Материально ответственными лицами за хранение денег и ценностей, является руководитель банка, главный бухгалтер и заведующий кассой(старший кассир).
Прием наличных в кассу осуществляется на основе приходных документов, которые выписываются в одном или двух экземплярах:
-объявлений на взнос наличными;
-извещений с выдачей квитанций;
-приходных кассовых ордеров.
12
Кассиры ведут ежедневные записи принятых и сданных денежных сумм в Книге учета
принятых и выданных денег (ценностей).
В конце операционного дня на основе принятых документов кассир составляет справку
кассира приходной кассы о сумме принятых денег и количестве документов, сверяет кассовые
обороты с записями в журналах операционных работников; деньги вместе с приходными документами и справкой сдает заведующему кассой под расписку в «Книге учета принятых и выданных
денег и ценностей». Все наличные, поступившие в течение дня, приходуются в кассу и зачисляются на соответствующие счета баланса банка в тот же рабочий день.
Деньги из касс учреждений банка выдаются на основании:
-денежных чеков;
-расходных кассовых ордеров.
Для осуществления расходных операций заведующий кассой выдает под отчет кассирам
необходимую сумму. Представители предприятий передают операционным работникам документы на получение наличных, а операционный работник после проверки их выдает деньги.
В конце операционного дня кассир расходной кассы:
-сверяет суммы принятых под отчет денег, расходных документов и остаток денег;
-составляет отчетную справку и подписывает ее;
-сверяет кассовые обороты в справке с записями в кассовых журналах операционных работников.
Остаток денег, расходные кассовые документы и справку кассир сдает под расписку заведующему кассы, который подшивает ее в документы дня.
Инкассация заключается в обмене сумок с денежной выручкой на пустые и выписке предприятием, сдающим деньги, к каждой сумке сопроводительной ведомости в трех экземплярах.
В банке сумки инкассатор передает бухгалтеру-контролеру, который проверяет соответствие записей в сопроводительных ведомостях, регистрирует сумки в Журнале учета принятых
сумок с наличными и пустых; составляется Справка о принятых вечерней кассой сумок с наличными и пустых.
На следующий день кассир и бухгалтер-контролер сдают сумки с проинкассированной денежной выручкой и сопроводительными документами заведующему операционной кассой для
предварительного зачисления выручки на счет предприятия. Заведующий передает их кассирам
для пересчета и в бухгалтерию для зачисления уточненной суммы на счет предприятия.
Наличные оборотной (операционной) кассы и другие ценности хранятся в специально оборудованных денежных хранилищах.
Учет важнейших приходно-расходных кассовых операций на бухгалтерских счетах отражается по счету 100 «Банкноты и монеты».
Литература: [2, 4, 9, 11, 14, 17, 20, 21, 25, 27, 34, 35].
Тема 5. Учет расчетных операций банка
Сущность и принципы безналичных расчетов. Порядок открытия счетов клиентам банка.
Виды и порядок оформления расчетных документов. Порядок и методика учета операций при
расчетах платежными поручениями. Расчеты платежными требованиями-поручениями. Расчеты чеками. Порядок использования аккредитивов.
Текущий счет – это основной счет субъекта хозяйственной деятельности. он предназначен
для хранения денежных средств и осуществление расчетов.
Для предприятий, организаций, финансируемых из бюджетов разных уровней, открывают
бюджетный текущий счет на основании платежного поручения соответствующего распорядителя
бюджетных средств.
В случае осуществления деятельности без бюджетного финансирования предприятию открывают текущий счет на основании следующих предоставляемых документов:
1. заявка на открытие текущего счета;
2. копия свидетельства о государственной регистрации;
3. копия устава;
4. копия документа, подтверждающего принятие предприятия на налоговый учет;
13
5. карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и визировать
расчетные документы;
6. копия свидетельства о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины.
Выполнение операций по текущим счетам осуществляется на основе расчетных документов
в безналичной и наличной формах.
Платежные счета клиентов размещены во втором классе Плана счетов. Аналитические счета субъектам хозяйственной деятельности открываются к счету четвертого порядка 2600.
Безналичные расчеты – это расчеты, которые проводит банк перечислением денежных
средств со счета плательщика на счет получателя или зачетом взаимных требований предприятий.
Предприятия могут использовать следующие формы расчетов: платежные поручения, платежные
требования-поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования.
При осуществлении расчетов используются стандартные формы расчетных документов.
Каждая форма имеет особый документооборот, который включает прохождение документов между участниками расчетной операции (плательщик, банки, получатель) и определяет порядок списания средств с текущего счета плательщика и их движение до зачисления на счет получателя.
Литература: [1,2, 4, 6, 7, 9, 12, 17, 25, 27, 31, 34, 35].
Тема 6. Учет кредитных операций коммерческого банка
Сущность банковских кредитов, их виды, значение. Методы кредитования и формы счетов
для учета кредитных операций. Документы, предоставляемые заемщикам, для получения кредита. Учет кредитных операций. Порядок создания резервов на покрытие убытков по кредитным
операциям. Начисление и учет процентов по кредитам.
Кредитные операции занимают ключевое место среди активных операций коммерческих банков и обеспечивают около 70% полученных ими доходов.
Кредитные операции подразделяются на:
1. Операции кредитного характера:
– факторинговые;
– операции РЕПО;
– учет векселей;
– лизинговые;
2. Заемные операции:
3. Услуги кредитного характера:
– выдача гарантий и поручительств;
– открытие кредитных линий;
– подтверждение аккредитивов;
– авалирование векселей и т.д.
Субъектами кредитной операции являются банк и его клиенты. Банки разрабатывают меморандум по кредитной политике, определяющей философию и стратегию банка в области кредитования и содержащий подробное описание технологии организации кредитного процесса.
Кредитные операции осуществляют учетно–операционный отдел и бухгалтерия банка. Их
функция заключается в накоплении, обработке, обобщение и хранении информации о проведенных банком кредитных операций.
В банковской политике используют два основных метода кредитования. Суть первого метода заключается в том, что вопрос о предоставлении займа решается сразу в индивидуальном порядке. Заем предоставляется на определенный срок и связан с потребностью заемщика в денежных
средствах для финансирования целевых нужд.
Второй метод заключается в предоставлении заемщику займа в пределах заранее определенного лимита кредитования на определенный период времени на покрытие его нужд в краткосрочных фондах финансирования. Такой метод называется кредитной линией.
Метод кредитования обуславливает форму заемного счета. Простой заемный счет используется в банковской политике для отражения кредитных операций как при выдаче разового займа,
так и при предоставлении займов траншами в пределах кредитной линии. Специальных заемный
счет используется с случаях, если заемщик чувствует постоянную и сезонную потребность в заем14
ных средствах.
Текущий счет с правом на овердрафт открывается только надежным клиентам.
Группировка счетов для учета кредитных операций осуществляется по следующим признакам:
1. Институциональный:
– банки (152 группа);
– субъекты предпринимательской деятельности (20 раздел);
– органы государственного управления (21 раздел);
– физические лица (22 раздел);
2. По видам кредитной операции:
– прямое кредитование;
– непрямое кредитование:
кредиты по операциям РЕПО (гр. 201, счет 1522);
кредиты по учтенным векселям (гр. 202);
кредиты по факторинговым операциям (гр. 203);
финансовый лизинг (счета 1522, 2075);
3. По целевому назначению кредитов:
– кредиты на текущие нужды, предоставленные физическим лицам (гр. 220);
– кредиты в инвестиционную деятельность, предоставленные физическим лицам (гр. 221);
– кредиты органам государственного управления (гр. 210, 211);
4. По срокам пользования в каждой группе выделяются:
– долгосрочные кредиты;
– краткосрочные кредиты;
5. По типу задолженности:
– срочная;
– пролонгированная;
– просроченная;
В каждой группе выделяют счета для учета:
- доходов, начисленных банком за предоставленную услугу, срок уплаты которых не
наступил;
- просроченные доходы.
Все счета, предназначенные для учета активных кредитных операций, активные, т. е. могут
иметь только дебетовое сальдо.
В балансе банка существуют счета для учета специального резерва, используемого для покрытия безнадежной задолженности по нестандартным кредитам (счета 1590, 2400).
Для получения кредита клиенту необходимо предоставить в банк следующие документы:
1. заявку на получение кредита;
2. анкету заемщика;
3. копии учредительных документов;
4. копию устава;
5. копию свидетельства о регистрации;
6. копии лицензий, предусмотренные законодательством;
7. технико-экономическое обоснование получения кредита с расчетом срока окупаемости и
рентабельности объекта кредитования;
8. копии контрактов, договоров, касающиеся кредита;
9. заверенные налоговой администрацией формы финансовой отчетности на последнюю отчетную дату;
10. документы, касающиеся обеспечения кредита;
11. сведения о кредитах, полученных в других банках.
Осуществление кредитных операций включает:
1. регистрацию и открытие лицевого счета заемщику;
2. выдачу кредита;
3. учет документов, сопровождающих кредитную операцию;
4. погашение кредита;
5. начисление и использование резерва на покрытие кредитных рисков;
15
6. списание с баланса сомнительных кредитов и их забалансовый учет;
7. хранение и ведение картотек документов;
8. отражение кредитных операций в балансе банка, составление отчетности по кредитным
операциям.
Литература: [1, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 18, 20, 25, 26, 30, 34, 35]
Тема 7. Учет депозитных операций банка
Сущность депозитных операций. Классификация депозитов. Перечень и назначение документов, представляемых клиентом при депозитных операциях. Учет депозитных операций.
Депозиты - это денежные средства, внесенные в банк клиентами, хранятся на их счетах и используются согласно заключенному договору и банковским законодательством.
Депозиты, применяемых в практике современных банков, отличаются в зависимости от срока, условий внесения и изъятия средств, уплаты процентов, а также возможностей получения
льгот по активным операциям с банками и некоторых других характеристик.
При классификации депозитов, как правило, принимают во внимание следующие признаки:
срок депозита до изъятия; категорию вкладчика.
В составе срочных депозитов выделяют сберегательные вклады (депозиты) и собственно
срочные депозиты. В современной банковской практике Украины сберегательные вклады открываются только частным (физическим) лицам, предусматривает соблюдение определенных требований:
1) оформление вклада сопровождается выдачей сберегательной книжки;
2) для выполнения операций по внесению или изъятие средств с вклада необходимо подать в
банк сберегательную книжку, в которой осуществляются записи по каждой операции;
3) вклады могут не иметь четко фиксированного срока хранения. Типы таких вкладов, предлагаемых населению, достаточно разнообразны. Они разрабатываются коммерческими банками
самостоятельно.
Следовательно, при классификации синтетических счетов важен еще один признак: срок
привлечения депозитов. Согласно этому признаку депозиты делятся: на краткосрочные (до одного
года) и долгосрочные (свыше одного года).
Депозитные счета - пассивные, то есть имеют кредитовое сальдо, и носят мультивалютний
характер. На приведенных счетах отражаются операции по привлечению и использованию сберегательных вкладов и срочных депозитов, как в национальной, так и в иностранной валюте.
Выплата процентного дохода - важная особенность депозитных счетов. Действующими правилами предусмотрено ежемесячное начисление процентов независимо от даты их фактической
выплаты согласно соглашению. Начисленные проценты учитываются на пассивном балансовом
счете «Начисленные расходы по срочным депозитам».
В аналитическом учете клиента открываются лицевые счета отдельно по каждому типу сберегательного вклада или срочного депозита. В номер счета вносят параметры, характеризующие
вид, тип вклада, срок действия, срок окончания соглашения, тип контрагента, процентную ставку
и др.
Депозитная операция - это операция по привлечению средств на депозитные счета. Во время
ее осуществления выполняются следующие учетные операции:
- открытие и регистрация депозитного счета;
- учет операций по привлечению средств на депозит;
- учет операций по изъятию средств с депозита;
- начисление процентов по депозиту и операции по их уплате клиентам;
- учет операций по возврату средств с депозита и закрытие депозитного счета.
Литература: [2, 4, 5, 6, 8, 16, 17, 18, 19, 20, 25, 34, 35].
16
Тема 8. Учет операций с ценными бумагами
Виды ценных бумаг, методика учета операций с акциями, методика учета операций с облигациями, методика учета операций с векселями.
Ценные бумаги – это документы, свидетельствующие о праве владения, определяющие
взаимоотношения между лицом их эмитировавшим и их собственником и предусматривающие
выплату дохода в форме дивидендов или процентов, а также возможность передачи денежных и
других прав, вытекающих из этих документов, другим лицам.
Ценные бумаги подразделяют на два вида:
- долевые – это акции, воссоздающие часть вклада юридического или физического лица в
общем объеме создаваемого капитала;
- долговые ценные бумаги: облигации, казначейские обязательства, сберегательные сертификаты, векселя.
Коммерческие банки осуществляют операции с ценными бумагами, выпущенными другими эмитентами и собственно банками. Последние подразделяются на активные и пассивные.
Пассивные операции включают в себя выпуск банком ценных бумаг (акции, облигации,
векселей, сберегательных сертификатов) с целью привлечения денежных средств.
Активные операции предусматривают приобретение банком ценных бумаг с целью их перепродажи или участия в управлении другими предприятиями и получение от этих операций дохода или дивидендов.
Вложения банка в ценные бумаги классифицируются по срокам, портфельным видам, и
учитываются на счетах:
1. Портфельные краткосрочные вложения (до 1 года) (портфель ценных бумаг на продажу) –
счет 310;
2. Портфельные долгосрочные вложения (свыше 1 года):
а) портфель ценных бумаг на инвестиции – счет 320;
б) портфель вложений в ассоциированные компании – счет 410;
в) портфель вложений в дочерние компании – счет 420;
3. Долговые ценные бумаги и инвестиции – группа 321.
Принадлежность ценных бумаг к первой (на продажу) группе ограничена 1 календарным
годом, после чего их автоматически переводят в другую – на инвестиции и наоборот. Это осуществляется только по соответствующим постановлению правления банка или приказу руководства.
Литература: [2, 4, 5, 6, 8, 16, 17, 18, 19, 20, 25, 34, 35].
Тема 9. Учет операций с иностранной валютой
Основные валютные операции, требующие лицензирования. Правила открытия текущих
счетов в иностранной валюте. Сущность неторговых операций. Организация и учет безналичных
международных расчетов. Порядок работы обменных пунктов.
С переходом Украины на рыночную экономику, интернационализацией товарного производства и обращения усиливается значение экспортно-импортных операций, которые являются
составляющей валютных операций.
Законодательством Украины предусмотрено получение лицензий на любые операции, связанные с движением валютных средств и ценностей. Банки, получившие лицензию на осуществление валютных операций, называются уполномоченными.
Лицензии подразделяются на:
1. Генеральные – предоставляемые банкам и другим, финансово – кредитным учреждениям
для осуществления валютных операций на весь срок действия режима валютного регулирования;
2. Индивидуальные – предоставляются предприятиям для осуществления разовой валютной
операции на срок, необходимый для осуществления такой операции.
Банки открывают счета в иностранной валюте юридическим и физическим лицам согласно
действующему законодательству Украины.
17
В зависимости от режима функционирования счета подразделяются на:
1. Текущие валютные счета резидентов;
2. Текущие валютные счета иностранных инвесторов;
3. Текущие валютные счета физических лиц;
4. Заемные счета юридических лиц и их представительств;
5. Депозитные счета юридических лиц и их представительств.
Неторговые операции, связанные с движение валюты, включают в себя следующие банковские операции:
­ покупка и продажа наличной иностранной валюты у физических лиц;
­ оплата платежных документов в иностранной валюте;
­ продажа платежных документов в иностранной валюте;
­ инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
­ конверсионные операции с иностранной валютой;
­ выплата переводов, поступающих из-за границы, переводы физических лиц за границу;
­ операции с международными пластиковыми картами.
Для расчетов между банками в иностранной валюте целесообразно иметь прямые корреспондентские отношения с банками – нерезидентами или открыть корреспондентский счет в иностранной валюте в уполномоченном украинском банке.
Условия ведения счетов регламентируются во время внедрения корреспондентских отношений между двумя кредитными учреждениями. Оговаривается, в какой валюте будет вестись
счет, лимит овердрафта (при его наличии) и т. д.
Кроме экспортно-импортных и неторговых операций к составу валютных относятся торговые операции по покупке – продаже валюты, кредитные, депозитные операции, форвардные и
фьючерсные операции.
Литература: [1, 2, 3, 5, 7, 9, 11, 13, 17, 20, 25, 27, 28, 29, 32, 34].
Тема 10. Учет операций с основными средствами банка
Понятие основных средств банка. Классификация основных средств банка. Документальное оформление операций по движению основных средств в банке. Учет поступления основных
средств. Порядок расчета износа основных средств и его учет. Учет операций по ремонту основных средств. Учет выбытия основных средств.
Основные средства – это материально – имущественные ценности, действующие в натуральной форме в течение длительного времени в сфере материального производства и непроизводственной сфере, сохраняющие первоначальную форму и постепенно изнашивающиеся в течение длительного времени.
Основные средства банка подразделяются на операционные (учитываемые на счете 4400) и
неоперационные (счет 4500).
Целью учета основных средств и нематериальных активов является:
-правильное и своевременное документирование и отражение операций на счетах;
-контроль за сохранностью основных средств;
-правильное и своевременное начисление амортизации ( износа ).
Аналитический учет основных средств ведется пообъектно в инвентарной картотеке.
Учет оружия ведется в отдельной инвентарной книге.
Ведение инвентарной книги и карточек может осуществляется вручную или автоматизировано. Инвентарная книга учета основных средств в конце года не закрывается, записи в ней продолжаются в следующем году. После завершения отчетного года в книге делается отметка о сверке аналитического учета с синтетическим по состоянию на 1 января, которая подтверждается подписью главного бухгалтера.
Учет основных средств по месту эксплуатации отражается в инвентарном списке.
Для получения аналитических данных о наличии и движении основных средств по классификационным признакам по итоговым данным записей в отчетном месяце в инвентарных карточках (книгах) заполняется «Карточка учета движения основных средств». Эти карточки ведутся от18
дельно пол отраслям и видам основных средств.
Документальное оформление основных средств осуществляется с помощью следующих документов:
 ОЗ – 1 «Акт приема – передачи основных средств»;
 ОЗ – 2 « Акт приема – сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов»;
 ОЗ – 3 «Акт на списание основных средств»;
 ОЗ – 4 «Акт на списание автотранспортных средств.
В стоимость приобретения основных средств включается НДС, который согласно действующего законодательства не возмещается банку из бюджета, а покрывается за счет собственной
прибыли.
Литература: [1, 4, 5, 6, 8, 15, 16, 17, 19, 20, 22, 23, 24, 25, 34, 35]
Тема 11. Учет операций с нематериальными активами
Понятие нематериальных активов банка. Документальное оформление операций по движению нематериальных активов в банке. Учет движения нематериальных активов.
Аналитический учет нематериальных активов ведется в книге учета нематериальных активов, синтетический – счет 4300 «Нематериальные активы».
Первоначальна стоимость нематериальных активов – цена приобретения (создания) включая НДС.
Литература: [1, 4, 5, 6, 8, 15, 16, 17, 19, 20, 22, 23, 24, 25, 34, 35].
Тема 12. Учет лизинговых операций
Понятие лизинговых операций банка. Классификация лизинговых операций и их документальное оформление в банке. Особенности отражения в учете банка лизинговых операций.
Литература: [1, 4, 5, 6, 8, 15, 16, 17, 19, 20, 22, 23, 24, 25, 34, 35].
2 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ
В контрольной работе должны быть освещены теоретические вопросы и практические задания, предусмотренные вариантом контрольной работы. В программе курса дается развернутое
содержание вопроса, однако оно определяет общие контуры контрольной работы и не включает
необходимость самостоятельного, творческого раскрытия вопросов дисциплины. Важным этапом
полготовки к выполнению контрольной работы является подбор литературы и источников, тщательное их изучение, подготовка примеров.
Содержание работы следует излагать своими словами, не прибегая без особой надобности к
переписыванию текста, взятого полностью или частично из учебных пособий, брошюр и других
источников.
Контрольная работа должна показать знания студента по разделам курса.
Работа должна быть написана разборчивым почерком через один интервал и литературным
языком без сокращений слов и исправлений. Завершается работа подписью студента и указанием
даты ее написания.
Вариант работы выбирается из таблицы по двум последним цифрам зачетной книжки. Задание работы включает ответ на теоретический вопрос (первая цифра в варианте задания) и решение двух практических задач (две остальные цифры).
19
ВАРИАНТЫ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ № 1
Последняя
цифра шифра
Предпоследняя цифра шифра
Единицы
десятки
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
1
1,7,28
2,9,27
3,12,26
4,21,11
5,27,10
6,12,25
7,21,15
8,27,13
9,12,24
10,21,8
2
11,9,25
12,27,1
13,21,2
14,7,3
15,21,4
16,9,5
17,27,6
18,7,20
19,9,28
20,12,5
3
21,12,4
22,7,12
23,9,20
24,27
25,7,16
26,7,11
27,9,20
28,12,3
29,9,16
30,7,14
4
31,21,7
32,12,8
33,7,18
1,12,26
2,27,15
3,21,10
4,12,20
5,27,15
6,27,14
7,12,23
5
8,27
9,21,13
10,27,9
11,21,3
12,9,27
13,9,20
14,21,1
15,7,22
16,9,23
17,7,28
6
18,21,3
19,7,22
20,12,3
21,9,14
22,7,17
23,7,11
24,12,1
25,9,15
26,7,19
27,9,17
7
28,9,16
29,9,14
30,7,19
31,7,21
32,21,7
33,12,2
1,27,16
2,21,18
3,27,13
4,21,13
8
5,27,17
6,21,15
7,27,15
8,12,22
9,27,13
10,21,3
11,21,7
12,27,4
13,21,5
14,27,4
9
15,7,27
16,27,2
17,21,7
18,9,23
19,7,27
20,12,4
21,7,17
22,9,14
23,7,19
24,12,3
0
25,9
26,12,2
27,12,1
28,7,13
29,9,19
30,7,20
31,9,20
32,7,16
33,12,9
1,27,11
ВАРИАНТЫ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ № 2
Последняя
цифра шифра
Единицы
десятки
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Предпоследняя цифра шифра
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
34,28,
32
35,29,
36
36,30,
41
37,31,
45
38,33,
50
39,33,
50
40,34,
45
41,35,
41
42,46,
36
43,37,
50
44,38,
50
45,39,
32
46,40,
50
47,41,
28
48,42,
32
49,43,
36
50,44,
32
51,42,
36
52,46,
32
53,47,
36
54,48,
36
55,49,
41
56,50,
29
57,51,
36
58,52,
32
59,28,
41
60,29,
45
61,30,
50
62,31,
45
63,32,
43
64,33,
41
65,34,
45
66,35,
50
36,36,
45
37,37,
50
38,38,
41
39,39,
45
40,40,
32
41,41,
52
42,42,
50
43,43,
32
44,44,
36
45,45,
35
46,46,
50
47,47,
32
48,48,
36
49,49,
41
50,50,
45
51,51,
32
52,52,
36
53,28,
50
54,29,
32
55,30,
41
56,31,
45
57,32,
43
58,33,
45
59,34,
41
60,35,
50
61,36,
44
62,37,
41
63,38,
45
64,39,
50
34,40,
32
35,41,
51
36,42,
50
37,43,
32
38,44,
50
39,45,
52
40,46,
32
41,47,
50
42,48,
32
43,49,
36
44,50,
39
45,51,
32
46,52,
36
47,28,
50
48,29,
32
49,30,
50
50,31,
45
51,32,
47
52,33,
41
53,34,
45
54,35,
45
55,36,
27
56,37,
41
57,38,
45
58,39,
41
59,40,
32
60,41,
36
61,42,
32
62,43,
32
63,44,
32
64,45,
35
65,46,
50
66,47,
32
45,48,
36
36,49,
50
34,50,
45
44,51,
32
55,52,
36
Задание 1
Исходя из формулы номера аналитического лицевого счета, составьте номер счета, открытого по краткосрочным депозитам, которые получены от банка «Электрон», на балансовом счете
7912 «Процентные расходы по краткосрочным депозитам других банков», если известны:
– номер банка «Электрон» по межбанковским расчетам
322 636
– номер лицевого счета по порядку.
016
20
Задание 2
По приведенным остаткам по бухгалтерским счетам составьте бухгалтерский отчет.
тыс. грн.
Кредиты, полученные от НБУ
27 890
Вложения в ассоциированные компании
108
Средства в НБУ
12354
Кредиты, предоставленные клиентам
106 165
Акционерный капитал
20 580
Начисленные доходы (по операциям с клиентами)
3 500
Резервный фонд
15 420
Прибыль
6 500
Средства клиентов банка
116 330
ТМЦ на складе и дебиторы
5 730
Кредиты и депозиты, полученные от других банков
48 265
Ценные бумаги, рефинансируемые НБУ
46 731
Начисленные расходы (по операциям с банками)
477
Ценные бумаги приобретенные банком
892
Основные средства, нематериальные активы и капитальные вложения
21 197
банка
Резервы на покрытие кредитных рисков (по операциям с клиентами)
674
Средства в других банках
37 809
Другие активы
7 696
Задание 3
Составьте сокращенный баланс банка, исходя из следующих данных об остатках. В ответе
укажите сумму, соответствующую итогу баланса (млн. грн.).
Фонды банка
Денежные средства в кассах банка
Наличия иностранной валюте и платежные поручительства в иностранной
валюте
Текущие счета общественных организаций
Средства местных бюджетов
Расчетные средства государственных предприятий и организаций
Ссудные счета предприятий
Средства в расчетах
Корреспондентский счет в НБУ
Основные средства банка
Гарантии и поручительства, выданные банком
Итого баланса
35
18
23
17
9
33
117
131
32
35
15
175
191
225
Задание 4
Составьте баланс банка исходя из данных об остатках по счетам. В ответе укажите сумму,
соответствующую итогу баланса (млн. грн).
Фонды банка
Денежные средства в кассах банка
Расчетные счета предприятия
Ссудные счета организации
Депозиты
Кредиты, предоставляемые другим банкам
115
73
137
125
129
110
21
Различные резервы и фонды
Корреспондентский счет в НБУ
Основные средства банка
Доходы банка
Расходы банка
Долги, списанные в убыток
Итого баланса
115
97
115
43
19
7
502
539
576
Задание 5
Составьте баланс банка исходя из данных об остатках по счетам (млн. грн.)
Фонды банка
Наличная иностранная валюта
Денежные средства в кассах банка
Средства местных бюджетов
Текущие счета общественных организаций
Кредиты, полученные из других банков
Расчеты банка по факторинговым операциям
Расчетные счета предприятий
Ссудные счета МП, ООО, АО
Вклады граждан
Долгосрочные ссуды СП
Средства в расчетах
Корреспондентские счета в НБУ
Основные средства банка
Доходы банка
Расходы банка
Обязательства по краткосрочным ссудам
Разные ценности и документы
Итог баланса
139
13
57
45
17
31
47
105
251
129
73
117
109
39
51
45
167
54
744
634
759
Задание 6
АКБ «Киев» в течение месяца на корр. счет получал проценты за кредит в сумме 200 000
грн., уплатил проценты по срочным депозитам – 140 000 грн., получил межбанковский кредит в
сумме 1 350 000 грн. В последний день месяца получены взносы в уставный капитал – 700 000 грн.
Полные поступления за месяц составляют 2 250 000 грн., а платежи – 140 000 грн.
Какие из приведенных позиций следует включить в баланс, а какие – в отчет о прибылях и
убытках.
Заполнить таблицу:
Финансовые отчеты
Отчет о прибылях и убытках:
- доходы
- расходы
Бухгалтерский баланс:
- активы
- обязательства
- собственный капитал
22
Задание 7
Тест
1. Что является предметом бухгалтерского учета в банке?
а) счета;
б) банковская операция;
в) баланс;
г) метод двойной записи;
д) документ.
2. Что включается в структуру Плана счетов банка?
а) балансовая часть;
б) часть доходов и расходов;
в) документы;
г) забалансовая часть;
д) операции.
3. Сколько классов в Плане счетов банка?
а) 5
б) 6
в) 7
г) 8
д) 9
4. Как часто составляется балансовый отчет в банке?
а) ежедневно;
б) ежемесячно;
в) ежеквартально;
г) раз в полугодие;
д) раз в год.
5. Что является основной формой аналитического учета в банке?
а) журнал;
б) мемориальный ордер;
в) лицевой счет;
г) кассовый отчет;
д) балансовый отчет.
6. Как разделяются параметры аналитического учета согласно методическим указаниям
НБУ?
а) обязательные;
б) общие;
в) рекомендуемые;
г) аналитические;
д) специальные.
7. Сколько знаков включает номер лицевого счета?
а) 8
б) 10
в) 12
г) 14
д) 16
8. Как разделяется бухгалтерская работа в банках в зависимости от её содержания?
а) операционная;
б) аналитическая;
в) учетная;
г) отчетная;
д) расчетно-кассовая.
9. Какая форма учета применяется в банках?
а) журнально-ордерная;
б) мемориально-ордерная;
в) автоматизированная;
23
г) автоматизированная журнально-ордерная;
д) автоматизированная мемориально-ордерная;
10. Сколько этапов включает учетный цикл банка?
а) 9
б) 10
в) 8
г) 7
д) 5
Задание 8
Выпущенные банком акции номинальной стоимостью 3000 грн. каждая были проданы по
3200 грн. каждая (количество выпученных акций 10000 шт.)
В течение года было выкуплено банком 100 шт. акций по 3500 грн. и перепроданы по 4000
грн. каждая.
По результатам финансового года начислено физическому лицу – владельцу акций банка в
количестве 30 шт. номиналом 3000 грн. каждая– дивиденды в размере 10%. от стоимости акций.
Составьте бухгалтерские проводки.
Задание 9
Тест.
1. Какие операции называются пассивными?
а) с помощью которых банк формирует свои ресурсы;
б) с помощью которых банк формирует свои активы;
в) с помощью которых банк приобретает финансовые инструменты;
г) с помощью которых банк формирует свою прибыль;
д) с помощью которых банк выдает кредиты.
2. Как разделяются банковские ресурсы в зависимости от источников образования?
а) прибыль;
б) собственные;
в) фонды;
г) привлеченные;
д) кредиты.
3. Что относится к банковским ресурсам?
а) уставный капитал;
б) прибыль;
в) средства клиентов;
г) кредиты клиентов;
д) кредиты банков.
4. Какой орган контролирует размер уставного капитала банка?
а) собрание акционеров банка;
б) НБУ;
в) наблюдательный совет банка;
г) ревизионная комиссия банка;
д) совет директоров банка.
5. На каком счете отражается учет уставного капитала банка?
а) 3530;
б) 3630;
в) 5000;
г) 5001;
д) 5010.
6. Какой счет используется для учета расчетов с акционерами банка до его регистрации?
а) 3530;
б) 5000;
в) 3630;
г) 1200;
д) 1001.
24
7. Как отражается эмиссионный доход?
а) Дт 1200 Кт 5010;
б) Дт 1001 Кт 5010
в) Дт 1200 Кт 5001
г) Дт 3530 Кт 5010
д) Дт 3630 Кт 5010
8. Какой счет применяется для учета выкупленных у акционеров банка акций?
а) 3530;
б) 3630;
в) 6203;
г) 3120;
д) 3631.
9. Какой проводкой отражается начисление дивидендов акционерам банка?
а) Дт 5040 Кт 3631;
б) Дт 5040 Кт 3630;
в) Дт 5000 Кт 3631;
г) Дт 1200 Кт 3631;
д) Дт 1001 Кт 3631;
10. За счет каких средств осуществляется индексация акций банка?
а) прибыли;
б) уставного капитала;
в) резервного фонда;
г) кредитов;
д) средств клиентов.
Задание 10
В коммерческом банке «Недра» на 31 декабря остатки по счетам учета доходов и расходов
составляют (в тыс. грн.):
1) процентные доходы
85 000
2) процентные расходы
56 000
3) комиссионные доходы
16 000
4) административные расходы
24 000
Составьте заключительные бухгалтерские проводки и определите результат текущего года.
Задание 11
Составьте бухгалтерские проводки и определите сумму дохода банка, если им выкуплена у
поставщика дебиторская задолженность покупателя электроэнергии на 10 000 грн. с процентной
скидкой в пользу банка в размере 12 %.
Задание 12
Тест.
1. Как определяется чистая прибыль банка?
2. На какие группы подразделяются доходы банка?
а) процентные доходы;
б) комиссионные доходы;
в) результат от торговых операций;
г) прочие операционные доходы;
д) непредвиденные доходы.
3. Что включается в состав процентных расходов банка?
а) проценты, полученные;
б) проценты, выплаченные;
в) процент от предоставления кредитов;
г) проценты по облигациям банка;
д) непредвиденные расходы.
25
4. На каком счете отражается прибыль банка, которая утверждается на общем собрании акционеров?
а) 5900;
б) 5400;
в) 5041;
г) 6800;
д) 7800.
5. Какие резервы относятся к официальным резервам банка?
а) резервный фонд;
б) страховой фонд;
в) общий резерв;
г) специальный фонд;
д) резерв на покрытие убытков.
6. Какой проводкой отражается использование прибыли на расширение банковского бизнеса?
а) Дт 5040 Кт 5030;
б) Дт 5040 Кт 5020;
в) Дт 5040 Кт 5021;
г) Дт 5040 Кт 3631;
д) Дт 3631 Кт 1001.
7. Сколько применяется правил при учете доходов и расходов банка?
а) 1;
б) 2;
в) 3;
г) 4;
д) 5.
8. В каком классе Плана счетов сгруппированы синтетические счета для учета доходов?
а) 6;
б) 2;
в) 3;
г) 7;
д) 5.
Задание 13
В КБ «Спектр» поступило наличными (грн.)
1. От фабрики «Смена» (расчетный счет № 26000102345024):
– невыплаченная заработная плата
1200
– неиспользованные средства на командировочные расходы
150
2. От МП «Искра» (р/с 3461802) выручка от реализации продукции
3. От кооператива «Быт» (р/с № 467422) выручка от реализации услуг
4. От АО «Залива» (р/с №467422) плата за открытия расчетного счета
5. От сотрудника банка сумма неизрасходованного аванса
Охарактеризуйте документооборот по приему наличных денег в кассу банка.
Составьте бухгалтерские проводки.
10700
3500
250
320
Задание 14
Коммерческим банком 07.12. были выданы деньги (грн.)
1. АО «Прогресс» (р/с № 467342) на выплату зарплаты
17000
2. АО 2Перспектива» (р/с №467221) на покупку приватизационных чеков
2500
3. Кооперативу (р/с №460412)на покупку сельхозпродукции
3000
4. Типография №4 (р/с № 34511) на хозяйственны расходы
2000
5. Экономисту банка аванс на командировочные расходы
500
Охарактеризуйте документы, которыми оформляются расходные кассовые операции. Изложите порядок документооборота по расходу наличных денег из кассы банка.
Составьте бухгалтерские проводки.
26
Задание 15
В течение дня в приходную кассу банка поступили наличные (грн).
Выручка от реализации юридических лиц
С корреспондентского счета на пополнение кассы
Неиспользованный остаток от подотчетного лица
Погашение ссуды от работника банка
На вклады от граждан
Излишек в кассе по результатам ревизии
Отразите операции в учете.
Задание 16
Выдана и списана наличность в кассе банка в течение дня (грн.):
Юридическим лицам на хозяйственны нужды
Под отчет работникам банка
На ссуду физическим лицам
Для сдачи на корреспондентский счет
Обменному пункту
Списана недостача по результатам ревизии
Составьте бухгалтерские проводки.
Задание 17
Кб «Альфа» 22.09. совершены следующие кассовые операции (грн.):
1. Выданы наличные деньги для выплаты зарплаты:
– АО «Станголит»
– фабрика №7
– на командировочные расходы автобазы № 12
– на командировочные расходы сотруднику банка
2. Поступила наличная невыплаченная заработная плата от объединения «Азот»
3. Выручка от реализации отходов производства для зачисления на текущий счет
трикотажной фабрики
Остаток кассы на начало дня – 267 500 грн.
Аванс кассиру расходной кассы – 30 000 грн.
15000
30000
250
1000
10300
15
14700
1300
13500
70000
22000
150
100000
12000
500
1000
10200
15000
Задание 18
КБ «Крымкредит» зачислена на счета кафе и универмага №2 инкассированная выручка соответственно в сумме 10 250 грн. и 15 060 грн. на основании накладных в сумках с денежной выручкой до определения ее фактического пересчета. Результаты пересчета подтвердили указанные
суммы.
КБ зачислил на счет магазина инкассированную банком выручку в сумме 12 450 грн. до
определения ее фактического пересчета. В результате пересчета обнаружена недостача 20 грн.
Изложите порядок учета инкассированной банком выручки.
Задание 19
В течение операционного дня в приходную кассу поступили наличные:
выручка от реализации от юридических лиц – 8 000 грн.;
с корр. счета на пополнение кассы – 15000 грн.;
неиспользованный остаток от подотчетного лица – 150 грн.;
как погашение займа работникам банка – 2 000 грн.;
на вклады от граждан – 2 300 грн.;
как оприходование излишка кассы по результатам ревизии – 135 грн.
Отразите в учете операции по поступлению наличных денег в кассу банка.
27
Задание 20
Выдано и списано наличных денег из кассы банка в течение операционного дня:
юридическим лицам на хозяйственные нужды – 14 700 грн.;
в подотчет работникам банка – 1300 грн.;
в заем физическому лицу – 13 500 грн.;
для сдачи на корр. счет – 20 000 грн.;
обменному валютному пункту – 6 000 грн.;
как возврат физическому лицу депозита – 4 000 грн.
Составьте бухгалтерские проводки по выдаче и списанию денег из кассы банка.
Задание 21
Тест.
1. Какие виды касс могут входить в состав операционной кассы банка?
а) дневная;
б) вечерняя;
в) приходная;
г) расходная;
д) касса для размена денег.
2. Кто отвечает за сохранность денег и ценностей в банке?
а) кассир;
б) управляющий;
в) заведующий кассой;
г) главный бухгалтер;
д) начальник охраны.
3. На основании каких документов осуществляется приём наличности?
а) приходный ордер;
б) расходный ордер;
в) объявление на взнос наличными;
г) уведомления;
д) мемориальный ордер.
4. На основании каких документов производится выдача наличности?
а) приходный ордер;
б) расходный ордер;
в) денежный чек;
г) уведомления;
д) мемориальный ордер.
5. Какой документ заполняет кассир предприятия при сдаче наличности через инкассатора?
а) денежный чек;
б) объявление на взнос наличными;
в) сопроводительная ведомость;
г) уведомление;
д) расходный ордер.
6. Какой счет используется для учета банкнот и монет в кассе банка?
а) 1005;
б) 1003;
в) 1007;
г) 1001;
д) 1011.
7. Как часто осуществляется ревизия денежных билетов, монет и ценностей, находящихся в
хранилищах и кассах банка?
а) ежедневно;
б) ежемесячно;
в) раз в полугодие;
г) при смене материально ответственных лиц;
д) по решению НБУ.
28
8. На каком счете учитываются излишки, выявленные при ревизии кассы?
а) 1001;
б) 6800;
в) 3552;
г) 1003;
д) 1005.
9. Какой проводкой отражается выдача наличности предприятию?
а) Дт 2600 Кт 1001;
б) Дт 2600 Кт 1200;
в) Дт 1005 Кт 1001;
г) Дт 2600 Кт 1005;
д) Дт 1001 Кт 1005;
10. Какой проводкой оформляется поступление наличности от физического лица для депозита?
а) Дт 1001 Кт 2620;
б) Дт 2620 Кт 1001;
в) Дт 2600 Кт 1003;
г) Дт 2620 Кт 1003;
д) Дт 1003 Кт 1001.
Задание 22
В КБ «Аркада» 30 октября по текущему счету ОАО «Роксолана» проведены следующие операции (грн.):
1) по платежному поручению покупателя зачислена выручка от реализации
3600
2) по чеку выданы средства на выплату зарплаты
1200
3) по платежному поручению перечислены средства за выполнение работы
по
4500
кап. ремонту помещений
4) зачислен краткосрочный кредит
5000
5) по платежному поручению перечислены налоги
90
Остаток средств на текущем счете на начало дня составляет 150 грн.
Отразите приведенные операции в учете и составьте лицевой счет ОАО «Роксолана».
Задание 23
Остаток по расчетному счету АО № 26001217482714 на 05.07. составил 88000 грн., в течение
дня к счету предъявлены претензии, грн.:
Платежное поручение на перечисление средств поставщику
11000
Платежное поручение за полученный от поставщика товар
1500
Денежные чеки на выплату заработной платы
1000
Срочное обязательство по погашению кредита на открытие аккредитива
200
Платежное поручение на перечисление платежей в бюджет
300
Платежное поручение в оплату кредиторской задолженности за услуги
1300
Составьте бухгалтерские проводки, сделайте необходимые записи по расчетному счету.
Задание 24
4 апреля в отделение банка обратился завод «Арсенал» с просьбой о дополнительном лимитировании книжки на 500 грн. в связи с наличием неиспользованных бланков в чековой книжке.
13 апреля заводом использован последний чек из лимитированной чековой книжки. На счете №
722 осталась неиспользованная сумма – 43 грн. Завод подал платежное поручение на закрытие
счета по учету лимитированной чековой книжки.
Составьте бухгалтерские проводки.
29
Задание 25
От фирмы «Фрукты» г. Киева 2 мая в отделение Проминвестбанка поступило заявление на
выставление с ее счета почтового аккредитива для расчетов с заводом «Торгмаш» города Винница
(который обслуживается тем же банком) на сумму 50 500 грн. Срок закрытия аккредитива – 19
мая. Аккредитив не использован, сумма аккредитива возвращена на счет фирмы.
Составьте бухгалтерские проводки.
Задание 26
Коммерческий банк «Украина» в г. Львове 9 января принят к оплате от АО «Свиточ» платежное поручение №16 на 5 600 грн. за полученное сырье от иногороднего поставщика. Поставщик имеет текущий счет в КБ «Аркада» г. Киева. Расчеты между банками осуществляются через
платежную систему при НБУ.
Составьте бухгалтерские проводки в коммерческих банках.
Задание 27
Тест.
1. Как разделяется денежный оборот по структуре?
а) наличный;
б) кредитный;
в) безналичный;
г) процентный;
д) финансовый.
2. Из каких элементов складывается форма безналичных расчетов?
а) вида счета;
б) вида расчетного документа;
в) схемы документооборота;
г) графика документооборота;
д) структуры счета.
3. Перечислите основные виды текущих счетов, открываемых клиентам банка.
а) текущие счета субъектов хозяйственной деятельности;
б) ссудные счета;
в) бюджетные счета;
г) средства в расчетах;
д) текущие счета физических лиц.
4. Какая система используется в банках для автоматизированного обслуживания текущих
счетов клиентов?
а) операционный день;
б) клиент-банк;
в) электронная система НБУ;
г) мемориальная форма;
д) журнальная система.
5. Какой проводкой отражается перечисление средств со счета клиента при использовании
платежного поручения?
а) Дт 2600 Кт 1200;
б) Дт 1200 Кт 2600;
в) Дт 1001 Кт 2602;
г) Дт 1001 Кт 2600;
д) Дт 1200 Кт 2602.
6. Сколько дней действителен выписанный расчетный чек?
а) один;
б) три;
в) пять;
г) семь;
д) десять.
30
7. Какой проводкой отражается депонирование сумм для расчетов чеками?
а) Дт 2600 Кт 1200;
б) Дт 1200 Кт 2600;
в) Дт 2600 Кт 2602;
г) Дт 2602 Кт 2600;
д) Дт 1200 Кт 2602.
8. Перечислите основные виды аккредитивов.
а) отзывной;
б) безотзывной;
в) депонированный;
г) покрытый;
д) непокрытый.
9. Какой забалансовый счет используется для учета аккредитивов?
а) 9802;
б) 9810;
в) 2602;
г) 2600;
д) 1200.
10. Какие существуют виды векселей?
а) простой;
б) отзывной;
в) переводной;
г) покрытый;
д) электронный.
Задание 28
Банк удовлетворил просьбу фирмы «Гарант» относительно акцепта выписанного им векселя
на сумму 65 000 грн. За данную услугу банк получает комиссионное вознаграждение – 5 % от
суммы векселя.
К какому виду кредитных операций относится акцепт? Составьте бухгалтерские проводки.
Задание 29
Банк предоставил кредит на покупку материалов ОАО «Искра» 10 марта с условием, что
срок погашения кредита составит месяц, в размере 20 тыс. грн. под 36% годовых. В договоре срок
оплаты процентов определяется после окончания срока пользования ссудой. Банком используется
метод начисления процентов «факт/360».
Составьте бухгалтерские проводки.
Задание 30
Коммерческий банк предоставил кредит под инвестиционный проект АО «Роксалана» сроком на 1 год в размере 100 тыс. грн. под 24% годовых 20 сентября. Срок уплаты процентов – ежеквартально. Банк использует метод начисления процентов – «30/360».Составьте бухгалтерские
проводки.
Задание 31
ЗАО «Жемчужина» заключило кредитный договор с коммерческим банком на получение инвестиционного кредита на закупку торгового оборудования в сумме 45 000 грн. сроком на 2 года.
Фирма предоставила банку договор залога на сумму 58 000 грн. Заложенное имущество находится
на фирме. Погашение кредита предусмотрено в два срока одинаковыми суммами. Кредит выдан
под 40 % годовых. Проценты подлежат уплате поквартально. Кредит выдан 10.07.03г. на основе
распоряжения кредитного отдела. Подлежит погашению 10.07.2004г. Фирма предоставила 2 срочных обязательства, каждое в сумме 29 000 грн. Фирма выполнила обязательство относительно
первого срока погашения и уплаты процентных платежей.
Составьте бухгалтерские проводки по выдаче кредитам, начислению процентов и их уплате,
погашению кредита согласно первому сроку. Метод начисления процентов «факт/факт»
31
Задание 32
Тест.
1.Что относится к кредитным операциям банка?
а) ссудные операции;
б) активные операции;
в) операции кредитного характера;
г) услуги кредитного характера;
д) лизинг.
2. Перечислите основные элементы кредитного процесса.
а) классификация кредитов;
б) формы кредитования;
в) факторинг;
г) методы кредитования;
д) методы хеджирования кредитного риска.
3. Где в Плане счетов размещаются балансовые счета для учета кредитных операций?
а) в первом классе;
б) во втором классе;
в) в третьем классе;
г) в четвертом классе;
д) в пятом классе.
4. На основании какого документа выдается кредит?
а) договора залога;
б) кредитного договора;
в) сводного обязательства;
г) платежного поручения;
д) кассового ордера.
5. Какой проводкой отражается зачисление кредита на текущий счет заемщика клиента банка?
а) Дт ссудный счет Кт 1200;
б) Дт текущий счет Кт ссудный счет;
в) Дт ссудный счет Кт текущий счет;
г) Дт текущий счет Кт 1200;
д) Дт 1001 Кт 1200.
6. Какой документ служит основой для погашения кредита?
а) срочное обязательство;
б) кредитный договор;
в) платежное поручение;
г) кассовый ордер;
д) сводное обязательство.
7. Как подразделяется резерв на покрытие убытков по кредитам в зависимости от источников
формирования?
а) плановый;
б) общий;
в) специальный;
г) страховой;
д) фактический.
8. Сколько существует групп кредитных рисков?
а) одна;
б) две;
в) три;
г) четыре;
д) пять.
9. За счет каких средств формируется специальный резерв по кредитным операциям?
а) доходов банка;
б) прибыли;
32
в) расходов банка;
г) страхового фонда;
д) уставного фонда.
10. Сколько применяется методов определения количества дней при расчете процентов за
кредит?
а) один;
б) два;
в) три;
г) четыре;
д) пять.
Задание 33
20.06. банк принял от Петренко Т.Т. денежные средства в размере 2000 грн. в виде вклада
сроком на 6 месяцев. Проценты начисляются из расчета 24% годовых. Согласно договору процентный доход выплачивается по окончании срока вклада.
Составьте бухгалтерские проводки:
1. по получению депозита;
2. по начислению процентов;
3. по возврату депозита;
4. по выплате процентов.
Задание 34
Банк «Дельта» разместил 20 октября депозит в сумме 15 000 грн. в банке «Финансы» сроком
на 30 дней под процентную ставку 5% годовых. Срок погашения и оплаты процентов через месяц.
Составьте бухгалтерские проводки.
Задание 35
Согласно депозитному договору банк перечислил с текущего счета АО «Пролив» 5 000 грн.
на срочный депозитный счет, срок депозита 1 месяц, процентная ставка по депозиту 12% годовых.
Депозит возвращен вместе с выплатой процентов в указанный срок.
Составьте бухгалтерские проводки.
Задание 36
Тест.
1. Что представляет собой депозит?
2. Какие существуют виды депозитов по параметрам клиента?
а) депозиты физических лиц;
б) депозиты до востребования;
в) депозиты юридических лиц;
г) срочные депозиты;
д) депозиты других банков.
3. На основании какого документа отражается поступление депозита в банк?
а) депозитный договор;
б) паспорт;
в) приходный кассовый ордер;
г) расходный кассовый ордер;
д) соглашение.
4. Какой проводкой отражается выплата процентов по депозиту физическому лицу?
а) Дт 2638 Кт 1001;
б) Дт 1001 Кт 2638;
в) Дт 2630 Кт 1001;
г) Дт 2610 Кт 1001;
д) Дт 3631 Кт 1001.
5. Какие операции считаются трастовыми для банков?
33
6. Какой проводкой оформляется поступление наличности от физического лица для депозита?
а) Дт 1001 Кт 2630;
б) Дт 2630 Кт 1001;
в) Дт 2600 Кт 1003;
г) Дт 2630 Кт 1003;
д) Дт 1003 Кт 1001.
7. Отразите передачу средств физическим лицом в доверительное управление?
а) Дт 2600 Кт 1001;
б) Дт 2621 Кт 1001;
в) Дт 1001 Кт 2621;
г) Дт 1001 Кт 2601;
д) Дт 2600 Кт 2601.
8. Как отражается в учете покупка ценных бумаг по поручению клиента?
а) Дт 2601 Кт 1200;
б) Дт 2621 Кт 1200;
в) Дт 2600 Кт 1001;
г) Дт 1200 Кт 3102;
д) Дт 3102 Кт 1001.
9. Какая проводка составляется при открытии краткосрочного депозита предприятием?
а) Дт 2610 Кт 1200;
б) Дт 2600 Кт 2610;
в) Дт 1200 Кт 2610;
г) Дт 1200 Кт 2615;
д) Дт 2600 Кт 2615.
Задание 37
Банк приобрел акции других эмитентов на сумму 40 000 грн. Через 6 месяцев их рыночная
стоимость возросла до 48 000 грн. и банк реализовал акции. Кроме того, банк приобрел облигации
на сумму 3 000 грн., которые были реализованы через 3 месяца по цене 2 800 грн. Банк взял на
учет вексель на сумму 8 000 грн., выплатив векселедержателю 7 200 грн. Через месяц вексель был
погашен векселедателю в сумме 8 000 грн.
Составьте бухгалтерские проводки.
Задание 38
Банк приобрел 1 января 50 акций по цене 25 грн. за единицу. Через месяц текущая стоимость
акции возросла до 30 грн. за единицу. Через год 15 февраля получил уведомление, что ему начислены дивиденды по акциям в размере 500 грн., 28 февраля дивиденды банку перечислены. 13 марта банк реализовал 100 акций по цене 27 грн. за единицу.
Составьте бухгалтерские проводки.
Задание 39
Облигация номиналом 100 грн. приобретена банком 01.03.2005 г. с дисконтом за 82 грн.
Сумма дисконта 20 грн., сумма выплаченного процентного дохода составляет 2 грн. годовых. Дата
выпуска облигации 1 января. Процентная ставка – 12 % годовых. Срок погашения 31 декабря. Дата оплаты процентов 01.01.2006 г. Метод начисления процентов «30/360».
Составьте бухгалтерские проводки.
Задание 40
01.08.2010 г. банком приобретены облигации государственного внутреннего займа по номинальной стоимости 24 000 грн. с фиксированным процентом – 8 и со сроком погашения через 12
месяцев. Оплата процентов осуществляется в день погашения. Облигации реализованы банком
01.11.2010 г. по цене 23 200 грн. с возмещением начисленных до 01.01.2011 г. процентов, т.е. общая сумма, полученная банком, составляет 23 600 грн.
Составьте бухгалтерские проводки.
34
Задание 41
Тест.
1. Как разделяются операции, проводимые банком, с ценными бумагами по видам?
а) активные;
б) общие;
в) пассивные;
г) специальные;
д) резервные.
2. Как разделяются операции, проводимые банком, с ценными бумагами по срокам?
а) активные;
б) портфельные краткосрочные вложения;
в) портфельные долгосрочные вложения;
г) пассивные;
д) долговые ценные бумаги и инвестиции.
3. Какой проводкой отражается приобретение банком акций с целью перепродажи?
а) Дт 3102 Кт 1200;
б) Дт 3190 Кт 1200;
в) Дт 1200 Кт 3102;
г) Дт 1001 Кт 1200;
д) Дт 3120 Кт 1200.
4. На какие группы подразделяются долгосрочные вложения банка в ценные бумаги?
а) вложения в инвестиции;
б) акции;
в) вложения в ассоциированные компании;
г) облигации;
д) вложения в дочерние компании.
5. Какие методы используются для оценки долгосрочных вложений банка?
а) паевой метод;
б) метод консолидации;
в) прямой метод;
г) косвенный метод;
д) средневзвешенный метод
6. Как могут быть приобретены банком долговые ценные бумаги?
а) по номиналу;
б) с дисконтом;
в) с премией;
г) между датами оплаты процентов;
д) приобретены и реализованы до срока их погашения.
7. Что относится к ценным бумагам банка собственной эмиссии?
а) акции;
б) облигации;
в) векселя;
г) казначейские обязательства;
д) сберегательные сертификаты.
8. Какой проводкой отражается реализация банком собственного векселя?
а) Дт 1200 Кт 7050;
б) Дт 1200 Кт 3300;
в) Дт 3300 Кт 1200;
г) Дт 3120 КТ 1200;
д) Дт 1001 Кт 3300.
9. Как могут быть реализованы банком долговые ценные бумаги?
а) по номиналу;
б) с дисконтом;
в) с премией;
г) между датами оплаты процентов;
35
д) приобретены и реализованы до срока их погашения.
10. В каком виде банк может получать доход от операций с ценными бумагами?
а) дивиденды;
б) дисконт;
в) проценты;
г) премия;
д) комиссия.
Задание 42
10 сентября банк «Аваль» выдал аванс кассиру обменного пункта 140 000 грн. и 5 000 $
США. Из отчета кассира, предоставленного 11 сентября видно, что приобретено 2 000 $ США и
1000 EURO. Получена комиссия. Приобретенная иностранная валюта и остаток аванса сданы в
кассу.
Определите по действующему курсу эквивалент валюты в гривнах.
Составьте бухгалтерские проводки.
Задание 43
Коммерческая фирма «Лада» обратилась в АКБ «Мечта» с просьбой об открытии текущего
валютного счета. 25 сентября фирма сдала выручку в иностранной валюте для зачисления на счет:
10 750 $ США и 12 500 EURO.
Определите по действующему курсу эквивалент валюты в гривнах.
Составьте бухгалтерские проводки.
Задание 44
Гражданин США 16 октября открыл валютный счет. При открытии был произведен взнос
наличностью – 13 000 $ США. Собственнику счета выдано 11 500 $ США 20 октября; 22 октября
на счет поступило 11 200 $ США. 29 октября по заявлению собственника счет был закрыт, остаток
по просьбе гражданина США был переведен в Нью-Йорк.
Определите по действующему курсу эквивалент валюты в гривнах.
Составьте бухгалтерские проводки.
Задание 45
Тест.
1. Какие виды валютных счетов могут открываться банками?
а) текущие счета резидентов;
б) текущие счета инвесторам;
в) текущие счета физическим лицам
г) депозитные счета
д) сберегательные счета.
2. Какой проводкой отражается передача валюты обменному пункту банка?
а) Дт 1003 Кт 1001;
б) Дт 1001 Кт 1003;
в) Дт 1003 Кт 1200;
г) Дт 1013 Кт 1001;
д) Дт 1013 Кт 1011.
3. Какой проводкой отражается передача дорожных чеков обменному пункту банка?
а) Дт 1003 Кт 1001;
б) Дт 1001 Кт 1003;
в) Дт 1003 Кт 1200;
г) Дт 1013 Кт 1001;
д) Дт 1013 Кт 1011
4. На сколько групп можно разделить операции банка с иностранной валютой?
а) две;
б) три;
в) четыре;
г) пять;
д) шесть.
36
5. Какие существуют формы международных расчетов?
а) банковский перевод;
б) документарное инкассо;
в) документарный аккредитив;
г) расчеты по открытому счету;
д) вексель.
6. Какой проводкой отражается перечисление валюты импортером в банке импортера?
а) Дт 1003 Кт 1001;
б) Дт 2600 Кт 1500;
в) Дт 2600 Кт 1200;
г) Дт 1500 Кт 1001;
д) Дт 2600 Кт 1011.
7. Какая форма расчетов наиболее благоприятна для экспортера?
а) банковский перевод;
б) документарное инкассо;
в) документарный аккредитив;
г) чек;
д) вексель.
8. Какие существуют виды инкассо?
а) переводное;
б) чистое;
в) документарное;
г) покрытое;
д) отзывное.
9. Какой проводкой отражается начисление банком комиссии за перевод валютных средств
юридических лиц?
а) Дт 2600 Кт 2609;
б) Дт 2600 Кт 1500;
в) Дт 2600 Кт 3800;
г) Дт 1500 Кт 3800;
д) Дт 2600 Кт 1001.
10. На каком счете учитываются средства банка, которые хранятся в иностранных банках?
а)1200;
б) 1300;
в) 1400;
г)1500;
д) 1600.
Задание 46
Отразите в учете банка результаты инвентаризации активов.
1) Оприходованы излишки
– основных средств
800 грн
– материалов
140 грн.
2) выявлена недостача материалов в т.ч.
50 грн.
– в пределах норм естественной убыли
10 грн.
– по вине материально-ответственного лица
40 грн.
Задание 47
Банк осуществляет строительство здания банка силами подрядчика. Расходы на строительство составили 100 000 грн. Срок эксплуатации здания – 20 лет. Через два года произведен капитальный ремонт здания на сумму 20 000 грн.
Отразите операции в учете.
37
Задание 48
КБ «Приватбанк» приобрел программное обеспечение для ведения учета на сумму 10 900
грн. На доведение его до состояния пригодного к использованию израсходовано 1 150 грн. программное обеспечение введено в эксплуатацию. Также банк приобрел компьютер стоимостью 10
000 грн.
Составьте бухгалтерские проводки.
Задание 49
Банк реализует программное обеспечение балансовой стоимостью 2 200 грн. за 1 600 грн.
Кроме того, выбывает полностью амортизированная программа на сумму 5 000 грн.
Составьте бухгалтерские проводки.
Задание 50
Тест.
1. Как разделяют основные средства банка по назначению?
а) производственные;
б) операционные;
в) непроизводственные;
г) неоперационные;
д) не разделяют.
2. Какой метод амортизации применяется в банке?
а) прямолинейный;
б) метод уменьшения остатка;
в) кумулятивный;
г) производственный;
д) ускоренный.
3. На каком счете ведется учет нематериальных активов банка?
а) 4400;
б) 4500;
в) 4300;
г) 4310;
д) 5100.
4. Что представляет собой лизинг?
5. Какие счета используются для учета основных средств, переданных в финансовый лизинг??
а) 4400;
б) 4500;
в) 4300;
г) 4409;
д) 4430.
6. Какой проводкой отражается перечисление арендной платы за финансовый лизинг арендатором?
а) Дт 1200 Кт 1575;
б) Дт 1200 Кт 2600;
в) Дт 1200 Кт 2075;
г) Дт 3511 Кт 1200;
д) Дт 2600 Кт 1001
7. На какой счет относится положительная разница между стоимостью объекта финансового
лизинга и его балансовой стоимостью в банке-арендаторе?
а) 2075;
б) 4400;
в) 4500;
г) 3600;
д) 7800.
38
8. Какой проводкой отражается получение арендной платы от оперативного лизинга?
а) Дт 3578 Кт 6395;
б) Дт 1200 Кт 3578;
в) Дт 6395 Кт 3620;
г) Дт 1200 Кт 6395;
д) Дт 3578 Кт 1200.
9. Кокой проводкой отражается ввод в эксплуатацию основных средств?
а) Дт 4400 Кт 4430;
б) Дт 1200 Кт 3511;
в) Дт 4500 Кт 4530;
г) Дт 1200 Кт 5000;
д) Дт 4400 Кт 1200.
Задание 51
КБ «Индексбанк» передал в аренду компьютер стоимостью 15 000 грн. другому банку на 20
месяцев. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 200 грн., арендной платы –
600 грн.
Необходимо отразить операции в учете банков.
Задание 52
КБ «Приватбанка» передал в аренду автомобиль стоимостью 35 000 грн. другому банку на
12 месяцев. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 1 200 грн., арендной
платы – 700 грн.
Необходимо отразить операции в учете банков.
Вопросы для выполнения контрольной работы
1.
Особенности формирования банковской системы Украины.
2.
Национальный банк Украины: его функции и операции.
3.
Роль коммерческих банков в экономике Украины.
4.
Характеристика функций и операций коммерческих банков.
5.
Реформа бухгалтерского учета в банках Украины.
6.
Особенности организации финансового и управленческого учета в банках Украины.
7.
Объекты бухгалтерского учета и бухгалтерские счета коммерческого банка.
8.
План счетов коммерческого банка и принципы его построения.
9.
Баланс коммерческого банка и другие формы синтетического учета.
10.
Параметры и формы аналитического учета в банках.
11.
Характеристика банковской документации.
12.
Содержание учетно-операционной работы в банках.
13.
Построение бухгалтерского аппарата банка.
14.
Бухгалтерский процесс и процедуры финансового учета банка.
15.
Понятие «банковские ресурсы» и их характеристика.
16.
Система счетов для учета операций по формированию уставного капитала банка.
17.
Учет операций по формированию уставного капитала банка.
18.
Правила расчетов между банками и классификация корреспондентских счетов.
19.
Организация и учет операций по межбанковским расчетам, осуществляемым через
НСЭП.
20.
Кассовые обслуживание учреждений банков и учет данных операций.
21.
Межбанковские расчеты, которые осуществляются по прямым корреспондентским соглашениям.
22.
Характеристика текущих счетов банка.
23.
Учет операций при расчетах платежными поручениями.
24.
Порядок и методика учета операций при расчетах требованиями-поручениями.
25.
Учет операций при расчетами чеками.
26.
Методика учета операций при расчетах аккредитивами.
27.
Организация кассовой работы банка.
28.
Учет и документооборот по операциям приходных касс банка.
39
29.
Учет операций расходных касс банка.
30.
Порядок проведения инкассации денежной выручки клиентов банка.
31.
Хранение и учет ценностей и документов в хранилищах банка.
32.
Ревизия ценностей в банке.
33.
Синтетический учет кассовых операций.
34.
Организация учета кредитных операций.
35.
Учет кредитных операций и услуг кредитного характера.
36.
Учет операций по формированию и использованию резерва на покрытие возможных
убытков по кредитным операциям.
37.
Учет операций кредитного характера.
38.
Учет операций по начислению процентов за использование банковским кредитам и комиссионных за предоставление услуг кредитного характера.
39.
Характеристика счетов для учета депозитных операций.
40.
Учет депозитных операций банка.
41.
Учет доверительных операций банка.
42.
Понятие, классификация ценных бумаг и операций с ними в банке.
43.
Учет операций банка с ценными бумагами, приобретенными с целью перепродажи.
44.
Учет долгосрочных вложений банка в ценные бумаги.
45.
Учет вложений банка в долговые ценные бумаги.
46.
Учет пассивных операций банка с ценными бумагами собственного долга.
47.
Сущность валютных операций банка.
48.
Порядок ведения банками счетов клиентов в иностранной валюте.
49.
Неторговые операции банков с иностранной валютой.
50.
Организация и учет безналичных международных расчетов.
51.
Учет поступления, переоценки и текущего ремонта основных средств банка.
52.
Учет износа основных средств банка.
53.
Учет выбытия объектов основных средств банка.
54.
Учет нематериальных активов банка.
55.
Отражение результатов инвентаризации основных средств и нематериальных активов.
56.
Учет оперативного лизинга.
57.
Учет МБП и хозяйственных материалов банка.
58.
Объекты учета в составе доходов и расходов банка.
59.
Правила учета доходов и расходов и классификация счетов по их учету.
60.
Учет доходов и расходов банка.
61.
Учет оплаты труда работников банка.
62.
Учет финансового результата банка и распределение прибыли.
63.
Отчетность банков и ее пользователи.
64.
Классификация отчетности коммерческих банков.
65.
Характеристика отчетности банка.
66.
Организация кассового обслуживания Государственного бюджета Украины.
40
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.
Аудит: практическое пособие под ред. А.Л. Кузьменского – К.: Учетинформ, 1996.
2.
Банковское дело / Под. ред. Колесникова В.И., Кроливецкой Л.П. – М . : Финансы и статистика, 1996.
3.
Декрет КМУ от 19.02.93 № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля», с изменениями и дополнениями.
4.
Ефимова Л.Г. Сборник образцов бухгалтерских документов – М.: Кодекс, ИНФРА, – 1995 –
205 с.
5.
Закон «О банках и банковой деятельности» от 07.12.2000 № 2121 –ІІІ.
6.
Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97 № 283/97-ВР, с
изменениями и дополнениями от 24.12.01 № 349-IV.
7.
Закон Украины «О платежных системах и перевода денег в Украине» от 05.04.2001 №
2346-III.
8.
Закон Украины от 16.07.99 № 996 –XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности
в Украине», с изменениями и дополнениями.
9.
Инструкция «О порядке открытии и исполнения счетов в национальной и иностранной валюте»: утверждена Постановлением правления НБУ 18.12.98 № 527.
10. Инструкция «О порядке регулирования и анализе деятельности коммерческих банков».
Утв. Постановлением Правления НБУ от 14.04.98 № 141.
11. Инструкция «Об организации работы по наличному обращению учреждениями банков
Украины»: утв. Постановлением Правления НБУ от 19.02.01 № 69.
12. Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте. Утв. Постановлением Правления НБУ от 29.03.01 № 135.
13. Инструкция о порядке организации и осуществления валютно- обменных операций на территории Украины. Утв. Постановлением Правления НБУ от 12.12.02 № 502.
14. Кассовая работа в коммерческих банках: сборник нормативных документов/ сост.: Яковлев
Г.А. – М.: АО «Менатеп» Информ, 1995 – 498 с.
15. Киреев А.А. Формирование финансовой отчетности коммерческих банков на основе
МСБУ// Бухгалтерский учет и аудит, 1998 № 1, 2.
16. Козлова Ж.П., Галанина О.М. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. – М.: Финансы и
статистика, 1996 – 432 с.
17. Кондрацкая Л.М. Бухгалтерский учет в коммерческих банках Украины – К.: КНЭУ, 1999 –
432 с.
18. Кочетков В.Н. Анализ банковской деятельности: теоретико-прикладной аспект: Монография. – К.: МАУП, 1999 – 192 с.
19. Лысенков Ю.А., Педь И.Н. Бухгалтерский учет с ценными бумагами – К.: Институт банкиров банка «Украина», 1998 – 430 с.
20. Маркова О.М. Коммерческие банки и их операции – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995 –
288 с.
21. Мирун Н.М. Банковское обслуживание населения – К.: МП «Либера» , 1995 – 330 с.
22. П (с) Б 9 «Запасы», утв. призом МФУ от 20.10.99 3 246.
23. П (с) БУ 7 «Основные средства», утв. приказом МФУ от 27.04.00 № 92.
24. П (с) БУ 8 «Нематериальные активы», утверждено приказом МФУ от 18.10.99 № 242.
25. План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины: утв. Постановлением
НБУ 21.11.97 № 388.
26. Положение НБУ «О кредитовании» Утв. Постановлением Правления НБУ от 28.09.95 №
246.
27. Положение о ведении пластиковых карточек международных платежных систем в расчетах
за товары, предоставленные услуги и при выдаче наличности. Утв. Постановлением Правления
НБУ от 24.02.99 № 37.
28. Положение о порядке предоставления индивидуальных лицензий на открытие юридическими лицами- резидентами Украины счетов в иностранной валюте. Утв. Постановлением
Правления НБУ от 05.05.99 № 221.
29. Положение о порядке предоставления физическим лицам-резидентам Украины индивиду41
альных лицензий на открытие счетов за пределами Украины и размещение на них валютных
ценностей». Утв. Постановлением Правления НБУ от 02.11.2000 г. № 431.
30. Положение о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных
потерь по кредитным операциям банков. Утв. Постановлением Правления НБУ от 06.07.00 №
279.
31. Положение о порядке эмиссии платежных карточек и осуществления операций с их применением. Утв. Постановлением Правления НБУ от 27.08.2001 № 367.
32. Правила использования наличной иностранной валюты на территории Украины. Утв. Постановлением Правления НБУ от 26.03.98 № 119
33. Правила осуществления операций на межбанковском рынке Украины:Утв. Постановлением
НБУ 18.03.99 № 127 с изменениями и дополнениями.
34. Учет и аудит в коммерческих банках / Под. ред. Герасимовича А.М. – Львов: «Феникс»,
1999 – 512 с.
35. Ширинская З.Г. Сборник задач по бухгалтерскому учету и операционной технике в банках.
– М.: Финансы и статистика, 1995 – 184 с.
42
© Рысина Виктория Александровна
Учет в банке.
Методические указания
к выполнению контрольных работ
студентами V курса заочной формы обучения
специальности «Учет и аудит»
Тираж__________ экз. Подписано к печати___________________
Заказ №_________ Объем 2,3 п.л.
Изд-во «Керченский государственный морской технологический университет»
98309 г. Керчь, Орджоникидзе, 82.
43