РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ, НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ

РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ,
НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ
ЕГОР БАТАНОВ
Партнер, руководитель
налоговой практики
Реструктуризация предприятий,
налоговые аспекты
Реструктуризация предприятий,
налоговые аспекты
Акционер 1
Акционер 2
52%
26%
КОМПАНИЯ
Активы А и Б
Реструктуризация предприятий,
налоговые аспекты
Акционер 1
52%
Активы А
Акционер 2
?
26%
Активы Б
Классическая (стандартная) реорганизация
в форме разделения
Реструктуризация предприятий,
налоговые аспекты
Акционер 1
77,9%
Активы А
Акционер 2
0,01%
77,9%
Активы Б
Непропорциональная реорганизация
в форме разделения
Реструктуризация предприятий,
налоговые аспекты
ХОЛДИНГОВАЯ
КОМПАНИЯ
Вклад в УК,
имущество
Заем
Проценты
начисляются, но реально
не уплачиваются
ОПЕРАЦИОННЫЕ
КОМПАНИИ
ФИНАНСОВАЯ
КОМПАНИЯ
кассовый метод
Заем
Реструктуризация предприятий,
налоговые аспекты
КОРПОРАТИВНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ХОЛДИНГОВАЯ
КОМПАНИЯ
ЗПИФ
ОПЕРАЦИОННЫЕ
КОМПАНИИ холдинга
ДОЛГ
ПРОЦЕНТЫ
ПРОМЕЖУТОЧНЫЕ
ВЫПЛАТЫ ПО ПАЯМ
ВНЕШНИЙ
ИНВЕСТОР
(БАНК)
Преимущества:
Операционные компании
вычитают проценты
из базы по налогу на прибыль в текущем периоде;
ЗПИФ имеет возможность
многократно реинвестировать средства
Холдинговая компания
получает отсрочку в налогообложении
Реструктуризация предприятий,
налоговые аспекты
ЗАТРАТЫ НА IT = ЗАТРАТЫ НА НИОКР
Пункт 7 ст. 262 НК РФ – применение К=1,5, если НИОКР входит в
перечень Правительства РФ
ПП РФ от 24.12.2008 г. № 988:
…разработка информационных систем различного назначения
в государственном управлении, экономике, науке, образовании,
культуре и социальной сфере…
Реструктуризация предприятий,
налоговые аспекты
ЗАТРАТЫ НА IT = ЗАТРАТЫ НА НИОКР (2)
“...информационная система — совокупность содержащейся
в базах данных информации и обеспечивающих ее обработку
информационных технологий и технических средств...”
Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ
Реструктуризация предприятий,
налоговые аспекты
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ АКТИВЫ
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ПЕРСОНАЛ
ПРОДАВЦЫ
ЛЬГОТНАЯ СТАВКА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
ВНЕШНИЕ ПОТРЕБИТЕЛИ
Реструктуризация предприятий,
налоговые аспекты
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ АКТИВЫ
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ПЕРСОНАЛ
ПРОДАВЦЫ
ЛЬГОТНАЯ СТАВКА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ
ВНЕШНИЕ ПОТРЕБИТЕЛИ
Реструктуризация предприятий,
налоговые аспекты
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ АКТИВЫ
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ПЕРСОНАЛ
ПРОДАВЦЫ
ЛЬГОТНАЯ СТАВКА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
АГЕНТ, ДЕЙСТВУЮЩИЙ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ
ВНЕШНИЕ ПОТРЕБИТЕЛИ
Егор Батанов,
Партнер
Налоговая практика
[email protected]
+7 926 14 358 16