Информация для инвесторов

Marikon Audit LLC
Информация для инвесторов
ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН 2013 ГОДА
И ИНФОРМАЦИЯ О СВОБОДНЫХ
ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ РУЗ
-
ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН 2013 ГОДА
И ИНФОРМАЦИЯ О СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ РУЗ
1. ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Ставки налога на прибыль юридических лиц утверждены согласно приложению N 7 к
постановлению Президента Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года N ПП-1887.
Ставка налога на прибыль юридических лиц сохранена на уровне 2012 года в размере 9
процентов.
Для коммерческих банков ставка также сохранена на уровне 2012 года в размере 15
процентов.
Для предприятий сферы услуг по объему оказанных услуг, оплаченных с применением
пластиковых карт, сохранено снижение ставки на 10 процентов от установленной ставки.
2. Для предприятий-экспортеров по налогу на прибыль сохранена действовавшая в 2012
году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ,
услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно
конвертируемую валюту в общем объеме реализации, за исключением сырьевых товаров,
перечень которых утвержден Указом Президента Республики Узбекистан от 10 октября 1997
года N УП-1871. При доле экспорта:
- от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается на
30 процентов;
- от 30 и более процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается
на 50 процентов.
3. Для юридических лиц, получающих доходы от проведения аукционов, организации
массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая
нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью, ставка
налога на прибыль установлена в размере 35 процентов к налогооблагаемой базе.
4. Ставка налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов резидентам
Республики Узбекистан, сохранена в размере 10 процентов.
5. Доходы нерезидентов полученные на территории Республика Узбекистан через
постоянное учреждение облагаются по ставке 9 процентов.
Кроме того нерезиденты получившие доход через постоянное учреждение уплачивают
налог с чистой прибыли по ставке 10 процентов. Облагаемая база по доходу с чистой прибыли
определяется как доход за вычетом налога на прибыль.
2. ПО ЕДИНОМУ НАЛОГОВОМУ ПЛАТЕЖУ
1. Ставки единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий утверждены
согласно приложению N 9-1, для предприятий торговли и общественного питания - согласно
приложению N 9-2 и для отдельных категорий предприятий - согласно приложению N 9-3 к
постановлению Президента Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года N ПП-1887.
Ставка единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий всех отраслей
экономики, за исключением предусмотренных в пунктах 2-10 приложения N 9-1, сохранена на
уровне 2012 года в размере 6 процентов.
Для микрофирм и малых предприятий в сфере промышленности ставка единого
налогового платежа сохранена на уровне 2012 года в размере 5 процентов.
Для редакций средств массовой информации, издательств, полиграфических организаций,
телерадиовещательных компаний ставка единого налогового платежа сохранена на уровне 2012
года в размере 5 процентов.
Сохранена ставка единого налогового платежа для юридических лиц, оказывающих услуги
по таможенному оформлению (таможенные брокеры), в размере 6 процентов.
2. Сохранены льготные ставки для предприятий, у которых разработка и внедрение
компьютерных программных продуктов составляют не менее 80 процентов от общего объема
реализации товаров (работ, услуг), - в размере 5 процентов.
3. Для малых предприятий (микрофирм) - экспортеров по единому налоговому платежу
сохранена действовавшая в 2012 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от
доли экспорта товаров (работ, услуг, независимо от места их выполнения, оказания)
собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации,
за исключением сырьевых товаров, перечень которых утвержден Указом Президента
Республики Узбекистан от 10 октября 1997 года N УП-1871.
При доле экспорта:
- от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается на
30 процентов;
- от 30 и более процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается
на 50 процентов.
4. Для микрофирм и малых предприятий, получающих доходы от организации массовых
зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая
нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью, ставка
единого налогового платежа установлена в размере 30 процентов к налогооблагаемой базе.
5. Для микрофирм и малых предприятий:
относящихся к заготовительным организациям, брокерским конторам (за исключением
осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг), а также предприятиям,
оказывающим посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по
оказанию посреднических услуг, ставка единого налогового платежа установлена в размере 33
процентов к налогооблагаемой базе;
осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, ставка единого
налогового платежа установлена в размере 13 процентов к налогооблагаемой базе.
При этом для микрофирм и малых предприятий, указанных в данном пункте,
налогооблагаемая база определяется в виде суммы вознаграждения (валового дохода).
6. Для предприятий, специализирующихся на предоставлении в аренду стационарных
торговых точек (доходы от предоставления в аренду составляют более 60%) для реализации
продовольственных и непродовольственных товаров, ставка единого налогового платежа
сохранена на уровне 2012 года в размере 30 процентов к налогооблагаемой базе.
7. Для предприятий общественного питания сохранена ставка единого налогового платежа
в размере 10 процентов к налогооблагаемой базе, а для специализированных предприятий
общественного питания, обслуживающих общеобразовательные школы, школы-интернаты,
средние специальные, профессиональные и высшие учебные заведения, - в размере 8
процентов к налогооблагаемой базе.
8. Для предприятий розничной торговли (за исключением розничных аптечных
организаций), расположенных в:
городах с численностью населения 100 тысяч и более человек - ставка единого налогового
платежа сохранена в размере 4 процентов;
других населенных пунктах - ставка единого налогового платежа сохранена в размере 2
процентов;
труднодоступных и горных районах - ставка единого налогового платежа сохранена в
размере 1 процента.
9. Для предприятий оптовой торговли (за исключением оптовых аптечных организаций)
независимо от места расположения ставка единого налогового платежа сохранена в размере 5
процентов.
10. Специализированные территориальные базы "Шаробсавдо" по розничному и оптовому
товарообороту в 2013 году будут уплачивать единый налоговый платеж по ставке в размере 5
процентов.
11. Ставка единого налогового платежа установлена для оптовых и розничных аптечных
организаций, расположенных в:
городах с численностью населения 100 тысяч и более человек - в размере 3 процентов;
других населенных пунктах - в размере 2 процентов;
труднодоступных и горных районах - в размере 1 процента.
12. Отнесение населенных пунктов к труднодоступным и горным районам определяется в
соответствии с Инструкцией о порядке отнесения населенных пунктов к труднодоступным и
горным
районам
(утверждена
постановлением
Министерства
финансов
N
101,
Госкомземгеодезкадастра N 113 и Государственного налогового комитета N 2008-43 от 14
октября 2008 г. и зарегистрирована Министерством юстиции за N 1868 11 ноября 2008 г.).
13. Для предприятий сферы услуг, общественного питания, розничной торговли, включая
розничные аптечные организации (кроме предприятий оптовой торговли и оптовых аптечных
учреждений), по объему реализации товаров (оказанных услуг), оплаченных с применением
пластиковых карт, сохранено снижение ставки на 10 процентов от установленной ставки.
14. Для всех плательщиков единого налогового платежа (за исключением предприятий
розничной торговли) с 1 января 2013 года установлена единая база для исчисления
минимального размера единого налогового платежа - исходя из трехкратной суммы земельного
налога, исчисляемого исходя из занимаемой ими площади земельного участка.
При этом для предприятий розничной торговли сохраняется порядок исчисления
минимального размера единого налогового платежа исходя из суммы установленного
фиксированного
налога,
уплачиваемого
индивидуальными
предпринимателями,
осуществляющими аналогичный вид деятельности.
15. Для предприятий, осуществляющих деятельность по организации лотерей (в рамках
данного вида деятельности), ставка единого налогового платежа установлена в размере 33
процентов к налогооблагаемой базе.
3. ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Минимальная ставка налога на доходы физических лиц снижена на 1 процентный пункт, а
средняя и максимальная ставки сохранены на уровне 2012 года.
Ставки налога на доходы физических лиц утверждены согласно приложению N 8 к
постановлению Президента Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года N ПП-1887 в
следующих размерах:
Облагаемый доход
Ставка налога
до пятикратного размера минимальной
заработной платы
8 процентов от суммы дохода
от пяти (+ 1 сум) до десятикратного
размера минимальной заработной платы
налог с пятикратного + 16 процентов с
суммы, превышающей пятикратный размер
минимальной заработной платы
от десятикратного (+ 1 сум) размера
минимальной заработной платы и выше
налог с десятикратного + 22 процента с
суммы, превышающей десятикратный
размер минимальной заработной платы
При этом шкала налогообложения по группам облагаемых доходов определяется исходя
из минимальной заработной платы, установленной на начало года - на 1 января 2013 года (79
590 сумов), и не пересматривается в течение года при изменении размера минимальной
заработной платы.
В целях исчисления суммы налога на доходы физических лиц размер минимальной
заработной платы учитывается нарастающим итогом с начала года (сумма минимальных
заработных плат за каждый месяц соответствующего периода с начала года).
Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная исходя из установленных ставок,
подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов,
перечисляемых на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, исчисляемых в
размере 1 процента от доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
4. ПО ФИКСИРОВАННОМУ НАЛОГУ
Ставки фиксированного налога по отдельным видам предпринимательской деятельности с
юридических и физических лиц и ставки фиксированного налога с физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица
(индивидуальных предпринимателей), утверждены согласно приложениям NN 10 и 11 к
постановлению Президента Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года N ПП-1887.
С 1 января 2013 года ставка фиксированного налога по временному хранению
автотранспортных средств для мест временного хранения, за исключением г.Ташкента, снижена
для:
г.Нукуса и городов областного подчинения - с 0,09 МРЗП до 0,06 МРЗП в месяц за кв. м;
прочих населенных пунктов - с 0,06 МРЗП до 0,04 МРЗП в месяц за кв. м.
С 1 января 2013 года установлено, что для всех категорий плательщиков фиксированного
налога ставки фиксированного налога определяются исходя из минимальной заработной платы,
установленной на начало года - на 1 января 2013 года (79 590 сумов), и не пересматриваются в
течение года при изменении размера минимальной заработной платы.
При выявлении фактов осуществления физическими лицами видов деятельности без
государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей органы
государственной налоговой службы единовременно взимают фиксированный налог,
исчисленный исходя из установленной ставки по соответствующему виду деятельности, в
годовом размере, за исключением случаев, если физическое лицо зарегистрировалось в
установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя в течение тридцати дней
с даты выявления факта осуществления им деятельности без государственной регистрации.
Такому физическому лицу предоставляется право уплаты начисленной годовой суммы
фиксированного налога в течение двенадцати месяцев в счет предстоящих налоговых
обязательств по фиксированному налогу за этот период в порядке, установленном
Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
5. ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Ставка НДС сохраняется в размере 20 процентов.
6. ПО АКЦИЗНОМУ НАЛОГУ
Ставки акцизного налога на подакцизные товары, производимые в Республике Узбекистан,
и акцизного налога на подакцизные товары, завозимые на территорию Республики Узбекистан,
утверждены согласно приложениям NN 12-1 и 12-2 к постановлению Президента Республики
Узбекистан от 25 декабря 2012 года N ПП-1887.
Проиндексированы ставки акцизного налога на производимые в республике вино
натуральное - на 5 процентов, вино крепленое, спирт, пиво - на 15 процентов, коньяк, водку и
прочую алкогольную продукцию - на 20 процентов, сигареты с фильтром, без фильтра и
папиросы - на 25 процентов, масло растительное (хлопковое) и техническое - на 10 процентов.
7. ПО НАЛОГУ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ
ВОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
Ставки налога за пользование водными ресурсами утверждены согласно приложению N 13
к постановлению Президента Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года N ПП-1887.
Действовавшие в 2012 году ставки налога проиндексированы в 1,2 раза.
8. ПО НАЛОГАМ И СПЕЦИАЛЬНЫМ
ПЛАТЕЖАМ ДЛЯ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
а) по налогу за пользование недрами
Ставки налога за пользование недрами утверждены согласно приложению N 14 к
постановлению Президента Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года N ПП-1887.
Ставки налога за пользование недрами сохранены на уровне ставок, действовавших в
2012 году;
б) по бонусам
На 2013 год сохранены:
- минимальные ставки подписного бонуса в размере от 100- до 10 000-кратного размера к
минимальной заработной плате за право осуществления деятельности по поиску и разведке
полезных ископаемых;
- ставка бонуса коммерческого обнаружения в размере 0,1 % к налогооблагаемой базе;
в) по налогу на сверхприбыль
Ставки налога на сверхприбыль по меди катодной, природному газу, полиэтиленовым
гранулам, цементу (кроме белого цемента и цемента, произведенного на альтернативном
топливе - угле) и клинкеру сохранены на уровне 2012 года.
9. ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
1. Ставка налога на имущество юридических лиц в соответствии с приложением N 17 к
постановлению Президента Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года N ПП-1887
установлена в размере 3,5 процента.
За не установленное в нормативные сроки оборудование налог на имущество
уплачивается по удвоенной ставке.
2. Для предприятий-экспортеров по налогу на имущество сохранена действовавшая в 2012
году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ,
услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно
конвертируемую валюту в общем объеме реализации, за исключением сырьевых товаров,
перечень которых утвержден Указом Президента Республики Узбекистан от 10 октября 1997
года N УП-1871. При доле экспорта:
- от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается на
30 процентов;
- от 30 и более процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается
на 50 процентов.
При этом к стоимости незавершенного строительства и оборудования, не введенного в
действие в установленные (нормативные) сроки, пониженные ставки не применяются.
3. Ставка налога на имущество физических лиц в соответствии с приложением N 18 к
постановлению Президента Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года N ПП-1887
установлена в размере 1,04 процента (в 2012 году - 0,9%) к инвентаризационной стоимости
имущества.
В 2013 году отдельные ставки по налогу на имущество физических лиц на жилые дома и
квартиры, расположенные в городах с общей площадью свыше 200 кв.м до 500 кв.м увеличены
с 1,1 до 1,25 процента и свыше 500 кв.м - с 1,35 до 1,55 процента.
При отсутствии инвентаризационной стоимости, определенной органами по оценке
имущества физических лиц, для взимания налога принимается условная стоимость имущества в
г.Ташкенте и областных центрах в размере 18 480,0 тыс. сумов, а в других городах и сельской
местности - в размере 8 030,0 тыс. сумов.
По вновь возведенным жилым домам, не зарегистрированным в установленном порядке в
органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, налог на
имущество с физических лиц взимается исходя из двухкратного размера условной стоимости
имущества.
При
использовании
физическими
лицами
объектов
налогообложения
для
предпринимательской деятельности либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или
индивидуальному предпринимателю, а также при переводе физическими лицами объектов
жилого фонда в категорию нежилого фонда или приобретения ими в собственность объектов
нежилого фонда (здания, помещения в здании) налог на имущество физических лиц
уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц.
10. ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Ставки земельного налога утверждены согласно приложению N 19 к постановлению
Президента Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года N ПП-1887.
Действовавшие в 2012 году ставки налога проиндексированы в 1,15 раза.
При этом по сельскохозяйственным предприятиям, не перешедшим на уплату единого
земельного
налога,
ставка
земельного
налога,
взимаемого
за
орошаемые
сельскохозяйственные угодья, определяется исходя из базовой ставки земельного налога на
орошаемые сельскохозяйственные угодья и поправочного коэффициента, учитывающего
качественную характеристику земельного участка (балл бонитета) по таблице N 1 в приложении
N 19.
К ставкам, приведенным в таблицах NN 7 и 8, в зависимости от местоположения
земельных участков применяются коэффициенты: вокруг г.Ташкента в радиусе 20 км - 1,30,
столицы Республики Каракалпакстан и областных центров в радиусе 15 км - 1,20, районных
центров в радиусе 10 км - 1,15 и других городов в радиусе 5 км - 1,10.
Расстояние до земельных участков определяется от административных границ городов и
районных центров по автомобильным дорогам. В случаях, когда земельный участок находится
вблизи двух городов, принимается коэффициент, соответствующий более высокому
функциональному назначению города.
11. ПО ЕДИНОМУ ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Ставка единого земельного налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей
утверждена в соответствии с приложением N 20 к постановлению Президента Республики
Узбекистан от 25 декабря 2012 года N ПП-1887.
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, уплачивающих единый земельный
налог исходя из нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий, ставка единого
земельного налога сохранена на уровне 2012 года в размере 6 процентов от нормативной
стоимости сельскохозяйственных угодий.
При этом по землям, занятым под общественные постройки и дворы, оценка производится
с применением коэффициента 2,0.
Рыбоводческие хозяйства, относящиеся в соответствии с установленными критериями к
плательщикам единого земельного налога, уплачивают единый земельный налог исходя из
нормативной стоимости орошаемых земель в среднем по району.
12. ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ,
ВВОДИМЫМ МЕСТНЫМИ ОРГАНАМИ ВЛАСТИ
НА МЕСТАХ
В соответствии с приложением N 21 к постановлению Президента Республики Узбекистан
от 25 декабря 2012 года N ПП-1887 с 1 января 2013 года предельные ставки местных налогов и
сборов установлены в следующих размерах:
1. Ставка налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры сохранена в
размере 8 процентов от чистой прибыли.
2. Налог на потребление бензина, дизельного топлива для транспортных средств увеличен
с 200 сумов до 240 сумов за единицу измерения, а на потребление сжиженного и сжатого газа
для транспортных средств ставки сохранены на уровне 2012 года.
При реализации бензина, дизельного топлива и газа через автозаправочные станции
юридическим и физическим лицам цена бензина, дизельного топлива и газа для транспортных
средств определяется с учетом налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для
транспортных средств.
3. Сохранены ставки сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров
(алкогольной продукцией и изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней).
4. Сбор за право оказания платных услуг по временному хранению автотранспортных
средств сохранен на уровне 2012 года.
13. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ
ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Объекты обложения обязательными отчислениями во внебюджетный Пенсионный фонд,
Республиканский дорожный фонд и Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения
образовательных и медицинских учреждений при Министерстве финансов Республики
Узбекистан утверждены согласно приложению N 22 к постановлению Президента Республики
Узбекистан от 25 декабря 2012 года N ПП-1887.
1. Ставки сборов и отчислений в Республиканский дорожный фонд при Министерстве
финансов Республики Узбекистан утверждены согласно приложению N 23 к постановлению
Президента Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года N ПП-1887.
2. По обязательным отчислениям во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве
финансов Республики Узбекистан от объема реализации товаров (работ, услуг) ставка
сохранена на уровне 2012 года в размере 1,6 процента.
3. Ставка обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд при Министерстве
финансов Республики Узбекистан от объема реализации товаров (работ, услуг) сохранена на
уровне 2012 года в размере 1,4 процента.
4. Ставка обязательных отчислений в Фонд реконструкции, капитального ремонта и
оснащения образовательных и медицинских учреждений при Министерстве финансов
Республики Узбекистан от объема реализации товаров (работ, услуг) сохранена на уровне 2012
года в размере 0,5 процента.
Льготы, ранее предоставленные законодательством хозяйствующим субъектам по
обязательным отчислениям во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и
оснащения образовательных учреждений при Министерстве финансов Республики Узбекистан,
распространяются на обязательные отчисления во внебюджетный Фонд реконструкции,
капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений при
Министерстве финансов Республики Узбекистан.
14. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ И ОТЧИСЛЕНИЯ
НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
1. Ставка единого социального платежа сохранена на уровне 25 процентов согласно
приложению N 24 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года
N ПП-1887.
При этом сумма единого социального платежа распределяется в следующих размерах:
Внебюджетный Пенсионный фонд
24,8%
Государственный фонд содействия занятости
0,1%
Совет Федерации профсоюзов Узбекистана
0,1%
2. Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на
2013 год установлена в размере 6 процентов против действовавшей в 2012 году в размере 5,5
процента.
15. ОТДЕЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Для юридических лиц сохранен действующий порядок налогообложения доходов от
сдачи недвижимого имущества в аренду, в соответствии с которым данные доходы
определяются исходя из суммы арендной платы, установленной договором, но не ниже
рассчитанной по минимальным ставкам арендной платы за пользование государственным
недвижимым имуществом.
Ставки арендной платы, установленные для физических лиц, сдающих жилье в аренду,
установлены согласно приложению N 25 к постановлению Президента Республики Узбекистан
от 25 декабря 2012 года N ПП-1887.
2. Минимальные размеры налоговой задолженности для обращения взыскания на
имущество налогоплательщиков установлены согласно приложению N 26 к постановлению
Президента Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года N ПП-1887.
3. Плата за использование абонентского номера юридическими лицами, оказывающими
услуги мобильной связи (сотовыми компаниями), установлена в размере 500 сумов в месяц
против действовавшей в 2012 году в размере 400 сумов в месяц, с распределением средств
согласно приложению N 27 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года N ПП-1887.
4. С 1 января 2013 года:
- дополнительно к оптово-отпускной цене на природный газ, реализуемый АК "Узтрансгаз"
автомобильным газонаполнительным компрессорным станциям (включая юридических лиц,
имеющих на балансе автомобильные газонаполнительные компрессорные станции),
установлена специальная инвестиционная надбавка в размере 200 сумов за куб. м, не
подлежащая налогообложению.
При этом специальная инвестиционная надбавка перечисляется АК "Узтрансгаз" на
специальный счет НХК "Узбекнефтегаз" и используется на финансирование объектов,
включенных в инвестиционные программы, модернизацию и технологическое перевооружение
производственных мощностей, а также на погашение кредитов и бюджетных ссуд, привлеченных
на указанные цели.
Министерством финансов совместно с Министерством экономики и Государственным
налоговым комитетом Республики Узбекистан будет разработано Положение о порядке
перечисления специальной инвестиционной надбавки на специальный счет НХК
"Узбекнефтегаз" и после государственной регистрации в Министерстве юстиции доведено до
налогоплательщиков;
- реализация нефтебазами АК "Узнефтемахсулот" автомобильного бензина и дизельного
топлива организациям, финансируемым за счет бюджетных средств, в соответствии с
выделенными лимитами осуществляется по розничным ценам, а автозаправочным станциям по розничным ценам с учетом скидки;
- разница в ценах между оптовой и розничной ценой на бензин и дизельное топливо, за
вычетом наценок нефтебаз и размера скидки, при реализации бензина и дизельного топлива
автозаправочным станциям перечисляется нефтеперерабатывающим заводам в установленном
порядке.
5. В целях повышения роли, самостоятельности и ответственности органов
государственной власти и государственного управления на местах в формировании доходов и
расходов местных бюджетов всех уровней, увеличения доли местных бюджетов в
Государственном бюджете Республики Узбекистан зачисляются в полном объеме в доходы
местных бюджетов поступления по следующим общегосударственным налогам и прочим
доходам:
налог за пользование водными ресурсами;
фиксированный налог по отдельным видам предпринимательской деятельности с
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
фиксированный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской
деятельностью без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей);
акцизный налог на производимые в республике пиво и масло растительное;
государственные пошлины, сборы и штрафы согласно приложению N 28 к постановлению
Президента Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года N ПП-1887.
6. До 1 января 2014 года продлен порядок, в соответствии с которым выплата пособий по
беременности и родам работающим женщинам осуществляется за счет работодателей.
7. В соответствии с изменениями и дополнениями, вносимыми с 1 января 2013 года в
некоторые решения Президента Республики Узбекистан и Правительства Республики
Узбекистан:
- абзац пятый пункта 3 Постановления Президента Республики Узбекистан от 28 января
2009 года N ПП-1050 "О дополнительных мерах по стимулированию расширения производства
отечественных непродовольственных потребительских товаров" изложен в следующей
редакции:
"К
предприятиям,
специализирующимся
на
выпуске
непродовольственных
потребительских товаров согласно приложению N 2, относятся предприятия, у которых доля
выручки от производства этих товаров в общем объеме реализации составляет не менее 60%
по итогам отчетного периода";
- исключаются из абзаца первого пункта 7 Постановления Президента Республики
Узбекистан от 26 апреля 2010 года N ПП-1326 "О мерах по дальнейшему совершенствованию
организации деятельности дехканских рынков и торговых комплексов" слова "микрофирмы и
малые предприятия сферы услуг";
- перечисление в Фонд развития общественного движения молодежи Узбекистана
"Камолот" предприятиями малого бизнеса (за исключением предприятий торговли) на основе
заключаемых договоров о взаимной поддержке увеличилось с 5 до 8 процентов от начисленной
суммы единого налогового платежа.
16. СОГЛАСНО ВНЕСЕННЫМ ИЗМЕНЕНИЯМ И ДОПОЛНЕНИЯМ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ОТ 25 ДЕКАБРЯ 2012 ГОДА N ЗРУ-343 С 1 ЯНВАРЯ 2013 ГОДА:
1. При признании хозяйственным судом юридического лица банкротом на весь период
ликвидационного производства приостанавливается начисление налога на имущество,
земельного налога, а также пени и штрафов по ранее начисленным и невзысканным налогам и
другим обязательным платежам.
Основанием для приостановления начисления налога на имущество, земельного налога, а
также пени и штрафов по ранее начисленным и невзысканным налогам и другим обязательным
платежам является решение хозяйственного суда о признании юридического лица банкротом.
В случае прекращения производства по делу о банкротстве и восстановления
платежеспособности юридического лица с даты принятия определения хозяйственного суда о
прекращении производства по делу о банкротстве производится начисление указанных налогов
и других обязательных платежей в установленном порядке.
2. Обращение взыскания на имущество налогоплательщика органы государственной
налоговой службы будут осуществлять:
- в случае непогашения налоговой задолженности юридическим лицом в течение тридцати
дней со дня получения им требования о погашении налоговой задолженности и если в
результате применения мер, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговая задолженность
в сумме, превышающей установленный законодательством минимальный размер для
обращения взыскания на имущество, остается непогашенной;
- в случае неисполнения физическим лицом требования о погашении налоговой
задолженности в течение десяти дней со дня его получения, когда сумма налоговой
задолженности больше установленного законодательством минимального размера для
обращения взыскания на имущество.
Минимальные размеры налоговой задолженности для обращения взыскания на имущество
налогоплательщика установлены согласно приложению N 26 к постановлению Президента
Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года N ПП-1887.
3. При подаче жалобы в вышестоящий орган государственной налоговой службы или в суд
приостанавливается исполнение обжалуемого решения или действия, в том числе взыскания
доначисленных налогов и других обязательных платежей, а также применения финансовых
санкций до принятия решения по жалобе вышестоящим органом государственный налоговой
службы или до вступления в законную силу решения суда.
4. Для исчисления суммы налога на доходы физических лиц, а также льгот,
предусмотренных в кратных размерах минимальной заработной платы, размер минимальной
заработной платы учитывается на 1 января текущего года.
5. Для физических лиц, получающих доходы от предоставления имущества в аренду, в
случае, если эти доходы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц у
источника выплаты, отменяется представление окончательной декларации. На данные доходы
будет распространяться общая норма декларирования совокупного годового дохода по итогам
года. При этом наряду с представлением в установленные сроки декларации о совокупном
годовом доходе представляется также предварительная декларация - в пятидневный срок по
истечении первого месяца со дня появления доходов от аренды.
6. Услуги по электронному дистанционному обслуживанию счетов клиентов,
предоставляемые банками, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
7. Расчеты по налогу на добавленную стоимость, акцизному налогу, налогу за пользование
недрами, налогу на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств,
единому социальному платежу, страховым взносам во внебюджетный Пенсионный фонд,
отчислениям во внебюджетный Пенсионный фонд, Республиканский дорожный фонд и Фонд
реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских
учреждений при Министерстве финансов, единому налоговому платежу представляются на
ежеквартальной основе с сохранением сроков их уплаты.
8. Расчеты по налогу на имущество юридических лиц и налогу за пользование водными
ресурсами представляются один раз в год с сохранением сроков их уплаты.
Для исчисления текущих платежей по налогу на имущество юридических лиц и налогу за
пользование водными ресурсами налогоплательщики представляют справки в следующие
сроки:
1) по налогу за пользование водными ресурсами - до 25 января текущего года;
2) по налогу на имущество юридических лиц - до 10 января текущего года.
9. Нематериальные активы исключаются из объекта обложения налогом на имущество.
В связи с исключением из объекта налогообложения нематериальных активов право
пользования ими также не рассматривается в качестве объекта налогообложения.
10. Для всех юридических лиц устанавливается единый порядок исчисления и уплаты
налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, то есть без уменьшения
суммы налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры на сумму затрат на
содержание объектов социальной инфраструктуры.
11. "Налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для
транспортных средств" переименован в "Налог на потребление бензина, дизельного топлива и
газа для транспортных средств".
12. Не являются плательщиками обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный
фонд, Республиканский дорожный фонд и Фонд реконструкции, капитального ремонта и
оснащения образовательных и медицинских учреждений при Министерстве финансов
Республики Узбекистан от объема реализации товаров (работ, услуг) микрофирмы и малые
предприятия, уплачивающие общеустановленные налоги, за исключением производящих
подакцизную продукцию и добывающих полезные ископаемые, облагаемые налогом за
пользование недрами.
13. Не рассматриваются в качестве объекта обложения обязательными отчислениями во
внебюджетный Пенсионный фонд, Республиканский дорожный фонд и Фонд реконструкции,
капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений при
Министерстве финансов Республики Узбекистан от объема реализации товаров (работ, услуг)
страховые премии (взносы) по договорам, относящимся к отрасли страхования жизни, суммы
платежей, переданных по договорам перестрахования, а также доходы, указанные в пунктах 2 и
4 статьи 150 Налогового кодекса.
14. В случае если у налогоплательщика единого налогового платежа, указанного в части
первой статьи 352 Налогового кодекса, в течение двух последовательных кварталов текущего
налогового периода торговая деятельность и деятельность в сфере общественного питания не
является основным видом деятельности, он вправе перейти на уплату общеустановленных
налогов в соответствии с порядком, предусмотренным в части четвертой статьи 348 Налогового
кодекса.
17. СОГЛАСНО ВНЕСЕННЫМ ИЗМЕНЕНИЯМИ ДОПОЛНЕНИЯМ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ОТ 29 ДЕКАБРЯ 2012 ГОДА N ЗРУ-345 С 1 ЯНВАРЯ 2013 ГОДА:
1. Кредитные союзы исключены из кредитных организаций.
2. При выставлении судебными исполнителями инкассовых поручений на взыскание
налоговой задолженности отменяется исполнение инкассовых поручений, выставленных
органами государственной налоговой службы на аналогичные суммы налоговой задолженности.
3. Налоговые проверки деятельности субъектов предпринимательства - членов
объединений субъектов предпринимательской деятельности могут осуществляться по запросу
субъектов предпринимательской деятельности с участием представителей данных
объединений.
4. Орган государственной налоговой службы обязан в письменной форме известить
субъекта предпринимательства о начале проведения плановой налоговой проверки не менее
чем за тридцать календарных дней до начала проведения проверки с указанием сроков и
предмета проведения проверки.
5. Проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства
могут быть инициированы органами государственной налоговой службы только в случаях
выявления нарушений по результатам камерального контроля, проводимого на основе изучения
и анализа представленной в установленном порядке субъектом предпринимательства
финансовой и налоговой отчетности, а также других документов о деятельности субъекта
предпринимательства, имеющихся в органе государственной налоговой службы.
6. Остающаяся в распоряжении участника семейного предприятия сумма прибыли после
уплаты налогов и других обязательных платежей включается в состав имущественных доходов
физических лиц и не подлежит налогообложению в виде доходов физических лиц.
7. За прописку и выписку, учет по месту пребывания граждан Республики Узбекистан так
же, как за прописку и выписку граждан иностранных государств и лиц без гражданства,
взимается государственная пошлина.
8. Семейные предприятия являются плательщиками единого налогового платежа без
права выбора другого порядка налогообложения.
9. Уменьшение налогооблагаемой базы по единому налоговому платежу на сумму средств,
направляемых на приобретение нового технологического оборудования, но не более 25
процентов налогооблагаемой базы, распространено и при внедрении систем управления
качеством, проведении сертификации продукции на соответствие международным стандартам,
приобретении комплексов для проведения лабораторных тестов и испытаний.
При этом уменьшение налогооблагаемой базы производится в течение пяти лет, начиная с
налогового периода в котором осуществлены вышеназванные расходы, а по технологическому
оборудованию - с момента ввода его в эксплуатацию.
18. Свободные экономические зоны Республики Узбекистан
В целях формирования благоприятных условий по привлечению иностранных и
отечественных инвестиций, создания новых рабочих мест и повышения доходов населения, в
Узбекистане созданы 2 свободные индустриально-экономические зоны с налоговыми и
таможенными льготами и преференциями. Законом установлен упрощенны режим въезда,
выезда, пребывания и трудового найма иностранных граждан и лиц без гражданства на
территории свободной индустриально-экономические зоны:
1. Указ Президента Республики Узбекистан от 02.12.2008 г. N УП-4059 "О создании
свободной индустриально-экономической зоны в Навоийской области"
В целях создания благоприятных условий по привлечению иностранных инвестиций,
прежде всего прямых, для организации современных высокотехнологичных производств,
обеспечивающих выпуск продукции, отвечающей мировым стандартам и востребованной на
мировых рынках, а также развития промышленного потенциала, производственной,
транспортно-транзитной и социальной инфраструктуры в Навоийской области:
1. Согласиться с предложением Министерства экономики, Министерства внешних
экономических связей, инвестиций и торговли, Министерства финансов Республики Узбекистан
и хокимията Навоийской области о создании в районе международного аэропорта г. Навои
свободной индустриально-экономической зоны "Навои" (далее - СИЭЗ).
2. Установить, что:
срок функционирования свободной индустриально-экономической зоны "Навои"
составляет 30 лет с возможностью его последующего продления;
в течение срока функционирования СИЭЗ на ее территории действуют особый
таможенный, валютный и налоговый режимы, упрощенный порядок въезда, пребывания и
выезда, а также получения разрешения на осуществление трудовой деятельности гражданами нерезидентами Республики Узбекистан;
действие особого правового режима, включая налоговый, валютный и таможенный,
распространяется только на деятельность, осуществляемую хозяйствующими субъектами,
зарегистрированными дирекцией СИЭЗ, исключительно на территории СИЭЗ;
3.
Освободить
хозяйствующих
субъектов,
зарегистрированных
в
свободной
индустриально-экономической зоне "Навои", от уплаты земельного налога, налога на
имущество, прибыль, благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, единого
налогового платежа (для малых предприятий), обязательных отчислений в Республиканский
дорожный фонд и Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и
медицинских учреждений при объеме внесенных прямых инвестиций:
от 3 млн. евро до 10 млн. евро - на 7 лет;
от 10 млн. евро до 30 млн. евро - на 10 лет. В последующие 5 лет ставки налога на
прибыль и единого налогового платежа устанавливаются в размере на 50 процентов ниже
действующих ставок;
свыше 30 млн. евро - на 15 лет. В последующие 10 лет ставки налога на прибыль и
единого налогового платежа устанавливаются в размере на 50 процентов ниже действующих
ставок.
4. Установить порядок, в соответствии с которым хозяйствующие субъекты,
зарегистрированные в СИЭЗ, освобождаются от уплаты таможенных платежей (кроме сбора за
таможенное оформление) на завозимое оборудование, а также сырье, материалы и
комплектующие изделия для производства продукции на экспорт на весь период деятельности
СИЭЗ.
Определить, что за сырье, материалы и комплектующие изделия, завозимые для
производства продукции, реализованной на внутреннем рынке Узбекистана, таможенные
платежи взимаются в размере 50 процентов от установленных ставок (за исключением сборов
за таможенное оформление) с предоставлением отсрочки их уплаты сроком до 180 дней, если
законодательством не установлен более льготный режим.
В случае реализации или безвозмездной передачи оборудования, сырья, материалов и
комплектующих изделий, ввезенных на территорию СИЭЗ с применением указанных льгот,
таможенные платежи взимаются в бюджет в полном объеме в порядке, установленном
законодательством.
5.
Разрешить
хозяйствующим
субъектам,
зарегистрированным
в
свободной
индустриально-экономической зоне "Навои":
осуществлять в пределах СИЭЗ расчеты и платежи в иностранной валюте в соответствии
с заключенными между ними договорами и контрактами;
оплачивать в свободно конвертируемой валюте поставку товаров, работ и услуг со
стороны других хозяйствующих субъектов - резидентов Республики Узбекистан;
использовать удобные для них условия и формы оплаты и расчетов за экспортируемые и
импортируемые товары.
6. Установить, что в отношении хозяйствующих субъектов, зарегистрированных в
свободной индустриально-экономической зоне "Навои", не применяются акты налогового
законодательства Республики Узбекистан, ухудшающие положение налогоплательщиков, за
исключением актов, регламентирующих налогообложение подакцизных товаров.
2. Указ Президента Республики Узбекистан от 13.04.2012 г. N УП-4436 "О создании
специальной индустриальной зоны "Ангрен""
1. Принять предложение Министерства экономики, Министерства внешних экономических
связей, инвестиций и торговли, Министерства финансов Республики Узбекистан, хокимията
Ташкентской области о создании в Ташкентской области специальной индустриальной зоны
"Ангрен" (далее - СИЗ "Ангрен") с границами территорий, согласно приложению N 1.
Госкомземгеодезкадастру Республики Узбекистан совместно с хокимиятом Ташкентской
области в месячный срок осуществить четкое определение границ земельных участков,
включаемых в состав специальной индустриальной зоны "Ангрен", и обеспечить
соответствующий отвод земель.
Установить, что земельные участки, включенные в состав специальной индустриальной
зоны "Ангрен", находятся в прямом ведении хокимията Ташкентской области.
3. Установить, что:
срок функционирования специальной индустриальной зоны "Ангрен" составляет 30 лет с
возможностью его последующего продления;
в течение срока функционирования СИЗ "Ангрен" на ее территории действуют особый
налоговый режим и таможенные льготы;
статус участника СИЗ "Ангрен" предоставляется решениями Административного совета
специальной индустриальной зоны "Ангрен".
5. Освободить участников специальной индустриальной зоны "Ангрен" от уплаты:
налога на прибыль, налога на имущество юридических лиц, налога на благоустройство и
развитие социальной инфраструктуры, единого налогового платежа для малых предприятий, а
также обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд;
таможенных платежей (кроме таможенных сборов) на оборудование, комплектующие
изделия и материалы, не производимые в республике, завозимые на территорию СИЗ "Ангрен"
в рамках реализации проектов, по перечням, утверждаемым Кабинетом Министров.
Установить, что вышеуказанные льготы предоставляются на срок от 3 до 7 лет в
зависимости от объема внесенных инвестиций, в том числе в эквиваленте:
от 300 тыс. долларов США до 3 млн долларов США - сроком на 3 года;
свыше 3 млн долларов США до 10 млн долларов США - сроком на 5 лет;
свыше 10 млн долларов США - сроком на 7 лет.