Налоги и налогообложение И. М. Александров Учебник Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°»

Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Перейти на страницу с полной версией»
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°»
И. М. Александров
Налоги и налогообложение
Учебник
10-е издание, переработанное и дополненное
Рекомендовано
Учебно-методическим объединением
вузов России по образованию в области
экономики и экономической теории, национальной
экономики и экономики труда в качестве
учебника для студентов, обучающихся
по направлению «Экономика» и экономическим
специальностям
Москва, 2009
Перейти на страницу с полной версией»
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Перейти на страницу с полной версией»
Оглавление
УДК 336.2
ББК 67.402
А46
Введение .........................................................................................................................................................................5
Предисловие ...............................................................................................................................................................7
Рецензенты:
И. С. Цыпин — заведующий кафедрой экономики и управления
Всероссийской государственной налоговой академии, профессор;
О. А. Козлов — заведующий кафедрой общеэкономических наук
Московского института международных экономических отношений,
доктор экономических наук, профессор;
Н. Н. Потрубач — проректор Международного института международного бизнеса при Академии внешней торговли Министерства экономики и экономического развития РФ, доктор экономических
наук, профессор РАГС при Президенте РФ.
А46
Александров И. М.
Налоги и налогообложение: Учебник / И. М. Александров. — 10-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательскоторговая корпорация «Дашков и К°», 2009. — 228 с.
ISBN 978-5-394-00440-7
Учебник, написанный в соответствии с Государственным образовательным стандартом, утвержденным Министерством образования и науки РФ, содержит критический анализ налогов и налоговой системы России.
Рассмотрены основы теории налогообложения, структура и принципы
построения налоговых систем, порядок расчета налогов.
Для работников налоговых органов, юристов, студентов экономических
специальностей вузов, а также всех, кто интересуется проблемами налогообложения.
ISBN 978-5-394-00440-7
© Александров И. M., 2009
© ООО «ИТК «Дашков и К°», 2009
Раздел 1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Глава 1. Основные положения ................................................................................................................11
1.1. Сущность и функции налогов ..............................................................................................11
1.2. Элементы и структура налогов ..........................................................................................20
1.3. Классификация налогов ...........................................................................................................21
1.4. Налоговая система и ее структура ..................................................................................25
1.5. Принципы налогообложения и построения налоговой системы ...........34
1.5.1. Принципы налогообложения ................................................................................36
1.5.2. Принципы построения налоговой системы ..............................................42
Раздел 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ
Глава 2. Характеристика налоговой системы ...........................................................................52
2.1. Структура налоговой системы ............................................................................................52
2.2. Методика построения налоговой системы ................................................................65
2.3. Общая методика исчисления налогов ...........................................................................73
Глава 3. Характеристика налогов ........................................................................................................78
3.1. Налог на добавленную стоимость .....................................................................................78
3.2. Акцизы .....................................................................................................................................................87
3.3. Налог на прибыль организаций ..........................................................................................90
3.4. Налог на доходы физических лиц ....................................................................................94
3.5. Единый социальный налог ......................................................................................................98
3.6. Государственная пошлина...................................................................................................103
3.7. Таможенные пошлины и сборы .......................................................................................104
3.8. Налог на добычу полезных ископаемых..................................................................108
3.9. Сборы за пользование объектами животного мира
и за пользование объектами водных биологических ресурсов ........112
3.10. Водный налог ................................................................................................................................114
3.11. Налог на имущество организаций ..............................................................................116
3.12. Транспортный налог ...............................................................................................................117
3.13. Налог на игорный бизнес ....................................................................................................118
3.14. Земельный налог .......................................................................................................................119
3.15. Налог на имущество физических лиц.....................................................................121
Глава 4. Специальные налоговые режимы ..............................................................................125
4.1. Упрощенная система налогообложения ..................................................................125
4.2. Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход от отдельных видов деятельности ........................128
4.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей .........................................................................................................130
3
Перейти на страницу с полной версией»
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Перейти на страницу с полной версией»
4.4. Система налогообложения при выполнении соглашений
о разделе продукции ..............................................................................................................132
Глава 5. Налоговое планирование ....................................................................................................136
5.1. Налоговое планирование в системе менеджмента .........................................138
5.2. Налоговое планирование на макроуровне .............................................................141
5.3. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта
(на предприятии) .......................................................................................................................149
Глава 6. Налоговый контроль ...............................................................................................................153
6.1. Налоговый контроль в системе государственного финансового
контроля ............................................................................................................................................153
6.2. Права и обязанности налогоплательщиков ..........................................................157
6.3. Права и обязанности налоговых органов ................................................................158
6.4. Налоговые органы........................................................................................................................161
6.5. Виды и методы налоговых проверок...........................................................................165
6.6. Ответственность за налоговые правонарушения............................................166
6.7. Налоговый контроль, осуществляемый
административными органами .....................................................................................169
Раздел 3. КРИТИЧЕСКИЙ ПОДХОД
К СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИИ
Глава 7. Краткий анализ налогов ......................................................................................................174
7.1. Характеристика налогов .......................................................................................................174
7.2. Возможности налогоплательщиков по неуплате налогов........................178
7.3. Способы уклонения от уплаты налогов ....................................................................181
7.3.1. Незаконное уклонение от уплаты налогов ............................................181
7.3.2. Законное уменьшение налогов .........................................................................183
Глава 8. Гипотетическая налоговая система ..........................................................................186
8.1. Причины реформирования налоговой системы................................................186
8.2. Направления реформирования налоговой системы .....................................191
8.3. Налоговая система ......................................................................................................................194
8.4. Платеж административно-территориального образования..................198
8.5. Налог на доходы юридических и физических лиц .........................................201
8.6. Государственная пошлина...................................................................................................202
8.7. Таможенная пошлина ..............................................................................................................203
8.8. Пошлина на имущество (недвижимость, транспорт)...................................204
8.9. Пошлина на природные богатства ................................................................................205
8.10. Коммунальные платежи .....................................................................................................205
8.11. Сбор за виды деятельности ..............................................................................................206
8.12. Критерии оценки налоговой системы .....................................................................207
Заключение ...........................................................................................................................................................216
Литература .............................................................................................................................................................218
Словарь терминов............................................................................................................................................220
Введение
Государственная власть любого государства, в том числе
России, на протяжении всей истории своего существования нуждалась, нуждается и будет нуждаться в дешевых средствах,
необходимых для выполнения присущих ей функций перед обществом. Одним из таких дешевых средств являются налоги.
Изъятие налогов у организаций и граждан как налогоплательщиков не требует практически никаких вложений со
стороны государства. Для изъятия налогов требуется только
армия чиновников и служащих, на содержание которых хотя и
требуются средства, но они же и покрываются за счет изъятых
средств.
Принудительное изъятие части дохода у налогоплательщиков порождает негативное отношение общества к власти. С целью
разрешения данного противоречия власть изыскивает различные механизмы его смягчения путем регулирования налогового
законодательства и реформирования налоговых органов.
Анализ деятельности ряда государств в области налогообложения свидетельствует, что большинство из них, как и
Россия, изыскивают пути решения данной проблемы. Анализ
постсоветского развития России дает основание говорить, что
на протяжении более 10 лет ее налоговая система постоянно реформируется. Это связано не только с изменением общественного
строя. Государственная власть, ее законодательные и исполнительные органы в интересах разрешения данного противоречия
находятся в постоянном поиске оптимальных или приемлемых
для данных условий решений в сфере налогообложения. Перед
ними стоит и другая проблема — проблема наполнения бюджетов
всех уровней за счет налогов в условиях разрушенной экономики
на постсоветском пространстве.
4
5
Перейти на страницу с полной версией»