Принята новая упрощенная система

Принята новая упрощенная система
Верховная Рада Украины 20 октября наконец приняла законопроект № 8521 об упрощенной системе
налогообложения. Закон еще не подписан Президентом Украины, но должен вступить в силу с 1 января
2012 года.
Предприниматели (физлица - СПД), избравшие упрощенную систему налогообложения, поделены на
три группы в зависимости от видов деятельности, количества наемных работников, объемов дохода. В
четвертую группу плательщиков единого налога выделены все юридические лица, избравшие эту систему
налогообложения.
Причем могут платить единый налог в фиксированном размере смогут только предприниматели 1 и 2
групп, а потребителями их товаров и услуг может быть только население (для первой группы) либо
население и другие плательщики единого налога (для второй группы).
Предприниматели и юрлица, отнесенные к 3 и 4 группам, имеют право реализовать свою продукцию
(работы, услуги) другим субъектам хозяйствования, но должны платить единый налог по одной из
установленных ставок в процентах от дохода 3% с уплатой НДС или 5% без НДС. Ожидается (закон на
сегодня еще неопубликован), что из Налогового кодекса будет исключен пп. 139.1.12 ст. 139, которым
установлен запрет на отнесение к расходам стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных у
предпринимателей-единщиков, а единщикам будет разрешено работать без РРО
Предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны ежедневно по итогам рабочего дня
вести учет доходов в порядке, установленном Минфином. Плательщики НДС должны вести и учет
расходов.
Подробнее об ограничениях для использования упрощенной системе сообщает Информационное
управление ВРУ, (текст сообщения приводится ниже).
Верховная Рада Украины приняла Закон об упрощенной системе
Верховная Рада Украины приняла Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и
некоторые другие законодательные акты Украины» (об упрощенной системе налогообложения, учета и
отчетности субъектов малого предпринимательства)
Законодательным актом введены новые правовые принципы функционирования упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства.
Согласно закону упрощенная система налогообложения, учета и отчетности — «это особый механизм
удержания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов,
установленных пунктом 297.1 статьи 297 настоящего Кодекса, уплатой единого налога в порядке и на
условиях, определенных этой главой, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности».
Юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную
систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным главой об
упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, и регистрируется плательщиком единого
налога в порядке, определенном ею.
Законом предусмотрено, что субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:
первая группа — физические лица — предприниматели, которые не используют труд наемных
лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках
и/или проводят хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг
населению, и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 150 000 гривень;
§ вторая группа — физические лица — предприниматели, осуществляющие хозяйственную
деятельность по предоставлению услуг, в т. ч. бытовых, плательщикам единого налога и/или
населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства
при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
§ не используют труд наемных лиц или численность лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях,
одновременно не превышает 10 чел.;
§ объем дохода не превышает 1 000 000 гривень.
Действие этого подпункта не распространяется на физических лиц — предпринимателей,
предоставляющих посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества
(гр. 70.31 КВЭД ДК 009:2005). Такие физические лица — предприниматели относятся исключительно к
третьей группе плательщиков единого налога, если соответствуют требованиям, установленным для
третьей группы;
§
§
§
третья группа — физические лица — предприниматели, которые в течение календарного года
соответствуют совокупности следующих критериев:
не используют труд наемных лиц или численность лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях,
одновременно не превышает 10 чел.;
1
объем дохода не превышает 3 000 000 гривень;
четвертая группа — юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационноправовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих
критериев:
§ среднеучетная численность работников не превышает 50 чел.;
§ объем дохода не превышает 5 000 000 гривень.
При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого
налога — физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по
беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного
законодательством возраста. При расчете среднеучетной численности работников применяется
определение, установленное НКУ.
§
§
Согласно закону под бытовыми услугами населению, которые предоставляются первой и второй
группой плательщиков единого налога, подразумеваются следующие виды услуг:
изготовление обуви по индивидуальному заказу;
услуги по ремонту обуви;
изготовление швейных изделий по индивидуальному заказу;
изготовление изделий из кожи по индивидуальному заказу;
изготовление изделий из меха по индивидуальному заказу;
изготовление нижней одежды по индивидуальному заказу;
изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальному заказу;
изготовление головных уборов по индивидуальному заказу;
дополнительные услуги к изготовлению изделий по индивидуальному заказу;
услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;
изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу;
услуги по ремонту трикотажных изделий;
изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальному заказу;
услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;
изготовление кожных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальному заказу;
услуги по ремонту кожных галантерейных и дорожных изделий;
изготовление мебели по индивидуальному заказу;
услуги по ремонту, реставрации и восстановлению мебели;
изготовление плотницких и столярных изделий по индивидуальному заказу;
техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по
индивидуальному заказу;
§ услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;
§ услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов; услуги по ремонту часов;
§ услуги по ремонту велосипедов;
§ услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;
§ изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу;
§ услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и
металлоизделий;
§ изготовление ювелирных изделий по индивидуальному заказу; услуги по ремонту ювелирных
изделий;
§ прокат вещей личного пользования и бытовых товаров;
§ услуги по выполнению фоторабот;
§ услуги по обработке пленок; услуги по стирке, обработке белья и других текстильных изделий;
§ услуги по чистке и покраске текстильных, трикотажных и пушных изделий;
§ дубление пушных шкур по индивидуальному заказу;
§ услуги парикмахерских;
§ ритуальные услуги;
§ услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;
§ услуги домашней прислуги;
§ услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.
Документом установлено, что не могут быть плательщиками единого налога:
§
§
§
§
§
§
§
§
§
§
§
§
§
§
§
§
§
§
§
§
субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица — предприниматели),
осуществляющие: деятельность по организации, проведению азартных игр; обмен иностранной валюты;
производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-
2
смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц, связанной с розничной продажей
пива и столовых вин); добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в
т. ч. органогенного образования; добычу, реализацию полезных ископаемых; деятельность в сфере
финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется
страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными
комиссарами и аджастерами, определенными разделом ІІІ этого Кодекса; деятельность по управлению
предприятиями; деятельность по предоставлению услуг почты и связи; деятельность по продаже
предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями
искусства, предметами коллекционирования или антиквариата; деятельность по организации, проведению
гастрольных мероприятий;
физические лица — предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования
(гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита;
§ физические лица — предприниматели, предоставляющие в аренду земельные участки, общая
площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения, общая площадь которых превышает
100 квадратных метров, нежилые помещения (строения, здания) и/или их части, общая площадь
которых превышает 300 квадратных метров;
§ страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые
компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного
пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения,
определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
§ субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих
юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает
25 процентов;
§ представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического
лица, которое не является плательщиком единого налога;
§ физические и юридические лица — нерезиденты;
§ субъекты хозяйствования, у которых на день подачи заявления о регистрации плательщиком
единого налога есть налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего в
результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные
работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).
§
Соответствующий законопроект зарегистрирован под №8521.
По материалам Информационное управление ВРУ
3