Защита инвестиций и регулирование двойного

Защита инвестиций и регулирование
двойного налогообложения между
Российской Федерацией и Литовской
Республикой
План беседы
• Общее положение насчет защиты инвестиций в
Литве.
• Корпоративное
предприятий.
право,
основные
• Налоговое право, и избежание
налогообложение с Литвой.
• Иммиграционные вопросы.
формы
двойного
Инвестиции в Литве
•
«Doing Business 2014» (доклад World Bank) Литва поднялась с 27 места
на 17 (среди стран ЕС – на 6-е) в списке стран с наиболее
благоприятными условиями для предпринимательской деятельности.
•
Среди 189 стран, получивших оценку в рамках «Doing Business 2014»,
Литва опережает соседнюю Латвию (24 место), Эстонию (22 место),
Польшу (45 место), а также такие страны ЕС, как Германия (21 место),
Голландия (28 место), Бельгия (36 место), Франция (38 место).
•
Литва имеет привлекательный инвестиционный климат, среди крупных
инвесторов: Швеция, Дания, Германия, Эстония и Россия.
•
Литва заключила около 60 двухсторонних международных договоров о
поощрении и взаимной защите инвестиций, около 50 двухсторонних
договоров об избежание двойного налогообложения доходов.
•
Примечательно, что в Литовской Республике действует принцип
равного отношения, тем самым для национальных и зарубежных
инвесторов действуют одинаковые условия.
Инвестиции в Литве
• Кроме
того,
законодательством
об
инвестициях
устанавливается, что иностранные инвестиции допускаются
во все сферы коммерческой деятельности, за исключением
сферы государственной безопасности и обороны.
• Также существуют определенные сферы, при инвестировании в
которые необходима лицензия, выданная уполномоченным
государственным органом.
• Законодательная база не предусматривает конкретных запретов
инвесторам - физическим и юридическим лицам, в том числе
запрет на покупку собственности недвижимого имущества всех
видов, за исключением ограничений, изложенных в
Конституционном законе Литовской Республики
Инвестиции в Литве
Инвесторы могут осуществлять инвестиции в Литовской Республике в
установленном законодательством порядке следующими способами:
1) путем учреждения хозяйственного субъекта, приобретения капитала
хозяйственного субъекта или его части;
2) путем приобретения ценных бумаг всех видов;
3) путем создания, приобретения
увеличения его стоимости;
долгосрочного
имущества
или
4) путем предоставления в долг средств или иного имущества
хозяйственным субъектам, в которых инвестору принадлежит часть
капитала, предоставляющая ему возможность контролировать
хозяйственный субъект или оказывать немалое влияние на него;
5) путем выполнения концессионного договора, договора выкупной
аренды (лизингового договора), а также договора о партнерстве между
частными и государственными субъектами (PPP)
Инвестиции в Литве
• Согласно законодательству Литвы инвестор вправе управлять,
пользоваться и распоряжаться объектом инвестирования, а
принадлежащую ему прибыль после уплаты в установленном
законодательством порядке налогов конвертировать в
иностранную валюту и без ограничений перевести за рубеж.
• В порядке, предусмотренном действующим законодательством,
государственным и муниципальным органам и должностным
лицам запрещается вмешиваться в управление объектом
инвестирования, пользование распоряжение им.
Корпоративное право
Основные правовые формы
•
Индивидуальное предприятие
•
Небольшое товарищество
•
Акционерное общество
•
Закрытое акционерное общество
•
Филиалы
•
Представительства
•
Кооперативы
Основные правовые формы
Правовая форма
Количество предприятий
Закрытое акционерное
общество (ЗАО)
55 247
Индивидуальное
предприятие (ИП)
10 901
Публичное учреждение
(ПУ)
3 872
Небольшое товарищество
(НТ)
636
Акционерное общество
(АО)
317
Другие
19 817
Всего
90 790
Закрытое акционерное общество
• Yставной капитал- 10 000 литов (2900 евро)
• Закрытом акционерном обществе может быть не более 250
акционеров.
• Aкции закрытого акционерного общества не могут размещаться
и распространяться публично, но ЗАО может размещать акции
непублично и таким образом привлекать средства
• Органысобрание
акционеров,
наблюдательный совет;
директор,
правление,
• Важность структуры акционеров, позиции директора и договора
акционеров
Главные налоги
• НДС утвержден с соблюдением всех положений директивы ЕС о
НДС, поэтому, по сути, аналогичен НДС, применяемым в других
государствах-членах ЕС. Стандартная ставка НДС в Литве – 21
проц., A на некоторые товары и услуги (например, на
компенсируемые лекарства, тепловую энергию) действует
льготная ставка в размере 9 %.
• Налогообложение доходов населения. Подоходный налог.
Общий тариф подоходного налога - 15 %
• Налог на прибыль Общий налог на прибыль в размере 15 %.
Позитивные аспекты
•
База почти не подвергалась изменениям с 2001 г.
•
В Литве применяется один из наиболее привлекательных в ЕС
режимов налогообложения дивидендов.
•
Льготы
на
инвестиции
в
научные
исследования
и
экспериментальное развитие (R&D) – одни из наиболее
привлекательных в ЕС.
•
Достаточно
удобное
и
либеральное
индивидуальной деятельности.
•
Налоговые споры становятся похожими на предпринимательские
споры.
•
Система прогрессивного налогообложения не применяется.
налогообложение
Избежание двойного налогообложения с
Россией
•
Договор вступил в силу 05.05.2005
•
Дивиденды:
•
Облагаются налогом в государстве местопребывания получающего
дивиденды лица;
•
Также могут облагаться налогом в государстве источника доходов,
однако взимаемый налог не должен превышать:
– 5 %, если дивиденды получает компания (иная, чем товарищество),
которая владеет по крайней мере 25 % капитала, и если сумма
капитала, непосредственно вложенного компанией, получающей
дивиденды, составляет не менее 100.000 USD
– 10 % во всех остальных случаях.
Применяемые в Литве льготы:
•
Дивиденды в Литве налогом не облагаются, если единица Литвы в течение 12
месяцев непрерывно владеет пакетом акций, дающих 10 % или более % голосов,
и эта единица облагается налогом на прибыль (льгота не распространяется на
единиц, зарегистрированных в оффшорных зонах);
•
Налог на прибыль у источника выплаты (withholding tax) не применяется, если
иностранная единица, облагаемая налогом на прибыль (льгота не
распространяется на единиц, зарегистрированных в оффшорных зонах), в
течение 12 месяцев непрерывно владеет пакетом акций, дающих 10 % или
более % голосов в единице Литвы, выплачивающей дивиденды
•
Проценты – облагаются налогом в государстве местопребывания получающего
проценты лица. Также могут облагаться налогом в государстве источника
доходов, однако взимаемый налог не должен превышать 10 %.
•
Как Литва, так и Россия для устранения двойного налогообложения применяет
кредитный метод (двойное налогообложение устраняется путем вычета из
подлежащих уплате в Литве или России налогов уплаченных в другом
государстве (Литве или России) налогов).
Примеры:
•
Литовская компания UAB LT заработала 100 литов прибыли. Эта прибыль
облагается налогом на прибыль по тарифу 15 %. Остальные 85 литов
распределяются российской компании OOO RU, которая в течение 12 месяцев
непрерывно владеет пакетом акций, дающих 10 % или более % голосов в
UAB LT. В данном случае выплачиваемые дивиденды в Литве налогом не
облагаются.
•
Литовская компания UAB LT заработала 100 литов прибыли. Эта прибыль
облагается налогом на прибыль по тарифу 15 %. Остальные 85 литов
распределяются российской компании OOO RU, которая менее 12 месяцев
владеет 25 % или более % капитала UAB LT. В данном случае выплачиваемые
дивиденды в Литве облагаются налогом по тарифу 5 %, поэтому OOO RU после
вычета уплачиваемых в Литве налогов будет выплачено 80,75 лита.
•
Литовская компания UAB LT заработала 100 литов прибыли. Эта прибыль
облагается налогом на прибыль по тарифу 15 %. Остальные 85 литов
распределяются постоянному жителю России, который является акционером
UAB LT. В данном случае выплачиваемые дивиденды в Литве облагаются
налогом по тарифу 10 %, поэтому постоянному жителю России после вычета
уплачиваемых в Литве налогов будет выплачено 76,5 литов.
•
Разрешении на временное
проживание
Требования для получения РВП
– Доля в уставном капитале для каждого акционера
в размере 50 000 LTL.
– Недвижимое имущество на праве собственности в
Литве
либо
согласие
владельца
на
декларирование места жительства.
– Трудовой договор с месячной заработной платой
не менее 1000 LTL.
Процедура
– Учреждение компании 1- 2 недели.
– Предоставление первичных документов для получения разрешения на
проживание.
– Рассмотрение документов в департаменте миграции (до 6 месяцев).
– Оформление решения выдать РВП.
– Получение выданного РВП (по истечении 5 рабочих дней с момента
оформления решения).
Физическое участие в процессе
•
Принимать участие в процессе можно лично либо через представителя. Обязательно личное
участие при оформлении решения, однако даже при подаче/получении документов в
управлении миграции через представителя, иностранец в тот момент должен находиться на
территории Литовской Республики.
•
Физически прибыть в Литву иностранец должен 2-3 раза
СПАСИБО!
DOMINAS & PARTNERS
Vilniaus str. 31, Vilnius
Lithuania