Основные типы существующих оффшорных юрисдикций​ (к.э.н

Основные типы существующих
оффшорных юрисдикций
Корпоратив интеллигенц бюро
«Рютов и партнёры»
Определения

Оффшорная юрисдикция (оффшорная зона): (от англ. offshore — «вне
берега») — финансовый центр, привлекающий иностранный капитал путем
предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям,
зарегистрированным в оффшорной юрисдикции, вплоть до полного освобождения
от каких-либо налогов в обмен на небольшой фиксированный ежегодный сбор.
Использование оффшорных зон — один из самых известных и эффективных
методов налогового планирования.

Низконалоговая юрисдикция: юрисдикция, законодательство которой не
предусматривает освобождения от налогов, но при выполнении определенных
условий компаниям предоставляются налоговые льготы. Данный тип юрисдикций
является «прозрачным» для банков и партнеров и может использовать
преимущества договоров об избежании двойного налогообложения. Примеры
юрисдикций: Болгария, Ирландия, Кипр, Лабуан, Швейцария.

Оффшорная компания (далее – оффшор): компания, зарегистрированная в
стране с льготным типом налогообложения. Такие компании обладают правом
работы только за рубежом, не по месту своей регистрации. Некоторые страны
поощряют создание на своей территории оффшорных компаний, чтобы развивать
и стимулировать оффшорный бизнес, приносящий дополнительный доход этим
странам.
Классификация оффшорных и
низконалоговых юрисдикций

В данный момент нет единой системы классификации оффшоров. Для
классификации оффшорных юрисдикций можно использовать следующие
признаки:
Налогообложение
• безналоговые (классические оффшоры)
• низконалоговые (до 10% налога на прибыль)
География
• островные и центральноамериканские юрисдикции
• континентальные европейские
• административно-территориальные образования
Отчетность
• юрисдикции, не предусматривающие обязательство
предоставлять финансовую отчетность
• юрисдикции, обязанные вести бухгалтерский учет, предоставлять
финансовую отчетность в контролирующие органы
Конфиденциальность
Сотрудничество с
международными
организациями (FATF, OECD)
• юрисдикции с публичным (открытым) реестром
директоров/акционеров
• юрисдикции с закрытым реестром директоров/акционеров
• юрисдикции без требования вести реестр акционеров
• юрисдикции подразделяются на белые, серые, черные списки
согласно классификациям международных организаций
Классификация по признаку
налогообложения
Юрисдикции со специальным режимом налогообложения
Классические
оффшорные
юрисдикции
Респектабельные
оффшорные
юрисдикции
Низконалоговые
юрисдикции
Классические оффшорные
юрисдикции

Компании, зарегистрированные в классических оффшорных юрисдикциях
освобождены от налогообложения в стране регистрации, если они не
получают доход из местных источников. В целях пополнения бюджета,
правительства этих стран регистрируют компании без взимания с них
каких-либо налогов. Как правило, это небольшие островные государства.

Примеры юрисдикций: Британские Виргинские Острова, Белиз,
Каймановы острова, Багамские острова, Маршалловы острова, Мальта,
Панама, Маврикий, Доминика, Сент-Китс и Невис, Сент-Винсент и
Гренадины, Сейшельские острова, Коста-Рика, Республика Науру.
Преимущества и недостатки классических
оффшорных юрисдикции

Преимущества:

невысокая стоимость компании
при её покупке и ежегодном
содержании.

местное законодательство не
предъявляет требований
публиковать и предоставлять
финансовую отчетность в
контролирующие органы.

в некоторых юрисдикциях
предусмотрена возможность
выпуска акций на
предъявителя.

высокий уровень
конфиденциальности

Недостатки:

присутствие этих стран в
списке оффшорных
юрисдикций РФ и многих
других стран.

негативный имидж некоторых
юрисдикций, низкая степень
доверия со стороны банков и
партнеров.

отсутствие соглашений об
избежании двойного
налогообложения.
Респектабельные оффшорные юрисдикции


К респектабельным оффшорным юрисдикциям можно отнести внутренние
территории ряда западных стран, например:

американский штат Делавэр;

некоторые кантоны Швейцарии;

острова Гернси и Джерси;

остров Мэн.
Или отдельные европейские государства, в которых ставка
корпоративного налога достаточно высока, но при этом существуют другие
привлекательные режимы налогообложения:

Нидерланды;

Австрия;

Лихтенштейн;

Великобритания и др.
Респектабельные оффшорные юрисдикции

В большинстве респектабельных оффшоров обеспечивается
конфиденциальность владельцев компании. В то же время подавляющее
большинство престижных оффшорных юрисдикций являются членами
Европейского союза, на территории которого применяются общие
директивы и иные нормативные акты, например законодательно
определены нормы, обязывающие банки раскрывать информацию о своих
клиентах.

Однако такие государства, как Швейцария, Лихтенштейн, Австрия и
Нидерланды, применяют подобные нормы с оговорками, в результате чего
местные оффшорные компании имеют высокую степень защищенности
информации, в том числе и в отношении раскрытия такой информации
третьим лицам и государственным органам. В данных юрисдикциях
обязательна ежегодная подготовка и предоставление финансовой
отчетности в регистрационные или налоговые органы.
Основные случаи, в которых использование
респектабельных юрисдикций оправдано

Холдинговые структуры;

Схемы внешне- и внутригруппового финансирования / выплат роялти;

Торговые операции на территории ЕС, экспорт-импорт;

Защита активов и реализация недвижимости.
Низконалоговые юрисдикции

Низконалоговые юрисдикции – это юрисдикции, которые
иностранным
учредителям
право
уплачивать
налоги
с
осуществляемой вне юрисдикции, по пониженной ставке.

Зарегистрированные компании являются резидентами в стране регистрации, они
обязаны становиться на налоговый учет, вести бухгалтерию, подавать отчетность и
платить местные налоги. Такие компании являются «прозрачными» для банков и
партнеров и могут использовать преимущества договоров об избежании двойного
налогообложения.

Примеры юрисдикций:

Болгария;

Гонконг;

Кипр;

Сингапур;

Эстония .
предоставляют
деятельности,
Сравнение основных
характеристик юрисдикций (1/2)
Юрисдикция
Тип компании
Ставка налога
Наличие договоров об избежании
двойного налогообложение с
другими странами
Багамские о-ва
Международная предпринимательская
компания - International Business Company
(IBC) - закрытая компания с ограниченной
ответственностью
0%
Нет
Белиз
IBC
0%
Нет
Виргинские о-ва
IBC
0%
Нет
Сейшельские о-ва
IBC
0%
Нет
Сент-Винсент
IBC
0%
Нет
Самоа
IBC
0%
Нет
Каймановы о-ва
Освобожденная о налогов компания –Exempt
Company
0%
Нет
Кипр
Частные и публичные компании с
ограниченной ответственностью - PLC (Ltd)
10%
Да, более 30 стран
Гонконг
PLC (Ltd)
Доходы, полученные
за пределами
Гонконга – 0%
Да, более 35 стран
Ирландия
PLC (Ltd)
12,5%
Да, более 35 стран
Сравнение основных
характеристики юрисдикций (2/2)
Юрисдикция
Тип компании
Ставка налога
Наличие договоров об избежании
двойного налогообложение с
другими странами
Гибралтар
Нерезидентная компания - Non-resident
company (NRC)
0%
Нет
Лихтенштейн
Акционерная компания с ограниченной
ответственностью – Aktiengesellschaft (AG)
На дивиденды – 4%
Доход, оборот,
прибыль – 0%
Да, с Австрией
15%
Да, более 25 стран
Маврикий
Коммерческие компании с лицензией
категории 1 - Global Business Company holding
Category 1 license (GBC1) – налоговый
резидент
Коммерческая компания с лицензией
категории 2 - Global Business Company holding
Category 2 license (GBC2) – налоговый
нерезидент
0%
Нет
Панама
Доходы, полученные
Общество с ограниченной ответственностью
за пределами Панамы
Sociedad de Responsibilidad Limitada (S.R.L.)
– 0%
Корпорация – Corporation (Corp)
Делавэр (США)
15-39%
Доходы, полученные
Компания с ограниченной ответственностью за пределами США Limited Liability Company (LLC)
0%
Нет
Да, более 50 стран
Нет
Сравнительный анализ
различных юрисдикций (1/2)
Юрисдикция
Доступность Возможность Требования по
Минимальное Минимальное Возможность
информации о выпуска акций предоставлени
Тип компании
количество
количество корпоративных
директорах и
на
ю финансовых
акционеров
директоров
директоров
акционерах предъявителя
отчетов
Багамские о-ва
IBC
2
2
Да
Нет
Нет
Нет
Белиз
IBC
1
1
Да
Нет
Да
Нет
Виргинские ова
IBC
1
1
Да
Нет
Да
Нет
Сейшельские
о-ва
IBC
1
1
Да
Нет
Да
Нет
Сент-Винсент
IBC
1
1
Да
Нет
Да
Нет
Самоа
IBC
1
1
Да
Нет
Да
Нет
Каймановы ова
Exempt
1
1
Да
Нет
Да
Нет
Кипр
PLC (Ltd)
1
1
Да
Да
Нет
Да
Гонконг
PLC (Ltd)
1
1
Да
Да
Нет
Да
Ирландия
PLC (Ltd)
2
2
Да
Да
Нет
Да
Сравнительный анализ
различных юрисдикций (2/2)
Юрисдикция
Доступность Возможность Требования по
Минимальное Минимальное Возможность
информации о выпуска акций предоставлени
Тип компании
количество
количество корпоративных
директорах и
на
ю финансовых
акционеров
директоров
директоров
акционерах предъявителя
отчетов
Гибралтар
NRC
1
1
Да
Да
Да
Да
Лихтенштейн
AG
1
1
Да
Да
Да
Да
GBC1
1
1
Да
Нет
Нет
Да
GBC2
1
1
Да
Нет
Да
Нет
SRL
1
3
Да
Да
Да
Нет
Corp
1
1
Нет
Нет
Нет
Да
LLC
1
1
Да
Нет
Нет
Нет
Маврикий
Панама
Делавэр (США)
Международные черные списки
(1/2)

Черные списки оффшоров – перечень безналоговых и низконалоговых
юрисдикций, на операции с которыми налагаются ограничения в
соответствии с положениями международных организаций или
законодательными актами отдельной страны.

Черные списки оффшоров публикуют следующие международные
организации:

ОЭСР – Организация экономического сотрудничества и развития

ФАТФ - Межправительственная комиссия по борьбе с отмыванием
криминальных капиталов
Международные черные списки
(2/2)

ОЭСР

Список впервые был выпущен в апреле
2002 года.

Список включает страны и территории, не
заключившие со странами ОЭСР
договоров по обмену налоговой
информацией в рамках борьбы ОЭСР с
"вредоносной налоговой конкуренцией".



Список ОЭСР: Гватемала, Республика
Науру, Республика Ниуэ.
Источник: OECD Progress Report A progress
report on the jurisdictions surveyed by the
OECD global Forum in implementing the
Internationally Agreed Tax standard. Progress
made as at 15 December, 2011
(http://www.oecd.org/dataoecd/50/0/43606256.p
df)

ФАТФ

Список ведется с февраля 2000 года.

Список включает страны и территории,
уклоняющиеся от сотрудничества с ФАТФ
в борьбе с отмыванием (или
сотрудничающие недостаточно активно).

Россия находилась в списке с момента
его составления до октября 2002.

Список юрисдикций с высоким риском:
Иран, КНДР.

Список юрисдикций, не сотрудничающих
с ФАТФ: Боливия, Кения, Пакистан,
Турция, Гана, Куба, Сирия, Эфиопия,
Шри-Ланка, Мьянма, Таиланд,
Индонезия. Нигерия, Танзания.
Источник: FATF classification of high-risk and
non-cooperative jurisdictions (http://www.fatfgafi.org/document/18/0,3746,en_32250379_322
36992_49694738_1_1_1_1,00.html)
Карта юрисдикций, внесенных в
списки ФАТФ и ОЭСР
Турция
Сирия
Иран
Пакистан
КНДР
Мьянма
Таиланд
Куба
Шри-Ланка
Гватемала
Индонезия
Нигерия
Науру
Гана
Ниуэ
Эфиопия
Сан-Томе и Принсипи
Кения
Боливия
Танзания
- ОЭСР
- ФАТФ (список юрисдикций, не сотрудничающих с ФАТФ)
- ФАТФ (список юрисдикций с высокой степенью риска)
Национальные черные списки
Национальные «черные списки» составляются:
В связи с борьбой с отмыванием
криминальных капиталов
- за основу берется аналогичный
список ФАТФ
- подразумевается более тщательный
контроль над операциями с
резидентами стран из списка
С целью противодействия уходу от
налогов своих резидентов
- подразумеваются значительные
меры противодействия совершению
операций с контрагентами
юрисдикции из списка
Организационно-правовые
формы оффшоров Кипра
Public Company Limited by
Shares
• Публичная компания с ответственностью, ограниченной номинальной
стоимостью акций, аналогом которой является российское открытое
акционерное общество.
Private Company Limited by
Shares
• Частная компания с ответственностью, ограниченной номинальной
стоимостью акций.
Exempt Private Company
Company Limited by Guarantee
Branch of Overseas Company
• Компания, освобожденная от подачи отчетности в регистрационную палату.
• Компания с ответственностью, ограниченной гарантией. В компании нет
уставного капитала, ответственность участников ограничена суммой,
указанной в учредительных документах.
• Филиал иностранной компании.
General Partnership
• Аналог российского простого товарищества.
Limited Partnership
• Аналог российского коммандитного товарищества.
Sole Proprietorship
• Индивидуальный предприниматель. На Кипре Sole Proprietorship российские
граждане быть не могут.
Cyprus Trust
• Траст, созданный в соответствии с Кипрским законодательством.
Спасибо за внимание
Контакты
Лебедев Игорь Александрович,
к.э.н., MICA
Email: [email protected]
Телефон: +7 (495) 287-2728