Пояснения по вопросам удержания налога у

Пояснения
по вопросам удержания налога у источника выплаты
Введение
Настоящие пояснения подготовлены для акционеров и держателей глобальных
депозитарных расписок («ГДР») АО "БТА Банк" ("Банк"), которые не являются
налоговыми резидентами Республики Казахстан, не осуществляют деятельность в
Республике Казахстан через постоянное учреждение и которые желают продать свои
акции АО "Казкоммерцбанк" в соответствии с предложением АО "Казкоммерцбанк" и гна Ракишева К.Х. от 29 июля 2014 года ("Акционеры").
В соответствии с общими требованиями налогового законодательства Республики
Казахстан, при выплате покупной цены ("Покупная цена") за акции, принадлежащие
Акционерам ("Акции"), АО "Казкоммерцбанк", действующее в качестве покупателя
("Покупатель"), должно удерживать у источника выплаты индивидуальный или
корпоративный подоходный налог ("Налог").
Централизованный прием документов, представляемых Акционерами в связи с
удержанием Налога, осуществляет АО «Казкоммерцбанк» (по реализуемым ГДР) и Банк
(по реализуемым Акциям).
ДАННЫЕ
ПОЯСНЕНИЯ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ НАЛОГОВЫМ СОВЕТОМ И НЕ СОДЕРЖАТ ВСЕСТОРОННЕГО
ОПИСАНИЯ ВСЕХ НАЛОГОВЫХ ВОПРОСОВ, КОТОРЫЕ МОГУТ ВОЗНИКНУТЬ В СВЯЗИ С ПРОДАЖЕЙ
АКЦИОНЕРОМ АКЦИЙ И НЕ РАССМАТРИВАЮТ НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ, ПРИМЕНИТЕЛЬНО КО
ВСЕМ КАТЕГОРИЯМ АКЦИОНЕРОВ. ПО ВСЕМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ, В
ТОМ ЧИСЛЕ ВЫТЕКАЮЩИМ ИЗ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН,
АКЦИОНЕРЫ ДОЛЖНЫ ОБРАТИТЬСЯ ЗА КОНСУЛЬТАЦИЕЙ К ПРОФЕССИОНАЛЬНОМУ
КОНСУЛЬТАНТУ.
Удержание Налога у источника выплаты
Статьей 192 Налогового Кодекса Республики Казахстан ("Налоговый Кодекс")
предусмотрено, что доходами нерезидента из источников в Казахстане признается доход
от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, выпущенных резидентом.
По общему правилу, при выплате Акционеру покупной цены за Акции Покупатель
должен удержать у источника выплаты Налог на доходы от прироста стоимости Акций.
Прирост стоимости определятся как положительная разница между Покупной ценой и
первоначальной стоимостью Акций, по которой они были приобретены Акционером.
В соответствии со статьей 193 и статьей 200-1 Налогового Кодекса, налогообложению не
будут подлежать доходы от прироста стоимости при продаже Акций, если на день
продажи Акционер владеет Акциями более трех лет. Данное исключение не
распространяется на Акционеров, зарегистрированных в государствах с льготным
налогообложением. В Приложении 1 приведен перечень государств с льготным
налогообложением по состоянию на 29 июля 2014 г. Данный перечень может
140376.5.AL_IManage
-1-
периодически меняться. Банк и АО «Казкоммерцбанк» не несут ответственности за
своевременное обновление данного перечня.
В соответствии со статьей 194 Налогового Кодекса, доходы от прироста стоимости
подлежат налогообложению по ставке 15% кроме доходов лиц, зарегистрированных в
государствах с льготным налогообложением. Доходы лиц, зарегистрированных в
государствах с льготным налогообложением, подлежат налогообложению по ставке 20%.
Международными
договорами
об
избежании
двойного
налогообложения,
ратифицированными Республикой Казахстан, также могут быть установлены специальные
требования.
ОПЛАТА АКЦИОНЕРАМ ПОКУПНОЙ ЦЕНЫ БУДЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬСЯ С УДЕРЖАНИЕМ 20%
ПОКУПНОЙ ЦЕНЫ, ЕСЛИ АКЦИОНЕР НЕ ПРЕДОСТАВИТ В ДОКУМЕНТЫ, УКАЗАННЫЕ НИЖЕ.
ОТ
ДОКУМЕНТЫ ДОЛЖНЫ БЫТЬ ПРЕДОСТАВЛЕНЫ:
1) ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ АКЦИЙ – В БАНК ВМЕСТЕ С ЗАЯВЛЕНИЕМ;
2) ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ГДР – В АО «КАЗКОМЕРЦБАНК» В СРОК ДО 28.08.2014 Г.
ДЕРЖАТЕЛИ,
РЕАЛИЗУЮЩИЕ
ГЛОБАЛЬНЫЕ
ДЕПОЗИТАРНЫЕ
РАСПИСКИ
(ГДР), ДЛЯ
ПОДТВЕРЖДЕНИЯ СВОЕГО РЕЗИДЕНТСТВА И ПРИМЕНЕНИЯ РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
РЕЗИДЕНТОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ЛИБО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕРЕЗИДЕНТОВ
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩЕГО ПРИМЕНЕНИЕ СТАВКИ 15%, ПРИМЕНЕНИЕ
МЕЖДУНАРОДНОГО
ДОГОВОРА
ОБ
ИЗБЕЖАНИИ
ДВОЙНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ,
ПОДТВЕРЖДЕНИЯ РАЗМЕРА ПРИРОСТА СТОИМОСТИ АКЦИЙ, ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ФАКТА ВЛАДЕНИЯ
АКЦИЯМИ БОЛЕЕ ТРЕХ ЛЕТ, ДОЛЖНЫ ОБЕСПЕЧИТЬ РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О СЕБЕ
(Ф.И.О./НАИМЕНОВАНИЕ), СВОЕМ НАЛОГОВОМ СТАТУСЕ (МЕСТЕ РЕГИСТРАЦИИ), КОЛИЧЕСТВЕ
РЕАЛИЗУЕМЫХ ГДР, ПУТЕМ РАСКРЫТИЯ ТАКОЙ ИНФОРМАЦИИ В «БЭНК ОФ НЬЮ ЙОРК
МЕЛЛОН» (THE BANK OF NEW YORK MELLON) [BONY], ЧЕРЕЗ СВОИХ НОМИНАЛЬНЫХ
ДЕРЖАТЕЛЕЙ ДО ДАТЫ ПОДАЧИ BONY СВОДНОГО ЗАЯВЛЕНИЯ В АО «КАЗКОММЕРЦБАНК».
РЕЗИДЕНТЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ СВОЕГО СТАТУСА РЕЗИДЕНТА
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН И ПРИМЕНЕНИЯ РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕЗИДЕНТОВ
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ДОЛЖНЫ ПРЕДОСТАВИТЬ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ИХ
РЕГИСТРАЦИЮ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН (ДОКУМЕНТ УДОСТОВЕРЯЮЩИЙ ЛИЧНОСТЬ ДЛЯ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СПРАВКА/СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ДЛЯ
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ)
Подтверждение размера прироста стоимости Акций или отсутствия прироста
Для установления размера прироста стоимости Акций или отсутствия такового Акционер
должен представить документ, подтверждающий стоимость приобретения им Акций. В
Приложении 2 изложены требования относительно оформления документов,
представляемых в связи с удержанием Налога.
Подтверждение факта владения Акциями более трех лет (не применимо в отношении
лиц, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением)
140376.5.AL_IManage
-2-
Для освобождения от обложения Налогом в связи с владением Акциями более трех лет,
Акционер должен предоставить следующие документы:
1.
Документы, подтверждающие место регистрации Акционера (паспорт для
физических лиц или регистрационные документы, выданные в стране учреждения
для юридических лиц).
2.
Документ, подтверждающий дату приобретения Акций.
В Приложении 2 изложены требования относительно оформления вышеуказанных
документов.
Применение 15% ставки
Для применения Налога по ставке 15% Акционер должен предоставить документы,
подтверждающие место регистрации Акционера (паспорт для физических лиц или
регистрационные документы, выданные в стране учреждения, для юридических лиц). В
Приложении 2 изложены требования относительно оформления данных документов.
Применение международного договора
Для применения положений международного договора Акционер должен предоставить
документ, подтверждающий налоговое резидентство. В Приложении 3 изложены
требования относительно оформления данного документа.
Возврат уплаченного налога
Для возврата (полностью или частично) уплаченной суммы налога, Акционер должен
представить в АО «Казкоммерцбанк» не позднее 28 ноября 2014 года документы,
перечисленные выше.
140376.5.AL_IManage
-3-
Приложение 1
Перечень государств с льготным налогообложением
по состоянию на 29 июля 2014 года
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
Княжество Андорра.
Государство Антигуа и Барбуда.
Содружество Багамских островов.
Республика Барбадос.
Королевство Бахрейн.
Государство Белиз.
Султанат Бруней Даруссалам.
Республика Вануату.
Кооперативная Республика Гайана.
Республика Гватемала.
Государство Гренада.
Республика Джибути.
Доминиканская Республика.
Содружество Доминики.
Ирландская Республика (только в части территории городов Дублин, Шеннон).
Королевство Испания (только в части территории Канарских островов).
Республика Кипр.
Китайская Народная Республика (только в части территорий специальных
административных районов Аомынь (Макао) и Сянган (Гонконг).
Республика Колумбия.
Федеральная Исламская Республика Коморские Острова.
Республика Коста-Рика.
Малайзия (только в части территории анклава Лабуан).
Республика Либерия.
Ливанская Республика.
Княжество Лихтенштейн.
Великое герцогство Люксембург.
Республика Маврикий.
Исламская Республика Мавритания.
Португальская Республика (только в части территории островов Мадейра).
Мальдивская Республика.
Республика Маршалловы острова.
Княжество Монако.
Мальта.
Марианские острова.
Королевство Марокко (только в части территории города Танжер).
Союз Мьянма.
Республика Науру.
Королевство Нидерланды (только в части территории острова Аруба и
зависимых территорий Антильских островов).
140376.5.AL_IManage
-4-
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
Федеративная Республика Нигерия.
Новая Зеландия (только в части территории островов Кука и Ниуэ).
Объединенные Арабские Эмираты (только в части территории города Дубай).
Республика Палау.
Республика Панама.
Независимое Государство Самоа.
Республика Сан-Марино.
Республика Сейшельские острова.
Государство Сент-Винсент и Гренадины.
Федерация Сент-Китс и Невис.
Государство Сент-Люсия.
Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии (только в
части следующих территорий):
- Острова Ангилья;
- Бермудские острова;
- Британские Виргинские острова;
- Гибралтар;
- Каймановы острова;
- Остров Монтсеррат;
- Острова Терке и Кайкос;
- Остров Мэн;
- Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);
- Остров Южная Георгия;
- Южные Сэндвичевы острова;
- Остров Чагос.
Соединенные Штаты Америки (только в части следующих территорий):
- Американские Виргинские острова;
- Остров Гуам;
- Содружество Пуэрто-Рико;
- штат Вайоминг;
- штат Делавэр.
Республика Суринам.
Объединенная Республика Танзания.
Королевство Тонга.
Республика Тринидад и Тобаго.
Суверенная Демократическая Республика Фиджи.
Республика Филиппины.
Французская Республика (только в части следующих территорий):
- Острова Кергелен;
- Французская Полинезия;
- Французская Гвиана.
Республика Черногория.
Демократическая Республика Шри-Ланка.
Ямайка.
140376.5.AL_IManage
-5-
Приложение 2
Требования по оформлению документов
Документы, представляемые в АО «Казкоммерцбанк» в связи с удержанием Налога,
должны предоставляться в оригиналах или нотариально удостоверенных копиях вместе с
нотариально удостоверенным переводом на казахский и русский языки, быть
легализованы либо апостилированы (для стран-участниц Гаагской конвенции).
При невозможности легализовать или апостилировать документ, Вам необходимо
обратиться в АО «Казкоммерцбанк» за дополнительными инструкциями.
140376.5.AL_IManage
-6-
Приложение 3
Требования к документу, подтверждающему налоговое резидентство
Документ,
подтверждающий
налоговое
резидентсво,
должен
быть
выдан
уполномоченным налоговым органом страны резидентства Акционера, заверен подписью
уполномоченного лица и скреплен печатью уполномоченного налогового органа страны
выдачи. В документе должно содержаться подтверждение резидентства Акционера на
дату выплаты покупной цены за Акции.
Документ должен быть надлежащим образом легализован либо апостилирован (для странучастниц Гаагской конвенции). В случае предоставления заверенной иностранным
нотариусом копии сертификата резидентства подпись и печать иностранного нотариуса
также подлежат легализации/апостилированию. К документу должен быть приложен
нотариально удостоверенный перевод на казахский и русский языки.
140376.5.AL_IManage
-7-