Приобретение недвижимости за рубежом и налоговые

Приобретение
недвижимости за рубежом
и налоговые аспекты
Февраль 2015
Великобритания
Страница 2
Великобритания
Общие вопросы:
►
Налогообложение физических
резидентства и домициля
►
Новые правила определения налогового резидентства с 6 апреля 2013 года
►
Налоговый год с 6 апреля по 5 апреля
►
Ставки налога на доход составляют от 20% до 45% (на доход, превышающий
150,000 фунтов)
►
Ставка налога на доходы от прироста стоимости составляет 28% (18% в отдельных
случаях)
►
Льготный режим налогообложения доходов по принципу
(remittance basis) для «недомицилированных» резидентов
Страница 3
лиц
в
Великобритании
зависит
от
статуса
«перечисления»
Великобритания
Приобретение:
►
При приобретении недвижимости размер налоговых платежей и сборов зависит от
стоимости недвижимости и схемы владения.
►
С 2012 года действуют особые правила в отношении дорогостоящей недвижимости
(свыше 2 млн. фунтов стерлингов), приобретаемой и находящейся во владении у
«нефизических лиц»
►
Основные налоговые платежи и сборы:
►
►
►
Гербовый сбор при покупке недвижимости – от 0% до 12% (для физических лиц),
от 0% до 15 % (для «нефизических лиц»)
НДС – при приобретении дома или квартиры не взимается. При ремонте (восстановлении) –
взимается по ставке 17,5%
Сборы за регистрацию недвижимости – нематериальны
Страница 4
Великобритания
Владение:
►
С 2013 года ежегодный сбор (ЕС) с недвижимости, находящейся по владении
«нефизических лиц» - от 0,3% до 0,75% от стоимости объекта (до 143,750 фунтов
стерлингов)
►
Доход от сдачи недвижимости в аренду облагается по ставкам от 20 до 45% - для
физических лиц (резидентов и нерезидентов), 20% - для компаний-нерезидентов
►
Налог на имущество / благосостояние - отсутствует
Продажа:
►
Доходы от прироста стоимости:
►
►
►
Резиденты - 28% (возможно освобождение в случае продажи основного жилья)
Нерезиденты – освобождались от уплаты. С 2015 – новые правила (28% + возможно
освобождение в случае продажи основного жилья – тест на 90 дней)
«Нефизические лица» – 28% с 2013 года (20% с 1 апреля 2015 года)
Наследование:
►
Наследование/дарение - ставка 40%
Страница 5
Великобритания
Примеры владения жилой недвижимостью
Компания за
пределами
Великобритании
Преимущества:
► Отсутствие налога на наследство
Траст за
пределами
Великобритании
Преимущества:
► Гербовый сбор – до 12%
►Отсутствие ежегодного налога на
недвижимость во владении
«нефизического лица»
Недостатки:
► Гербовый сбор - 15%
► Ежегодный налог на недвижимость Недостатки:
во владении «нефизического лица»
►
Налог на наследство на уровне
и обязательства по подаче
траста
декларации
►
Налог на доходы при продаже ► Налог на доходы при продаже 28%
28%
Страница 6
Преимущества:
►
Гербовый сбор – до 12%
►
Отсутствие ежегодного налога на
недвижимость во владении
«нефизического лица»
►
Освобождение от налога на прирост
стоимости капитала при продаже,
если это основное место жительства
Недостатки:
► Отсутствие защиты по налогу на
наследование
► Возможно начисление налога на
доходы от прироста стоимости
капитала при продаже до 28%
Швейцария
Страница 7
Швейцария
Общие вопросы:
►
Трехуровневая налоговая система: Федерация + Кантон + Муниципалитет
►
Резидентство определяется на основании количества дней в Швейцарии,
либо по факту наличия вида на жительство
►
Возможность выбора паушальной
резидентов в ряде кантонов
►
Налог на доходы – от 19% до 46.5% (в зависимости от кантона и
муниципалитета)
Страница 8
системы
налогообложения
для
Швейцария
Приобретение:
► Иностранному гражданину необходимо разрешение для приобретения недвижимости
► Налог на передачу недвижимости зависит от кантона/муниципалитета и, как правило,
уплачивается покупателем
► Нотариальный и регистрационный взносы – до 0.02% (максимально CHF 3,000)
Владение:
► Налог на благосостояние – от 0.1% до 1% (в зависимости от кантона и муниципалитета)
► Ежегодный налог на имущество: для физических лиц – до 0.1%, для компаний – до 0.205%
► Налог на условный доход от сдачи недвижимости в аренду
Продажа:
► Налог на доходы от прироста стоимости недвижимости: для жилой во владении физических
лиц – до 38.4%; для коммерческой – до 21.57% (во владении компаний), до 40.5% (во
владении физических лиц), в зависимости от расположения, периода владения и статуса
продавца
Наследование / дарение:
► Налог на наследование – на кантональном и/или муниципальном уровнях (ставки сильно
различаются)
► Налог на дарение – на кантональном и/или муниципальном уровнях (ставки сильно
различаются)
Страница 9
Австрия
Страница 10
Австрия
Общие вопросы:
►
Резидентство определяется на основании количества дней в Австрии, либо по факту наличия
доступного жилья
►
Прогрессивная шкала налогообложения доходов с макс. ставкой в 50%
►
25% - налог на инвестиционный доход (проценты, дивиденды)
Приобретение:
►
2% или 3.5% - налог на передачу недвижимости (для граждан 3-х стран необходимо
разрешение). Траст, учрежденный в стране ЕС, но с большинством бенефициаров из 3-х
стран, также может быть обязан получить разрешение
►
0.8% - 2% - госпошлина за различные транзакции
►
2.5% или 25% - налог на передачу активов (endowment tax)
Владение:
►
Отсутствует налог на благосостояние
►
0.1%-0.2% - налог на имущество
►
1% от пятикратного размера стоимости имущества – муниципальный налог на имущество
Дарение / наследование:
► Налог на наследование и дарение отсутствует (особые требования к отчетности в отношении
передачи некоторых активов по наследству)
Страница 11
Италия
Страница 12
Италия
Общие вопросы:
►
Налог на доходы - от 23% до 43%
►
Дополнительный региональный и муниципальный налог - до 3.33% в зависимости
от региона
►
Налог на солидарность – 3% в отношении доходов свыше 300,000 Евро
►
Налог на благосостояние (недвижимость, финансовые активы), расположенное за
рубежом и принадлежащее резиденту – 0.2 – 0.76%
►
Резиденты обязаны подавать информационную отчетность о финансовых активах
и недвижимом имуществе, расположенных за пределами Италии, стоимостью
свыше 10,000 Евро, и операциях по переводу средств/имущества стоимостью
свыше 10,000 Евро
Приобретение:
►
Налогообложение при покупке недвижимости зависит от категории продавца и
недвижимости:
►
►
►
Продавец-организация строительной отрасли –10% НДС (22% для роскошной и коммерческой
недвижимости) + фиксированные сборы
Прочие категории продавцов – 9% от кадастровой стоимости + фиксированные сборы
Сниженные ставки для единственной жилой недвижимости в Италии (4% и 2% соответственно)
Страница 13
Италия
Владение:
►
Налог на недвижимость – 0.76% от кадастровой стоимости. Может быть
скорректирован на муниципальном уровне (не взимается с основного места
жительства)
►
Доходы от сдачи недвижимости в аренду – по общей ставке + 2% регистрационный
налог (есть возможность применять льготные ставки 10% или 21%)
Продажа:
►
Доход от продажи недвижимости не облагается, если срок
недвижимостью превышает 5 лет. Иначе 20% либо по общей ставке
владения
Наследование / дарение:
►
Налог на наследование/дарение – ставки от 4% до 8% (в зависимости от стоимости
активов и степени родства) + регистрационный и кадастровый сбор до 3% от
стоимости имущества
Страница 14
Испания
Страница 15
Испания
Общие вопросы:
►
Для резидентов налог на большинство видов дохода (включая арендный доход) –
до 58%
►
Налог на инвестиционный доход – 19% до 27%
►
Для нерезидентов обычно налог на доходы – 24.75% и 21% на дивиденды,
проценты и доходы от прироста капитала
►
Налог на благосостояние – 0.2% до 2.5% в зависимости от региона. Необлагаемый
минимум 700,000 Евро
►
Налог на «Вмененный доход» для резидентов
►
►
►
Вмененный доход от недвижимости в Испании – 2% от кадастровой стоимости. Если
кадастровая стоимость пересматривалась после 1994 года, вмененный доход – 1,1%
Вмененный доход от недвижимости за границей –1,1% от суммы, эквивалентной 50% от
стоимости приобретения недвижимости (если только налоговые органы Испании не
докажут, что недвижимость имеет другую стоимость)
Обязанность подавать информационную отчетность о финансовых активах и
имуществе свыше 50,000 Евро за рубежом
Страница 16
Испания
Приобретение недвижимости:
►
►
Налог на передачу недвижимости 7 – 10% , либо
НДС 10% + госпошлина 1-2% (продавец - предприниматель)
Владение:
►
►
Налог на недвижимость до 1.3% от кадастровой стоимости (3% – если владелецкомпания, зарегистрированная в «налоговой гавани»)
Обязанность подавать информационную отчетность о финансовых активах и
имуществе свыше 50,000 Евро за рубежом
Продажа:
►
Доходы от прироста капитала
►
►
Резиденты (в случае владения недвижимостью более 1 года) – 19% до 27%. В случае
владения менее года применяется общая ставка до 58%
Нерезиденты – 21%. Дополнительно покупатель удержит 3%
Наследование и дарение:
► Ставка налога на наследование и дарение разнится в зависимости от региона
Страница 17
Португалия
Страница 18
Португалия
Общие вопросы:
►
Налог на доходы для резидентов – до 48%; Дополнительный налог на доходы – 3.5%;
Дополнительный налог на солидарность до 5%
►
Налог на доходы для нерезидентов до 28% (доходы от сдачи в аренду – 25%)
►
Особый налоговый режим для недомицилированных резидентов, т.е. состоятельных лиц и
высококвалифицированных специалистов – 20% на отдельные виды доходов от источников в
Португалии
Приобретение:
►
Налог на передачу недвижимости зависит от местоположения и вида объекта – до 8%
►
►
►
►
6% при стоимости недвижимости свыше 574,323 Евро
10% если покупатель – юридическое лицо, зарегистрированное в «налоговой гавани»
Государственная пошлина 0,8%
Сделки по покупке недвижимости, как правило, освобождаются от НДС
Владение:
►
Муниципальный налог на недвижимость зависит от местоположения и вида объекта
недвижимости – до 0,8% (7,5% если покупатель – юридическое лицо, зарегистрированное в
«налоговой гавани»)
Продажа. Наследование / дарение :
►
Доход от продажи имущества подлежит налогообложению (для нерезидентов - 25%)
►
Пошлина при вступлении в наследство и дарение – 10% / 25% + дополнительная пошлина до
5% (супруги и дети - исключение)
Страница 19
Команда EY
Антон Ионов
Партнер
+7 (495) 705-9747
[email protected]
Антон занимает должность партнера налогового отдела Human Capital и возглавляет
практику по оказанию услуг частным клиентам в московском офисе EY.
Среди разнообразных клиентов Антона – многочисленные индивидуальные клиенты и
международные компании, услуги которым включали в себя решение сложных вопросов,
связанных с налогообложением в различных юрисдикциях.
Антон специализируется на вопросах, связанных с российским налогом на доходы
физических лиц (НДФЛ) и подоходным налогом США, а также на вопросах, связанных с
социальными налогами, миграционным, пенсионным и трудовым законодательством,
планированием налоговой нагрузки, налоговыми декларациями по НДФЛ для
корпоративных и индивидуальных клиентов из разных секторов; обладает обширными
знаниями в области международного права, накопленными в результате работы над
проектам в московском и лондонском офисах EY.
Антон с отличием окончил РЭА им. Г.В. Плеханова по специальности «Финансы» и
является сертифицированным налоговыми органами США представителем
налогоплательщиков, а также дипломированным общественным бухгалтером США (СРА).
Страница 20
Команда EY
Мария Деткина
Директор
+7 (495) 660-4882
[email protected]
Мария является директором налогового отдела Human Capital в московском офисе EY и
специализируется на оказании услуг частным клиентам.
На протяжении 11 лет работы в московском и лондонском офисах EY и другой компании
«Большой Четверки» Мария занималась вопросами налогообложения физических лиц как в
России, так и других юрисдикциях, пенсионного и социального страхования, разработкой
программ долгосрочной мотивации, основанных на участии в капитале, структурированием
сделок, а также разработкой и созданием персональных холдинговых структур для
состоятельных частных лиц (HNWI) и сверхбогатых лиц (UHNWI).
До возвращения в EY в начале 2011 года Мария являлась налоговым советником в
Семейном Офисе Принципала крупного российского холдинга, занимаясь международными
налоговыми и юридическими вопросам Принципала, членов Семьи, а также третьих лиц.
Мария с отличием окончила экономический факультет Государственного Университета –
Высшая Школа Экономики с дипломом магистра в области Экономики.
Страница 21
Команда «Эрнст энд Янг»
Анна Савон
Директор
+7 (495) 660-4860
[email protected]
Анна является директором налогового отдела Human Capital в московском офисе
«Эрнст энд Янг» и специализируется на оказании услуг частным клиентам.
Анна начала свою карьеру в другой компании «Большой Четверки» и работает в сфере
налогообложения в России около 14 лет. Анна имеет обширный опыт сфере
налогообложения физических лиц в России и за рубежом. Анна принимала участие в
ряде проектов по созданию персональных холдинговых механизмов в различных
юрисдикциях для владения российскими и зарубежными активами, подготовке
персональной налоговой отчетности для состоятельных частных клиентов, разработке
программ вознаграждения для акционеров и топ-менеджеров, консультированию по
вопросам частных инвестиций в финансовые инструменты, недвижимость,
нестандартные активы.
На счету у Анны ряд выступлений на тему налогообложения частных клиентов на
профильных мероприятиях.
Анна получила высшее экономическое образование Финансовой Академии при
Правительстве РФ.
Страница 22
Информация, содержащаяся в настоящей публикации, предназначена исключительно для общего ознакомления и
не может служить основанием для осуществления каких-либо действий или отказа от действий. Применение
законодательных и нормативных актов может варьироваться в зависимости от конкретных обстоятельств, а сами
акты подвержены частым изменениям. По всем конкретным вопросам следует обращаться за консультацией к
специалисту относительно применения положений законодательно-нормативных актов. EY не несет
ответственности, в том числе связанной с профессиональной небрежностью, за ущерб, причиненный каким-либо
лицам в результате действий или, напротив, отказа от действий на основании сведений, содержащихся в
настоящей публикации.
Страница 23