налогообложение как инструмент поддержки малого и среднего

УДК 336.22
Власова Валерия Игоревна
Студентка 3 курса, факультет бизнеса (ДЭЭ-132бс)
Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова
Россия, г. Москва
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КАК ИНСТРУМЕНТ ПОДДЕРЖКИ
МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА: ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ
Аннотация: В статье, на основе теоретических источников, а также
практического материала, рассматривается отечественный и зарубежный
опыт налогообложения малого и среднего бизнеса, проводится анализ
налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в России и
предлагаются направления его развития.
Ключевые слова: экономика, налогообложение, малый и средний
бизнес, Россия, зарубежные страны.
В настоящее время развитию и поддержке малого и среднего бизнеса
(МСБ) не только в развивающихся, но и в развитых странах уделяют
особое внимание, потому что именно малые и средние предприятия
создают основу для устойчивого развития национальных экономик, они
быстро адаптируются в постоянно меняющихся условиях. Как известно,
именно такой бизнес является самым гибким сектором экономики, что
помогает быстро реагировать на изменения на рынке и перестраиваться
под них с наименьшими потерями.
Стимулирование и поддержка МСБ особо актуальны на современном
этапе развития и существования государств, потому что он оказывает
влияние на многие сферы: социальную; финансовую; бюджетную;
экономико-стимулирующую, инновационно-инвестиционную и другие.
Одним из важных направлений государственной налоговой политики
современной России можно считать установление баланса между
государством и налогоплательщиком. Со стороны государства необходимо
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №6(19) 2015
www.iupr.ru
формирование такой налоговой системы, которая могла бы дать
возможность для развития МСБ, снижая налоговую нагрузку.
Основным
документом,
регулирующим,
отношения
между
государством и субъектами МСБ в сфере налогообложения является
Налоговый кодекс РФ (НК РФ), а главным законодательным актом,
который относит организации к субъектам МСБ, является Федеральный
закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».
В НК РФ нет определений таких понятий, как «малое или среднее
предприятие» и «субъект малого или среднего предпринимательства».
Исходя из этого, нужно отметить, что никаких особенных условий
налогообложения нет, в том числе налоговые льготы для МСБ не
установлены,
хотя
в
нем
указаны
особые
нормативно-правовые
положения, направленные на стимулирование МСБ в России. Можно
выделить следующие нормативно-правовые положения: специальные
налоговые режимы; упрощённые правила налогового учета; упрощённая
форма налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам.
Необходимо подчеркнуть, что в России развитие налогообложения
МСБ шло очень медленно. Наша страна на своём пути развития
претерпела много неудач и потрясений. С того момента, как в российском
государстве осознали проблему в налогообложении, было принято
множество различных нормативно-правовых актов, направленных на
поддержку со стороны государства, и, в первую очередь на создание
стимулов и предоставление льгот по налогообложению.
Обстановка в налоговом стимулировании МСБ стала меняться в 90-х
гг. двадцатого столетия. В 1996 г. был принят закон «Об упрощённой
системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства», в 1998 г. «О едином налоге на вменённый доход
для определённых видов деятельности», а в 2013 г. «О патентной системе
налогообложения». Налоговая политика в отношении субъектов МСБ
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №6(19) 2015
www.iupr.ru
немного изменилась и стала развиваться по двум направлениям. Налоговое
законодательство в этот период сделало огромный шаг в пользу бизнеса.
Важным шагом по стимулированию налогообложения было введение
в 2001 г. в НК РФ раздела VIII «Специальные налоговые режимы»:
система
налогообложения
для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН);
упрощённая система налогообложения (УСН); единый налог на вменённый
доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); патентная система
налогообложения (ПСН).
Специальные налоговые режимы стимулируют МСБ на ведение своей
деятельности и дают возможность развиваться, a государственный бюджет
получает значительные поступления. Но нужно отметить тот факт, что
льготное налогообложение может сдерживать перерастание малых
предприятий в крупные из-за выгодных условий ведения бизнеса. А это
может негативно сказываться на экономике страны. Несмотря на то, что
налоговое стимулирование МСБ значительно улучшилось в наши дни, но
существует
еще
некая
незавершённость
законодательных
актов,
стимулирующих деятельность такого рода бизнеса.
Процесс налогового стимулирования за рубежом можно рассмотреть
на примере трех государств таких как: США, Великобритания и Франция.
Исходя
из
анализа
политики
налогового
стимулирования
в
зарубежных странах налоговое стимулирование более эффективно, чем в
России. В нашей стране понятия МСБ появились значительно позже, и
развитие проходило в более быстром темпе, поэтому российскому
налоговому
законодательству,
нужно
еще
претерпеть
множество
изменений, которые пойдут на пользу МСБ.
Российским предпринимателям не хватает профессиональных знаний
ПК РФ и законов. Это и является одной из главных негативных тенденций
в развитии МСБ. У руководителей предприятий нет времени разобраться в
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №6(19) 2015
www.iupr.ru
тонкостях системы налогообложения, а привлечь дополнительные кадры
нет возможности. Основные недостатки, которые отличают российское
налоговое законодательство от иностранного и тормозят развитие МСБ:
минимальное количество налоговых льгот - низкая эффективность
использования в интересах МСБ; усложнена процедура бухгалтерского
учета и отчетности предпринимателей перед налоговыми органами; трудно
оспорить в законодательном порядке действия налоговых органов, посвоему трактующих двойственные положения законодательства.
Таблица 1 - Сравнительная характеристика налогового
стимулирования МСБ в России и за рубежом
Наименование
страны
Россия
США
Франция
Великобритания
Налоговые стимулы
Специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН)
Уплата подоходного налога по более низким ставкам. Собственники
малых и средних предприятий освобождаются от налогов по
доходам, которые были получены от продажи акций
«квалифицированных
малых
предприятий».
Применяется
прогрессивное налогообложение прибыли. Налоговые льготы
предоставляются на уровне штатов, где они применяются для
привлечения предпринимателей в депрессивные регионы,
предпринимательские зоны
Для малых и средних предприятий предусмотрен упрощённый
налоговый режим декларирования прибыли и уплаты налогов. На
40-50% снижен налог с предприятий, осваивающих новые
технологии. Предусматривается и возможность отсрочки уплаты
ряда налогов при временном недостатке ликвидных средств.
Предприятия с доходом менее 15000 фунтов стерлингов имеет право
заполнять простую налоговую декларацию, не приводя подробных
данных о своих активах и деятельности. Предприятие
освобождается от авансовых платежей, если его годовые суммарные
обязательства менее 500 фунтов стерлингов. Временные льготы,
которые вводятся на определенный период времени. Налоговые
скидки на затраты по НИОКР. Налоговые стимулы для инвесторов в
акции малых и средних предприятий.
Чтобы улучшить положение по сравнению с зарубежными странами,
несомненно,
нужно
продолжать
совершенствовать
систему
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №6(19) 2015
www.iupr.ru
налогообложения, но и сами налогоплательщики должны повышать свой
уровень знаний, который поможет в успешном ведении бизнеса
Также важно отметить, что России необходимо больше сил затратить
на развитие инновационной деятельности, которой в зарубежных
государствах уделяют большее значение. Успешное внедрение инноваций
- это залог стабильности и успеха предприятия, и, соответственно,
увеличение поступлений в государственный бюджет. Необходимо еще раз
подчеркнуть, что экономика страны не может развиваться без успешного
сочетания
МСБ,
поэтому
эти
сектора
экономики
необходимо
поддерживать и стимулировать их развитие. Все это способствует
стабильному развитию государства и может привести к становлению
России на пьедестал ведущих мировых инновационно-развитых держав.
Использованные источники:
1.
Дорошенков А.С. Налоговое стимулирование малого бизнеса в
России: оценка результатов // Вестник Томского государственного
университета, №339, 2010. – 118 с.
2.
Гордиенко М.С. Бюджетная обеспеченность регионов Российской
Федерации в 2009-2014 гг. // Science Time. 2015. № 5 (17). С. 101-107.
3.
Гордиенко М.С. Анализ плановых документов бюджетной политики
Российской
Федерации.
Проблемный
анализ
и
государственно-
управленческое проектирование // 2013. Т. 6. № 5 (31). С. 129-143.
4.
Гордиенко
М.С.
Анализ
бюджетной
политики
Российской
Федерации до 2020 г. // Экономика, статистика и информатика. Вестник
УМО. 2014. № 6-2. С. 280-284.
5.
Гордиенко М.С. К вопросу о мобилизации собственных налоговых
источников местных бюджетов. // Ученые записки Российской Академии
предпринимательства. 2015. № 44. С. 58-64.
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №6(19) 2015
www.iupr.ru
6.
Гордиенко М.С. Финансовая политика на современном этапе. //
Международная торговля и торговая политика. 2011. № 10. С. 36.
7.
Гордиенко М.С. Внутренний государственный долг как важнейший
стабилизатор бюджетной политики Российской Федерации. // Научный
журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент.
2012. № 1. С. 122-136.
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №6(19) 2015
www.iupr.ru