Финансовая отчетность-усовершенствования к раскрытию

Финансовая отчетность –
усовершенствования
к раскрытию информации
Декабрь 2011
Содержание
► Усовершенствования к МСФО 7 «Финансовые инструменты
: раскрытие информации»
► Изменение в презентации прочего совокупного дохода
(МСБУ 1)
► Взаимозачет финансовых активов и обязательств
(МСБУ 32)
► Отложенные налоги : неопределенность в оценках
(МСБУ 12 , МСБУ 37) .
Cтраница 2
Раскрытие информации - изменения МСФО
Усовершенствования МСФО 7 : раскрытия
по кредитному риску
►
►
►
Применяются для годовых периодов начиная с 1 января
2011 года (ретроспективно)
Максимальный размер кредитного риска –
дополнительное раскрытие (таблица) необходима только
для финансовых активов, по которым балансовая
стоимость не отражает максимальный размер кредитного
риска.
Финансовых активы, условия по которым были
пересмотрены– раскрытие более не требуется
Cтраница 3
Раскрытие информации - изменения МСФО
Усовершенствования МСФО 7 : раскрытия
по кредитному риску
►
►
►
Обеспечение: все финансовые активы – раскрытие
финансового эффекта по обеспечению и прочим
инструментам, снижающим кредитный риск кредитным
условиям.
Обеспечение: просроченные, но не обесцененные,
индивидуально обесцененные активы – раскрытия
залога полученного и его справедливой стоимости более не
требуется
Обеспечение , полученное в собственность Банка (в
течении отчётного периода) – раскрытие необходимо
только если такое обеспечение все ещё находиться на
балансе Банка на отчетную дату
Cтраница 4
Раскрытие информации - изменения МСФО
МСФО 7 : Прекращение признания активов
– дополнительные раскрытия
►
Изменения к МСФО 7 – выпущены в октябре 2010 и применяются
для годовых периодов, начиная с 1 июля 2011 года
(ретроспективно)
►
Применимы к переданным активам относительно, которых :
►
Прекращено признание в полной мере , но есть
«продолжающее участие» в переданном активе
Позволяет пользователям оценить природу и риски, связанные с
таким «продолжающим участием»
►
Не прекращено признание в полной мере
Позволяет пользователям оценить соотношение такими между
активами и соответствующими обязательствами
Cтраница 5
Раскрытие информации - изменения МСФО
МСБУ 1 : Прочий совокупный доход
►
Изменения относительно презентации прочего совокупного
дохода применимы к годовым периодам начиная с 1 июля 2012
года (ретроспективно).
►
Позиции прочего совокупного дохода представляются отдельно:
►
группа 1 – позиции, которые могут быть реализованы (или
«реклассифицированны») в отчет о финансовых результатах в
будущем (например при прекращении признания или
погашении)
►
группа 2 – позиции, которые не могут быть реализованы
(например, курсовые разницы в случае, если валюта
презентации отлична от функциональной валюты)
Cтраница 6
Раскрытие информации - изменения МСФО
МСБУ 32: Право взаимозачета (Критерий 1)
►
Взаимозачет согласно п. 42 – 50 МСБУ 32 возможен только при
наличии юридически закрепленного права произвести
взаимозачет
►
IASB дополнил AG38 условием, что такое право должно
существовать как:
►
в обычных условиях ведения бизнеса, так и
►
в случае дефолта, банкротства или неплатежеспособности
одной из сторон
Cтраница 7
Раскрытие информации - изменения МСФО
МСБУ 32: Одновременная оплата
(Критерий 2)
►
Взаимозачет согласно п. 42 – 50 МСФО 32 возможен только при
намерении реализовать актив одновременно с урегулированием
обязательства
►
IASB разъяснил понятие «одновременно» - осуществление в
одну и ту же дату и время.
►
На практике, некоторые транзакции проходят взаимозачет через
клиринговые центры, которые часто фактически зачитываются
отдельно
►
IASB дополнил AG 38 – 39 специальными критериями, которые
поясняют ситуации когда такой отдельный взаимозачет может
считаться взаимозачетом на чистой основе (далее)
Cтраница 8
Раскрытие информации - изменения МСФО
МСБУ 32: Одновременная оплата
(продолжение)
►
6 условий, при выполнении которых отдельный взаимозачет
может считаться взаимозачетом на чистой основе :
►
Подтвержден к выполнению в одной и той же точке
►
После подтверждения не может быть отменен или изменен[ =
нет риска ликвидности или кредитного риска]
►
Отсутствие возможных изменений в движении денежных
потоков
►
Если выполнений одной стороной не происходит, передача
соответствующего залога также не происходит
►
Выполнение происходит через один расчетный центр
►
Большая вероятность, что возможно получить однодневный
кредит для покрытия риска ликвидности или кредитного риска
[ = нет риска неплатежеспособности, ликвидности/кредитного
риска]
Cтраница 9
Раскрытие информации - изменения МСФО
МСБУ 12: Неопределенные налоговые
позиции: примеры и раскрытие
►
►
►
Могут влиять на текущий, отложенный налог либо на то и другое
Примеры :
►
Налоговый актив по убыткам прошлых лет
►
Внутригрупповые транзакции, транзакции со связанными
лицами
►
Обоснованность признания расходов для налоговые целей
►
Своевременность признания расходов и доходов для
налоговых целей
Раскрытие информации:
►
Значительная неопределённость (МСБУ 12.88) : необходимо
раскрыть условные обязательства связанные с
налогообложением в соответствии с МСБУ 37;
Cтраница 10
Раскрытие информации - изменения МСФО
МСБУ 12 : Непризнанный налоговый актив:
требования к раскрытию информации
►
В конце каждого отчетного периода необходимо провести оценку
непризнанных налоговых активов
►
Непризнанные ранее налоговые активы отражаются лишь в той мере, в
которой существует вероятность получения в будущем налогооблагаемой
прибыли, против которой могут быть зачтены эти временные разницы,
уменьшающие налоговую базу.
►
Раскрытие суммы (и даты, по которую возможно признание, если применимо)
►
Временные разницы, подлежащие вычету
►
Убытки прошлых лет
►
Неиспользованный налоговый кредит
Для которых отложенный налоговый актив не признан
Cтраница 11
Раскрытие информации - изменения МСФО