Памятка «Как получить налоговые льготы по индивидуальному

ИНФОРМАЦИЯ
ОБ УСЛОВИЯХ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ
ИНВЕСТИЦИОННОМУ СЧЁТУ
ЧТО ТАКОЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ СЧЁТ?
ВТОРОЙ ТИП НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО ИИС ("ВЫЧЕТ НА
ДОХОДЫ")
С 1 января 2015 года глава 3 Федерального закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ
"О рынке ценных бумаг" дополнена статьёй 10.3, в которой вводится новое
понятие "индивидуальный инвестиционный счёт" (далее - ИИС). Цель
введения ИИС - повысить привлекательность инвестиций в ценные бумаги
путём предоставления налоговых вычетов частным инвесторам. В рамках
ИИС клиент может приобретать акции, облигации и иные ценные бумаги.
Брокер обязан уведомить налоговую инспекцию об открытии ИИС на имя
клиента.
При прекращении договора на ведение ИИС, по истечении не менее трёх
лет со дня заключения данного договора, клиент может получить вычет
по налогу на доходы физических лиц в сумме доходов, полученных от
операций по ИИС, т.е. вся прибыль будет освобождена от
налогообложения.
Пример расчета суммы, освобождаемой от налогообложения:
Налогоплательщик открыл ИИС 01.03.2015 г. и внёс денежные средства в
размере 400 000 руб., впоследствии в течение 2016-2017 годов каждый
год вносил на ИИС по 400 000 руб. В течение этого времени клиент
покупал и продавал ценные бумаги, получая прибыль. В марте 2018 г.
сумма на ИИС составила 1 500 000 руб., т.е. клиент получил прибыль в
размере 300 000 руб. При прекращении договора на ведение ИИС вся
сумма прибыли по счету (300 000 руб.) будет освобождена от налога 13
% (по обычному брокерскому счёту клиент заплатил бы налог в размере
39 000 руб.).
Для получения налогового "вычета на доходы" при прекращении
договора на ведение ИИС, по прошествии не менее трёх лет с даты
заключения договора на ведение ИИС, клиент должен предоставить
брокеру справку из налоговой инспекции о том, что клиент не
пользовался налоговыми вычетами на взносы на ИИС в течение срока
существования ИИС. В этом случае брокер, выступающий налоговым
агентом, при выплате клиенту средств не будет удерживать налог.
ОСОБЕННОСТИ ИИС
1. Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение ИИС.
2. Вносить на счёт можно только денежные средства.
3. Совокупная сумма денежных средств, которые могут быть переданы в
течение календарного года на ИИС, не может превышать 400 000 рублей.
4. Необходимое условие для получения налоговых льгот - ИИС должен
существовать не менее трёх лет с даты заключения договора на ведение
ИИС. При закрытии ИИС ранее трёх лет налоговые льготы не
применяются, и расчёт налоговой базы осуществляется как по обычному
брокерскому счёту.
5. Частичный вывод денежных средств и/или ценных бумаг, учитываемых
на ИИС, равносилен досрочному прекращению договора на ведение ИИС и
влечёт за собой потерю налоговых льгот.
6. Денежные средства и ценные бумаги клиента - физического лица
учитываются на ИИС обособленно от иного имущества клиента,
переданного брокеру.
7. Финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС,
определяется отдельно от финансового результата по иным операциям.
Налоговая база по операциям, учитываемым на ИИС, также определяется
отдельно.
8. По ИИС предусмотрено два типа налоговых вычетов. Клиент может
выбрать только один тип вычета.
ПЕРВЫЙ ТИП НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО ИИС ("ВЫЧЕТ НА
ВЗНОСЫ")
Клиент сможет ежегодно получать налоговый вычет по налогу на доходы
физических лиц в сумме денежных средств, внесенных в налоговом
периоде на ИИС (взносов).
Пример расчета суммы к возврату из бюджета:
За 2015 г. клиент получил доход по основному месту работы доход в
размере 600 000 руб., уплатив в течение года налог на доходы 13 % в
размере 78 000 руб. В этом же налоговом периоде клиент открыл ИИС и
внёс на него 400 000 руб. По истечении налогового периода (календарного
года) клиент сможет подать налоговую декларацию 3-НФДЛ по месту
прописки, и, приложив подтверждающие документы и заявление, сможет
уменьшить свою налогооблагаемую базу на 400 000 руб. Из бюджета ему
будет возвращено 52 000 руб. (13% от 400 000 руб.).
При закрытии ИИС ранее трёх лет со дня заключения договора на ведение
ИИС все полученные из бюджета суммы должны быть возвращены
клиентом в бюджет.
Для получения налогового "вычета на взносы" в сумме денежных средств,
внесенных клиентом в налоговом периоде на ИИС, необходимо подать
лично или отправить в налоговую инспекцию по почте налоговую
декларацию по форме 3-НДФЛ по завершении налогового периода (до 30го апреля, следующего за отчетным года). К налоговой декларации следует
приложить документы, подтверждающие получение дохода, облагаемого
по ставке 13 %, в соответствующем налоговом периоде (выданные
работодателем), документы, подтверждающие факт зачисления денежных
средств на ИИС, заявление на возврат налога с указанием банковских
реквизитов клиента.
Досрочное получение права на "вычет на взнос" через налоговую
инспекцию до окончания налогового периода не предусмотрено.
КАК ВЫБРАТЬ ТИП ВЫЧЕТА?
Первый тип инвестиционного вычета ("вычет на взносы") предполагает
наличие доходов (например, заработной платы), облагаемых по ставке 13
%, в соответствующем налоговом периоде. Т.е. клиенты, не имеющие
таких доходов (пенсионеры, неработающие и т.д.), не могут
воспользоваться первым типом вычета.
Второй тип инвестиционного вычета ("вычет на доходы") могут выбрать
клиенты, не получающие заработную плату и других доходов,
облагаемых по ставке 13 %, в соответствующем налоговом периоде
(пенсионеры, неработающие, в т.ч. несовершеннолетние дети и т.д.).
Также второй тип вычета могут выбрать клиенты, получающие доход,
облагаемый по ставке 13 %, но за период существования ИИС
получившие значительную прибыль от операций с ценными бумагами,
т.е. таким клиентам выгоднее воспользоваться вторым типом вычета и
освободить всю прибыль от налогообложения, чем воспользоваться
первым видом вычета и осуществить возврат налога из бюджета.
Таким образом, при выборе типа вычета клиент должен принять во
внимание два фактора: наличие доходов, облагаемых по ставке 13 %, и
экономический эффект (выгоду) от применения каждого из двух типов
вычетов.
Определиться с типом вычета клиент может в любой момент
существования ИИС, в том числе по истечении трёх лет с даты открытия
договора на ведение ИИС.
Совмещение двух типов вычетов невозможно на протяжении всего срока
действия договора на ведение ИИС. Воспользовавшись "вычетом на
взносы", льгота на прибыль при прекращении договора не
предоставляется. Возможно закрыть ИИС, по которому был получен
"вычет на взносы", вернуть в бюджет полученные ранее суммы
возвращённого налога на доходы, и после этого открыть новый ИИС, по
которому будет применяться "вычет на доходы".
Для более подробной консультации можно обращаться по адресу:
г. Сургут, ул. Губкина, д.15-А, каб. 105, тел. (3462) 39-82-63, 39-82-69,
39-83-85, 39-83-83, либо по месту нахождения филиалов Банка (если
клиент обслуживается в филиале Банка).
ВНИМАНИЕ!
Приведенная в настоящей памятке информация подготовлена в соответствии с налоговым законодательством по состоянию на 01.01.2015 г., носит
справочный характер и не устанавливает каких-либо дополнительных требований по сравнению с установленными действующим налоговым
законодательством.