Положение о внутреннем аудите

Реклама
Утверждено:
Советом директоров
ЗАО «Иф Страхование»
«20» ноября 2014 г.
(Протокол №08-2014)
ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И
ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
В ЗАО «ИФ СТРАХОВАНИЕ»
(новая редакция)
Санкт-Петербург
2014
ОГЛАВЛЕНИЕ:
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
2. СТАТУС ВНУТРЕННЕГО АУДИТОРА
3. КВАЛИФИКАЦИОННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ
4. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ
5. ОБЪЕКТЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
6. ФОРМЫ И МЕТОДЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
7. ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЙ ВНУТРЕННЕГО АУДИТОРА В СЛУЧАЕ ВЫЯВЛЕНИЯ
НАРУШЕНИЙ И НЕДОСТАТКОВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОБЩЕСТВА
8. СОСТАВ ОТЧЕТНОСТИ О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕДЕННЫХ ПРОВЕРОК, ФОРМЫ И
ПОРЯДОК ЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
9. ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ (В ТОМ ЧИСЛЕ, ПРОВЕДЕНИЯ
ПОВТОРНЫХ ПРОВЕРОК) ЗА ПРИНЯТИЕМ МЕР ПО УСТРАНЕНИЮ ВЫЯВЛЕННЫХ
ВНУТРЕННИМ АУДИТОРОМ НАРУШЕНИЙ И НЕДОСТАТКОВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОБЩЕСТВА
10. ПОЛНОМОЧИЯ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТОРА
11. ФОРМА И ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ
СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
12. ФОРМА И ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОЦЕНКИ РИСКОВ И ОЦЕНКИ
ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ
13. ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОЦЕНКИ ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТИ И
ЭФФЕКТИВНОСТИ СОВЕРШАЕМЫХ ОПЕРАЦИЙ И СДЕЛОК
14. ФОРМА И ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРОВЕРКИ ОБЕСПЕЧЕНИЯ
СОХРАННОСТИ АКТИВОВ
15. ФОРМА И ПОРЯДОК УЧАСТИЯ В ПРОВЕДЕНИИ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОБЩЕСТВА
16. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТОРА С ГЕНЕРАЛЬНЫМ
ДИРЕКТОРОМ
17. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
18. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
2
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Настоящее Положение об организации и осуществлении внутреннего аудита (далее Положение) в ЗАО «Иф Страхование» (далее - Общество) устанавливает общие правила
осуществления внутреннего аудита, определяет цели, задачи и организационный статус
функции внутреннего аудита, определяет права и обязанности Внутреннего аудитора, а
также порядок взаимодействия Внутреннего аудитора с Советом директоров,
Генеральным директором и иными органами и сотрудниками Общества.
Положение разработано с учетом требований Федерального закона от 23.07.2013 N 234ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об организации страхового
дела в Российской Федерации".
1.2. Внутренний аудитор назначается на должность и освобождаются от должности на
основании решения Совета директоров Общества, подчинен и подотчетен Совету
директоров.
1.3. Внутренний аудитор при осуществлении своей деятельности руководствуется
законодательством Российской Федерации (в том числе, страховым законодательством),
Уставом Общества, решениями Совета директоров Общества, настоящим Положением и
другими внутренними документами Общества.
2. СТАТУС ВНУТРЕННЕГО АУДИТОРА
2.1. Внутренний аудитор обеспечивает организацию и осуществление внутреннего аудита
в Обществе.
2.2. Внутренний аудитор должен быть независим от влияния каких-либо лиц при
осуществлении возложенных на него функций в целях надлежащего их выполнения и
обеспечения объективных и беспристрастных суждений.
2.3. Если Внутренний аудитор ранее занимал должности в других структурных
подразделениях Общества, то в целях соблюдения принципов объективности и
беспристрастности Внутренний аудитор не может участвовать в проверке таких
подразделений до истечения 12 месяцев со дня окончания работы в этих подразделениях.
2.4. Оценка деятельности Внутреннего аудитора проводится Советом директоров.
3. КВАЛИФИКАЦИОННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ
3.1. Внутренний аудитор должен:
1) иметь высшее экономическое, финансовое или юридическое образование,
подтвержденное признаваемым в Российской Федерации документом о высшем
экономическом, финансовом или юридическом образовании;
2) иметь стаж работы по специальности не менее двух лет в страховой, перестраховочной,
иной финансовой или аудиторской организации, зарегистрированной на территории
3
Российской Федерации, а также в органах государственного финансового контроля
Российской Федерации;
Если указанное лицо имеет иное высшее образование, ему необходимо подтвердить факт
прохождения профессиональной переподготовки в области экономики, финансов или
права, представив признаваемый в Российской Федерации документ о прохождении
профессиональной переподготовки, а также иметь стаж работы в подразделении субъекта
страхового дела, деятельность которого связана с осуществлением бухгалтерского учета,
финансовой деятельности или с правовыми вопросами, не менее трех лет;
3) обладать знаниями нормативных правовых актов Российской Федерации, в том числе,
по вопросам аудиторской деятельности, бухгалтерского учета, налогообложения;
4) обладать навыками использования автоматизированных методов аудита в объеме,
достаточном для выполнения заданий. Также предпочтительно владение государственным
и иностранным(и) языками.
4. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ
4.1. Основной целью деятельности Внутреннего аудитора является обеспечение
надлежащего уровня надежности внутреннего контроля, оценки его эффективности и
проверки соответствия деятельности Общества законодательству Российской Федерации (в
том числе страховому законодательству), правилам и стандартам объединений страховщиков,
положениям своих внутренних организационно-распорядительных документов.
4.2. Основными задачами Внутреннего аудитора являются:
1) оценка надежности и эффективности системы внутреннего контроля;
2) оценка надежности и эффективности системы управления рисками;
3) оценка достоверности, полноты, объективности системы бухгалтерского учета и
надежности финансовой отчетности;
4) оценка соблюдения Обществом требований законодательства Российской Федерации и
оценка адекватности систем и процедур, созданных и применяемых для обеспечения
соответствия этим требованиям;
5) оценка рациональности и эффективности использования ресурсов Общества и
применяемых методов (способов) обеспечения сохранности имущества Общества.
5. ОБЪЕКТЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
5.1. Объекты внутреннего аудита в Обществе - область деятельности, которая
подвергается процедурам внутреннего аудита (система внутреннего контроля,
андеррайтерская
политика,
сбалансированность
страхового
(перестраховочного)
портфеля, уровень убыточности по страховому (перестраховочному) портфелю,
дебиторская задолженность, инвестиционная политика Общества, формирование
4
страховых резервов, бухгалтерский учет, IT-системы, базы учета данных, маркетинговая
политика, кадровая политика и др.).
5.2. Внутренний аудит в Обществе осуществляется в соответствии с принципом риск­
ориентированного подхода, который заключается в выявлении сфер деятельности
Общества, связанных с рисками, и в осуществлении внутреннего аудита, исходя из уровня
выявленных рисков.
5.3. Принцип риск-ориентированного подхода применяется при планировании
аудиторских проверок. План (график) аудита составляется ежегодно и утверждается
Советом директоров. Годовой план (график) аудита может по мере необходимости
уточняться и пересматриваться в течение года. Изменения и уточнения в Годовой план
(график) аудита утверждаются Советом директоров.
Внеплановые проверки могут проводиться Внутренним аудитором Общества в случаях,
если имеется информация о возможных нарушениях или злоупотреблениях.
5.4. В целях организации риск-ориентированного аудита до сведения Внутреннего
аудитора структурными подразделениями Общества в порядке, установленном
внутренними документами Общества, должна доводиться информация об инцидентах,
влияющих на выполнение функций Общества, о фактах причинения ущерба Обществу и
наступления других негативных последствий для Общества.
Руководители
структурных
ответственность за полноту,
соответствующей информации.
подразделений
достоверность
Общества
несут
и своевременность
персональную
предоставления
5.5. Процедуры внутреннего аудита не должны заменять процедуры внутреннего
контроля, выполняемые работниками объектов аудита в соответствии с их должностными
обязанностями.
6. ФОРМЫ И МЕТОДЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
6.1. Внутренний аудит в Обществе имеет следующие формы:
•
Управленческий аудит — проверка и совершенствование системы внутреннего
контроля и управления Обществом, оценка эффективности деятельности и
финансовых вложений.
•
Аудит хозяйственной деятельности — систематический анализ хозяйственной
деятельности Общества, производимый для оценки эффективности управления и
выявления резервов, выработки рекомендаций по выявленным резервам.
•
Аудит на соответствие требованиям - проверка соответствия финансовой и
хозяйственной деятельности действующим законам и нормативным актам;
•
Аудит финансовой отчетности — проверка финансовой отчетности в соответствии
с общепринятыми нормативами;
5
•
Специальный аудит — проверка соблюдения Обществом определенных процедур,
например, составление налоговой отчетности, использование специальных фондов и т. д.
6.2. К числу основных методов внутреннего аудита относятся:
Фактическая проверка - осмотр и подсчет Внутренним аудитором материальных активов
(материально-производственных запасов, денежных средств, ценных бумаг, основных
средств и т.п.).
Инвентаризация — прием, который позволяет получить точную информацию о наличии
имущества у Общества и ориентировочную информацию о состоянии этого имущества.
Документальная проверка - проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных
операций, т.е. проверка документов и записей.
Инспектирование - проверка записей, документов или материальных активов.
Подтверждение - письменный ответ на запрос об информации, содержащейся в учетных
записях, подтверждение реальных остатков на счетах учета денежных средств, расчетов и др.
Пересчет - проверка точности арифметических данных, отраженных в первичных
документах и учетных записях, и выполнение Внутренним аудитором независимых
подсчетов.
Наблюдение - отслеживание процесса или процедуры, выполняемой другими лицами и
получение общего представления о работе Общества на основе визуального наблюдения.
Опрос - метод получения письменной или устной информации от Общества.
Анкетирование (тестирование) - вид опроса с использованием заранее подготовленных
бланков вопросников (в случае тестирования - с вариантами ответов).
Запрос - поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами Общества.
Аналитические процедуры - сравнительный анализ и оценка полученной Внутренним
аудитором информации, исследование важнейших показателей работы объекта проверки
в целом.
Сканирование - поэлементный просмотр информации (например, первичных
бухгалтерских документов с целью обнаружить нетипичные статьи и операции,
отраженные в учете).
Обследование - личное ознакомление с проблемой.
Специальная проверка - привлечение специалистов с узкой специализацией (например,
специалистов банковского бизнеса).
Подготовка альтернативного баланса - метод, используемый Внутренним аудитором
для оценки реальности и полноты отражения всех операций в учете, и тем самым
позволяющий убедиться в достоверности полученных данных.
6
7. ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЙ ВНУТРЕННЕГО АУДИТОРА В СЛУЧАЕ
ВЫЯВЛЕНИЯ НАРУШЕНИЙ И НЕДОСТАТКОВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОБЩЕСТВА
7.1. В случае выявления нарушений и недостатков в деятельности Общества, его
должностных лиц или структурных подразделений, Внутренний аудитор включает
информацию о таких нарушениях в отчеты, которые он составляет по результатам
проверок в порядке и сроки, установленные Разделом 8 настоящего Положения.
7.2. Отчет доводится Внутренним аудитором до сведения должностного лица или
руководителя структурного подразделения Общества, в деятельности которого выявлены
нарушения и недостатки.
7.3. Генеральный директор Общества в течение 10 (десяти) рабочих дней после получения
отчета Внутреннего аудитора готовит приказ, в котором устанавливаются меры по
устранению соответствующих нарушений и недостатков и их причин, а также конкретные
сроки реализации данных мер и ответственные за это лица. Копия подписанного приказа
незамедлительно направляется Внутреннему аудитору и вручается ему под расписку.
7.4. В случае если имеются основания для привлечения к дисциплинарной
ответственности за допущенные нарушения или недостатки соответствующих
сотрудников Общества, Генеральный директор рассматривает этот вопрос и принимает
решение с учетом тяжести проступка, личности сотрудника, допустившего нарушения и
недостатки, а также других обстоятельств.
7.5. Если Генеральный директор не согласен с выводами Внутреннего аудитора, он ставит
Внутреннего аудитора в известность об этом не позднее 5 (пяти) рабочих дней с момента
получения отчета Внутреннего аудитора. В этом случае Внутренний аудитор вправе
направить документ, отражающий позицию Генерального директора, а также свои
мотивированные возражения Председателю Совета директоров.
7.6. При выявлении незначительных нарушений и недостатков Внутренний аудитор
вправе ограничиться предложением соответствующему должностному лицу или
руководителю
структурного
подразделения
принять
необходимые
меры
и
проконтролировать их реализацию на практике.
7.7. В случае выявления по результатам проверок нарушений в виде принятия органами
управления Общества решений по вопросам, отнесенным к компетенции Совета
директоров или Единственного акционера, Внутренний аудитор незамедлительно, в
течение рабочего дня, направляет сообщение об этом по электронной почте Председателю
Совета директоров либо Единственному акционеру, соответственно, и в копии
Генеральному директору. Не позднее следующего рабочего дня такое сообщение на
бумажном носителе направляется Внутренним аудитором по почте (курьерской почте)
Председателю Совета директоров либо Единственному акционеру.
7
8. СОСТАВ ОТЧЕТНОСТИ О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕДЕННЫХ
ПРОВЕРОК, ФОРМЫ И ПОРЯДОК ЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
8.1. По результатам проведенных проверок Внутренний аудитор составляет отчет о своей
деятельности в следующие сроки:
1) квартальные - не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом,
предоставляется в органы управления Общества;
2) годовой - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным годом, но в
любом случае до даты принятия годового решения, предоставляется Единственному
акционеру;
3) отчет по результатам проведения внеплановых проверок - не позднее 5 рабочих дней со
дня окончания внеплановой проверки.
8.2. Отчет Внутреннего аудитора должен содержать:
1) наименование и дату отчета, период, основание и порядок проведения проверки, объект
проверки;
2) результаты проверки, включая выявленные нарушения и недостатки, а также их
возможные последствия;
3) рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков;
4) анализ причин выявленных по результатам проверок нарушений и недостатков, а также
рекомендации по предупреждению аналогичных нарушений и недостатков;
5) информацию о ходе устранения ранее выявленных нарушений и недостатков.
9. ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ (В ТОМ ЧИСЛЕ,
ПРОВЕДЕНИЯ ПОВТОРНЫХ ПРОВЕРОК) ЗА ПРИНЯТИЕМ МЕР ПО
УСТРАНЕНИЮ ВЫЯВЛЕННЫХ ВНУТРЕННИМ АУДИТОРОМ
НАРУШЕНИЙ И НЕДОСТАТКОВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОБЩЕСТВА
9.1. Внутренний аудитор осуществляет контроль за принятием мер по устранению
выявленных нарушений и недостатков, включающий, при необходимости, проведение
повторных проверок по истечении сроков исполнения соответствующих мер,
периодические запросы
должностным лицам
и руководителям
структурных
подразделений о ходе исполнения приказа Генерального директора.
10. ПОЛНОМОЧИЯ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ВНУТРЕННЕГО
АУДИТОРА
10.1. Внутренний аудитор осуществляет следующие полномочия:
1) проверяет и обеспечивает эффективность функционирования системы внутреннего
8
контроля в Обществе;
2) проверяет соответствие деятельности Общества законодательству Российской
Федерации, правилам и стандартам объединений страховщиков, Уставу и внутренним
организационно-распорядительным документам Общества;
3) проверяет соблюдение Обществом правил внутреннего контроля и реализацию
программ по его осуществлению, разработанных в соответствии с законодательством
Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
4) проверяет достоверность, полноту, объективность отчетности или иной запрашиваемой
информации и своевременность ее представления структурными подразделениями
Общества в органы управления Обществом и Единственному акционеру;
5) осуществляет анализ причин выявленных по результатам проверок нарушений и
недостатков в деятельности Общества;
6) дает рекомендации по предупреждению нарушений и недостатков, аналогичных
выявленным по результатам проверок нарушениям и недостаткам в деятельности
Общества;
7) осуществляет оценку рисков и оценку эффективности управления рисками;
8) осуществляет оценку целесообразности и эффективности совершаемых операций, сделок;
9) осуществляет проверку обеспечения сохранности активов;
10) принимает участие в проведении анализа финансового состояния Общества и
разработке перечня мер по предупреждению банкротства;
11) согласовывает отчеты, в том числе промежуточные, о выполнении каждого
мероприятия, предусмотренного планом восстановления платежеспособности Общества;
12) осуществляет проверку достоверности, полноты, объективности представляемых в орган
страхового надзора, федеральные органы исполнительной власти отчетности,
информации, включая план восстановления платежеспособности Общества, и отчетов, в том
числе промежуточных, о выполнении каждого мероприятия, предусмотренного планом
восстановления платежеспособности Общества, и контроль за своевременностью такого
представления.
10.2. Внутренний аудитор для реализации основных задач и осуществления своих
функций имеет право в установленном порядке:
1) доступа ко всей документации и любой другой информации, запрашиваемой в связи с
внутренним аудитом, в том числе, к сведениям и информации, составляющим
коммерческую и служебную тайны Общества;
2) доступа к информационной базе учетных данных (компьютерные программы
бухгалтерского учета и т.п.) на постоянной основе в режиме просмотра, т.е. без права
ввода и корректировки данных;
9
3) запрашивать и получать материалы, в том числе, проекты документов, выносимых на
утверждение Совета директоров;
4) привлекать, для разработки плановых мероприятий и выполнения отдельных заданий,
по поручению Совета директоров Общества, работников структурных подразделений
Общества, а также специалистов иных юридических лиц;
5) вносить предложения Совету директоров по совершенствованию процедур и методов
внутреннего аудита, изменению системы контроля и управленческой политики Общества;
7) участвовать в подготовке и реализации программ
направлениям деятельности Внутреннего аудитора;
и проектов
Общества
по
8) принимать участие в программах, направленных на обучение, переподготовку,
повышение квалификации работников Общества;
9) осуществлять иные права, не противоречащие законодательству Российской
Федерации, Уставу Общества, настоящему Положению и иным внутренним документам
Общества.
10.3. Внутренний аудитор обязан:
1) обеспечивать сохранность и возврат полученных от структурных подразделений
Общества документов, материалов и информации;
2) соблюдать конфиденциальность информации, полученной при осуществлении своих
полномочий;
3) информировать обо всех выявленных по результатам проверок нарушениях и
недостатках в деятельности Общества Генерального директора Общества, а также
руководителя структурного подразделения (должностное лицо) Общества, в деятельности
которых выявлены соответствующие нарушения и недостатки;
4) осуществлять контроль за принятием мер по устранению выявленных нарушений и
недостатков и соблюдением рекомендованных Внутренним аудитором мер по
предупреждению аналогичных нарушений и недостатков в деятельности Общества.
11. ФОРМА И ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОЦЕНКИ
ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
11.1. При оценке эффективности функционирования системы внутреннего контроля в
Обществе
Внутренний
аудитор
руководствуется
требованиями
действующего
законодательства, настоящего Положения, а также Положения об организации и
осуществлении внутреннего контроля в ЗАО «Иф Страхование».
11.2. Внутренний аудитор методом тестирования осуществляет оценку элементов
внутреннего контроля:
• контрольной среды;
•
оценки рисков;
10
•
процедур внутреннего контроля;
•
информации и коммуникации;
•
оценки внутреннего контроля.
11.3. По результатам оценки Внутренний аудитор выражает мнение об эффективности
(неэффективности) внутреннего контроля на проверяемом объекте, которое фиксируется в
отчете Внутреннего аудитора за тот период, в котором осуществлялась оценка.
12. ФОРМА И ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОЦЕНКИ РИСКОВ И
ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ
12.1. Оценка рисков, свойственных деятельности Общества, осуществляется Внутренним
аудитором лично либо с помощью привлеченных специалистов. Для осуществления
надлежащей оценки риска Внутренний аудитор сначала идентифицирует риск в
соответствии с установленной классификацией рисков, подбирает необходимые данные и
сведения, осуществляет их анализ.
12.2. Результаты оценки риска фиксируются в отчете Внутреннего аудитора за тот период,
в котором осуществлялась оценка риска. В этом же отчете раскрываются использованные
методы оценки риска и аргументы в подтверждение обоснованности оценки риска.
12.3. Оценка эффективности управления рисками осуществляется на основании
объективных данных, свидетельствующих о том, удалось ли предотвратить риск,
ограничить риск, уменьшить размер ущерба вследствие реализации риска.
13. ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОЦЕНКИ ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТИ
И ЭФФЕКТИВНОСТИ СОВЕРШАЕМЫХ ОПЕРАЦИЙ И СДЕЛОК
13.1. Оценка операций и/или сделок после их совершения осуществляется Внутренним
аудитором на основании изучения соответствующих первичных документов, опроса
компетентных
сотрудников Общества,
изучения
результатов
осуществления
соответствующих операций и/или сделок, если они к этому моменту уже наличествуют.
13.2. Результаты оценки операций и/или сделок фиксируются в отчете Внутреннего
аудитора за тот период, в котором осуществлялась оценка операций и/или сделок.
В отчете также излагаются метод оценки операций и/или сделок, документы и сведения,
которые служили основанием для оценки, аргументы обоснованности оценки.
14. ФОРМА И ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРОВЕРКИ
ОБЕСПЕЧЕНИЯ СОХРАННОСТИ АКТИВОВ
14.1. Внутренний аудитор не реже одного раза в квартал проверяет обеспечение
сохранности активов Общества путем направления запросов соответствующим
должностным лицам или руководителям соответствующих структурных подразделений и
изучения их сообщений и подлинников документов о размещении активов.
11
14.2. Не реже одного раза в год Внутренний аудитор проводит инвентаризацию
имущества Общества. Инвентаризация может быть полной или выборочной. Объем,
порядок и сроки проведения инвентаризации регламентируются внутренними
документами Общества.
15. ФОРМА И ПОРЯДОК УЧАСТИЯ В ПРОВЕДЕНИИ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОБЩЕСТВА
15.1. Не реже одного раза в год Внутренний аудитор, совместно с Главным бухгалтером
участвует в проведении анализа и определении показателей финансового состояния
Общества, дает оценку текущего финансового состояния, определяет динамику его
изменений, выявляет воздействующие на него факторы, участвует в разработке перечня
мер по предупреждению банкротства и плана восстановления платежеспособности
Общества.
15.2. Участие в проведении анализа финансового состояния Общества осуществляется
Внутренним аудитором в форме:
•
проверки достоверности данных учета и отчетности, которые используются в
аналитических расчетах;
•
проверки правильности
итоговых выводов.
проведения
аналитических
расчетов
и
построения
15.3. Внутренний аудитор ежегодно проверяет не менее чем пятьдесят один процент
объема страхового портфеля (включая поступление страховых премий, осуществление
страховых выплат, выполнение перестраховщиками обязательств перед Обществом).
16. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТОРА С
ГЕНЕРАЛЬНЫМ ДИРЕКТОРОМ
16.1. Отношения Внутреннего аудитора с Генеральным директором Общества должны
строиться, исходя из принципа независимости, так как уровень организационной и
функциональной независимости Внутреннего аудитора оказывает непосредственное
влияние на объективность результатов внутреннего аудита.
16.2. В рамках взаимодействия с Генеральным директором Общества Внутренний аудитор:
1) представляет Генеральному директору в целях информирования Годовой план аудита,
утвержденный Советом директоров, и изменения к нему;
2) представляет Генеральному директору Общества отчет, составленный по результатам
аудиторских проверок.
16.3. Генеральный директор Общества должен:
1) способствовать созданию эффективной контрольной среды в Обществе;
12
2) осуществлять административное (организационно-техническое) обеспечение Внутреннего
аудитора.
16.4. Не допускается вмешательство Генерального директора Общества в деятельность
Внутреннего аудитора.
17. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Внутренний аудитор несет ответственность за своевременное и качественное выполнение
возложенных на него функций и задач в соответствии с настоящим Положением,
законодательством Российской Федерации, трудовым договором, и иными внутренними
документами Общества.
18. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Настоящее Положение вступает в силу с момента его утверждения Советом директоров
Общества. Аналогичный порядок распространяется на любые изменения и дополнения,
вносимые в настоящее Положение.
13
Скачать