Перечень критериев отнесения клиентов юридических лиц к

Приложение № 2 к Приказу № 002/38 от 12.12.2014 г.
«О реализации в АО УК «Финансовые Бизнес Системы»
(далее – Компания) мероприятий, необходимых для исполнения
организациями финансового рынка, в рамках закона
США «О налогообложении иностранных счетов» (FATCA)»
Перечень критериев отнесения клиентов АО УК «Финансовые Бизнес Системы» –
юридических лиц к категории иностранных налогоплательщиков
1.
Страной регистрации / учреждения юридического лица является иностранное
государство. Применительно к США исключение составляют:
1.1. Американские корпорации, акции которых регулярно котируются на одной или
более организованной бирже ценных бумаг.
1.2. Американские компании или корпорации, входящие в расширенную
аффилированную группу компаний и/или корпораций, акции которых регулярно
котируются на одной или более организованной бирже ценных бумаг.
1.3. Американские организации, освобожденные от налогообложения согласно
Налоговому Кодексу США (секция 501а), а также пенсионные фонды (секция 7701(а) (37)
НК США).
1.4. Государственные учреждения или агентства США и их дочерние организации.
1.5. Любое политическое отделение, агентство или другое образование, созданное
или полностью принадлежащее следующим субъектам – любой штат США, Округ
Колумбия, подконтрольные США территории (Американское Самоа, Территория Гуам,
Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва).
1.6. Американские банки (секция 581 НК США) – банковские и трастовые
организации, имеющие соответствующую лицензию и занимающиеся приемом депозитов,
выдачей кредитов или предоставлением фидуциарных услуг.
1.7. Американские инвестиционные фонды недвижимости (секция 856 НК США).
1.8. Американские регулируемые инвестиционные компании (секция 851 НК США)
или любые компании, зарегистрированные в Комиссии США по ценным бумагам и
биржам.
1.9. Американские инвестиционные фонды (секция 584 НК США).
1.10. Американские трасты, созданные для благотворительных целей (секция 664 (с)
НК США).
1.11. Американские дилеры ценными бумагами, товарами биржевой торговли или
деривативами (фьючерсы, форварды, опционы), зарегистрированные в качестве дилера в
соответствии с требованиями законодательства США.
1.12. Американские брокеры, имеющие соответствующую лицензию.
1.13. Американские трасты, освобожденные от налогообложения – трасты, созданные
для сотрудников организации, удовлетворяющие определенным критериям (секция 403
(b)) и трасты, созданные для выплаты компенсаций сотрудникам государственных
организаций США (секция 457 (g)).
2.
10% акций (долей участия) юридического лица принадлежит:
 физическому лицу, которое является налогоплательщиком США на основании
критериев, указанных Приложение № 1 к Приказу № 002/38 от 12.12.2014 г. «О
реализации в АО УК «Финансовые Бизнес Системы» (далее – Компания) мероприятий,
необходимых для исполнения организациями финансового рынка, в рамках закона США
«О налогообложении иностранных счетов» (FATCA)»;
 юридическому лицу, зарегистрированному / учрежденному на территории США (с
учетом исключений, указанных в пункте 1 настоящего Перечня), если имеются
следующие признаки:
1) более 50% совокупного дохода такой организации за предшествующий год
составляют «пассивные доходы» - дивиденды; проценты; рента и роялти; аннуитеты;
прибыль от продажи или обмена имущества, приносящего один из видов вышеуказанных
доходов; прибыль от операций с иностранной валютой (положительные или
отрицательные курсовые разницы); прибыль от сделок по опционам; прибыль от
биржевых контрактов по товарам (фьючерсы, форварды), при условии, что сделки с
такими товарами являются основной деятельностью компании; выкупная сумма по
договору страхования или сумма займа, обеспеченная договором страхования; бонусы,
полученные от пула страховых договоров, зависящие исключительно от доходности пула;
суммы, полученные компанией за счет резервов на осуществление собственной
деятельности.
2) более 50% от средневзвешенной величины активов юридического лица (на конец
квартала) составляют активы, приносящие «пассивный доход».
3.
В состав бенефициарных владельцев («контролирующих лиц») организации
входят
физические
или
юридические
лица,
являющиеся
иностранными
налогоплательщиками.
Контролирующее лицо компании (корпорации, партнерства, траста) – лицо, прямо или
косвенно владеющее более 10% акций в корпорации, более 10% долей в партнерстве и
трасте. Бенефициарный собственник траста – это лицо, имеющее право получать прямо,
косвенно или через номинального получателя обязательные выплаты из траста, размер
которых установлен трастовым договором, а также выплаты, совершенные по усмотрению
управляющего (дискреционные выплаты). 10%-ая доля траста будет определяться как

в отношении обязательных выплат – если размер выплаты превышает 10%
стоимости активов траста;

в отношении дискреционных выплат – если справедливая рыночная стоимость
выплат (денег или имущества) превышает 10% стоимости всех выплат, совершенных в
текущем году или стоимости активов траста на конец года, в котором совершена выплата.
Доля косвенного владения юридическим лицом определяется следующим образом:
если акциями (долями) иностранной компании или долей в иностранном
партнерстве/трасте владеет другая компания (партнерство или траст), то акционеры
(владельцы) данной другой компании будут считаться владельцами иностранной
компании (иностранного партнерства/траста) пропорционально своей доле в данной
другой компании (партнерстве/трасте).
Аналогично определяется доля косвенного владения в случае, если контролирующее
лицо владеет компанией (прямо или косвенно) посредством опционов, например - владеет
опционом на покупку акций иностранной компании или долей в иностранном
партнерстве/трасте. В этом случае лицо будет считаться владельцем акций (долей) данной
иностранной компании или данного иностранного партнерства/траста в доле, указанной в
опционе.
Дополнительные признаки, которые могут свидетельствовать о принадлежности
клиента – юридического лица к категории иностранного налогоплательщика, могут быть
установлены при заполнении клиентом Анкеты клиента – юридического лица, специально
разработанной в АО УК «Финансовые Бизнес Системы» для проведения идентификации
клиента при приеме его на обслуживание и регулярно в процессе обслуживания клиента, а
также в целях реализации требований законодательства США о налогообложении
иностранных счетов (Анкета FATCA 2).
Юридическое лицо не относится к категории иностранных налогоплательщиков, если
более 90% акций (долей участия) в его уставном капитале прямо или косвенно
принадлежит Российской Федерации и (или) её гражданам, за исключением физических
лиц, имеющих наряду с гражданством Российской Федерации гражданство иного
государства (за исключением гражданства государства – члена Таможенного союза) или
имеющих вид на жительство в иностранном государстве.