налогообложение страховых компаний в российской федерации

УДК 336.71
Ерошкина Д.В.
Студент
Финансовый Университет при Правительстве РФ
4 курс, кредитно – экономический факультет
Россия, г. Москва
Научный руководитель: Шепелин Геннадий Ильич
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ В РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ЕГО ОПТИМИЗАЦИИ
Статья посвящена налогообложению страховых организаций в России,
подробно рассмотрены различные налоги уплачиваемые ими. Проведен
сравнительный анализ налоговой нагрузки на страховую отрасль РФ, а также
в некоторых зарубежных странах. Выявлены недостатки существующей
системы прямого налогообложения в РФ и представлены возможные
преимущества введения налога на страховую премию в РФ.
Ключевые
слова:
налогообложение
страховой
деятельности,
налоговая нагрузка, прямое и косвенное налогообложение, налог на
страховую премию, страховые компании.
The article is devoted to taxation of insurance companies in Russia ,
discussed in detail the various taxes paid by them . A comparative analysis of the
tax burden on the insurance industry of the Russian Federation , as well as in some
foreign countries . Revealed shortcomings of the existing system of direct taxation
in the Russian Federation and presented the possible benefits of introducing a tax
on insurance premiums in the Russian Federation .
Keywords : taxation of insurance activities , the tax burden , the direct and
indirect taxation, taxes on insurance premiums, insurance companies .
Государственное регулирование страховой деятельности с помощью
налогообложения подразумевает прямо противоположные задачи: с одной
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №1(20) 2016
www.iupr.ru
стороны, существует необходимость роста показателей функционирования
страховых
организаций,
что
подразумевает
либерализацию
налогообложения, а с другой стороны необходимо обеспечивать пополнение
бюджетов разных уровней и внебюджетных фондов налоговыми и
неналоговыми поступлениями.
В России сфера страхования имеет высокий потенциал роста, главными
сдерживающими факторами развития страхового рынка является низкий
спрос на страховую защиту со стороны физических и юридических лиц. Так,
по оценке «Эксперт РА» только 10-20% имущества в России застраховано.[3]
Низкий уровень страховой защиты характерен для таких секторов страхового
рынка, как страхование ответственности, страхование недвижимости и иных
видов имущества физических лиц, страхование сельскохозяйственных,
строительных рисков и рисков малого и среднего бизнеса. Главными
причинами низкого уровня спроса является отсутствие экономического
интереса, а также низкой платежеспособностью потенциальных клиентов в
указанных секторах страхового рынка.
Поэтому налоговая политика в
области страхования может выступить одним из условий стимулирования
развития страхования со стороны государства в РФ.
Российский страховой рынок, являясь одним из самых динамично
развивающихся, находится на стадии становления. А в отношении особых
инструментов налогообложения, например налога на страховую премию,
который применяется во многих европейский странах и США, в России не
было проявлено достаточного интереса, хотя он мог бы существенно
повысить эффективность страхового сектора.
Рассмотрим существующую систему налогообложения страховой
деятельности в РФ: налогообложение страховых организаций в стране
осуществляется в соответствии с финансово-правовыми нормами частей
первой и второй Налогового Кодекса РФ.
Особенностью российского
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №1(20) 2016
www.iupr.ru
законодательства является особый порядок налогообложения страховых
компаний, учитывая специфику их деятельности.
Во-первых, освобождение страховых организаций от уплаты НДС по
операциям
по
оказанию
услуг
по
страхованию,
сострахованию
и
перестрахованию. При этом по операциям не страховой деятельности НДС
уплачивается.
Во-вторых, в соответствии с законодательством страховые организации
вправе откладывать налоговые обязательства по налогу на прибыль на сумму
сформированных резервов.
Также,
полученные
доходы
можно
уменьшить
на
суммы
сформированных резервов убытков.
Таким образом, страховая деятельность, не являясь доходообразующей
деятельностью, приносит небольшие налоговые поступления в бюджет.
В таблице представлено сравнение страховых организаций и других
юридических лиц в отношении уплачиваемых ими налогов.
Таблица 1. Сравнение налоговых ставок по налогам, уплачиваемых
страховыми
организациями
и
организациями
по
общей
системе
налогообложения [1, ст. 21-31]
Налог
Ставка налога для
страховых организаций
Ставка налога по
общей
системе
налогообложения
НДС
Не облагаются
Налог на прибыль
20%
НДФЛ
13% в качестве налогового агента
Налог
на
18%
Не более 2,2%
имущество организаций
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №1(20) 2016
www.iupr.ru
Транспортный
налог
Дифференцирован в зависимости от вида
транспортного средства
Земельный налог
Дифференцирован
в
зависимости
от
площади участка, находящегося в собственности
организации
Акциз
Не облагаются
Дифференцирован
в соответствии с НК РФ
и видом продукции
Сравнивая ставку налога на прибыль в России и в других зарубежных
странах, необходимо отметить, что в РФ достаточно низкий налог на
прибыль, однако во многих европейских странах довольно широко
используется система косвенного налогообложения.
Таблица 2. Сравнение доли прямого и косвенного налогообложения в
России и зарубежных странах[4]
Страна
Доля в налоговых платежах,%
Косвенных
Прямых налогов
налогов
Япония
51
49
Германия
39
61
США
46
54
Чехия
43
57
Белоруссия
35
65
Казахстан
32
68
Россия
33
67
Один из примеров косвенного налогообложения – это налог на
страховую премию и его аналоги. В России данный налог не применяется,
однако он обладает определенными преимуществами:
1)
простой расчёт, уплата и администрирование;
2)
значительность объемов поступлений в бюджет;
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №1(20) 2016
www.iupr.ru
3)
возможность отсечения доли высокорисковых клиентов с
помощью увеличения итоговой стоимости страховых продуктов;
4)
использование
эффективного
налога
инструмента
на
страховую
государственного
премию
как
стимулирования
укрупнений страховых организаций за счет создания налогового
барьера для малых страховых организаций.
Объектом налогообложения по налогу на страховую премию являются
любые платежи, которые осуществляются страхователем в качестве платы за
предоставление ему страховой услуги. А налогом облагается премия, которая
получена в качестве оплаты страховой услуги, плательщиком налога
выступают страховые компании.
Анализируя налоговую нагрузку на страховые организации в России
можно отметить, что происходит рост налоговой нагрузки.
Таблица 3. Уровень налоговой нагрузки на страховую отрасль в России
[8]
№ Год
Поступило платежей в налоговую Выручка
систему
РФ
от
страховых страховой
организаций (млн руб.)
деятельности
от Налоговая
нагрузка
(%)
(млн руб.)
1.
2007
21792
706262
3,1
2.
2008
22641
1001432
2,26
3.
2009
21978
1024043
2,25
4.
2010
25365
1092147
2,32
5.
2011
31563
1269762
2,49
6.
2012
33913
811025
4,18
5.
2013
37823
901026
4,19
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №1(20) 2016
www.iupr.ru
Анализируя представленные данные можно отметить, что низкая
ставка налога на прибыль не воспринимается как льгота и приводит к росту
налоговой нагрузки на страховые организации.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что государство,
используя налоговый механизм, понижая ставки по некоторым видам
налогов, а также внедряя комбинацию прямого и косвенного
налогообложения, может оказывать существенное влияние на развитие
российского страхового рынка в целом, а также способствовать
распространению непопулярных в настоящее время видов страхования.
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №1(20) 2016
www.iupr.ru
Использованные источники:
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013);
2. Рынок страховых услуг в 2014 году. Электронный ресурс:
www.gks.ru - Официальный сайт Федеральной службы
государственной статистики;
3. Электронный ресурс: www.raexpert.ru – Сайт рейтингового
агентства Эксперт Ра;
4. Доля прямого и косвенного налогообложения. Электронный ресурс:
www.worldwide-tax.com;
5. Чудинов C. A. Налогообложение страховой деятельности
в зарубежных странах. – М.: Анкил, 2012;
6. Шепелин Г.И. Банкострахование в современных условиях., М.,
Альтаир-МГАВТ, 2013;
7. Осипова Т. И. «Налогообложение страховых организаций в
глобальной экономике»// «Страховые организации: бухгалтерский
учет и налогообложение», №6, 2014г;
8. Электронный ресурс: www.nalog.ru – Официальный сайт
Федеральной налоговой службы.
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №1(20) 2016
www.iupr.ru