Ставка налога на прибыль корпораций, %

Ставка налога на прибыль корпораций, %
Страна
Налог на прибыль корпораций
Германия
50
Франция
42
Великобритания
35
Италия
36
Нидерланды
35
Бельгия
43
Люксембург
34
Испания
35
Португалия
35
Ирландия
43
Греция
49
Юрисдикции с умеренным налогообложением
Требования
-
-
-
-
-
жесткие требования к квалификации
-
местонахождение в “респектабельных”
управляющих, аудиторов
странах, что улучшает имидж фирм,
дополнительные затраты на формирование
способствует доверию со стороны
первоначального акционерного капитала
деловых партнеров
веденее бухгалтерского учета в
-
развитая нормативно-правовая система
соответствии с установленными порядками
(наличие подписанных с большинством
все дебеты и кредиты должны быть
экономически развитых стран мира
подтверждены контрактом или чеком
двусторонних соглашений об
обязательна ежегодная проверка счетов
устранении двойного налогообложения)
квалифицированными и независимыми
контралерами
-
Преимущества
увеличение затрат из-за выполнения
различных требований
Основными элементами финансового и налогового планирования при
создании фирм за рубежом в зонах налоговых льгот являются:
-
выявление государств и административных территорий, предоставляющих наиболее
благоприятный режим налогообложения прибыли. Анализ и сопоставление
налоговых условий стран, где планируется создание фирм. Прогнозирование и
расчет налога на прибыль зарегистрированных оффшорных фирм;
-
изучение нормативно-правовой базы ( в частности, наличие законов устранения
двойного налогообложения);
-
оценка условий ввоза-вывоза капитала и репатриирования доходов дочерних
фирм,
определение
связанных
с
этим
налогов.
Создание
механизма
реинвестирования доходов. Механизм реинвестирования обычно предусматривает
создание и холдинговых и финансовых фирм в зонах налоговых льгот;
-
разработка схем международных деловых операций, обеспечивающих снижение
налогов и других затрат;
-
поиск источников кредитных ресурсов. Анализ возможностей внутрифирменного
кредитования.
Действие различных систем устранения двойного налогообложения
Показатели
1. Валовой доход в странеисточнике
2. Подоходный налог
(40% от 1)
3. Доход за вычетом
налогов
(1-2)
4. Облагаемый доход в
стране-получателе
5.
Ставки
налога
на
зарубежные доходы (60%
от4)
6. Налоговый кредит (5-2)
7. Фактический налог в
стране-получателе (5-6)
8. Совокупный налог (2+7)
9. Чистый доход
А. Компенсация Б. Налоговый
отсутствует
кредит
В.Освобождение
от налогов
100
100
100
40
40
40
60
60
60
100
100
0
60
-
60
40
0
-
100
100
0
60
60
40
40
40
60
Задача.
Проанализируйте деятельность холдинговой компании в Нидерландах в условиях
действия льготного налогообложения при переводе дивидендов с зарубежных доходов.
Рассмотрите два варианта:
1. Дивиденды переводятся непосредственно из Италии, Бельгии, Нидерландов и
Швейцарии во Францию.
2. Дивиденды переводятся из Италии, Бельгии, Нидерландов и Швейцарии во Францию
через посредническую холдинговую компанию в Нидерландах.
Налоги на дивиденды (в %) при их переводе из Италии, Бельгии, Нидерландов и
Швейцарии во Францию указаны в таблице.
Налоги на вывоз доходов из Италии и Швейцарии в Нидерланды отсутствуют, а при
вывозе дивидендов из Бельгии в Нидерланды составляют 5% от переводимой суммы.
Определите сумму налога на дивиденды (в стоимостном выражении):
- при прямом переводе (вариант 1)?
- при переводе дивидендов через Нидерланды (вариант 2) ?
Определите размер выигрыша при переводе дивидендов через Нидерланды в сравнении с
прямым переводом.
Для решения задачи заполните таблицу:
Страна
Дивиденды, 1 вариант
2 вариант
$
Налоги на диви- Налоги при пере- Налоги при переденды при пря- воде дивидендов в воде дивидендов
мом переводе во Нидерланды
из Нидерландов
Францию
во Францию
Италия
500.000
15%
Бельгия
500.000
10%
Нидерланды
500.000
5%
Швейцария
500.000
5%
ИТОГО:
2.000.000
Элемент прогрессии в шкале налогообложения:
В США налог на прибыль исчисляется следующим образом:
на первые 50 тыс. долл. - 15%
на следующие 25 тыс. долл. - 25%
на прибыль от 75 до 100 тыс. долл. - 34%
34% - базисная ставка
от 100 до 335 тыс. долл. взимается дополнительный налог в 5%