Исследование в сфере налогообложения малого бизнеса в

Департамент науки,
промышленной политики
и предпринимательства
города Москвы
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА
В УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛЬНОГО РЫНКА
МОСКВА И МЕГАПОЛИСЫ МИРА
2013
Цель проекта
Как проводилось исследование
Налоги – один из факторов, определяющих инвестиционный
и предпринимательский климат мегаполиса. Как определить,
является ли налоговая нагрузка соразмерной масштабам предпринимательской деятельности малых предприятий? Не станет ли излишнее налоговое бремя камнем преткновения для
развития малого бизнеса, который формирует экономику
мировых мегаполисов? Какова налоговая нагрузка на малые
предприятия в Москве, насколько она сопоставима с ситуацией
в других мегаполисах мира?
Чтобы ответить на эти вопросы, Департамент науки, промышленной политики и предпринимательства г. Москвы, совместно с PwC,
провел исследование об уровне налоговой нагрузки на малые
предприятия в Москве и двадцати мегаполисах мира, сопоставимых с Москвой по масштабу и уровню развития экономики.
Анализ налогового
климата в Москве
и 20-ти мегаполисах
мира
Разработка модели
условного малого
предприятия
Расчет
налоговой нагрузки
на условное малое
предприятие
Оценка
предпринимателями
и экспертами
налогового климата
в своих городах
Рейтинг мегаполисов
по степени
налоговой нагрузки,
определение места
Москвы
Модель условного предприятия
Сеть из 3 кондитерских в центре города,
владелец – физическое лицо, гражданин данной страны
Активы компании
Персонал
3 арендованных помещения
(кондитерские),
в собственности:
1 помещение (офис),
1 легковой автомобиль,
1 грузовой автомобиль,
3 компьютера,
производственное
оборудование
В каждой из трех
кондитерских работают:
2 кондитера,
1 официант,
1 кассир
Также в компании работают:
2 водителя,
1 менеджер,
1 бухгалтер
ОСНОВНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
ДОХОДЫ (без НДС)
РАСХОДЫ:
аренда помещений
коммунальные платежи
сырье для производствакондитерских изделий
заработная плата
прочие расходы
ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Сумма
в рублях
(в год)*
68 106 640
Сумма
в евро
(в год)
1 643 500
14 918 400
828 800
20 720 000
17 404 800
2 330 171
11 904 469
360 000
20 000
500 000
420 000
56 230
287 270
1 евро = 41,44 рубля (по курсу Центрального банка Российской Федерации на 01.06.2013 г.)
*
Мегаполисы, отобранные для исследования
Стокгольм
(Швеция)
Москва
(Российская
Федерация)
Хельсинки
(Финляндия)
Осло
(Норвегия)
Для исследования выбраны
мегаполисы стран, занимающих
наивысшие позиции в рейтинге
Ведение бизнеса 2013
(Doing Business 2013)1,
а также Москва
Лондон
(Великобритания)
Оттава
(Канада)
Копенгаген
(Дания)
Вашингтон
(США)
Сеул
(Южная Корея)
Мехико
(Мексика)
Эр-Рияд
(Саудовская Аравия)
Бангкок
(Таиланд)
Богота
(Колумбия)
Куала-Лумпур
(Малайзия)
Сингапур
(Сингапур)
Рио-де-Жанейро
(Бразилия)
1
http://www.doingbusiness.org
Тбилиси
(Грузия)
Сантьяго
(Чили)
Эбене
(Маврикий)
Гонконг
(Китай)
Токио
(Япония)
Особенности налогообложения малых
предприятий в исследуемых
мегаполисах
Наименьшая налоговая нагрузка имеет
место в Тбилиси, Эр-Рияде, Бангкоке, Гонконге
и Вашингтоне. Эти города стали лидерами рейтинга.
Суммарная налоговая нагрузка (в евро):
62 517
65 461
62 250
44 351
Тбилиси
Cамые заботливые!
Специальные налоговые режимы
для малого бизнеса*
Отсутствие некоторых
видов налогов
Только в одном из мегаполисов-лидеров рейтинга
(Тбилиси) предусмотрен специальный налоговый
режим, но он применим к индивидуальным
предпринимателям, соответственно, условная
компания в рамках нашего исследования
не может его использовать.
Специальные налоговые режимы предусмотрены
еще в 4-х исследуемых мегаполисах:
– Москва,
– Мехико,
– Рио-де-Жанейро,
– Сантьяго.
В ряде мегаполисов отсутствует
транспортный налог: из 5 лидеров
его платят только в Бангкоке.
В Эр-Рияде и Гонконге
предприниматели не уплачивают
налог на имущество, а в Тбилиси
работодатели освобождены
от уплаты социальных взносов.
Cамые практичные!
53 401
Различная база
для расчета налогов
Эр-Рияд
Бангкок
Гонконг
Вашингтон
Cамые лояльные!
В Лондоне налог на имущество
уплачивается не с балансовой,
а с рыночной стоимости имущества,
за счет чего этот налог оказался
в Лондоне самым высоким.
Cамые великодушные!
Ставки по налогу
на прибыль
В Эр-Рияде ставка аналога налога
на прибыль составила всего 2,5%,
поскольку хозяином бизнеса является
гражданин Саудовской Аравии.
В остальных городах-лидерах ставка
налога на прибыль для условной
компании колебалась от 9,975%
(в Вашингтоне) до 20% (в Бангкоке).
* Специальный налоговый режим – особый, более благоприятный для ведения бизнеса порядок исчисления и уплаты налогов,
устанавливаемый соответствующими законодательными актами
Мегаполисы мира: мнение экспертов
Факторы, благотворно влияющие
на ведение бизнеса
Существующие налоговые преференции
для малых предприятий
пониженные ставки налогов
различные виды налоговых вычетов
из налогооблагаемой прибыли
инвестиционные налоговые кредиты
большое население и развитая инфраструктура
мегаполисов
близкое нахождение правительства
упрощенный порядок подачи отчетности
льготные условия налогообложения в первые
годы после учреждения предприятия
перенос убытков на прошлые периоды
поддержка правительства, субсидирование и поддержка
малого бизнеса (в том числе различные займы,
институты развития и прочее)
высокий уровень квалификации трудовых ресурсов
эффективно работающие государственные службы
облегченные процедуры регистрации
и изменения уставов фирм
механизмы привлечения инвесторов
Недостатки систем налогообложения
в некоторых мегаполисах
отсутствие льгот для малого и среднего бизнеса
высокие ставки налога на прибыль
жесткие ограничения в отношении уровня прибыли
и выручки для применения льгот и специальных
налоговых режимов малыми предприятиями
Мегаполисы мира: мнение предпринимателей
«…В Гонконге действуют простые и понятные налоговые правила,
и компания пока не вступала в какие-либо налоговые споры
с налоговыми органами…»
«…За последние 5-10 лет в Грузии произошел огромный
прорыв в области налогообложения: количество
уплачиваемых налогов уменьшилось с 27 до 6…»
«...Самая большая проблема, которая требует улучшения,
заключается в оперативности. Если мне потребуется связаться
с налоговыми органами Вашингтона за какими-либо разъяснениями,
то им потребуется слишком много времени на это…»
«...В Боготе, к сожалению, налоговые органы не понимают
специфику ситуации каждого налогоплательщика; наоборот,
обычно бывает трудно доказать, что какие-то расходы подлежат
вычету из налогооблагаемой базы…»
«…Моя компания в Сантьяго применяет специальный
благоприятный режим, в соответствии с которым компания
не платит налог на прибыль до тех пор, пока прибыль
не распределяется между акционерами…»
«...Если бы у нашей компании была возможность изменить
что-то в системе налогообложения, то мы бы предоставили
налоговые льготы компаниям, которые только выходят
на рынок Москвы, как минимум в течение первого года...»
«...Сегодня крайне необходима налоговая реформа, которая была
бы направлена на создание реальных экономических стимулов для
московских компаний, осуществляющих долгосрочные инвестиции
в основные фонды, технологии, научные исследования, в те сектора
экономики, которые государство определило как стратегически важные
для поддержки роста (образование, медицина, наука и другие)...»
Москва на фоне
мегаполисов мира
По результатам анализа, Москва занимает 15-е место среди исследуемых
мегаполисов по уровню налоговой нагрузки на малый бизнес.
Малые предприятия, которые ведут бизнес в Москве, могут применять
4 специальных налоговых режима.
В кругу исследуемых мегаполисов, помимо Москвы, специальные налоговые режимы малым предприятиям предлагают лишь 4 мегаполиса:
Мехико, Рио-де-Жанейро, Сантьяго и Тбилиси.
Рейтинг мегаполисов
на основании суммарной налоговой нагрузки (в евро)
44 351
Тбилиси
53 401
Эр-Рияд
62 250
Бангкок
Гонконг
62 517
Вашингтон
65 461
Сантьяго
71 584
Оттава
71 843
79 262
Москва (УСН)
При использовании условным предприятием упрощенной системы налогообложения Москва переходит в рейтинге с 15-го на 8-ое место.
80 550
Сеул
84 606
Копенгаген
94 984
Сингапур
103 362
Эбене
Куала-Лумпур
106 036
Мехико
118 401
Токио
125 796
Москва
128 351
Осло
134 110
Хельсинки
146 469
Богота
160 390
Стокгольм
170 355
Рио-де-Жанейро
195 441
Лондон
347 831
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
300 000
350 000
Распределение налоговой
нагрузки у лидеров рейтинга
...и в Москве
Специальные налоговые режимы
в г. Москве
Упрощенная система
налогообложения
Патентная система
налогобложения
Единый налог на вмененный доход
(применяется только
на территории Новой Москвы)
Система налогообложения в виде
единого сельскохозяйственного налога
Упрощенная система налогообложения (УСН) приобретает все большую популярность в предпринимательской среде. Это видно из графика (см. справа),
который демонстрирует рост числа организаций, применяющих этот режим в Москве.
Применяется организациями
и индивидуальными предпринимателями
при выполнении определенных условий
(доходы не превышают 60 млн руб. в год,
средняя численность не превышает
100 человек, некоторые другие условия).
Применяется индивидуальными
предпринимателями в отношении
отдельных видов деятельности
(услуги, розничная торговля,
некоторые другие виды деятельности).
Рост числа организаций, использующих упрощенную систему
налогообложения в г. Москве
171 106
169 286
156 545
156 303
126 330
143 560
126 699
124 213
120 697
114 454
104 959
99 862
Применяется организациями
и индивидуальными предпринимателями
в отношении отдельных видов деятельности
(услуги, розничная торговля, некоторые
другие виды деятельности).
Применяется сельскохозяйственными
товаропроизводителями при выполнении
определенных условий (доля дохода
от реализации сельскохозяйственной
продукции – не менее 70 процентов,
некоторые другие условия).
2007
2008
2009
2010
2011
2012
Организации на упрощенной системе налогообложения*
Организации на общей системе налогообложения**
* Источник: Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения - Форма № 5-УСН (http://www.r77.nalog.ru/statistic/statforms/)
** Данные представлены по малым и микро-предприятиям. Источник: http://cbsd.gks.ru
Основные выводы
Москва занимает 15-е место среди исследуемых мегаполисов по уровню налоговой нагрузки на малые предприятия при использовании ими общей системы
налогообложения.
Малые предприятия, которые ведут бизнес в Москве, могут применять 4 специальных налоговых режима.
В кругу исследуемых мегаполисов специальные налоговые режимы малому
бизнесу предлагают лишь пять мегаполисов: Москва, Мехико, Рио-де-Жанейро,
Сантьяго и Тбилиси.
При использовании условным предприятием упрощенной системы налогообложения Москва переходит в рейтинге с 15-го на 8-ое место.
Специальные налоговые режимы приобретают все большую популярность у малых предприятий в Москве: за последние 5 лет число предприятий, использующих упрощенную систему налогообложения в Москве, выросло, а количество
предприятий, использующих общую систему налогообложения, сократилось
(см. график на предыдущей странице).
С точки зрения налогообложения малого бизнеса Москва выглядит вполне конкурентоспособной и привлекательной для предпринимателей.
Потенциал специальных налоговых режимов в Москве пока еще не использован на все 100%. Так, соотношение критерия по выручке и критерия по
численности сотрудников (до 100 человек) для возможности применить
упрощенную систему налогообложения в России (в частности, в Москве), является темой для дальнейшего обсуждения. В целом, 100 сотрудников могут
«заработать» для компании больше 60 млн рублей в год, и порог годового дохода в 60 млн рублей представляется ограничивающим возможности малого
и среднего бизнеса по применению льготного налогового режима.
Департамент науки,
промышленной политики
и предпринимательства
города Москвы
www.dnpp.mos.ru
http://www.pwc.ru/world-cities-tax
Москва, 2013