Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
ОАО «Инмарко» за 2008 г.
I. Общие сведения об организации
Полное фирменное наименование организации: Открытое акционерное общество
«Инмарко»
Сокращенное фирменное наименование организации: ОАО «Инмарко»
Юридический адрес : 644031, Россия, г. Омск, ул. 10лет Октября, 205
Сведения о государственной регистрации организации
Номер государственной регистрации юридического лица: 38603830
Дата регистрации: 30.05.1994
Наименование органа, осуществившего государственную регистрацию: Городская
регистрационная палата департамента недвижимости Администрации г. Омска
Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о
юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года
Основной
государственный
регистрационный
номер
юридического
лица:
1025500974180
Дата регистрации: 06 сентября 2002 года
Наименование регистрирующего органа:
Инспекция
МНС
России
№
2
по
Центральному округу г. Омска
Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и
законодательства РФ. Уставный капитал общества на 31.12.08 г. составляет 201 358 303.
рубля, разделенных на
1 610 866 424 штук обыкновенных акций номинальной
стоимостью 0,125 рубля. 99,661% акций принадлежит открытому акционерному
обществу
«Инмарко-Холдинг», 0,054% обществу с ограниченной ответственностью
«Инмарко-Сервис», 0,285% обществу с ограниченной ответственностью «ИнмаркоТрейд».
Рыночная стоимость одной обыкновенной именной акции ОАО «Инмарко»
номинальной стоимостью 0,125 рублей, по состоянию на 01.02.2008 г. составляет 2,67
рублей.
Для определения рыночной стоимости неконтрольного пакета размещенных ценных
бумаг организацией в 2008 году была проведена оценка с привлечением независимого
оценщика:
Общество с ограниченной ответственностью «Независимая экспертиза «Флагман».
Юридический адрес: 644099, г. Омск, ул. Третьяковская, 69.
тел. (3812) 24-65-87, факс: (3812)24-68-07, 25-24-18
E-mail: flagman@omsktele.com
1
Оценщик Германский Сергей Васильевич, член Общероссийской Общественной
организации “Российское общество оценщиков», регистрационный № 000416, дата
внесения в реестр оценщиков 24.07.2007 г., срок действия свидетельства три года, место
нахождения РОО: 107078, Москва, ул. Новая Басманная, д.21/1
Гражданская ответственность оценщика застрахована в ООО «Росгострах-Сибирь»,
полюс серия 55 № 004278. Срок действия полиса: с 16.07.2007 г по 15.07.2008 г.
Органами управления ОАО «Инмарко» 2008 года являлись:
- Общее собрание акционеров,
- Совет Директоров,
- Единоличный исполнительный
орган,
полномочия
которого
переданы
коммерческой организации (управляющей организации).
Коллегиальный исполнительный орган Уставом организации не предусмотрен.
Сведения о персональном составе совета директоров ОАО «Инмарко»:
1. Грахам Филип Тикел (Graham Philip Tickell), год рождения 1958 - финансовый
директор ООО «Юнилевер Русь»;
2. Ион Флорин Трандафиреску (Ion Florin Trandafirescu), год рождения 1963 – президент
ОАО «Инмарко»;
3. Хенрикус Петрус Йоханнес ван ден Брук (Henricus Petrus Johannes van den Broek), год
рождения 1967 – финансовый директор Восточной Центральной Европы Юнилевер;
4. Антуан Жан Жак Арнаульд де Сент-Аффрик (Antoine Jean Jacques Arnauld Bernard de
Saint-Affrique), год рождения 1964 – президент Восточной Центральной Европы Юнилевер;
5. Карандышовски Владимир Болеслав (Karandyszowski Wlodzimierz Boleslaw), год
рождения 1964 – коммерческий директор ОАО «Инмарко»;
6. Дмитрий Борисович Докин, год рождения 1963 – директор по развитию бизнеса ОАО
«Инмарко»;
7. Наталья Валерьевна Яхнова, год рождения 1974 – генеральный директор ОАО
«Инмарко Холдинг»;
8. Павел Юрьевич Шутов, год рождения 1967 – директор сектора маркетинга ОАО
«Инмарко».
Полномочия единоличного исполнительного органа переданы коммерческой
организации (управляющей организации)
полное фирменное наименование управляющей организации: Открытое Акционерное
общество «ИНМАРКО ХОЛДИНГ»
сокращенное фирменнее наименование управляющей организации: ОАО «ИНМАРКО
ХОЛДИНГ»
Единоличный исполнительный орган - Генеральный директор
Лицо, исполняющее функции единоличного исполнительного органа управляющей
2
организации:
Фамилия, имя, отчество: Яхнова Наталья Валерьевна
Год рождения: 1974
Управляющая организация не имеет лицензию (лицензии) на осуществление
деятельности по управлению имуществом, в том числе ценными бумагами, деятельности по
управлению
инвестиционными
фондами,
паевыми
инвестиционными
фондами
и
негосударственными пенсионными фондами.
Оплата услуг ОАО «ИНМАРКО ХОЛДИНГ» в соответствии с приложением №1 к
договору о передаче полномочий единоличного исполнительного органа ОАО «Инмарко»
№ 1 от 01.04.2007 года в 2008 году составила 39 600 тыс. рублей.
Главный бухгалтер ОАО «Инмарко» Псарева Надежда Николаевна, год рождения
1961.
Сведения об аудиторе (аудиторах) организации
Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью
«Сибирская Аудиторская Служба»
сокращенное фирменное наименование: ООО «Сибирская Аудиторская Служба»
место нахождения аудиторской организации: г. Новосибирск, ул. Рельсовая, 9.
номер телефона: (383) 2-272-979
номер факса: (383)2-36-13-57
адрес электронной почты: отсутствует
номер лицензии на осуществление аудиторской деятельности: № Е 003712
дата выдачи: 04.03.2003 г.
Основным видом деятельности ОАО «Инмарко» являются производство мороженого
код ОКВЭД -15.52.
Дополнительные виды деятельности ОАО «Инмарко»: оптовая торговля мороженым и
замороженными продуктами.
Коды отраслевых направлений деятельности организации согласно ОКВЭД – 15.52,
51.36.2, 52.24.3, 71.34, 70.20.2, 55.51, 74.84.
Предприятие имеет лицензии:
1. Номер: ГС –6-55-02-27-0-5504005046-001500-1
Дата выдачи: 05.04.2004 г.
Срок действия: до 5.04.2009 г.
Орган, выдавший лицензию: Государственный комитет РФ по строительству и
жилищно-коммунальному комплексу
Виды деятельности: Строительство зданий и сооружений 1 и 2 уровней
ответственности в соответствии с государственным стандартом.
3
2. Номер:55-01000304
Дата выдачи:29 декабря 2006 года
Срок действия: 29 декабря 2011 года
Номенклатура работ и услуг: Доврачебная помощь: лечебное дело. Амбулаторнополиклиническая помощь, в том числе в условиях дневного стационара и стационара
на дому: терапия. Прочие работы и услуги: предрейсовые медицинские осмотры
водителей транспортных средств.
3.Номер 55.01.09.001.Л.000087.10.06
Дата выдачи: 09.10.2006 г.
Срок действия: до 09.10.2011 г.
Орган, выдавший лицензию:Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав
потребителей и благополучия человека
Номенклатура работ и услуг: Деятельность, связанная с использованием
возбудителей инфекционных заболеваний
микроорганизмами 4 группы патогенности.
человека.
Выполнение
работ
с
4. Номер: ОТ-610000284 (55)
Дата выдачи: 24 января 2008 г.
Срок действия: 24 января 2013 года
Номенклатура
работ
и
услуг:
Деятельность
по
сбору,
использованию,
обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов
На 01.01.2008 года при ОАО «Инмарко» функционировало семь филиалов в городах:
Барнаул, Екатеринбург, Кемерово, Красноярск, Москва, Новокузнецк.
В 2008 году еще больше расширилась география филиальной сети компании "Инмарко".
Созданы и работают филиалы в городах Казан и Тула.
Филиалы не являются юридическими лицами, действуют на основании Положений,
утвержденных Советом директоров Предприятия, и для осуществления деятельности
наделяются имуществом, которое учитывается как на отдельных балансах филиалов, так
и на балансе предприятия.
Данные по филиалам:
Наименование: Филиал ОАО «Инмарко» город Москва;
Дата открытия - 24 декабря 2004 года;
Место нахождения: 109029, г. Москва, Михайловский, д.3 стр.18;
Руководитель филиала: Ахмедов Игорь Рагимович , доверенность выдана по 5 июня
2009 года
4
Наименование: Филиал ОАО «Инмарко» город Екатеринбург;
Дата открытия 28 января 2005 года
Место нахождения: 620012, Россия, город Екатеринбург, пл. 1-ой Пятилетки.
Руководитель филиала: Кистанов Владимир Владимирович, доверенность выдана по
5 июня 2009 года.
Наименование: Филиал ОАО «Инмарко» город Барнаул;
Дата открытия - 7 августа 2006 года;
Место нахождения: 656037, Россия, Алтайский край, город Барнаул, проспект
Калинина, 57 а.
Руководитель филиала: Шаравин Максим Петрович, доверенность
июня 2009 года.
выдана по 5
Наименование: Филиал ОАО «Инмарко» город Красноярск;
Дата открытия - 7 августа 2006 года;
Место нахождения: 660012, Россия, Красноярский край, город Красноярск, ул.
Складская, 28.
Руководитель филиала: Усачев Игорь Иванович, доверенность выдана по 1 июля
2009 года
Наименование: Филиал ОАО «Инмарко» город Кемерово;
Дата открытия - 7 августа 2006 года;
Место нахождения: 650051, Россия, Кемеровская область, город Кемерово, Заводский
район, ул.
Камышинская, 3а.
Руководитель филиала: Сонин Степан Александрович, доверенность выдана по 5
июня 2009 года
Наименование: Филиал ОАО «Инмарко» город Новокузнецк;
Дата открытия - 7 августа 2006 года;
Место нахождения: 654031, Россия, Кемеровская область, Новокузнецкий район,
город Новокузнецк, ул. Моховая,7, корпус 2.
Руководитель филиала: Реутов Юрий Анатольевич, доверенность выдана по 5 июня
2009 года;
Наименование: Филиал ОАО «Инмарко» город Новосибирск;
Дата открытия - 29 января 2007 года;
Место нахождения: 630501, Россия, Новосибирская область, Новосибирский район,
пос. Элитный, База ОАО "Сибирское".
Руководитель филиала: Касперович Сергей Иванович, доверенность выдана по 5 июня
2009 года.
5
Наименование: Филиал ОАО «Инмарко» город Казань;
Дата открытия - 19 июня 2008 года;
Место нахождения: 420054, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Кулагина,10
Руководитель филиала: Касимов Рустем Ринатович,, доверенность выдана по 1
сентября 2009 года.
Наименование: Филиал ОАО «Инмарко» город Тула;
Дата открытия - 23 октября 2008 года;
Место нахождения: 300016, Россия, г. Тула, ул. Н. Островского, 78 .
Руководитель филиала: Уваров Иван Анатольевич
Список аффилированных лиц на 31.12.2008 года
№
п/п
Полное фирменное наименование
(наименование для некоммерческой
организации) или фамилия, имя,
отчество аффилированного лица
1
2
Место нахождения
юридического лица или место
жительства физического лица
(указывается только с согласия
физического лица)
3
Компания «Юнилевер Дойчланд ГмбХ»
Германия, Гамбург,
Даммторвалл,15, D-20355
Общество с ограниченной
ответственностью «Юнилевер Русь»
125047, г.Москва, 4-ый лесной
переулок,д.4
Яхнова Наталья Валерьевна
630034, г. Новосибирск, ул.
Троллейная, дом 35 кв.69
Докин Дмитрий Борисович
630501,Новосибирская
область,
Новосибирский
район,
пос.
Краснообск, дом 42, кв.1
1
2
3
4
5
6
7
8
Graham Philip Tickell
Филип Тикел)
(Грахам
Bernard de Saint-Affrique,Antoine
(Антуан Бернард де Сент-Аффрик )
Karandyszowski,Wlodzimierz Boleslaw
(Карандышовски Владимир Болеслав)
Trandafirescu,Florin Ion
Флорин Трандафиреску)
(Ион
Henricus Petrus Johannes van den Broek
9
(Хенрикус Петрус Йоханнес ван ден Брук);
Шутов Павел Юрьевич
630501,Новосибирская обл.,
Новосибирский район, пос.
Краснообск, д.214 кв.13-14
Общество с ограниченной
ответственностью «Инмарко-Сервис»
630008, Новосибирск, ул. Никитина,
68
10
11
6
1
12
2
3
Общество с ограниченной
ответственностью «Алтайский
формат»
Открытое акционерное общество
"ИНМАРКО ХОЛДИНГ»
656011, г.Барнаул пр-кт Калинина,57
Общество с ограниченной
ответственностью «Инмарко - Трейд»
644031, г. Омск, ул. 10 лет
Октября,205
Общество с ограниченной
ответственностью «Милана – Сервис»
660012, г. Красноярск, ул. Складская,
28
Общество с ограниченной
ответственностью «АЙСБЕРГ-ИТ»
300016, г.Тула, ул.Островского,78
630501,Новосибирская
обл.,
Новосибирский
район,
пос.
Элитный, база ОАО «Сибирское»
13
14
15
16
17
Открытое акционерное общество
«Тульский хладокомбинат»
300016, г.Тула, ул.Островского,78
18
Анохин Александр Викторович
г. Новосибирск, ул. Русская 11/159
Дочерние и зависимые хозяйственные общества.
1. Полное и сокращенное фирменные наименования - Общество с ограниченной
ответственностью «АЙСБЕРГ-ИТ», ООО «АЙСБЕРГ-ИТ».
место нахождения - Россия, г. Тула, ул. Островского, 78.
ОАО «Инмарко» является единственным участником ООО «АЙСБЕРГ-ИТ».
размер доли участия ОАО «Инмарко» в уставном капитале дочернего и/или зависимого
общества – 66,66 %
описание
основного
вида
деятельности
ООО
«АЙСБЕРГ-ИТ».
–
реализация
мороженого;
описание значения такого общества для деятельности эмитента: увеличение рынка
сбыта мороженого.
лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа дочернего
общества - директор Анохин Александр Викторович, рождения 02.08.1977 г.р., доли
указанного лица в уставном (складочном) капитале общества нет.
2. Полное и сокращенное фирменные наименования – Открытое акционерное
общество «Тульский хладокомбинат», ОАО «Тульский хладокомбинат»
место нахождения - Россия, г. Тула, ул. Островского, 78
ОАО «Инмарко» является акционером ОАО «Тульский хладокомбинат»
7
размер доли участия ОАО «Инмарко» в уставном капитале дочернего и/или зависимого
общества, а в случае, когда дочернее или зависимое общество является акционерным
обществом, - также доли обыкновенных акций дочернего или зависимого общества,
принадлежащих ОАО «Инмарко» - 97,79%
описание
основного
вида
деятельности
ОАО
«Тульский
хладокомбинат»
–
производство мороженого;
описание значения такого общества для деятельности ОАО «Инмарко»: увеличение
объемов производства мороженого.
персональный состав совета директоров (наблюдательного совета) дочернего общества
с указанием председателя совета директоров (наблюдательного совета) и указанием по
каждому члену совета директоров (наблюдательного совета) фамилии, имени и отчества,
года рождения и доли указанного лица в уставном (складочном) капитале (паевом фонде)
эмитента - коммерческой организации, а в случае, если эмитент является акционерным
обществом, - также доли принадлежащих указанному лицу обыкновенных акций эмитента:
1. Грахам Филип Тикел (Graham Philip Tickell), год рождения 1958; доля участия в УК
общества % - нет.
2. Ион Флорин Трандафиреску (Ion Florin Trandafirescu), год рождения 1963; доля
участия в УК общества % - нет.
3. Хенрикус Петрус Йоханнес ван ден Брук (Henricus Petrus Johannes van den Broek), год
рождения 1967; доля участия в УК общества % - нет.
4. Антуан Жан Жак Арнаульд де Сент-Аффрик (Antoine Jean Jacques Arnauld Bernard de
Saint-Affrique), год рождения 1964; доля участия в УК общества % - нет.
5. Карандышовски Владимир Болеслав (Karandyszowski Wlodzimierz Boleslaw), год
рождения 1964;
6. Дмитрий Борисович Докин, год рождения 196 3; доля участия в УК общества % - нет.
7. Наталья Валерьевна Яхнова, год рождения 1974; доля участия в УК общества % нет.
8. Павел Юрьевич Шутов, год рождения 1967; доля участия в УК общества % - нет.
Полномочия единоличного исполнительного органа ОАО «Тульский хладокомбинат»
переданы управляющей компании ОАО «ИНМАРКО ХОЛДИНГ», генеральный директор
ОАО «ИНМАРКО ХОЛДИНГ» Яхнова Наталья Валерьевна.
Влияние финансового кризиса на деятельность Общества
В 2008 году российская экономика начала испытывать влияние мирового финансового
кризиса, получившего выражение в виде снижения уровня взаимного доверия в сфере
инвестирования и кредитования. Рост кредитных, валютных, ценовых рисков привел к
8
негативным явлениям в экономике, среди которых следует выделить значительный рост
цен, волатильность биржевых котировок ценных бумаг, сокращение промышленного
производства, увеличение количества невозвратов по кредитам, банкротствам организаций.
Руководство Общества не в состоянии предсказать все тенденции, которые могли бы
оказать воздействие (при наличии такового) на финансовое положение и результаты
деятельности Общества. В связи с этим, в настоящей пояснительной записке раскрыто
влияние кризисных явлений на Общество в 2008 году, а также потенциальный эффект на
финансовое положение и результаты деятельности Общества в будущих отчетных
периодах. При оценке потенциального воздействия кризиса руководство Общества
опирается на факты, подтверждающие наличие кризисных явлений по состоянию на
отчетную дату, которые с высокой вероятностью окажут негативное воздействие на
Общество в будущем отчетном периоде.
II. Учетная политика.
Настоящий бухгалтерский отчет Общества подготовлен на основе следующей учетной
политики.
1. Порядок составления бухгалтерской отчетности Организации.
Бухгалтерская отчетность Организации составляется в порядке и в сроки ,
предусмотренные Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”,
Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н "Об утверждении положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” и Приказом
Минфина РФ от 09.12.98 г. N 60н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету
"Учетная политика организации" ПБУ 1/98 и другими нормативными актами Российской
Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.
Бухгалтерская отчетность организации формируется бухгалтерией на основании
обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности.
При составлении бухгалтерской отчетности применяются формы, разработанные
Организацией с учетом рекомендаций, содержащихся в приказе Минфина России от
13.01.2000 № 4н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”.
К бухгалтерскому учёту принимаются первичные документы, составленные в
соответствии с требованиями ст. 2 Закона РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском
учёте»
Бухгалтерский учет обеспечивает ведение раздельного учёта затрат на производство и
реализацию.
а) по следующим видам деятельности:
• основная производственная;
9
• торговая;
• услуги;
• прочая;
б) по группам товаров (работ, услуг), различающимся порядком налогообложения:
• ставки НДС;
Организация применяет для оценки существенности влияния фактов хозяйственной
деятельности на финансовые показатели и финансовый результат критерий
существенности в размере 1% валюты баланса.
2. Методы оценки отдельных видов имущества и обязательств.
Оценка имущества, приобретенного за плату осуществляется путем суммирования
фактически произведенных затрат на его покупку. В состав фактически произведенных
затрат включаются, в частности, затраты на приобретение самого объекта имущества,
наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые
снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины и
иные платежи. Проценты, уплачиваемые по предоставленному при приобретении
имущества коммерческому кредиту, относятся на счет прочих расходов.
Оценка имущества, полученного безвозмездно, осуществляется по рыночной стоимости на
дату
оприходования
имущества.
Формирование
текущей
рыночной
стоимости
производится на основе цены на данный или аналогичный вид имущества.
Оценка имущества, произведенного в самой организации, осуществляется по стоимости
его изготовления. Под стоимостью изготовления признаются фактически произведенные
затраты, связанные с использованием в процессе изготовления имущества основных
средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат на
изготовление объекта имущества.
3. Нематериальные активы.
К нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности в течение
периода, превышающего 12 месяцев, и приносящим доход, относятся:
- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных,
- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец др.,
- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания;
10
- рекламные видеоролики и др.
Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется как сумма расходов на
приобретение и доведение до состояния, пригодного для использования, за исключением
сумм налогов, курсовых разниц, процентов за кредит (кроме процентов по целевым
кредитам), учитываемых в составе прочих расходов.
Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации
в течение срока их полезного использования линейным методом. Срок полезного
использования НМА определяется по условиям договора, патентам, лицензиям или прочим
первичным документам. Если по документам срок полезного использования НМА
определить невозможно, тогда устанавливаются следующие сроки:
- исключительное право пользования программой ЭВМ, базы данных- 10 лет,
- рекламные видеоролики– 3 года;
- патенты на изобретение, промышленные образцы, коллекционные достижения, товарные
знаки и т.п. 10 лет;
-прочие виды НМА- 10 лет.
По нематериальным активам первоначальной стоимостью до 10 000 руб. амортизация не
начисляется, их стоимость включается в состав административных расходов в полной
сумме по мере ввода в эксплуатацию.
Начисление амортизации нематериальных активов производится
независимо от
результатов деятельности организации в отчетном периоде.
Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости,
т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению
до состояния, в котором они пригодны к использованию в производственных целях или для
управления организацией, за минусом начисленной амортизации.
Движение нематериальных активов оформляется с применением неунифицированных
форм, разработанных в организации.
.4. Основные средства.
К основным средствам, как совокупности материально - вещественных ценностей,
используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ
или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего
12 месяцев (или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев) относятся
здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и
11
регулирующие приборы и устройства, электронно-вычислительная техника, транспортные
средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности,
многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.
Определение срока полезного использования основных средств производится исходя из:
ожидаемого срока использования этого объекта основных средств в соответствии с
ожидаемой производительностью или можностью; ожидаемого физического износа,
зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния
агрессивной, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений
использования этого объекта ( например, срока аренды). Для тех основных средств,
которые не указаны в амортизационных группах, определенных классификатором
утвержденным Правительством РФ, срок полезного использования устанавливается
комиссией в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организацийизготовителей.
Операции по движению основных средств оформляются унифицированными первичными
документами, по учету основных средств. При оприходовании основных средств в
организации
оформляется
приходный
ордер
по
форме
М-4.Учетные
документы
составляются на бумажных носителях информации. Единицей бухгалтерского учета
основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств
является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный
конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных
самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно - сочлененных
предметов,
представляющих
собой
целое,
и
предназначенный
для
выполнения
определенной работы.
Первоначальная стоимость основных средств определяется как сумма расходов на их
приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они
пригодны для использования, за исключением курсовых разниц, сумм невозмещаемых
налогов, процентов за кредит (кроме процентов по целевым кредитам), учитываемых в
составе
прочих
расходов.
Государственная
приобретением и регистрацией
средства, объекты
пошлина,
уплачиваемая
в
связи
с
объектов основных средств (например: транспортные
недвижимости и т.п.), является фактическими затратами на их
приобретение и включается в первоначальную стоимость основного средства.
Основные средства, права на которые подлежат
государственной регистрации в
соответствии с законодательством РФ, включаются в соответствующую амортизационную
группу с момента подачи документов на регистрацию указанных прав (а по основным
12
средствам, введенным в действие до 01.01.98 г. с момента ввода в эксплуатацию ).
Амортизация по таким объектам начисляется в общем порядке, с первого числа месяца,
следующего за месяцем ввода объектов в эксплуатацию.
По приобретенным объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, норма
амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на
количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества у предыдущего собственника.
Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации в течение срока
их полезного использования линейным методом. Ускоренная амортизация не применяется.
Начисление амортизации объектов основных средств
производится независимо от
результатов хозяйственной деятельности в отчетном периоде линейным способом.
Объекты основных средств первоначальной стоимостью до 10 000 руб. относятся к
материально-производственным запасам. Формирование полной стоимости объекта
проводится на счете 08.
Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по
фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы
начисленной
амортизации.
Затраты
на
проведение
ремонта
основных
средств
производственного назначения списываются на себестоимость продукции (выполнения
работ, оказания услуг, издержки торговли) по фактическим затратам в том отчетном
периоде, в котором они произведены. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных
средств не создается.
Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не
подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции,
частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. Расчет амортизации после
реконструкции объекта производится от суммы балансовой стоимости
и затрат на
модернизацию и срока полезного использования.
Организация не переоценивает группы однородных объектов основных средств по
текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по
документально подтвержденным рыночным ценам.
5. Оценка незавершенных капитальных вложений.
К незавершенным капитальным вложениям относятся:
-
не оформленные актами приемки-передачи основных средств затраты на строительномонтажные работы,
13
-
приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря,
иных материальных объектов длительного пользования,
-
прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и
буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со
строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие).
Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до
ввода их в постоянную эксплуатацию отражаются как незавершенные капитальные
вложения.
Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по
фактическим произведенным затратам для застройщика. Учет на счетах незавершенных
капитальных вложений ведется по объектам.
6. Финансовые вложения.
Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
При этом если затраты, связанные с приобретением финансовых вложений,
составляют
менее 5 % от стоимости самих финансовых вложений, то данные затраты не включаются в
стоимость финансовых вложений, а учитываются в составе прочих расходов. Объекты
финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе
бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат их приобретения по договору с
отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в
случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы,
внесенные
в
счет
подлежащих
приобретению
объектов
финансовых
вложений,
показываются в активе бухгалтерского баланса по статье дебиторов. Причитающиеся к
уплате суммы доходов (процентов или дисконта) по векселям включаются в состав прочих
доходов (расходов) отчетного периода, к которому относятся данные начисления.
Причитающиеся к уплате проценты (дисконты) по векселям (облигациям) относятся в
прочие расходы в момент возникновения. Оценка при выбытии каждой единицы
финансовых вложений проводится по первоначальной стоимости каждой единицы. Учет
разницы между суммой фактических затрат на приобретение долговых ценных бумаг и их
продажной стоимостью на счете 91 производится в момент выбытия (погашения,
реализации). Сумма дохода, полученная организацией сверх номинальной стоимости
размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества), и другие аналогичные
суммы учитываются, как прочий доход.
14
7. Материально-производственные запасы.
Процесс
приобретения
и
заготовления
материально-производственных
запасов
отражается в бухгалтерском учете, как головной организации, так и в филиалах на счете
10 «Материалы» по учетной цене
с использованием счетов 15 «Заготовление и
приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных
ценностей».
Для учета стоимости товаров организация не применяет счета 15 «Заготовление и
приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных
ценностей». Транспортные расходы по доставке товаров включаются в состав расходов на
продажу на счету 44.
Организация ведет раздельный учет МПЗ с различными ставками налогообложения их
реализации.
Операции по движению материалов оформляются унифицированными первичными
документами. Основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты
и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и
транспортировки продукции (товаров), и другие материальные ресурсы, отражаются в
бухгалтерском балансе по фактической себестоимости с учетом затрат по приобретению в
момент оприходования материальных ресурсов на склад. Фактической себестоимостью
материально-производственных запасов, приобретенных за плату, является сумма
фактических затрат на приобретение (за исключением налога на добавленную стоимость,
иных возмещаемых налогов, процентов за кредит, курсовых разниц, если оплата
производится в рублях в сумме, эквивалентной иностранной валюте). Курсовые разницы,
проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения МПЗ, отражаются в
составе прочих доходов (расходов) на счете 91.
Фактическая
себестоимость
материально-производственных
запасов,
полученных
организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия
основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной
стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Фактическая
себестоимость
материально-производственных
запасов,
полученных
организацией в качестве вклада в уставный капитал, определяется исходя из денежной
оценки вклада в УК.
Фактическая
себестоимость
материально-производственных
запасов,
полученных
организацией по договорам, предусматривающим момент перехода права собственности в
15
момент погашения задолженности за полученные ценности, не отражается в балансе до
момента погашения такой задолженности, а учитывается на забалансовом счете 002.
Специальная оснастка и специальная одежда, находящиеся в собственности организации,
принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, т.е. в сумме
фактических затрат на приобретение или изготовление, исчисленных в порядке,
предусмотренном для учета материально-производственных запасов, изложенном в
Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов,
утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.01 № 119н (зарегистрировано в Минюсте
РФ 13.02.02, регистрационный номер 3245) .
Если срок эксплуатации специальной одежды (специальной оснастки) превышает 12
месяцев, то стоимость специальной одежды (специальной оснастки) списывается со счета
10 в затраты линейным способом исходя из сроков полезного использования (по
специальной одежде исходя из сроков, предусмотренных в типовых отраслевых нормах
бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств
индивидуальной защиты, а также в Правилах обеспечения работников специальной
одеждой,
специальной
обувью
и
другими
средствами
индивидуальной
защиты,
утвержденных Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 18
декабря 1998 года № 51 (зарегистрированы в Минюсте РФ 5 февраля 1999 года,
регистрационный номер 1700).
Израсходованные
материальные
ресурсы
(сырье,
материалы,
топливо
и
пр.),
отгруженные товары и готовая продукция отражаются в бухгалтерском учете по
себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов по методу ФИФО.
8. Формирование себестоимости готовой продукции, услуг, выполненных работ.
Формирование производственной себестоимости готовой продукции производится по
методу сокращенной себестоимости.
Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые и косвенные. Учет
прямых затрат, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием
услуг) ведется по дебету счета 20 «Основное производство» , 23 «Вспомогательное
производство». Учет прямых затрат по разным видам деятельности ведется обособленно на
16
разных субсчетах счетов 20, 23. Косвенные расходы, связанные с обслуживанием
производства, отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» , 26
«Общехозяйственные расходы». Оценка и учет выпуска готовой продукции ведется по
фактической себестоимости без применения счета 40 «Выпуск готовой продукции (работ,
услуг).
Калькулирование
себестоимости
единицы
продукции
производится
по
способу
пропорционального распределения затрат: путем деления суммы затрат за месяц
пропорционально количеству каждого вида выпущенной готовой продукции.
Незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе в виде сальдо по счету
21 по фактической стоимости сырья, полуфабрикатов.
Учет прямых затрат по торговле ведется на счете 44 «Расходы на продажу». Сумма
расходов на остаток нереализованных товаров по оптовой торговле, отражаемая в
бухгалтерском балансе в виде сальдо по счету 44 «Расходы на продажу», исчисляется по
среднему % в отношении транспортных расходов по доставке товаров. В конце отчетного
периода расходы на продажу со счета 44 списываются в дебет счета 90.6 «Закрытие
затратных счетов» на расходы по виду деятельности «Оптовая торговля».
Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости продукции (работ,
услуг) полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным
видам деятельности.
Учет затрат на оплату услуг банка и процентов по банковским кредитам, учет суммовых
разниц ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Начисленные налоги, такие как
на имущество, налог на землю, транспортный налог
отражаются в составе общехозяйственных расходов.
Общехозяйственные расходы в конце отчетного периода списываются со счета 26 в дебет
счета 90.6 «Закрытие затратных счетов» раздельно по видам деятельности и вариантам
налогообложения
реализации
пропорционально
выручке
(за
исключением
вида
деятельности «Продажа сырья и материалов»).
9. Доходы и расходы будущих периодов.
Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к последующим периодам,
отражаются в учете и отчетности отдельной статьей как доходы будущих периодов (счет 98
«Доходы будущих периодов») и подлежат включению в доходы организации при
наступлении того отчетного периода, к которому они относятся.
17
К доходам будущих периодов относятся следующие доходы:
-безвозмездно полученные ценности;
-прочие.
Доходы будущих периодов подлежат равномерному отнесению на соответствующие
счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.
Расходы будущих периодов – это активы, которые в отличие от авансов не могут быть
конвертированы в денежные средства. Если расторжение договора не влечет за собой
возврат выданных авансовых сумм на счет покупателя, то такие расходы относятся к
расходам будущих периодов. Затраты, произведенные Организацией в отчетном периоде,
но относящиеся к последующим отчетным периодам, списываются равномерно в
зависимости от отнесения затрат к тому или иному периоду. К ним относятся расходы, срок
списания которых определяется первичным документом либо условиями договора на их
приобретение:
лицензии,
сертификаты,
страхование,
неисключительное
право
использования программных продуктов, баз данных, модели компетенций для должностей
в Организации (применяются для оценки и аттестации сотрудников) и др. Если условиями
договора, либо иными первичными документами не предусмотрен срок предоставления
неисключительных прав использования программными продуктами, базами данных, то для
таких расходов (применяется к активам, оприходованным с 01.01.08 г.) не зависимо от их
размера списание производится равномерно в течение 10 лет.
10. Признание выручки от реализации продукции, работ, услуг.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) при формировании финансовых
результатов деятельности предприятия учитывается по мере отгрузки продукции,
выполнения работ или оказания услуг и предъявлению покупателю (заказчику) расчетных
документов.
Учет выручки от реализации продукции (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых НДС
и налогом с продаж, а также облагаемых НДС по разным ставкам ведется на счете 90
"Продажи" субсчет 1 "Выручка" в аналитическом учете по видам деятельности и вариантам
налогообложения реализации.
Признание поступлений доходами от обычных видов деятельности или прочими
поступлениями с соответствующим обоснованием и отражением в бухгалтерском учете ( по
кредиту счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» ) осуществляется в
зависимости от характера деятельности, вида доходов и условий их получения. раздельно
по видам деятельности.
18
К доходам от обычных видов деятельности относится предоставление активов за плату во
временное пользование (временное владение и пользование)- арендная плата (п. 5 ПБУ 9/99
«Доходы
организации»,
утв.
приказом
МФ
РФ
от
06.05.99
№
32н).
К расходам от обычных видов деятельности относятся расходы, осуществление которых
связано с предоставлением своих активов во временное пользование по договору аренды (п.
5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н).
В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат,
выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли
установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных
аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение требований
налогового законодательства.
11. Оценка задолженности по полученным займам.
Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным
организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. По полученным займам и
кредитам задолженность отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода
к уплате процентов. Начисленные проценты по кредитам и займам учитываются на счете 91
«Прочие доходы и расходы» в составе прочих расходов. Дополнительные затраты по
займам списываются на прочие расходы в полной мере в том периоде, когда они были
произведены.
Если срок договора краткосрочного займа (кредита) с учетом пролонгации составляет
более 1 года , он переводится в состав долгосрочной задолженности по дате подписания
соглашения о пролонгации займа (кредита).
12. Создание резервов
Организация не создает резервы:
-
на предстоящую оплату отпусков работникам,
-
выплату вознаграждений по итогам работы за год,
-
ремонт основных средств,
-
гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание,
-
резерв сомнительных долгов ,
-
резерв под обесценение вложений в ценные бумаги,
покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные
19
законодательством РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ.
13. Расчеты с дебиторами и кредиторами
Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей
бухгалтерской
отчетности
в
суммах,
вытекающих
из
бухгалтерских
записей
и
признаваемых ею правильными. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой
давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому
обязательству
на
основании
данных
проведенной
инвентаризации,
письменного
обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на
финансовые результаты. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности
должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность отражается за
бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания, для наблюдения за
возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
14. Порядок пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте.
В соответствии ПБУ 3/2006
"Учет активов и обязательств, стоимость которых
выражена в иностранной валюте",
пересчет стоимости денежных знаков в кассе
организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных
документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным
обязательствам) с юридическими и физическими лицами в соответствии с заключенными
соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли, производится по
курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату совершения операции в
иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
По сделкам с расчетами в условных единицах (если фиксация курса условной
единицы по условиям договора еще не наступила) пересчет обязательств, выраженных в
условных единицах, производится на дату проведения каждой операции. А также
ежеквартально при составлении отчетности производится пересчет обязательств по сделкам
с расчетами в условных единицах по курсу, установленному ЦБ РФ, на последний день
квартала с отражением результатов пересчета в доходах (расходах) отчетного периода.
Стоимость вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные
активы, др.), материально-производственные запасы и другие активы принимается в оценке
в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в
результате которой эти активы принимаются к бухгалтерскому учету. Пересчет стоимости
20
этих активов после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не
производится.
Курсовые разницы по обязательствам и имуществу, выраженным в иностранной валюте,
учитываются непосредственно на счёте 91 “Прочие доходы и расходы”. Курсовая разница
зачисляется в прочие доходы (расходы) по мере ее принятия к бухгалтерскому к учету.
15. Учет скидок и бонусов, предоставленных покупателям.
Бонусы без изменения цены товаров, предоставленные Организацией покупателям на
основании договоров
при достижении определенных условий, указанных в договорах,
отражаются на счете 91.2.
16. Учет операций целевого финансирования.
Для учета поступления целевых денежных средств от участников, учредителей,
спонсоров на безвозвратной основе используется счет 86 «Целевое финансирование». В
бухгалтерской отчетности текущего года, полученные средства отражаются по статье
«Доходы будущих периодов» на счете 98, с последующим закрытием на счет 91.2 «Прочие
расходы» по итогам года.
17. Порядок применения ПБУ-18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Организация применяет ПБУ-18 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Исходя из принципов бухгалтерского учета:
-
осмотрительности или консерватизма (не завышать активы, не занижать
обязательства),
-
рациональности (выгоды, извлекаемые из информации не должны превышать
затраты на ее получение),
исчисление величины отложенных налоговых активов (обязательств) в организации
базируется на методе учета обязательств по балансу.
По регистру начисления налога на прибыль на отчетную дату выявляются расхождения
между
доходами
расходами
в
бухгалтерском
и
налоговом
учете,
которые
классифицируются в соответствии с положениями ПБУ-18/02 как временные и постоянные
разницы.
На отчетную дату по операциям, связанным с отражением в бухгалтерском учете
21
расчетов по налогу на прибыль делаются следующие проводки:
Дебет
Кредит
Содержание операции
99.4
68.4
Отражен условный расход (бухгалтерская прибыль*0,24)
68.4
99.4
Отражен условный доход (бухгалтерский убыток*0,24)
99.4
68.4
Отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО)
68.4
99.4
или актив (ПНА) (постоянная разница*0,24)
09.1
68.4
Отражен отложенный налоговый актив (вычитаемая
временная разница*0,24)
68.4
Отражено отложенное налоговое обязательство
77.1
(налогооблагаемая временная разница*0,24)
Разница стоимости остатков незавершенного производства и готовой продукции в
налоговом и бухгалтерском учете оценивается по их приросту за период от даты начала
налогового периода до даты окончания отчетного периода.
Если прирост остатка ГП (НЗП) в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском
учете, значит в налоговом учете на расходы отнесено меньше, налог на прибыль больше.
Возникает вычитаемая временная разница, отложенный налоговый актив.
Если прирост остатка ГП (НЗП) в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском
учете, значит в налоговом учете на расходы отнесено больше, налог на прибыль меньше.
Возникает налогооблагаемая временная разница, отложенное налоговое обязательство.
Результаты пересчета обязательств по сделкам с расчетами в условных единицах
(если фиксация курса условной единицы по условиям договора еще не наступила), который
производится ежеквартально на последнюю дату квартала, относятся к постоянным
налоговым активам (обязательствам).
В связи с принятыми в Организации особенностями ведения учета по ПБУ-18 и
возможностями, предоставляемыми компьютерной программой учета, при составлении
отчетности в следующем периоде
проводки предыдущего периода, связанные с
отражением в бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль корректируются на
новую отчетную дату.
18. Бухгалтерский учет в обособленных подразделениях.
Филиалом
является обособленное подразделение, расположенное вне места
нахождения общества и осуществляющее все его функции, в том числе функции
22
представительства, или их часть. Филиал осуществляет деятельность от имени создавшего
их общества. Ответственность за деятельность филиала и представительства несет
создавшее их общество. Филиал не является юридическим лицом, действует на основании
утвержденного обществом положения. Филиал
наделяется создавшим их обществом
имуществом, которое учитывается как на отдельных балансах, так и на балансе общества.
Руководитель филиала назначается обществом и действует на основании доверенности,
выданной обществом.
Филиал не имеет самостоятельного баланса; данные баланса филиала включаются в
общий
баланс
юридического
лица.
Учетная
политика
Организации
для
целей
бухгалтерского учета является обязательной для всех ее обособленных подразделений.
Обособленные подразделения, создаваемые в Организации, по способу организации
ведения учетного процесса можно условно разделить на два основных вида: выделенные и
не выделенные на отдельный баланс.
Подразделения, не выделенные на отдельный баланс.
Для обособленных подразделений, не выделенных на отдельный баланс, принята сквозная
нумерация первичных документов в целом по Организации. Все первичные документы
филиала
по окончании отчетного периода должны быть переданы в головную
организацию. По обособленному подразделению, не имеющему своего баланса, вся
организация и ведение данных бухгалтерского учета отражается в аналитике головной
организации. Обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, не имеют
отдельного текущего банковского счета .Учет расчетов с обособленными подразделениями,
не
выделенными
на
«Внутрихозяйственные
отдельный
расчеты».
баланс,
Для
ведется
ведения
без
использования
аналитического
обособленных подразделений, не выделенных на отдельный баланс,
учета
счета
в
79
разрезе
в компьютерной
программе создаются новые субконто :
-в справочнике «Подразделения»- Региональный склад (местонахождение подразделения)
-в справочнике «Склады» - Склад (обособленное подразделение )
-в справочнике «Доходы/расходы» варианты реализации: «Оптовая торговля
(обособленное подразделение)», «Реализация продукции (обособленное подразделение)».
Подразделения, выделенные на отдельный баланс.
Выделенные на обособленный баланс подразделения ведут свою отдельную
нумерацию первичных документов. По месту нахождения филиала на выделенном балансе
открывается расчетный счет, право распоряжаться которым предоставляется руководителю
обособленного подразделения. Согласно пункту 2 статьи 9 Федерального закона от 21
ноября 1996 года №129-ФЗ
все первичные документы и счета-фактуры в филиале
23
оформляются от имени организации.
В штатном расписании обособленного подразделения, выделенного на отдельный
баланс, предусматривается собственная бухгалтерская служба, за действие и организацию
работы которой несет ответственность наряду с руководителем и
главный бухгалтер
обособленного подразделения. Бухгалтерией обособленного подразделения на выделенном
балансе ведется бухгалтерский учет всех операций, как имущества, так и обязательств
обособленного подразделения, их полная обработка, систематизация и хранение первичной
документации, осуществляется формирование полного объема бухгалтерской отчетности
обособленного подразделения.
Согласно пункту 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля
1998 года № 34н: «Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели
деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе
выделенных на отдельные балансы». Отчетность обособленного подразделения является
внутренней отчетностью и подлежит передаче специализированной организации, ведущей
учет по головной организации для составления бухгалтерской отчетности Организации в
целом;
основной баланс организации включает в себя балансы всех обособленных
подразделений и баланс головной организации. Промежуточные ежеквартальные отчеты
обособленных подразделений обязательно включают в себя весь комплект
форм
бухгалтерской отчетности, а так же и прочие документы, которые предусмотрены
внутренними нормативно-регламентирующими документами организации.
Расчеты с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс,
отражаются в учете с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Данный
счет предназначен для обобщения информации о видах расчетов с
обособленными
подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые
расчеты). К счету счет 79 «Внутрихозяйственные
расчеты» открываются отдельные
субсчета для каждого филиала.
Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется отдельно по
каждому обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс, в разрезе
видов операций.
Во внутренних балансах обособленных подразделений счет 79 «Внутрихозяйственные
расчеты» отражается отдельной строкой как задолженность перед головной организацией
или задолженность головной организации перед обособленным подразделением. В
итоговом свернутом балансе головной организации сальдо расчетов
по счету 79
«Внутрихозяйственные расчеты» должно быть равным нулю. Сальдо по счету 79
24
«Внутрихозяйственные расчеты» остается на контрольную дату только во внутренних
балансах обособленных подразделений.
Имущество, находящееся в пути (между головной организацией и филиалом) на
отчетную дату, учитывается на балансе у получающей стороны. Транспортные расходы по
доставке имущества между головной организацией и обособленным подразделением
относится на расходы головной организации.
Расходы,
понесенные
головным
предприятием
для
осуществления
своих
функциональных задач, не распределяются на обособленные подразделения, а относятся на
расходы головной организации.
19. Учет для целей налогообложения.
Организация ведет раздельный учет на счетах
реализации по разным вариантам
налогообложения и видам деятельности для правильного определения налогооблагаемой
базы. Для целей налогового учета отдельно утверждается налоговая учетная политика.
Изменения в учетной политике Общества в 2009 году
С 2009 года вступили в силу следующие нормативные акты по бухгалтерскому учету:
- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»,
- ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»
- ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам»
- ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»
На дату составления бухгалтерской отчетности Общество не может оценить
количественный эффект перехода к новым Положениям по бухгалтерскому учету.
Общество полагает, что эффект применения новых ПБУ приведет к незначительным
изменениям в части сопоставимости сравнительных данных 2008 года в бухгалтерской
отчетности за 2009 год.
20. Вступительные и сравнительные данные
Данные бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств на начало
2008 г. сформированы путем корректировки данных бухгалтерского баланса на конец
2007 г. с учетом пересчета суммы баланса и движения денежных средств без учета
внутрихозяйственных расчетов и операций по ценным бумагам.
25
По форме № 1 Бухгалтерскому балансу
№
п/п
Наименование статьи
(код строки)
тыс. руб.
Сумма с учетом
корректировок
Сумма до
корректировки
Корректировка
907 271
(907 271)
0
2 363 598
4 394 470
(907 271)
(907 271)
1 456 327
3 487 198
4
ИТОГО по разделу II
Итого по активу
Прочие краткосрочные
обязательства (660)
907 271
(907 271)
0
5
6
ИТОГО по разделу V
Итого по пассиву
2 387 887
4 394 470
(907 271)
(907 271)
1 480 615
3 487 198
Прочие оборотные
активы (270)
1
2
3
По форме № 4 Отчет о движении денежных средств
№
п/п
Наименование статьи
(код строки)
1 Прочие доходы (110)
2 Прочие расходы (110)
3 Чистые денежные
средства (200)
4 Выручка от продажи
ценных бумаг (220)
5 Чистые денежные
средства (340)
тыс. руб.
Сумма с учетом
корректировок
Сумма до
корректировки
Корректировка
1 440 644
(1 812 258)
(1 424 618)
1 424 630
16 026
(387 628)
151 075
13
151 088
73
(13)
60
(192 750)
(13)
192 762
III. Раскрытие существенных показателей
Доходы от обычных видов деятельности за 2008 г. составили 5 706 549 тыс. руб.
(рост по сравнению с 2007 г. на 1 513 788 тыс. руб.).
За 2007 г. доходы от обычных видов деятельности составляли 4 192 761 тыс. руб.
Обычными видами деятельности для предприятия в 2008 г. были производство
мороженого, реализация продукции
собственного производства, оптовая торговля
мороженым и замороженными полуфабрикатами других производителей, сдача
имущества в аренду, оказание платных услуг – предоставление услуг автотранспорта.
Структура выручки за 2008 год от обычных видов деятельности сложилась
следующим образом:
Реализация продукции собственного производства – 64 %;
Оптовая торговля мороженым других производителей – 10 %;
Реализация замороженных полуфабрикатов – 24 %;
26
Выручка от прочих доходов – 2 %.
Прибыль предприятия от основной деятельности за 2008 г. составила 480 210 тыс. руб.
В 2007 году структура выручки от обычных видов деятельности была следующая:
Реализация продукции собственного производства – 61 %;
Оптовая торговля мороженым других производителей – 17 %;
Реализация замороженных полуфабрикатов – 17%;
Выручка от прочих доходов – 5 %.
Прибыль предприятия от основной деятельности за 2007 г. составила 127 404 тыс.руб.
Состав прочих доходов и расходов за 2008 год .
Прочие доходы составили 149 482 тыс. руб., в том числе:
-
проценты к получению – 33 924 тыс. руб.
-
доходы от реализации ОС – 34 529 тыс. руб.
-
доходы от курсовых разниц – 22 323 тыс. руб.
-
излишки ТМЦ – 19 103 тыс. руб.
-
премии от поставщиков товара – 5 294 тыс. руб.
-
полученные штрафы и неустойки – 17 969 тыс. руб.
-
прочие доходы – 16 340 тыс. руб.
Прочие расходы составили 779 555 тыс. руб., в том числе:
-
проценты за кредит – 302 330 тыс. руб.
-
премии покупателям – 213 740 тыс. руб.
-
расходы от курсовых разниц – 101 128 тыс. руб.
-
списание брака, недостачи – 48 426 тыс. руб.;
-
прочие расходы –113 931 тыс. руб.
Суммарно прочие расходы превысили прочие доходы на 630 073 тыс. руб.
В 2007 году состав прочих доходов и расходов был следующим:
Прочие доходы составляли 89 179 тыс. руб., в том числе:
-
проценты к получению – 10 290 тыс. руб.
-
доходы от реализации ОС – 10 318 тыс. руб.
-
доходы от курсовых разниц – 28 142 тыс. руб.
-
излишки ТМЦ – 26 274 тыс.руб.
-
прочие доходы – 14 155 тыс. руб.
Прочие расходы составили 288 371 тыс. руб., в том числе:
-
проценты за кредит – 184 953 тыс. руб.
27
-
списание брака, недостачи – 35 252 тыс. руб.;
-
расходы от курсовых разниц – 8 487 тыс.руб.
-
прочие расходы –59 679 тыс. руб.
Суммарно прочие расходы превысили прочие доходы на 199 192 тыс. руб.
2. Анализ финансового положения предприятия.
В 2008 г. по результатам деятельности ОАО «Инмарко» получен убыток в размере
-
157 865 тыс.руб.
По сравнению с 2007 г. убыток увеличился, хотя прибыль продаж в 2008 г. возросла по
сравнению с 2007 г. на 352 806 тыс. руб.
Данный финансовый результат сложился из следующих результатов деятельности
предприятия:
1. Прибыль продаж от обычных видов деятельности 480 210 тыс. руб.
2. Прочие расходы -630 073 тыс.руб.
3. Отложенные налоговые активы, обязательства -7 552 тыс. руб.
4. Уточнение налога на прибыль за 2007 год - 409 тыс. руб.
5. Штрафы, пени - 41 тыс. руб.
1. Информация по сегментам.
Прибыль продаж от обычных видов деятельности компании составила 480 210
тыс.руб., что выше аналогичного показателя 2007 г. на 352 806 тыс.руб.
В 2008 г. в состав ОАО «Инмарко» вошли еще два филиала – Казань и Тула, на долю
которых приходится 1% от общей суммы валовой прибыли.
Структура валовой прибыли 2008 г.
Новосибирск
21%
Тула
0%
Омск
37%
Новокузнецк
4%
Москва
16%
Красноярск
7%
Кемерово
4%
Барнаул
3%
Казань
1%
Екатеринбург
7%
28
Валовая прибыль от реализации продукции выросла по сравнению с 2007 г. на 868 212
тыс. руб. Рост так распределился по городам:
Структура роста валовой прибыли 2008 г по городам
Тула
0%
Новосибирск
30%
Омск
31%
Барнаул
4%
Екатеринбург
Казань
5%
Красноярск
2%
Кемерово
5%
5%
Новокузнецк
3%
Москва
15%
Структура роста валовой прибыли показывает, что 32% приходится на новые филиалы
(Новосибирск, Тула, Казань).
В 2008 г. новые филиалы изменили структуру доходов компании, заметно увеличив
долю замороженных полуфабрикатов.
Структура доходов от реализации
2008 г.
замороз
ка
24%
прочие
ТМЦ
2%
Структура доходов от реализации
2007 г.
заморозк
а
17%
морож
74%
прочие
ТМЦ
5%
морож
78%
29
Показатели торговли за 2007 г.
Таблица 1
Товарооборот,
тыс.
руб.
Валовая
прибыль,
Затраты, тыс.руб.
тыс.руб.
Прибыль
от
продаж, тыс.руб.
г. Омск
1 987 393
625 811
637 867
-12 056
г. Екатеринбург
254 887
115 848
95 674
20 174
г. Москва
568 722
258 404
283 332
-24 928
г. Новокузнецк
195 732
76 519
62 223
14 296
г. Кемерово
139 040
50 868
42 495
8 373
г. Барнаул
106 606
39 719
47 893
-8 174
г. Красноярск
340 593
127 328
78 287
49 041
г. Новосибирск
599 789
244 277
163 599
80 678
Итого
4 192 762
1 538 774
1 411 370
127 404
Показатели торговли за 2008 г.
Таблица 2
Товарооборот, тыс.
руб.
Валовая
прибыль,
тыс.руб.
Затраты,
тыс.руб.
Прибыль
от
продаж,
тыс.руб.
г. Омск
2 292 507
896 858
817 724
79 134
г. Екатеринбург
338 270
160 251
100 799
59 452
г. Москва
799 454
392 192
391 793
399
г. Новокузнецк
234 715
102 022
62 954
39 068
г. Кемерово
213 890
91 103
43 645
47 458
г. Барнаул
148 565
70 675
52 153
18 522
г. Красноярск
406 272
166 610
94 696
71 914
г. Новосибирск
1 212 607
505 701
327 896
177 805
г. Казань
60 259
21 565
34 881
-13 317
г. Тула
10
10
235
-225
Итого
5 706 549
2 406 987
1 926 776
480 210
Затраты в 2008 г. увеличились на 515 406 тыс. руб. по сравнению с 2007 г., в т.ч.
коммерческие затраты возросли на 341 541 тыс. руб., общефирменные затраты на 173
865 тыс. руб.
30
Структура расходов 2008г.
г. Новосибирск
г. Красноярск 17%
г. Казань
2%
г. Тула
0%
г. Омск
43%
5%
г. Барнаул
3%
г. Кемерово
2%
г. Новокузнецк
г. Москва
3%
20%
г. Екатеринбург
5%
Новые филиалы в Казани и Туле добавили к затратам ОАО «Инмарко» 35 116 тыс.
руб., а также, филиал Новосибирск присоединился к ОАО «Инмарко» только в 4
квартале 2007 г., соответственно, и все показатели деятельности этого филиала в 2007 г.
только за 4 квартал.
Заметным ростом затрат характеризовался 2008 г. для филиала Москва (+108 461 тыс.
руб. к 2007 г.), что связано с дальнейшим развитием филиала и ростом валовой
прибыли. Основные статьи, по которым произошел рост – это заработная плата и налоги
(+ 45 133 тыс.руб. к 2007 г.), затраты на аренду (+ 23 340 тыс.руб. к 2007 г.),
амортизация основных средств ( + 2 368 тыс.руб. к 2007 г.), затраты на транспортировку
товара (+ 6 507 тыс.руб. к 2007 г.).
В Омске затраты выросли в 2008 г. на 179 858 тыс. руб., в т.ч. расходы на рекламу
увеличились на 94 283 тыс. руб., заработная плата и налоги (+ 18 914 тыс.руб. к 2007 г.),
амортизация основных средств ( + 23 212 тыс.руб. к 2007 г.), затраты на
транспортировку товара (+ 37 280 тыс.руб. к 2007 г.).
Прочие доходы и расходы ОАО «Инмарко» в 2008 г. составили -630 073 тыс.руб. и
превысили расходы 2007 г. на 430 881 тыс.руб. –проценты к уплате выросли в 2008 г. на
117 377 тыс.руб., курсовые разницы в 2008 г. составляют 78 805 тыс.руб., премии
покупателям в торговле увеличились на 213 359 тыс. руб. ( прирост обусловлен
изменением в учетной политике компании в плане отражения расходов на счетах
бухучета, в 2007 г. премии были отражены в коммерческих расходах).
Таким образом, операционная деятельность ОАО «Инмарко» в 2008 г. имела
положительный результат, но прочие расходы оказали влияние на чистую
прибыль.
31
Прибыль ОАО «Инмарко» по годам.
Таблица 2 (тыс. руб.)
2004 год
2005 год
2006 год
2007 год
2008 год
1 262 395
1 997 979
2 775 318
4 192 761
5 706 549
Себестоимость
995 069
1 380 323
1 909 637
2 653 987
3 299 563
Валовая прибыль
267 326
617 656
865 681
1 538 774
2 406 986
Коммерческие расходы
177 138
395 305
615 229
1 114 801
1 456 342
Управленческие расходы
45 336
97 414
136 767
296 569
470 434
Прибыль продаж
44 852
124 937
113 685
127 404
480 210
Прочие доходы\расходы
-61 825
-117 327
-143 993
-199 192
-630 073
Проценты к получению
345
938
8 699
10 290
33 924
Проценты к уплате
34 468
62 683
123 678
184 953
302 330
Прочие операционные доходы
17 064
9 217
34 786
78 889
115 558
Прочие операционные расходы
28 414
28 217
63 800
103 418
477 225
Внереализационные доходы
11 839
26 058
Внереализационные расходы
28 191
62 641
Прибыль до н\обложения
-16 973
7 609
-30 308
-71 788
-149 863
1 066
-481
8 977
281
33 520
Выручка (за минусом ндс)
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
2 406
Текущий налог на прибыль
413
4 852
7 964
1 123
1 284
15 113
41 072
5 435
0
Штрафы, пени, налоги за предыд.
период
Чистая прибыль(убыток)периода
19
-18 746
11
1 142
2
6 010
-30 581
-98 065
450
-157 865
3. Кредиты и займы за 2008 год.
В 2008 году в расходы организации были приняты и частично оплачены проценты по
краткосрочным рублевым займам, задолженность по этим займам на 31.12.2008 года
перечислены в таблице. На 31.12.2008 года задолженность по займу составила 2 448 822
тыс. рублей
32
Наименование
обязательства
Наименование
(займодавца)
займ
Юнилевер
Файнэнс 1 275 000
Интернэшнл Б.В.
Юнилевер
Файнэнс 1 063 000
Интернэшнл Б.В.
2 348 000
займ
итого
кредитора Сумма
основного
долга,
Тыс.руб./иностр.
валюта
Сумма
Срок кредита
начисленных
(займа) / срок
%%
погашения
Тыс.руб./иностр.
валюта
73 971
07.07.2009
36 851
18.10.2009
110 822
По долгосрочным валютным займам на 31.12 2008 года задолженность ОАО «Инмарко»
составила
Наименование
обязательства
Наименование
(займодавца)
кредитора
займ
Наскорда Девелопментс Лимитед
Сумма
основного
долга,
Тыс.руб.
307 804
Сумма
начисленных %%
Тыс.руб.
68 480
Итого
руб.
тыс.
376 284
В 2008г. организация начисляла проценты по валютным займам, полученным от
Наскорда Девелопментс Лимитед, Никосия, Кипр:
- 88 466,11 USD по займу под 10% годовых полученному 18.09.06 г. по договору б/н от
11.09.2006г., (срок погашения по договору установлен до 25.09.09 г). Проценты будут
уплачены единовременно в момент полного погашения кредита за фактическое количество
дней пользования, задолженность по кредиту на 31.12.08 г. составляет 846 000,00 USD,
задолженность по процентам на 31.12.08 г. составила 299 980,09 USD.
- 347 500,01 USD по займу под 10% годовых полученному 27.09.06 г. по договору б/н от
21.09.2006г., (срок погашения по договору установлен до 05.10.09 г). Проценты будут
уплачены единовременно в момент полного погашения кредита за фактическое количество
дней пользования; задолженность по кредиту на 31.12.08 г. составляет 3 475 000,00 USD
задолженность по процентам на 31.12.08 г. составила 785 445,20 USD.
- 87 399,98 USD по займу под 10% годовых полученному 29.05.2007 г. по договору б/н от
18.05.2007 г., (срок погашения по договору установлен до 01.07.10 г). Проценты будут
уплачены единовременно в момент полного погашения кредита за фактическое количество
дней пользования; задолженность по кредиту на 31.12.08 г. составляет 874 000,00 USD
задолженность по процентам на 31.12.08 г. составила 139 121,60 USD.
- 119 599,98 USD по займу под 10% годовых полученному 27.02.2007 г. по договору б/н от
33
22.02.2007 г., (срок погашения по договору установлен до 05.10.10 г). Проценты будут
уплачены единовременно в момент полного погашения кредита за фактическое количество
дней пользования; задолженность по кредиту на 31.12.08 г. составляет 1 196 000,00 USD
задолженность по процентам на 31.12.08 г. составила 220195,07 USD.
- 212 199,97 USD по займу под 10% годовых полученному 08.06.07 г. по передаточному
акту при присоединении ОАО «Фабрики мороженое Инмарко». Договор б/н от 22.09.2006г.,
(срок погашения по договору установлен до 05.10.09 г). Проценты будут уплачены
единовременно в момент полного погашения кредита за фактическое количество дней
пользования; задолженность по кредиту на 31.12.08 г. составляет 2 122 000,00 USD
задолженность по процентам на 31.12.08 г. составила 476 141,95 USD.
- 196 350,02 USD по займу под 10% годовых полученному 29.11.06 г. по договору б/н от
23.11.2006г., (срок погашения по договору установлен до 30.11.10 г). Проценты будут
уплачены единовременно в момент полного погашения кредита за фактическое количество
дней пользования; задолженность по кредиту на 31.12.08 г. составляет 1 963 500,00 USD
задолженность по процентам на 31.12.08 г. составила 409 914,28 USD.
Также начислялись и уплачивались в 2008 году проценты по облигационному
займу на сумму 62 168 тыс. руб.:
Наименование
обязательства
Облигации
Наименование
(займодавца)
кредитора Сумма
основного Срок кредита (займа) /
долга,
срок погашения
Тыс. Руб.
Размещение ЗАО ММВБ
1 000 000
Организатор ЗАО ИК Тройкарегистрационный номер
Диалог
4-01-00315-F
Депозитарий НДЦ
19.12.2008
19.12.2008 года, облигационный займ был погашен, на 31.12.2008 года задолженности по
займу нет.
4.
Оценка динамики коэффициентов, характеризующих финансовое состояние
предприятия.
34
Таблица 3
Показатель и его значение
31.12.04
31.12.05
31.12.06
31.12.07
31.12.08
0,056
0,061
0,040
0,016
0,013
0,94
3,93
0,88
0,60
0,48
1,69
6,17
1,31
0,98
0,67
0,40
0,21
0,15
0,19
0,12
0,67
0,27
0,18
0,24
0,14
1,49
3,66
5,71
4,19
7,03
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая часть текущей задолженности
может быть погашена на дату составления
баланса
Уточненный коэффициент ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств
может быть погашена не только за счет
имеющихся денежных средств, но и ожидаемых
поступлений
Общий коэффициент ликвидности - позволяет
установить, в какой степени текущие активы
покрывают краткосрочные обязательства
Коэффициент независимости - характеризует
долю собственников в общей стоимости
имущества
Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес тех источников
финансирования, которые могут быть
использованы длительное время
Коэффициент финансирования - показывает
соотношение заемных и собственных
источников финансирования
На 31.12.2008 г. коэффициенты ликвидности снизились по сравнению с 2007 г., т.к.
увеличились краткосрочные кредиты банка на 1 621 395 тыс. руб. при снижении
долгосрочных кредитов на 921 135 тыс. руб. При этом оборотные средства предприятия
также увеличились к концу 2008 г., в основном
за счет роста дебиторской
задолженности на 357 655 тыс. руб.
Коэффициенты платежеспособности (независимости, финансовой устойчивости)
снизились в 2008 г. по сравнению с 2007 г., в связи с увеличением кредитов банка, что
привело к снижению соотношения собственного капитала к заемному.
5. Дивиденды.
В 2008 г. дивиденды не распределялись и не выплачивались.
6. Планы на будущее
ОАО «Инмарко» планирует дальнейшее увеличение объема выпуска основной
35
продукции. При этом предполагается развитие ассортимента мороженого в 3 ценовых
категориях: «Экономный», «Стандартный» и «Премиум». Организация также предполагает
осуществлять инвестиции в разработку уникальных видов мороженого с большим
дифференцированным барьером, не позволяющим конкурентам создать подобный продукт
в течение 2-х сезонов.
С точки зрения рынков сбыта, предполагается и в дальнейшем концентрировать
географию продаж для увеличения существующей доли рынка на традиционных рынках
сбыта (Сибирский, Уральский, Приволжский федеральные округах), а также продолжать
осваивать Западные и Южные регионы России.
Планируется:
Увеличить долю продаж в городах с уже функционирующими филиалами.
Вводить в ассортимент эксклюзивные, зарегистрированные виды мороженого,
произведенные на высокотехнологичном оборудовании.
Увеличить региональную рекламу и другие каналы продвижения по наиболее доходным
торговым маркам “Магнат”, “Торжество”, «Сан-Кремо», «Экзо».
Увеличить производственные и складские мощности компании.
Увеличить объем производства до 49,5 тысяч тонн (прирост 27,5%);
Смены и существенных изменений в деятельности Общества не предвидится.
Источником дохода будет являться
производственная и торговая деятельность
Общества.
7. События после отчетной даты.
В связи со снижением с 2009 года ставки налога на прибыль организаций с 24 до 20
процентов Обществом произведен по состоянию на 1 января 2009 года пересчет стоимости
части отложенных налоговых активов и обязательств с отнесением образовавшихся при
пересчете
сумм
уменьшения
стоимости
указанных
активов
и
обязательств
на
нераспределенную прибыль (убыток). В результате этого по состоянию на 1 января 2009 г.
сумма части отложенных налоговых активов уменьшилась на 8 357 тыс. руб., части
отложенных налоговых обязательств уменьшилась на 13 402 тыс. руб., нераспределенная
прибыль увеличилась на 5 045 тыс. руб. по сравнению с соответствующими данными
бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2008 г. Исчисленные таким образом
последствия изменения ставки налога на прибыль
будут отражены во вступительной
бухгалтерской отчетности Общества за 2009 год.
Генеральный директор
ОАО «Инмарко-Холдинг»
Главный бухгалтер
ОАО «Инмарко»
_______________ / Яхнова Н.В./
_______________ / Псарева Н.Н../
36