сравнение налоговых систем россии и франции the comparison

СРАВНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РОССИИ И ФРАНЦИИ
THE COMPARISON OF RUSSIAN AND FRENCH TAX SYSTEM
Рогалева А.В.
студентка Ростовского финансово-экономического колледжа - филиала ФГОБУ
ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
Научный руководитель: Иващенко Н.Н.
Аннотация: В современном обществе налоги - основная форма доходов
государства. В условиях преодоления негативных факторов экономического
спада, произошедшего в результате продолжающегося финансового кризиса,
роль и значение налогов возросла. Приоритеты налоговой политики Российской
Федерации являются важнейшим элементом оценки экономической ситуации
государственными органами и агентами предпринимательской деятельности. В
этой связи сравнение налоговых систем России и Франции
является
актуальной темой исследования, так как связано с анализом и оценкой
факторов стабилизации финансовой системы государства.
Налоги Росси и Франции складывались в разных исторических условиях.
Можно сказать, что законодательство России впитало в себя правовые основы
налоговых систем разных стран, в том числе и Франции. Налоговая система
Франции носит ярко выраженный фискальный характер. Последние изменения,
внесенные Правительством Франции, имели, в том числе и политическую
окраску – это особенно видно на примере налогообложения доходов граждан
Франции. Вместе с этим законодательством заложена большая социальная роль
налогов: высокий необлагаемый минимум доходов, большое количество льгот,
учет доходов семьи в целом.
Существующие проблемы налоговой системы Российской Федерации подчеркивают научную и практическую значимость работы. В результате проведенного исследования определены роль налогов в финансовом механизме страны, освещены преимущества и недостатки налоговой системы в России и
Франции, показаны механизмы совершенствования налоговой политики, раскрыты причины ее изменения.
Annotation: In modern society taxes are the main forms of government incomes.
The role and meaning of taxes have grown in the conditions of overcoming of negative factors of economic recession, happened as a result of the continued financial
crisis. The priorities of taxation policy of the Russian Federation are the most important elements of the estimation of economic circumstances by state authorities and
by agents of entrepreneur activity. Thereupon, the comparison of Russian and French
tax system is the essential topic of the research as it is connected with the analysis
and estimation f stabilization factors of the country’s financial system.
The taxes of Russia and France have developed in different historic conditions.
One might say that the legislation of Russia had taken legal bases of tax systems of
different countries, including France. The tax system of France is of a distinct fiscal
character. The last changer, made by the Government of France, also had a political
character. It is especially seen by the example of taxation of French citizens’ incomes. Along with this legislation a large social role of incomes has been laid: a high
untaxed income minimum, a large amount of breaks, registration of family incomes
as a whole.
The existing problems of the tax system of the Russian Federation emphasize a
scientific and practical meaning of the research. As a result of the made research the
role of taxes in the financial mechanism of the country is defined, the advantages and
disadvantages of Russian and French tax systems are illustrated, the improvement
mechanisms of taxation policy are shoun and the reasons of its changes are revealed.
Ключевые слова: Налог - a tax, Налоговая система - system of taxes, Россия
– Russia, Франция – France, Сбор – a tax, Налоговая инспекция – a tax
inspectorate, Налоговая декларация – a tax return, Налоговая политика – a tax
policy, Налоговая льгота - tax bonanza, Прямые налоги - direct taxes, Косвенные
налоги - indirect taxes, Налогоплательщик - a tax payer, Налоговый агент - a
Fiscal Agent, Налоговое законодательство - a tax legislation.
ТЕЗИСЫ
Налоги - необходимое звено экономических отношений, основная форма
доходов государства. Развитие и изменение форм государственного устройства
всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном
цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для
экономического воздействия государства на общественное производство, его
динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Сравнение налоговых систем России и Франции позволит выявить факторы
стабилизации финансовой системы государства, что особенно актуально в период преодоления мирового кризиса. Изучение французской налоговой системы и ее сравнения с системой России позволит оценить эффективность налоговых реформ проводимые в последнее десятилетие, а так жен сделать выводы о
тенденциях европейского развития налогов.
Рассматривая налоговую систему Франции в сравнении с российской, можно говорить о большей эффективности налоговой политики, проводимой в рамках реализации налоговых реформ во Франции. Многие ее достоинства почти
зеркально проецируются в область проблем российской налоговой системы:
слабый территориальный аспект, низкая собираемость, слабо выраженные социальные функции, противоречивость многих налогов. Но здесь следует учитывать период времени, в течение которого развивались системы. Российская
налоговая система только формируется. Ее преимущества в том, что в собственном развитии она может использовать опыт многих стран мира. И французский опыт также был бы полезен. Среди черт, которые можно позаимствовать у французской налоговой системы, социальная направленность и территориальный аспект.
Особенности установления важнейших налогов в странах сравниваются по
элементам налоговой модели. В Российской Федерации НДС был введен в 1992
году, во Франции НДС взимается уже более 58 лет. Ставки налога дифференцируются во Франции по видам товаров, максимальная ставка составляет 22%
на предметы роскоши (в России максимальная ставка – 18%). От уплаты налога
освобождаются малые предприятия с низким уровнем выручки для России – не
более 2 миллионов рублей (млн. руб.), а для Франции – не более 80 тысяч евро.
Налог на доходы физических лиц взимается с прибыли физических лиц,
введен в России и Франции в начале ХХ века. Состав объектов налогообложения одинаков, за исключением обложения пенс во Франции. Операции, не подлежащие налогообложению – в России – государственные выплаты, а во Франции в зависимости от дохода, возраста и количества человек, проживающих в
одной семье. Ставки налога во Франции прогрессивные, то есть чем больше доход, тем больше ставка (5 963 евро – 0%, свыше 150 001 евро – 45%), а в России ставки зависят от статуса налогоплательщика (13% - резиденты, 30% - не
резиденты). Особенностью налога на доходы физических лиц в России является
то, что налог исчисляется налоговыми агентами, а во Франции обложению подлежит доход семьи.
Налог на прибыль организации в России и налог на прибыль акционерных
обществ во Франции взимаются с части дохода в пользу государства. Во Франции акционерным обществам (АО) предоставляется скидка, если АО возрастом
менее 2-х лет, то скидка 100%, а 6 и более лет – 0%. Ставки налога во Франции
зависят от вида дохода, основная ставка – 10% (в России – 20% на все виды
прибыли).
Цель налога на имущество в России и налога на собственность во Франции
- создание у юридических лиц заинтересованности в реализации излишнего
имущества. Ставка налога во Франции дифференцируется от 0% до 1,5%, но
при этом сумма налога на доходы физических лиц и налога на собственность не
должна превышать 85% всего дохода (в России ставка – 2,2%).
Налог на имущество физических лиц в России и налог на жилье во Франции
аккумулируется в бюджетах местного уровня, идут на поддержание финансирования государственных программ на территории соответствующих муниципальных образований. В Российской Федерации налогооблагаемая часть зависит от инвентаризационной стоимости, а во Франции – от оценки жилищного
фонда. Ставка налога в России дифференцируется с 0,1% до 2%, а во Франции
зависит от тарифа на один квадратный метр.
Анализ земельного налога в России и земельного налога на застроенные и
незастроенные участки во Франции является особенно актуальным, так как целью налога является охрана и освоение земель, повышения плодородия почв. В
Российской Федерации физические лица и организации освобождаются от
уплаты налога в отношении земельных участков находящихся у них на праве
безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды,
а во Франции – это лица старше 75 лет.
Исследование вопросов налогового законодательства России и Франции
оказалось увлекательным процессом. Проведены параллели элементов налоговой модели, дана характеристика экономического значения основных налогов
стран.
Налоги Росси и Франции складывались в разных исторических условиях.
Можно сказать, что законодательство России впитало в себя правовые основы
налоговых систем разных стран, в том числе и Франции. Налоговая система
Франции носит ярко выраженный фискальный характер. Последние изменения,
внесенные Правительством Франции, имели, в том числе и политическую
окраску – это особенно видно на примере налогообложения доходов граждан
Франции. Вместе с этим законодательством заложена большая социальная роль
налогов: высокий необлагаемый минимум доходов, большое количество льгот,
учет доходов семьи в целом.
Налоговая система России имеет тенденцию к реформированию правовой
основы в рамках происходящих экономических процессов в стране и в мире.
Налоговая нагрузка остается на одном уровне в течении последних пяти лет.
Пересматриваются отдельные виды предоставляемых льгот. Основная часть
нагрузки приходится на наиболее доходные отрасли (сырьевая и торговая).
Налоговое законодательство в странах является сложным, не всегда открытым,
требует дополнительных сил и знаний плательщиков.
Высока роль косвенного налогообложения и в России и во Франции. Это
связано с увлечением потребительской способности в России и ростом ставок
налога во Франции.
По итогам проведенного исследования можно сделать вывод о налоговой
привлекательности российской экономики и социальной справедливости налогообложения во Франции. Вместе с этим налогообложение во Франции является средством политического влияния в большей степени, чем в России.
Литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации №164-ФЗ от 17 июля 1998
года
2. Генеральный Налоговый кодекс Франции от 06 апреля 1950 года
3. «В России остановят рост налогов на шесть лет» «Голос России»\ под
ред. Павел Орлов 04.12.2012 г.
4. «Миллионерам во Франции место». Газета. ру\ под ред. Анастасия
Матвеева, Екатерина Карпенко 29.12.2012г
5. «Государственная налоговая политика значительно изменится» Журнал «Юридический справочник руководителя»\ май 2012
6. «Правительство рассмотрит проект Основных направлений налоговой
политики на 2013-2015 гг.» журнал «Экономика и жизнь»\ 2 мая 2012
год
7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Дашков
и Ко, 2012
8. Налоги и налогообложение Александров И.М.: Учебник. - М.: Дашков
и Ко, 2012
9. Налоговый контроль во Франции.\ под ред. Попонова Н.А. //Финансы,
2012
10.Право и экономика налогообложения.\ под ред. Бродский Г. М. СПб.:
Изд-во С.-Петерб. Ун-та, 2012.
11. Сражения налогов: Согласие с текущем, с 1789 года и до наших дней,\
под ред. Н. Делаланде, 2012
12.«В России остановят рост налогов на шесть лет» «Голос России»\ под
ред. Павел Орлов 04.12.2012 г.
13.bfm.ru – портал бизнес-новостей
14.base.garant.ru – Гарант информационно-правовой портал
15. www.consultant.ru – КонсультантПлюс
16.ru.wikipedia.org – ВикипедиЯ – свободная энциклопелия
17. fr.wikipedia.org – Википедия
18.www.gks.ru – Федеральная служба государственной статистики Российской Федерации
19.www.impots.gouv.fr – портал экономики и финансов
20.www.minfin.ru – Министерство финансов Российской Федерации
21.www.nalog.ru – Федеральная налоговая служба Российской Федерации
22.www.rbc.ru – «РосбизнесКонсалтинг»