РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ

Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Методические рекомендации по
осуществлению аудита
для членов СРО НП РКА
446988642
стр. 1 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Методические рекомендации осуществления аудита разработана с целью
внедрения общего подхода к проведению аудита членами СРО НП РКА для
формирования единой системы обеспечения и контроля качества аудита членами
СРО НП РКА.
Методика
реализует
основные
подходы
к
проведению
аудита,
содержащиеся в федеральном законе 307 – ФЗ от 30.12.2008 г, «Об аудиторской
деятельности», в Федеральных и международных стандартах аудиторской
деятельности, а также ориентирована на соблюдение принципа независимости и
правил этики аудиторов.
В основу методической разработки заложены три фундаментальных
требования:
1. выполнение аудиторских процедур, включенных
в Программу аудита,
обязательно;
2.
аудиторские
требованием
процедуры
законодательства,
должны
проводиться
регулирующего
в
соответствии
аудиторскую
с
деятельность,
правил (стандартов) аудиторской деятельности;
3. каждая аудиторская процедура документируется.
Методические материалы составлены
в табличной форме. В таблицах
ниже приведена система взаимосвязанных рабочих документов, аудиторских
процедур и положений стандартов аудиторской деятельности о порядке их
выполнения, рекомендуемая членам СРО НП РКА.
******
Настоящий методический материал использован при разработке специализированного программного
обеспечения для аудиторских организаций в целях повышения эффективности внутреннего контроля
качества аудита в аудиторских организациях «Магистр. Управление качеством»
Большинство отчетов, а также процедур внутреннего контроля, осуществляются в автоматизированном
режиме, в том числе процедуры мониторинга и процедуры обзорных проверок аудиторских заданий.
Имя «Аудит - Софт» - условное вымышленное наименование несуществующей организации. Применяется в
настоящих материалах для примера.
Все предложения по совершенствованию методических рекомендаций просим направлять председателю
комитета по аудиторской практике Загерт Ирине Викторовне на электронную почту: [email protected]
446988642
стр. 2 из 314
Наименование рабочего документа
№ п/п
Наименование процедуры
программы аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Краткое наименование Полное
наименование
рабочего документа
рабочего документа
Стр.
Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
разработчика
По группам в Магистре
(1)
1
(4)
(5)
Принятие
на Принятие
обслуживание
1.1
(6)
(7)
на Принятие
нового обслуживание
обслуживание
клиента или продолжение
сотрудничества
сотрудничества
нового
клиента
на Принятие на обслуживание
и обслуживание
нового
продолжение сотрудничества
клиента
18-21
071827
22-23
056455
24
072070
25
056734
26-27
072073
и
продолжение
сотрудничества
1.2
Составление условий аудита Письмо о проведении
или
иного
Письмо о проведении
аудиторского аудита
аудита
задания
1.3
Составление
назначении
Приказа
о
Приказ о назначении
Приказ
участников
аудиторской группы
участников
аудиторской группы
1.4
Составление
аудируемому
направлении
о
назначении
аудиторской
группы
Письма
Письмо аудируемому
Письмо аудируемому лицу о
о
лицу о направлении
направлении
аудиторской
аудиторской группы
группы
лицу
(9)
Отдельный проект магистра
нового
клиента или продолжение
Принятие на обслуживание Принятие
(8)
на
аудиторской
п. 2, п. 6 «в» ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»
«Система контроля качества услуг аудиторской организации должна устанавливать принципы и процедуры в отношении каждого из следующих элементов:
в) принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества».
П. 2.38 «Кодекс профессиональной этики аудиторов»
«2.38. При ведении переговоров о профессиональных услугах аудитор может назначать любое вознаграждение, которое он сочтет соответствующим его
услугам. Назначение одним аудитором вознаграждения меньшего, чем назначает другой аудитор, само по себе не считается неэтичным поступком.
Однако такая ситуация может привести к угрозе нарушения основных принципов этики. Например, если размер назначенного вознаграждения настолько
мал, что не позволит аудитору выполнить задание в соответствии с профессиональными стандартами, то возникшая угроза личной заинтересованности
может привести к угрозе нарушения принципа профессиональной компетентности и должной тщательности.
2.39. Факт возникновения и значимость каких-либо угроз зависит от таких факторов, как размер назначенного вознаграждения и услуг, к которым он
относится. С учетом этих угроз необходимо предусмотреть и при необходимости принять меры предосторожности для их устранения или сведения их до
приемлемого уровня. Такими мерами предосторожности могут быть:
а) ознакомление клиента с условиями выполнения задания и, в частности, с методикой расчета оплаты и объема оказываемых услуг;
б) назначение квалифицированных работников для выполнения задания и выделение времени, соответствующего условиям задания.
2.40. Условные вознаграждения назначаются, как правило, за выполнение заданий, не обеспечивающих уверенность.
Однако в определенных обстоятельствах это может привести к возникновению угрозы личной заинтересованности, направленной против принципа
объективности. Факт возникновения данной угрозы и ее значимость зависят от таких факторов, как:
а) характер задания;
б) пределы изменения размера возможного вознаграждения;
в) методика расчета вознаграждения;
г) вероятность того, что итоги или результат задания будут оцениваться независимым третьим лицом.
2.41. Аудитор должен оценить значимость любых угроз нарушения основных принципов этики и по мере необходимости предпринять меры
предосторожности для их устранения или сведения их до приемлемого уровня. Такими мерами предосторожности могут быть:
а) заранее заключенное с клиентом в письменном виде соглашение о методике расчета вознаграждения;
б) раскрытие предполагаемым пользователям работы, выполняемой аудитором, методики расчета вознаграждения;
в) правила и процедуры контроля качества;
г) оценка результатов работы, выполненной аудитором, независимым третьим лицом».
П. 2 ФПСАД № 12 «Согласование условий проведения аудита»
«Аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь согласия в отношении условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо
отразить документально в договоре оказания аудиторских услуг.
Аудитор может использовать в ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица письмо о проведении аудита - документ,
направляемый аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый руководством аудируемого лица в случае согласия с основными
условиями задания по проведению аудита»
п.4, 17 ФПСАД № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»
«4.Руководитель аудиторской проверки несет ответственность за качество выполнения каждого задания по аудиту, которым он руководит.
17. Руководитель аудиторской проверки должен убедиться, что участники аудиторской группы обладают соответствующими навыками, профессиональной
компетентностью, полномочиями и временем, необходимыми для выполнения задания по аудиту в соответствии с нормативными правовыми актами
Российской Федерации и профессиональными стандартами».
п.12 ФПСАД № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»
«Руководитель аудиторской проверки должен убедиться, что все необходимые процедуры в отношении решения о принятии на обслуживание нового
клиента или продолжении сотрудничества с клиентом по конкретному аудиторскому заданию были соблюдены и что были сделаны надлежащие выводы,
которые были документально оформлены».
группы
1.5
Составление
заявления
о Заявление
независимости аудиторской независимости АО
о Заявление о независимости
аудиторской организации
организации
446988642
стр. 3 из 314
п. 28 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»
«Аудиторская организация также должна оценить, может ли принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества с уже
существующим клиентом вызвать фактический или воспринимаемый конфликт интересов. При выявлении потенциального конфликта интересов
аудиторская организация должна оценить целесообразность принятия задания».
Наименование рабочего документа
№ п/п
Наименование процедуры
программы аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Краткое наименование Полное
наименование
рабочего документа
рабочего документа
Стр.
Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
разработчика
По группам в Магистре
(1)
1.6
(4)
Составление
независимости
(5)
заявления
участников независимости
аудиторской группы
1.7
Составление
(7)
о Заявление о независимости
участников
участников
группы
запроса Краткая информация
Краткая
информации о клиенте
446988642
о Заявление
(6)
(8)
28
072145
29-30
056906
аудиторской
информация
о
деятельности клиента
стр. 4 из 314
(9)
Статья 8 Закона 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»:
«Независимость аудиторских организаций, аудиторов
1. Аудит не может осуществляться:
1) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их
должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление
бухгалтерской (финансовой) отчетности;
2) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а
также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными
лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
3) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых
эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных
аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);
4) аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению
аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и
юридическим лицам, в отношении этих лиц;
5) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими
ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
6) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими
ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в близком родстве (родители,
супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
7) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхования
ответственности этих аудиторских организаций»
пп. 6, 7 «в», пп. 8-9 ФПСАД № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»
«6. Руководитель аудиторской проверки должен контролировать соблюдение этических требований участниками аудиторской группы.
7. Этические требования, применяемые к аудиторским проверкам, установлены Кодексом этики аудиторов России и включают:
в) профессиональную компетентность и должную тщательность;
8. Руководитель аудиторской проверки должен обращать особое внимание на соблюдение этических требований всеми участниками аудиторской группы в
ходе всего аудита. Если руководитель аудиторской проверки узнает о несоблюдении этических требований участниками аудиторской группы, то он должен
проконсультироваться с соответствующими лицами из состава работников аудиторской организации и обеспечить применение соответствующих мер
дисциплинарного воздействия на лиц, не соблюдающих этические требования.
9. Руководитель аудиторской проверки и другие участники аудиторской группы должны документально оформлять выявленные проблемы и способы их
разрешения»
Статья 8 Закона 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (см. пункт выше)
п. 2 ФПСАД 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой
финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«Аудитор должен изучить деятельность аудируемого лица и среду, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, в объеме,
достаточном для выявления и оценки рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности, явившегося следствием ошибок или
недобросовестных действий руководства и (или) работников аудируемого лица, а также достаточном для планирования и выполнения дальнейших
аудиторских процедур»
п.19, 21 ФПСАД 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения
аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«19. Понимание аудитором деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, заключается в понимании следующих проблем:
отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского
учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;
характер деятельности аудируемого лица, включая выбор и применение учетной политики;
цели и стратегические планы аудируемого лица, связанные с ними риски хозяйственной деятельности, указывающие на возможное существенное
искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности;
основные показатели деятельности аудируемого лица и тенденции их изменения;
система внутреннего контроля.
Примеры проблем, которые аудитор может рассматривать в процессе ознакомления с деятельностью аудируемого лица и со средой, в которой она
осуществляется, приведены в приложении № 1. Элементы системы внутреннего контроля приведены в приложении № 2.
21. Аудитор должен ознакомиться с соответствующими отраслевыми, правовыми и другими внешними факторами, влияющими на деятельность
аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Эти факторы
включают следующие отраслевые особенности:
Наименование рабочего документа
№ п/п
Наименование процедуры
программы аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Краткое наименование Полное
наименование
рабочего документа
рабочего документа
Стр.
Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
разработчика
По группам в Магистре
(1)
2.
(4)
(5)
Планирование аудита
Планирование
(6)
(7)
(8)
(9)
а) конкуренция в отрасли;
б) взаимоотношения с поставщиками и покупателями;
в) изменения в технологии производства;
г) экологические требования, оказывающие влияние на отрасль и аудируемое лицо;
д) применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
е) требования нормативных правовых актов, в том числе регулирующих сферу деятельности аудируемого лица;
ж) сложившиеся общие экономические условия»
Документы
планирования аудита
2.1
2.2
Проведение
инструктажа Запрос документов
документов
Составление и утверждение План аудита
Общий план аудита
общего плана аудиторской Формируется
Автоматически
автоматически
программы «Магистр»
2.4
запрашиваемых
членов аудиторской группы
проверки;
2.3
Перечень
Расчет
уровня Существенность
31
056766
32-33
072147
уровня
34-35
056850
при
36-39
056507
40-57
072134
из формируется как отчет
программы «Магистр»
Расчет
существенности
существенности
Расчет неотъемлемого риска Риск
Расчет
и риска средств контроля,
проведении
рисков
аудиторской
проверки
2.5
Составление и утверждение Программа аудита
Программа аудита
программы аудита
Автоматически
Формируется
автоматически
программы «Магистр»
446988642
из формируется как отчет
программы «Магистр»
стр. 5 из 314
П. 43 «а» ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«Аудиторская организация посредством установления соответствующих принципов и процедур должна стремиться обеспечить качественное выполнение
заданий на постоянной основе. Как правило, это достигается посредством применения соответствующих руководств в бумажной или электронной форме с
применением программного обеспечения и стандартизированных форм документов, а также отраслевых и проблемно-ориентированных методических
рекомендаций, охватывающих следующие вопросы:
а) инструктаж аудиторской группы перед заданием с целью уяснения и понимания ее членами целей и задач»
П. 8 ФПСАД № 3 «Планирование аудита»:
«Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения
аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита.
Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица,
сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором»
п. 12 ФПСАД №3 «Планирование аудита»:
«Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей
работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или
неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и
программу аудита должны быть документально зафиксированы»
Пункт 2 ФСАД № 4 «Существенность в аудите»:
«Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) в процессе проведения аудита обязаны оценивать существенность и
ее взаимосвязь с аудиторским риском».
пп.4,6 ФПСАД № 4 «Существенность в аудите»:
«4. Аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению.
При разработке плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки
зрения) искажений. Тем не менее как значение (количество), так и характер (качество) искажений должны приниматься во внимание.
6. Аудитор рассматривает существенность как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатков по отдельным
счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации. На существенность могут оказывать влияние нормативные
правовые акты Российской Федерации, а также факторы, имеющие отношение к отдельным счетам бухгалтерского учета финансовой (бухгалтерской)
отчетности и взаимосвязям между ними. В зависимости от рассматриваемого аспекта финансовой (бухгалтерской) отчетности возможны различные
уровни существенности»
П. 98 ФСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения
аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«Аудитор должен выявить и оценить риски существенного искажения на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом и на уровне конкретных
предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и случаев
раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности».
П. 99 ФСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения
аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«Аудитор использует в качестве аудиторских доказательств для оценки рисков информацию, собранную при выполнении процедур оценки рисков, включая
аудиторские доказательства, полученные при исследовании организации средств контроля и определении того, применялись ли они. Аудитор использует
оценку рисков для определения характера, сроков и объема аудиторских процедур, которые следует выполнить в дальнейшем».
Пункт 10 ФСАД № 3 «Планирование аудита»:
«Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных
аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита».
Наименование рабочего документа
№ п/п
Наименование процедуры
программы аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Краткое наименование Полное
наименование
рабочего документа
рабочего документа
Стр.
Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
разработчика
По группам в Магистре
(1)
3
(4)
(5)
Выполнения процедур
(6)
Запросы и тесты
(7)
(8)
Запросы и тесты
п. 15 ФПСАД № 20 «Аналитические процедуры»:
«Аудитор должен оценить и проверить надежность существующих средств внутреннего контроля (при их наличии) за подготовкой информации,
используемой при аналитических процедурах. Если такие средства контроля можно считать действенными, аудитор будет больше уверен в надежности
информации и в результатах аналитических процедур».
ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«92. При определении формы и содержания документов, свидетельствующих о функционировании системы контроля качества, должны рассматриваться
следующие факторы:
а) масштабы деятельности аудиторской организации и количество ее подразделений;
б) уровни полномочий, делегированных работникам и подразделениям аудиторской организации;
в) характер и сложности аудиторской практики и ее организации».
оценки рисков и системы
внутреннего контроля
(тестирование и анализ
ответов на запросы)
3.1
Проверка
данных
финансовой
учетной
форм Тест сопоставимость
отчетности
политики
и
на
сопоставимость
Тест
«Сопоставимость
58-
финансовой
60
данных
отчетности
072054
за
предшествующий
данным
период
финансовой
отчетности
за
текущий
период»
3.2
Проверка
фактов, Тест коррупция
требований
61-
о
Федерального закона от 25
62
коррупционных
декабря 2008 года. № 273-
свидетельствующих
возможных
преступлениях
бухгалтерского
составления
в
области
учета
и
Тест
ФЗ
«Учет
«О
(9)
072206
п. 3 ФПСАД № 26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«Сопоставимыми данными в финансовой (бухгалтерской) отчетности могут быть показатели, отражающие финансовое положение, результаты
финансовой деятельности, движение денежных средств, иные сопоставимые показатели и сведения, подлежащие раскрытию в финансовой
(бухгалтерской) отчетности более чем за один отчетный период. Сопоставимые данные могут быть представлены в виде:
а) соответствующих показателей за предшествующий период, являющихся частью финансовой (бухгалтерской) отчетности за текущий период и
предназначенных для изучения в сопоставлении с аналогичными показателями за текущий период; такие соответствующие показатели не являются
завершенной финансовой (бухгалтерской) отчетностью, которую можно рассматривать самостоятельно, но являются неотъемлемой частью финансовой
(бухгалтерской) отчетности за текущий период и должны рассматриваться только в связи с аналогичными показателями за текущий период;
б) сопоставимой финансовой (бухгалтерской) отчетности за предшествующий период, предназначенной для сопоставления с финансовой (бухгалтерской)
отчетностью за текущий период и не являющейся составной частью финансовой (бухгалтерской) отчетности за текущий период».
п. 5 ФПСАД № 26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«Аудитор определяет:
а) соответствует ли учетная политика в предыдущий период в отношении соответствующих показателей за предыдущий период учетной политике в
текущий период либо были ли сделаны надлежащие корректировки для отражения последствий изменения учетной политики и (или) были ли изменения
учетной политики надлежащим образом раскрыты в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
б) согласуются ли представленные в текущей финансовой (бухгалтерской) отчетности для сопоставления соответствующие показатели за предыдущий
период с численными значениями и прочим раскрытием информации, представленными в финансовой (бухгалтерской) отчетности за предыдущий период,
либо были ли сделаны надлежащие корректировки и (или) была ли информация надлежащим образом раскрыта».
п. 16 ФПСАД № 26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«Аудитору необходимо получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что сопоставимая финансовая (бухгалтерская) отчетность
соответствует применимым принципам и требованиям составления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудитор определяет:
а) соответствует ли учетная политика предыдущего периода в отношении сопоставимой отчетности учетной политике текущего периода, были ли сделаны
надлежащие корректировки для отражения последствий изменения учетной политики и были ли изменения учетной политики надлежащим образом
раскрыты в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
б) согласуются ли представленные в текущей финансовой (бухгалтерской) отчетности сопоставимые данные за предыдущий период с показателями и
другой информацией, представленными в финансовой (бухгалтерской) отчетности за предыдущий период, либо были сделаны надлежащие
корректировки и (или) информация была надлежащим образом раскрыта».
п. 29 ФСАД № 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита»:
«Аудитор должен фиксировать в рабочих документах информацию об имевших место или возможных случаях несоблюдения аудируемым лицом
требований нормативных правовых актов, а также результаты обсуждения этих случаев с руководством аудируемого лица и, если уместно,
представителями собственника аудируемого лица, иными уполномоченными лицами аудируемого лица».
противодействии
коррупции»
бухгалтерской
(финансовой) отчетности
3.3
Проверка
фактов, Тест недобросовестные Тест
свидетельствующих
возможных
446988642
о действия
коррупционных
свидетельствующие
рисках
«Факты,
63-
о
70
072197
искажения
стр. 6 из 314
п.16 ФСАД № 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита»:
«Аудитор направляет руководству аудируемого лица запросы в отношении:
а) собственной оценки руководства аудируемого лица рисков того, что бухгалтерская отчетность может быть существенно искажена в результате
недобросовестных действий, включая характер, объем и периодичность проведения такой оценки;
б) проводимого руководством аудируемого лица процесса выявления и реагирования на риски недобросовестных действий, включая любые выявленные
Наименование рабочего документа
№ п/п
Наименование процедуры
программы аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Краткое наименование Полное
наименование
рабочего документа
рабочего документа
Стр.
Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
разработчика
По группам в Магистре
(1)
(4)
преступлениях в
(7)
(8)
соблюдение
71-
056567
правовых
72
требований
73-
Федерального
Федерального закона от 7
74
закона от 7 августа 2001 г. №
августа 2001 г. № 115-ФЗ
115-ФЗ «О противодействии
«О
легализации
легализации
бухгалтерского
составления
(5)
области
учета
и
результате
бухгалтерской
недобросовестных
(финансовой) отчетности
3.4
Проверка
действий»
соблюдения Тест
аудируемым
соблюдение Тест
лицом нормативных актов
нормативных
(6)
бухгалтерской отчетности в
правовых
нормативных
актов
актов
3.51
Проверка
требований
выполнения Тест легализация
(отмыванию)
доходов,
преступным
3.6
полученных
путем,
и
Тест
«Учет
противодействии
(отмыванию)
доходов,
полученных
преступным
путем,
финансированию
финансированию
терроризма»
терроризма»
Проверка
исправлений Ведомость исправления Сводная
нарушений, выявленных в замечаний
исправления
текущем
порядка
(прошлом) предыдущего периода
аудируемом периоде
056586
и
ведомость
75-
нарушений
76
056554
ведения
бухгалтерского
учета,
налогообложения
составления
и
отчетности,
выявленных в предыдущий
аудируемый период
3.7
Проведение
оценки Тест особенности при Оценка
особенностей деятельности аутсорсинге
аудируемого
аудируемого
лица,
бухгалтерскую
бухгалтерскую (финансовую)
(финансовую)
отчетность
которого
которого
особенностей
77-
лица,
79
056610
отчетность
подготавливает
составляет
специализированная
специализированная
организация
организация
1
Применяется при проверке организаций, указанных в п.5 № 115-ФЗ
446988642
(9)
руководством аудируемого лица конкретные риски или риски, на которые было обращено внимание руководства аудируемого лица, а также процесса
определения в наибольшей степени подверженных риску искажения в результате недобросовестных действий остатков по счетам бухгалтерского учета,
групп однотипных операций или фактов раскрытия информации.
в) взаимодействия (если оно имеет место) между руководством аудируемого лица и представителями собственника аудируемого лица в отношении
процесса выявления рисков, возникающих в результате недобросовестных действий, и принятия мер в отношении таких рисков;
г) взаимодействия (если оно имеет место) между руководством аудируемого лица и работниками аудируемого лица в части доведения до сведения
работников точки зрения руководства на вопросы деловой практики и норм этики».
п.12 ФСАД № 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита»:
«Аудитор должен направить запрос руководству аудируемого лица и при необходимости представителям собственника аудируемого лица на получение
письменных разъяснений и подтверждений о том, что аудитору сообщены все известные им имевшие место или возможные случаи несоблюдения
аудируемым лицом требований нормативных правовых актов, последствия которых должны быть учтены при составлении бухгалтерской отчетности.
Указанные разъяснения и подтверждения сами по себе не являются достаточными надлежащими аудиторскими доказательствами, в связи с чем, аудитор
должен получить и другие аудиторские доказательства по соответствующим вопросам».
п. 29 ФСАД № 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита»:
«Аудитор должен фиксировать в рабочих документах информацию об имевших место или возможных случаях несоблюдения аудируемым лицом
требований нормативных правовых актов, а также результаты обсуждения этих случаев с руководством аудируемого лица и, если уместно,
представителями собственника аудируемого лица, иными уполномоченными лицами аудируемого лица».
стр. 7 из 314
П. 6 ФПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения
аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«Аудитор должен выполнять следующие процедуры оценки рисков в целях ознакомления с деятельностью аудируемого лица и со средой, в которой она
осуществляется, включая систему внутреннего контроля:
запросы в адрес руководства или других сотрудников аудируемого лица».
П. 7 ФСАД № 7/2011 «Аудиторские доказательства»:
«Аудиторские доказательства аудитор должен получить путем выполнения процедур оценки рисков и дальнейших аудиторских процедур, которые
состоят из:
тестов средств контроля, выполняемых в соответствии с требованиями федеральных стандартов аудиторской деятельности или на основании
профессионального суждения аудитора;
процедур проверки по существу, включающих детальные тесты и аналитические процедуры проверки по существу».
П. 6. ФПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения
аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«Аудитор должен выполнять следующие процедуры оценки рисков в целях ознакомления с деятельностью аудируемого лица и со средой, в которой она
осуществляется, включая систему внутреннего контроля:
аналитические процедуры».
П .9. ФПСАД №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения
аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«Аналитические процедуры могут помочь выявить необычные операции или события, а также показатели, коэффициенты и тенденции, которые могут
свидетельствовать о возможных проблемах, имеющих значение для финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудита.
При выполнении аналитических процедур в качестве процедур оценки рисков аудитор приблизительно оценивает показатели ожидаемых результатов
деятельности и вероятные соотношения. В случае если сопоставление этих показателей ожидаемых результатов деятельности с учтенными суммами или
коэффициентами, рассчитанными на основе учтенных сумм, приводит к необычным или неожиданным соотношениям, аудитор учитывает эти результаты
при выявлении рисков существенного искажения информации.
Наименование рабочего документа
№ п/п
Наименование процедуры
программы аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Краткое наименование Полное
наименование
рабочего документа
рабочего документа
Стр.
Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
разработчика
По группам в Магистре
(1)
3.8
(4)
(5)
соответствия Соответствие
Проверка
учредительных
(6)
документов учредительных
действующему
документов
(8)
072067
учредительных документов
нормам нормам
законодательству. Проверка действующего
правомочности
(7)
80-82
Соответствие
действующего
законодательства
подписания законодательства
документов.
3.9
Составление
письма
– Запросы руководству
Письмо – представление,
8394
представления,
запросов
Запрос
руководству о
судебных
судебных
разбирательствах,
событиях
после
о
разбирательствах, Запрос о
отчетной
событиях после отчетной
даты, о факторах, влияющих
даты,
на
Запрос
допущение
непрерывности
деятельности,
руководству о
о
факторах,
влияющих на допущение
запрос по
непрерывности
аффилированным лицам, по
деятельности,
поручительствам и займам,
Запрос по
относительно факторов риска
аффилированным лицам,
искажения
Запрос по поручительствам
отчетности
бухгалтерской
в
072202
результате
недобросовестных действий
и займам;
Запрос
руководству
аудируемого
лица
относительно
риска
факторов
искажения
бухгалтерской отчетности в
результате
недобросовестных
действий
446988642
стр. 8 из 314
(9)
В случае если в таких аналитических процедурах используются данные, обобщенные на достаточно высоком уровне, то результаты таких аналитических
процедур могут служить только первичным индикатором наличия существенного искажения. Аудитор рассматривает результаты таких аналитических
процедур наряду с другой информацией, собранной при выявлении рисков существенного искажения».
П. 6 ФПСАД № 20 «Аналитические процедуры»:
«Аналитические процедуры используются:
а) при планировании аудитором характера, временных рамок и объема других аудиторских процедур;
б) в качестве аудиторских процедур проверки по существу, когда их применение может быть более эффективным, чем проведение детальных тестов
операций и остатков по счетам бухгалтерского учета с целью снижения риска необнаружения в отношении конкретных предпосылок подготовки
финансовой (бухгалтерской) отчетности;
в) в качестве общей обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности на завершающей стадии аудита».
п. 5 ФПСАД № 10 «События после отчетной даты»:
«Процедуры, предназначенные для определения событий, которые могут требовать внесения корректировок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность
или раскрытия в ней информации, выполняются как можно ближе к дате подписания аудиторского заключения и обычно включают:
а) анализ методов, установленных руководством аудируемого лица для того, чтобы обеспечить определение событий после отчетной даты и оценить их
влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;
б) изучение протоколов собраний акционеров, заседаний совета директоров (наблюдательного совета), ревизионной комиссии и исполнительного органа
аудируемого лица, проводимых после окончания отчетного периода, направление запросов относительно событий, протоколы обсуждения которых еще не
готовы, изучение документов службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица;
в) анализ последней имеющейся в наличии промежуточной финансовой (бухгалтерской) отчетности текущего периода и, если это необходимо и
целесообразно, анализ смет, прогнозов движения денежных средств и других соответствующих отчетов руководства;
г) направление запросов юристам аудируемого лица или повторное обращение к ним по поводу предыдущих письменных или устных запросов
относительно судебных разбирательств и претензий;
д) направление запросов руководству аудируемого лица относительно событий после отчетной даты, которые могли бы повлиять на финансовую
(бухгалтерскую) отчетность, содержащих, в частности, следующие вопросы:
текущее состояние счетов, которые были отражены в учете на основе предварительных данных;
принимались ли новые обязательства, осуществлялись ли новые займы, заключались ли договоры поручительства;
имела ли место или планируется продажа активов;
имели ли место или планируются выпуск новых акций или долговых обязательств, реорганизация или ликвидация аудируемого лица;
имели ли место случаи конфискации государством активов или их гибели, например в результате пожара или наводнения;
произошли ли какие-либо изменения, связанные с существующими рисками или условными фактами хозяйственной деятельности;
были ли внесены или рассматривается внесение каких-либо нетипичных бухгалтерских проводок;
произошли ли или могут произойти какие-либо события, которые поставят под вопрос надлежащий характер учетной политики, применявшейся при
подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, например события, которые могли бы поставить под сомнение обоснованность допущения
непрерывности деятельности».
п. 16 ФПСАД № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»:
«Аудитор должен выполнить определенные процедуры, чтобы получить сведения о судебных делах и претензионных спорах, в которых участвует
аудируемое лицо и которые могут существенно повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. К таким процедурам относятся:
а) направление необходимых запросов руководству аудируемого лица, включая получение заявлений и разъяснений от руководства;
б) проверка решений соответствующего органа, осуществляющего общее руководство деятельностью аудируемого лица;
в) ознакомление с перепиской аудируемого лица с организацией, оказывающей ему юридические услуги;
г) проверка затрат аудируемого лица на юридические услуги;
д) использование информации о деятельности аудируемого лица, включая информацию, полученную от сотрудников юридической службы аудируемого
лица».
п. 2-4 ФПСАД № 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица»:
«2. До завершения аудита аудитор должен получить надлежащие заявления и разъяснения от руководства аудируемого лица.
3. Аудитор должен получить доказательства признания руководством аудируемого лица ответственности за достоверность финансовой (бухгалтерской)
отчетности аудируемого лица и подписания данной финансовой (бухгалтерской) отчетности руководством аудируемого лица. Аудитор может получить
данные доказательства, проанализировав решения соответствующего органа, осуществляющего общее руководство деятельностью аудируемого лица,
официальные заявления, представленные руководством аудируемого лица в письменной форме, или заверенную соответствующими подписями
финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
4. Аудитор должен получить письменные заявления и разъяснения (письмо-представление) от руководства аудируемого лица по вопросам, являющимся
существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности, если предполагается, что получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства
другим путем не представляется возможным. Вероятность возникновения неправильного понимания аудитором позиции руководства аудируемого лица
уменьшается, если устные заявления подтверждаются письменно. Примерный перечень положений, которые могут быть включены в письмопредставление, направляемое руководством аудируемого лица аудитору, или в письмо, подготовленное аудитором и требующее письменного
Наименование рабочего документа
№ п/п
Наименование процедуры
программы аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Краткое наименование Полное
наименование
рабочего документа
рабочего документа
Стр.
Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
разработчика
По группам в Магистре
(1)
3.10
(4)
Получение
(5)
аудиторских Запрос третьим лицам
доказательств от третьих лиц
(6)
(7)
Запрос на подтверждение
95
(8)
070029
остатка дебиторской и (или)
кредиторской
или
задолженности
96
067110
97-
072234
Обоснование
нецелесообразности
использования
внешних
(9)
подтверждения руководством аудируемого лица, приведен в приложении к настоящему федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности».
п. 7 ФПСАД № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»:
«При выражении мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица аудитор должен рассмотреть всю совокупность
факторов, оказывающих и (или) способных оказать влияние на возможность этого лица продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в
течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, и данные факторы должны быть раскрыты в финансовой (бухгалтерской)
отчетности. Аудитор рассматривает надлежащий характер использования руководством аудируемого лица допущения о непрерывности деятельности
даже в том случае, если требования к составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности не предусматривают обязанности руководства аудируемого
лица специально оценивать способность аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно.
Аудитор не может предсказывать будущие события или условия, которые могут обусловить прекращение организацией ее непрерывной деятельности,
поэтому отсутствие в аудиторском заключении каких-либо упоминаний о факторах неопределенности, касающихся непрерывности деятельности, не может
рассматриваться как гарантия способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно».
п. 4 ФПСАД № 10 «События после отчетной даты»:
«Аудитор должен выполнить процедуры с целью получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что все события, имевшие место
до даты подписания аудиторского заключения, которые могут потребовать внесения корректировок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность или
раскрытия в ней информации, были установлены. Данные процедуры выполняются в дополнение к обычным процедурам, которые могут быть применимы
к конкретным операциям, происходящим после окончания отчетного периода, с целью получения аудиторских доказательств в отношении остатков на
счетах бухгалтерского учета на конец периода (например, оценка правильности отнесения операций по товарно-материальным запасам к отчетным
периодам или тестирование платежей кредиторам). От аудитора не требуется проведения последующей проверки всех вопросов, по которым в результате
ранее проведенных процедур были получены удовлетворительные выводы».
п. 11 ФПСАД № 9 «Аффилированные лица»:
«В ходе аудита аудитор выполняет аудиторские процедуры, с помощью которых можно выявить наличие операций со связанными сторонами.
Примерами таких аудиторских процедур являются:
а) детальные тесты в отношении операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
б) изучение протоколов собраний акционеров и представителей собственников;
в) изучение регистров бухгалтерского учета с целью обнаружения крупных или нетипичных операций или остатков по счетам бухгалтерского учета, при
этом уделяется особое внимание операциям, отраженным в бухгалтерском учете в конце или незадолго до окончания отчетного периода;
г) изучение документов, подтверждающих выданные и полученные займы. Такое изучение может выявить отношения поручительств и других операций со
связанными сторонами;
д) изучение инвестиционных сделок, например, приобретения или продажи доли участия в совместной или иной деятельности».
П. 4 ФПСАД № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников»:
«Внешнее подтверждение - это процесс получения и анализа аудиторских доказательств посредством направления третьей стороной аудитору (по
требованию аудируемого лица) ответа на запрос аудируемого лица о предоставлении информации относительно какой-либо определенной статьи
финансовой (бухгалтерской) отчетности, оказывающей влияние на предпосылки ее подготовки. При принятии решения относительно целесообразности и
особенностей использования внешних подтверждений аудитор должен учитывать область деятельности аудируемого лица и опыт рассылки запросов, а
также получения и обработки полученных ответов».
п. 2 ФПСАД № 18«Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников»:
«Аудитор должен решить, следует ли ему использовать внешние подтверждения для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств
достоверности определенных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. При этом аудитор должен учитывать уровень
существенности, неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также то, как аудиторские доказательства, полученные в результате других
планируемых процедур, смогут снизить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня для использующихся предпосылок подготовки финансовой
(бухгалтерской) отчетности».
подтверждений
3.11
Наблюдение
за Наблюдение
инвентаризацией
аудируемого
лица
инвентаризацией
или
за Наблюдение
инвентаризацией
за
101
аудируемого лица
проведение альтернативных
процедур
446988642
стр. 9 из 314
ФПСАД №17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»:
«2. Если величина материально-производственных запасов является существенной для финансовой (бухгалтерской) отчетности, аудитор должен получить
достаточные надлежащие аудиторские доказательства относительно количества и состояния материально-производственных запасов, присутствуя при их
инвентаризации. Это позволяет аудитору инспектировать материально-производственные запасы, наблюдать за соблюдением установленного порядка
контроля за их сохранностью и отражения в бухгалтерском учете результатов проведения инвентаризации, а также получать доказательства надежности
процедур, предусмотренных руководством аудируемого лица.
3. Если в силу непредвиденных обстоятельств аудитор не может присутствовать при инвентаризации материально-производственных запасов, он
самостоятельно проводит выборочный осмотр и пересчет запасов или наблюдает за проведением инвентаризации в другой день, а в случае
необходимости составляет оборотную ведомость движения запасов в период между датами, по состоянию на которые проведен выборочный осмотр и
пересчет и составлена финансовая (бухгалтерская) отчетность.
Наименование рабочего документа
№ п/п
Наименование процедуры
программы аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Краткое наименование Полное
наименование
рабочего документа
рабочего документа
Стр.
Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
разработчика
По группам в Магистре
(1)
3.12
(4)
Рассмотрение
(5)
системы Рассмотрение СВК
внутреннего контроля
(6)
Тест
системы
(7)
«Рассмотрение 102-
(8)
(9)
4. Если местонахождение и характер материально-производственных запасов не позволяют аудитору присутствовать при инвентаризации, он должен
определить, возможно ли в ходе выполнения альтернативных процедур получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства относительно
количества и состояния этих запасов, а также сделать вывод об отсутствии оснований для включения в аудиторское заключение оговорки об ограничении
объема аудита. Например, документация по последующей продаже материально-производственных запасов, приобретенных до проведения
инвентаризации, может давать достаточные надлежащие аудиторские доказательства.
5. Аудитор, планируя свое присутствие при проведении инвентаризации материально-производственных запасов или выполнение альтернативных
процедур, должен принять во внимание:
а) особенности системы бухгалтерского учета запасов и внутреннего контроля за их сохранностью;
б) неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения в отношении материально-производственных запасов, а также уровень
существенности;
в) необходимость соответствия утвержденного руководством аудируемого лица порядка проведения инвентаризации требованиям нормативных правовых
актов и особенностям деятельности аудируемого лица;
г) срок проведения инвентаризации материально-производственных запасов;
д) места хранения материально-производственных запасов;
е) целесообразность привлечения экспертов.
6. Если при проведении инвентаризации количество материально-производственных запасов определяется в присутствии аудитора или аудируемое лицо
применяет систему непрерывного учета и аудитор присутствует при пересчете запасов один или несколько раз в течение года, то аудитор должен
наблюдать за пересчетом запасов сотрудниками аудируемого лица, а также самостоятельно выполнять выборочный осмотр и пересчет фактического
наличия запасов.
7. Если сотрудники аудируемого лица определяют количество материально-производственных запасов расчетно (например, посредством оценки веса
груды угля или руды), аудитор должен убедиться в обоснованности используемых аудируемым лицом процедур.
8. Если материально-производственные запасы размещены в нескольких местах, аудитор должен определить, где его присутствие является наиболее
важным. При этом он должен принять во внимание существенность этих запасов и оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля применительно к
разным местам нахождения запасов».
П.2 ФПСАД № 8. «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения
аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«2. Аудитор должен изучить деятельность аудируемого лица и среду, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, в
объеме, достаточном для выявления и оценки рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности, явившегося следствием ошибок
или недобросовестных действий руководства и (или) работников аудируемого лица, а также достаточном для планирования и выполнения дальнейших
аудиторских процедур».
072275
внутреннего 113
контроля»
4
Аудит статей отчетности
1.1110
- Формирование аудиторской
1.1120
выборки.
Аудит отчетности
Аудиторская выборка
Аудиторская выборка
114
072209
П.2 ,3а,11 ФСАД №16 «Аудиторская выборка»:
«2. При разработке процедур аудита аудиторская организация или индивидуальный аудитор (далее - аудитор) должны определить надлежащие методы
отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств для достижения целей аудиторских тестов.
<…>
3а) "аудиторская выборка (выборочная проверка)" - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы
однотипных операций. Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых
характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из
которой произведена выборка.
11. При разработке аудиторских процедур аудитор должен определить надлежащие методы отбора элементов для тестирования. Аудитор может:
-отобрать все элементы (сплошная проверка);
-отобрать специфические (определенные) элементы;
-отобрать отдельные элементы (сформировать аудиторскую выборку)».
1.1130
1.1140
1.1150
1.1160
1.1170
1.1180
1.1190
1.1210
115Письменная информация
Письменная
1.1220
Выполнение
1.1230
процедур
по
существу согласно выборки:
446988642
информация
198
199-
Письменная
краткая
информация
203
204-
051234
или
056882
стр. 10 из 314
- Подготовка предварительного варианта сводной ведомости выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений (до согласования с клиентом)
- Подготовка письменной информации или сводной ведомости нарушений (после согласования с клиентом выявленных нарушений)
Пункт 10 ФПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения
Наименование рабочего документа
№ п/п
Наименование процедуры
программы аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Краткое наименование Полное
наименование
рабочего документа
рабочего документа
Стр.
Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
разработчика
По группам в Магистре
(1)
-
(4)
договора,
анализ
(5)
на
1.1240
основании
которого
1.1250
совершен
факт
хозяйственной
жизни
(6)
Письменная информация по
(7)
222
налоговому аудиту
и
составление
(8)
Или
034366
Сводная
ведомость
223-
или
выявленных
нарушений
224
072250
1.1260
правильности
порядка
1.1310
первичных
документов
бухгалтерского
1.1320
(возникновение,
признание,
налогообложения
1.1340
права и обязательства)
ведения
-
учета,
-
и
составления отчетности
1.1350
1.1360
-
1.1370
данных
1.1410
1.1420
1.1430
1.1450
1.1510
1.1520
1.1520.1
1.1520.2
1.1520.3
1.1520.4
1.1520.5
Проверка
соответствия
Налог на имущество
бухгалтерских
регистров данным первичных
учетных
Расчет
налога
на
имущество
056864
НДС
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Сверка
книг
покупок
и
056867
продаж
- Проверка норм учетной
политики
отражения
и
правильности
операции
на
счетах бухгалтерского учета
и раскрытия в отчетности
(классификация)
1.1520.6
1.1520.7
1.1520.8
1.1530
1.1540
1.1550
2.2110
2.2120
2.100
2.2210
2.2220
2.2200
446988642
стр. 11 из 314
(9)
аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«Наблюдение и инспектирование могут стать как основой для направления запросов руководству и другим сотрудникам аудируемого лица, так и
источником информации о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется. Такие аудиторские процедуры обычно включают:
а) наблюдение за различными областями деятельности и операциями аудируемого лица;
б) инспектирование документов (таких, как бизнес-планы и стратегии развития), учетных записей и регламентов системы внутреннего контроля;
в) изучение отчетов, подготовленных руководством (таких, как квартальные отчеты руководства и промежуточная финансовая (бухгалтерская)
отчетность), отчетов представителей собственника (например, протоколы заседаний совета директоров);
г) посещение административных зданий и производственных помещений аудируемого лица;
д) прослеживание отражения хозяйственных операций в информационных системах, формирующих данные для финансовой (бухгалтерской) отчетности
(сквозные проверки)».
В этой части регистрируется сбор аудиторских доказательств по статьям отчетности;
П. 4 ФСАД № 7/2011 «Аудиторские доказательства»:
«Аудитор должен получить аудиторские доказательства, подтверждающие или не подтверждающие следующие предпосылки составления
бухгалтерской отчетности (утверждений руководства аудируемого лица в явной или неявной форме по поводу признания, оценки и раскрытия в
бухгалтерской отчетности объектов бухгалтерского учета):
а) предпосылки составления бухгалтерской отчетности в отношении групп однотипных хозяйственных операций, событий и иных фактов хозяйственной
жизни:
возникновение - отраженные в учете хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни фактически имели место и относятся к
деятельности аудируемого лица;
полнота - все хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни, которые подлежат отражению в учете, отражены в нем;
точность - суммы и прочие данные, относящиеся к отраженным в учете хозяйственным операциям, событиям и иным фактам хозяйственной
деятельности, отражены надлежащим образом;
отнесение к соответствующему периоду - хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни отражены в соответствующем
отчетном периоде;
классификация - хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета».
п. 15 ФПСАД № 20 «Аналитические процедуры»:
«Аудитору необходимо обладать знаниями о выбранной и применяемой аудируемым лицом учетной политике, аудитор также должен установить, уместна
ли она для деятельности аудируемого лица и согласуется ли со способами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской)
отчетности. Знания, необходимые аудитору для выполнения аудиторского задания, охватывают также знание:
способов, которые аудируемое лицо использует для учета сложных или необычных операций;
последствий учета хозяйственных операций, в отношении которых существует неопределенность или неоднозначность в силу противоречивости
нормативных требований или их отсутствия;
изменений в учетной политике аудируемого лица».
Наименование рабочего документа
№ п/п
Наименование процедуры
программы аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Краткое наименование Полное
наименование
рабочего документа
рабочего документа
Стр.
Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
разработчика
По группам в Магистре
(1)
2.2310
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
2.2320
2.2330
2.2340
2.2350
2.2300
2.2410
2.2421
2.2430
2.2450
2.2460
3.3000.00
3.3100.00
3.3200.00
3.3300.00
3.3400.00
3.3500.00
3.3600.00
5
Внутренний
контроль Документы по ВКК и Документы
качества, заключительные заключительным
внутреннему
аудиторские
процедуры, аудиторским
качества
общие
аудиторские процедурам
заключительным
процедуры
5.1
по
Надзор
задания
за
контролю
и
аудиторским процедурам
выполнением Оценочный лист
Лист оценки руководителем
проверки
225
056738
членов
аудиторской группы,
Автоматически
формируется как отчет
программы «Магистр»
446988642
стр. 12 из 314
П. 45, 46 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«45. Надзор за выполнением задания включает:
а) наблюдение за ходом выполнения задания;
б) оценку навыков и профессиональной компетентности каждого члена аудиторской группы, наличия у него времени, достаточного для выполнения
задания, понимания данных ему инструкций, а также соответствия его работы запланированному подходу;
в) решение значимых вопросов, возникающих в ходе выполнения задания, оценка их значимости и в случае необходимости соответствующее изменение
запланированного подхода;
г) выявление вопросов, в отношении которых необходимо проведение в ходе выполнения задания консультаций или рассмотрение более опытными
членами аудиторской группы.
46. Надзорные функции подразумевают проверку работы менее опытных членов аудиторской группы более опытными, включая руководителя
аудита или иного задания. Лица, осуществляющие надзор, оценивают:
а) соответствует ли выполненная работа федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности, а также требованиям нормативных правовых
актов Российской Федерации;
б) возникали ли значимые вопросы, требовавшие дальнейшего рассмотрения;
в) проводились ли консультации, и если да, то были ли выводы этих консультаций документально оформлены и применены на практике;
г) есть ли необходимость в пересмотре характера, временных рамок и объема выполненной работы;
д) насколько выполненная работа подтверждает полученные выводы и документально оформлена;
е) достаточность и надлежащий характер полученных аудиторских доказательств, на которых основывается аудиторское заключение или иной отчет;
ж) достигнуты ли цели выполненных процедур».
Наименование рабочего документа
№ п/п
Наименование процедуры
программы аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Краткое наименование Полное
наименование
рабочего документа
рабочего документа
Стр.
Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
разработчика
По группам в Магистре
(1)
5.2
(4)
(5)
Оценка выполненной работы Лист оценки заказчика
Лист
(6)
оценки Заказчиком
качества
(7)
226
(8)
056739
227
056904
228-
072143
работы
аудиторской группы
5.3
Подготовка информации о Нерешенные вопросы
Нерешенные вопросы по
нерешенных вопросах в ходе
результатам аудита
аудита,
Автоматически
оценка
их
существенности
формируется как отчет
(9)
П. 10 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«10. Особое значение имеет признание руководством аудиторской организации в качестве наиважнейшей цели деятельности аудиторской организации
достижения высокого качества выполнения всех заданий.
Для этого:
а) аудиторская организация должна устанавливать обязанности руководства таким образом, чтобы коммерческие соображения не преобладали над
качеством выполняемой работы;
б) принципы и процедуры, применяемые в аудиторской организации в отношении оценки выполненной работы, оплаты и повышения в должности
(включая систему поощрения) работников, должны демонстрировать приверженность аудиторской организации качеству;
в) аудиторская организация должна направлять средства в достаточном объеме на развитие и документирование принципов и процедур контроля
качества услуг».
п. 69 «в» ФПСАД 34«Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«Принципы и процедуры, относящиеся к документированию обзорной проверки качества выполнения задания, должны предусматривать документальное
оформление того, что:
в) лицу, осуществляющему проведение обзорной проверки качества выполнения задания, не стало известно о не решенных в ходе выполнения
задания вопросах, которые могли бы привести его к выводу о том, что сформированные аудиторской группой значимые суждения и выводы являются
ненадлежащими».
программы «Магистр»
5.4
Проверка
надлежащего Журнал
исполнение Журнал
выполнения
аудиторского программы аудита
задания
исполнение
программы аудита
358
Автоматически
формируется как отчет
программы «Магистр»
5.5
Обзорная проверка качества Контрольный
выполнения задания
обзорной проверки
лист Контрольный лист обзорной
проверки
качества
259-
072249
270
выполнения задания
Автоматически
формируется как отчет
программы «Магистр»
5.6
Формирование папки рабочих Лист контроля РД
Контрольный лист полноты
271-
документов,
копирование
составления
272
документов,
регистрация
документов, содержащихся
документов
в
«Магистр»2
полноты
2
системе
проверка
и
правильности
в
рабочих
документах
056880
по
аудиторскому заданию
Автоматически
Выполняется исключительно в случае, если невозможно разделить по участкам отчетности
446988642
стр. 13 из 314
п. 10 ФПСАД 3 «Планирование аудита»
«10. Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем
запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для
аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть
включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на
различные области или процедуры аудита».
П.39. ФПСАД 34«Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
39. «Установленные принципы и процедуры должны включать действия по учету и контролю рабочей нагрузки».
п. 59 «в» и п.61 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«59. В аудиторской организации должны быть разработаны принципы и процедуры, устанавливающие:
в) требования к документальному оформлению обзорной проверки качества выполнения задания.
61. Обзорная проверка качества выполнения заданий, связанных с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности общественно значимых
хозяйствующих субъектов, охватывает следующие вопросы:
а) оценка аудиторской группой независимости аудиторской организации с учетом конкретного задания;
б) оценка значимых рисков, выявленных в ходе выполнения задания, и процедуры, выполняемые в ответ на оцененные аудитором риски;
в) суждения в отношении существенности в аудите и значимых рисков;
г) получение соответствующих консультаций по сложным или спорным вопросам или при расхождении мнений, а также выводы, сделанные по
результатам этих консультаций;
д) значимость исправленных и неисправленных искажений, выявленных в ходе выполнения задания;
е) обстоятельства, информация о которых должна быть доведена до сведения руководства, представителей собственника или иных лиц аудируемого
лица;
ж) соответствие выбранных для анализа рабочих документов аудитора выполненной работе, послужившей основой для формирования значимых
суждений и сделанных выводов;
з) соответствие проекта аудиторского заключения или иного отчета условиям конкретного задания.
Обзорные проверки качества выполнения заданий, не являющихся аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности общественно значимых
хозяйствующих субъектов, могут в зависимости от обстоятельств охватывать все указанные аспекты в полном объеме или частично».
п.8 ФПСАД № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«Дополнительным фактором, ограничивающим надежность аудита, является то, что работа, выполняемая аудитором для формирования своего мнения,
основывается на его профессиональном суждении, в частности в отношении:
сбора аудиторских доказательств, в том числе при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур».
п. 4 ФПСАД № 2 «Документирование аудита»:
«Рабочие документы используются:
для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора».
п. 13 ФПСАД № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут
предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами»:
Наименование рабочего документа
№ п/п
Наименование процедуры
программы аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Краткое наименование Полное
наименование
рабочего документа
рабочего документа
Стр.
Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
разработчика
По группам в Магистре
(1)
(4)
составления РД
(5)
(6)
формируется как отчет
(7)
(8)
программы «Магистр»
5.7
Подготовка
проекта Аудиторское
аудиторского заключения или заключение
иного
отчета,
проекта
аудиторского заключения или
отчета
условиям
конкретного задания
446988642
273276
072251
Аудиторское заключение с
немодифицированным
мнением
277280
072252
Аудиторское заключение с
отрицательным мнением
281285
Или
проверка
соответствия
иного
Аудиторское заключение,
содержащее привлекающую
внимание часть
Или
072253
Или
стр. 14 из 314
(9)
«При формировании аудиторского мнения аудитор собирает достаточные надлежащие аудиторские доказательства, необходимые для
формулирования выводов, на которых будет основано его мнение».
п. 13 ФПСАД № 2 «Документирование аудита»:
«Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их
хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных
требований, но не менее 5 лет».
пп. 90 -93 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«90. В аудиторской организации должны быть установлены принципы и процедуры, требующие надлежащего документирования, обеспечивающего
уверенность в том, что каждый элемент системы контроля качества функционирует надлежащим образом.
91. Порядок документирования определяется аудиторской организацией самостоятельно. Например, крупные аудиторские организации используют
электронные базы данных для документирования подтверждения независимости, оценки выполнения задания и результатов мониторинга. Небольшие
аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут использовать менее формальные способы - записи, осуществляемые вручную, вопросники и
иные формы.
93. Аудиторская организация должна хранить документы, свидетельствующие о функционировании системы контроля качества, в течение
времени, достаточного для того, чтобы лица, осуществляющие мониторинг, могли оценивать соблюдение принципов и процедур контроля качества
услуг аудиторской организации, или в течение более длительного срока, если этого требуют нормативные правовые акты Российской Федерации».
п. 24 ФПСАД № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»:
«До выдачи аудиторского заключения руководитель аудиторской проверки должен проверить рабочие документы аудитора и обсудить работу с
участниками аудиторской группы, чтобы убедиться в достаточности и надлежащем характере полученных аудиторских доказательств, подтверждающих
сделанные выводы».
п. 11 ФПСАД № 2 «Документирование аудита»:
«Рабочие документы обычно содержат:
информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;
выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;
информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;
информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;
доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска средств контроля и любые корректировки этих оценок;
доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;
анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;
сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;
доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и
была проверена;
сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;
подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и/или дочерних предприятий,
проверявшихся другим аудитором;
копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;
копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая условия
договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;
письменные заявления, полученные от аудируемого лица;
выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором
в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;
копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения».
п. 30 ФСАД № 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»:
«Аудиторское заключение подготавливается в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом, причем аудитор и аудируемое
лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения с прилагаемой бухгалтерской отчетностью».
п. 25 ФСАД № 1/2010«Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»:
«К аудиторскому заключению на бумажном носителе прилагается бухгалтерская отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая
датирована и подписана аудируемым лицом в соответствии с правилами отчетности. Аудиторское заключение и указанная отчетность должны быть
пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов».
п. 23 ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»:
«Аудиторское заключение должно быть датировано не ранее даты завершения процесса получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств,
на основании которых аудитор выражает мнение, включая доказательства того, что:
а) бухгалтерская отчетность подготовлена в полном объеме и включает соответствующее раскрытие информации;
Наименование рабочего документа
№ п/п
Наименование процедуры
программы аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Краткое наименование Полное
наименование
рабочего документа
рабочего документа
Стр.
Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
разработчика
По группам в Магистре
(1)
(4)
(5)
(6)
Аудиторское заключение с
мнением с оговоркой и с
привлекающей внимание
частью
Аудиторское заключение с
мнением с оговоркой
Аудиторское заключение с
отказом от выражения
мнения
446988642
(7)
(8)
286290
072254
291295
072255
Или
Или
296299
072257
стр. 15 из 314
(9)
б) лица, обладающие соответствующими полномочиями, подтвердили, что они несут ответственность за данную бухгалтерскую отчетность.
Дата аудиторского заключения предоставляет пользователю основание полагать, что аудитор учел влияние, которое оказали на бухгалтерскую отчетность
и аудиторское заключение события и операции, возникшие до этой даты и известные аудитору».
п. 16 ФСАД № 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»:
«Немодифицированное мнение формулируется в аудиторском заключении следующим образом: "бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех
существенных отношениях финансовое положение [аудируемого лица] по состоянию на [отчетная дата], результаты [его] финансово-хозяйственной
деятельности и движение денежных средств за [отчетный год] год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности"».
п. 28 ФСАД № 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»:
«Если в бухгалтерской отчетности существенно искажены какие-либо показатели (включая количественные показатели, раскрытые в бухгалтерской
отчетности), то аудитор должен привести в специальной части описание и количественную оценку влияния этого искажения на соответствующие
показатели, за исключением случая, когда такая оценка не представляется возможной. Если количественная оценка влияния искажения на
соответствующие показатели бухгалтерской отчетности не может быть произведена с достаточной надежностью, то аудитор должен указать это в
специальной части.
Например, в случае завышения величины показателя материально-производственных запасов аудитор может включить в специальную часть описание
искажений следующих показателей: налог на прибыль организаций, прибыль до налогообложения, чистая прибыль, нераспределенная прибыль».
пп.3, 4 ФПСАД № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»:
«3. Если в силу непредвиденных обстоятельств аудитор не может присутствовать при инвентаризации материально-производственных запасов, он
самостоятельно проводит выборочный осмотр и пересчет запасов или наблюдает за проведением инвентаризации в другой день, а в случае
необходимости составляет оборотную ведомость движения запасов в период между датами, по состоянию на которые проведен выборочный осмотр и
пересчет и составлена финансовая (бухгалтерская) отчетность.
4. Если местонахождение и характер материально-производственных запасов не позволяют аудитору присутствовать при инвентаризации, он должен
определить, возможно ли в ходе выполнения альтернативных процедур получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства относительно
количества и состояния этих запасов, а также сделать вывод об отсутствии оснований для включения в аудиторское заключение оговорки об ограничении
объема аудита. Например, документация по последующей продаже материально-производственных запасов, приобретенных до проведения
инвентаризации, может давать достаточные надлежащие аудиторские доказательства».
пп. 34-35 ФСАД № 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»:
«В зависимости от формы модифицированного мнения часть аудиторского заключения, содержащая мнение аудитора, именуется "Мнение с оговоркой",
"Отрицательное мнение", "Отказ от выражения мнения".
35. В случае, когда аудитор выражает модифицированное мнение, в части, содержащей мнение аудитора, используются следующие формулировки:
а) "По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения
мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение [аудируемого лица] по
состоянию на [отчетная дата], результаты [его] финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за [отчетный год] год в
соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности." (мнение с оговоркой в связи с существенным искажением
бухгалтерской отчетности);
б) "По нашему мнению, за исключением возможного влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для
выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение [аудируемого
лица] по состоянию на [отчетная дата], результаты [его] финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за [отчетный год] год в
соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности." (мнение с оговоркой в связи с отсутствием возможности получить
достаточные надлежащие аудиторские доказательства);
в) "По нашему мнению, вследствие существенности обстоятельств, указанных в части, содержащей основание для выражения отрицательного мнения,
бухгалтерская отчетность не отражает достоверно финансовое положение [аудируемого лица] по состоянию на [отчетная дата], результаты [его]
финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за [отчетный год] год в соответствии с установленными правилами составления
бухгалтерской отчетности." (отрицательное мнение);
г) "По нашему мнению, вследствие существенности обстоятельств, указанных в части, содержащей основание для отказа от выражения мнения, у нас
отсутствовала возможность получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, обеспечивающие основание для выражения мнения, и,
соответственно, мы не выражаем мнение о достоверности бухгалтерской отчетности [аудируемого лица]." (отказ от выражения мнения из-за отсутствия
возможности получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства)».
п. 3 ФСАД № 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении»:
«Если аудитор считает необходимым привлечь внимание пользователей бухгалтерской отчетности к отраженному в этой отчетности обстоятельству,
которое, согласно суждению аудитора, настолько важно, что является основополагающим для понимания бухгалтерской отчетности ее пользователями, то
он включает в аудиторское заключение часть, в которой приводится дополнительная информация, относящаяся к обстоятельству, отраженному в
бухгалтерской отчетности, которое, по мнению аудитора, настолько важно, что является основополагающим для понимания бухгалтерской отчетности ее
пользователями (далее - привлекающая внимание часть).
Привлекающая внимание часть включается в аудиторское заключение при условии, что аудитор получил достаточные надлежащие аудиторские
доказательства того, что указанное обстоятельство существенно не искажено».
Наименование рабочего документа
№ п/п
Наименование процедуры
программы аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Краткое наименование Полное
наименование
рабочего документа
рабочего документа
Стр.
Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
разработчика
По группам в Магистре
(1)
6
6.1
(4)
(5)
Текущий анализ и оценка
системы
контроля
качества,
мониторинг
завершенных аудитов
Документы по
текущему анализу и
оценке системы ВКК,
мониторингу
завершенных аудитов
Текущий анализ и оценка Отчет по текущему
системы контроля качества анализу
(6)
Документы по текущему
анализу и оценке системы
контроля
качества,
мониторингу
завершенных аудитов
Отчет по текущему анализу
300-
и оценке системы контроля
301
аудиторской организации
6.2
Выбор
и
аудиторских
(7)
(8)
072091
качества
утверждение Приказ по мониторингу Приказ
заданий, завершенных аудитов
подлежащих проверке
о
проведении
302
062367
мероприятий
по
результатам
303-
062378
отдельного
312
мониторингу
эффективности
процедур
внутреннего
контроля
качества
Автоматически
формируется как отчет
программы «Магистр»
6.3
Периодические выборочные Лист
инспекции
заданий
446988642
мониторинга Отчет
завершенных аудиторских заданий
проверки
по
задания в ходе мониторинга
стр. 16 из 314
(9)
пп. 6-7 ФСАД № 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении»:
«6. Привлекающая внимание часть должна:
а) быть расположена в аудиторском заключении непосредственно после части, содержащей мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности
аудируемого лица;
б) иметь наименование "Важные обстоятельства";
в) содержать однозначную ссылку на отраженное в бухгалтерской отчетности обстоятельство, которая должна позволить пользователям бухгалтерской
отчетности найти отражение этого обстоятельства в бухгалтерской отчетности;
г) содержать указание на то, что в отношении обстоятельства, к которому привлекается внимание, аудиторское мнение не является модифицированным.
Пример аудиторского заключения с привлекающей внимание частью приведен в приложении к настоящему стандарту.
7. Если аудитор считает необходимым привлечь внимание пользователей бухгалтерской отчетности к не отраженному в этой отчетности обстоятельству,
которое может способствовать пониманию пользователями бухгалтерской отчетности процесса и результатов аудита, ответственности аудитора или
содержания аудиторского заключения, то он включает в аудиторское заключение часть, в которой приводится дополнительная информация, относящаяся
к не отраженному в бухгалтерской отчетности обстоятельству, которое, по мнению аудитора, может способствовать пониманию пользователями
бухгалтерской отчетности процесса и результатов аудита, ответственности аудитора или содержания аудиторского заключения (далее - содержащая
прочие факты часть).
Содержащей прочие факты части присваивается наименование "Прочие сведения"».
Отдельный проект магистра
п. 73 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«73. Текущие рассмотрение и оценка системы контроля качества охватывают следующие вопросы:
а) анализ учета аудиторской организацией соответствующих изменений в федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности и нормативных
правовых актах Российской Федерации, касающихся принципов и процедур системы контроля качества, письменного подтверждения соблюдения
принципов и процедур независимости, постоянного профессионального обучения, вопросов, связанных с принятием на обслуживание нового клиента или
продолжением сотрудничества с уже существующим клиентом по конкретным заданиям;
б) выявление необходимости внесения изменений в систему контроля качества или ее улучшения;
в) доведение до сведения работников аудиторской организации недостатков, выявленных в системе контроля качества, как на уровне ее
организации, так и соблюдения на практике ее принципов и процедур;
г) контроль со стороны уполномоченных лиц за своевременным внесением необходимых изменений в принципы и процедуры системы контроля качества
аудиторской организации».
п. 74, 75 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«74. Выборочная инспекция завершенных заданий, как правило, проводится на цикличной основе уполномоченными лицами, указанными в пункте 72
настоящего федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности. Задания, выбранные для инспекции, включают по меньшей мере хотя бы по
одному заданию каждого руководителя задания, выполненному в период цикла, который, как правило, составляет не более 3 лет. Организация
инспекционного цикла, включая временные рамки выбора заданий, зависит от многих факторов, например, от:
а) масштабов деятельности аудиторской организации;
б) количества и территориального расположения подразделений аудиторской организации;
в) результатов процедур предыдущего мониторинга;
г) уровня полномочий, делегированных работникам и подразделениям аудиторской организации (например, отдельные подразделения могут быть
уполномочены самостоятельно осуществлять инспекции или на это имеет право только центральный аппарат);
д) характера и сложности аудиторской практики и ее организации;
е) рисков, связанных с клиентами аудиторской организации и выполняемыми специальными заданиями.
75. Процесс инспекции включает выбор отдельных заданий, часть из которых может быть выбрана без уведомления об этом выполнявших их
аудиторских групп. Лица, осуществляющие инспекции, не должны участвовать как в выполнении самого задания, так и в обзорной проверке
качества его выполнения. При определении объема инспекции аудиторская организация может также учитывать выводы, сделанные по результатам
независимого внешнего контроля качества. Тем не менее, проведенный независимый контроль качества не может служить заменой внутренней программе
мониторинга.
ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
84. «При документальном оформлении мониторинга:
а) должны быть описаны процедуры мониторинга, включая процедуру выбора заданий для инспекции;
б) фиксируются оценки соблюдения федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и требований нормативных правовых актов Российской
Федерации, надлежащей организации и эффективности функционирования системы контроля качества и надлежащего применения принципов и процедур
Наименование рабочего документа
№ п/п
Наименование процедуры
программы аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Краткое наименование Полное
наименование
рабочего документа
рабочего документа
Стр.
Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
разработчика
По группам в Магистре
(1)
(4)
(5)
(6)
эффективности
процедур
(7)
внутреннего
контроля
(8)
качества
(9)
контроля качества, в результате чего аудиторская организация выдает аудиторские заключения или иные отчеты, соответствующие условиям конкретных
заданий;
в) должны быть описаны выявленные недостатки, дана оценка их последствий и сформулированы основания для принятия дальнейших мер».
Автоматически
формируется как отчет
программы «Магистр»
6.4
Подготовка сводного отчета Отчет по результатам
Отчет
по результатам мониторинга мониторинга
мониторинга
и
эффективности
процедур
внутреннего
контроля
ознакомление
результатами
сотрудников
с завершенных аудитов
мониторинга
качества
по
результатам
313-
062465
314
с
листом
ознакоомления
Автоматически
формируется как отчет
программы «Магистр»
446988642
стр. 17 из 314
77, 78 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
77. Аудиторская организация должна оценивать последствия недостатков, выявленных в результате проведения мониторинга, и определять, являются ли
они:
а) случаями, которые не обязательно указывают на то, что система контроля качества аудиторской организации не в состоянии обеспечить разумную
уверенность в том, что аудиторская организация и ее работники осуществляют проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии
с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, а также в
том, что аудиторские заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретного задания;
б) систематическими, повторяющимися или иными значительными недостатками, требующими своевременного принятия соответствующих мер.
78. Аудиторская организация должна сообщать о недостатках, выявленных по результатам мониторинга, а также о рекомендациях по их устранению
руководителям аудитов и иных заданий, а также имеющим к этому отношение работникам».
п. 81, 84 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«81. Не реже одного раза в год аудиторская организация должна сообщать о результатах мониторинга системы контроля качества руководителям
аудитов и иных заданий и другим руководящим сотрудникам аудиторской организации. Такое сообщение позволит аудиторской организации и этим
лицам предпринять своевременные и нужные меры в соответствии с их ответственностью и полномочиями. Сообщаемая информация должна включать:
а) описание выполненных процедур мониторинга;
б) выводы, сделанные по результатам осуществленного мониторинга;
в) описание систематических, повторяющихся или иных значительных недостатков (если имелись), а также мер, предпринятых по их устранению.
Наименование рабочего документа
Принятие на обслуживание
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Принятие на обслуживание нового клиента или
продолжение сотрудничества
Проверяемая организация
Период аудита
Условия оказания задания
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Вид задания
Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности
Обзорная проверка
Согласованные процедуры
(описать)
Компиляция (составление) финансовой информации
(описать)
Прочие услуги
(описать)
Дополнительные договоренности с клиентом
(описать)
(описать)
(описать)
Сроки выполнения
Предоставляемые документы
№
1.
2.
3.
Наименование
Адресат
Количество
экземпляров
Срок
предоставления
Аудиторское заключение
Письменная информация
Прочее
Оценка возможности принятия (сохранения) клиента
Причины не назначения предшествующего аудитора:
№
Причины
1.
2.
3.
Описание
Характер хозяйственных операций клиента, включая деловую практику:
№
Хозяйственные операции
Описание
1.
2.
3.
№
1.
2.
3.
Утверждение (вопрос)
Да, Нет,
Н/тр.
Комментарий
Можно ли положительно оценить личность и деловую
репутацию
собственников,
аффилированных
лиц,
представителей собственника потенциального клиента
Можно ли положительно оценить личность и деловую
репутацию руководства потенциального клиента
Можно ли положительно оценить информацию об
отношении основных собственников, аффилированных
446988642
стр. 18 из 314
Наименование рабочего документа
№
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Да, Нет,
Н/тр.
Утверждение (вопрос)
Комментарий
лиц, представителей собственника потенциального
клиента к контрольной среде или вопросу неадекватного
толкования
нормативных
правовых
актов
по
бухгалтерскому учету
4.
Можно ли положительно оценить информацию об
отношении руководства потенциального клиента к
контрольной среде или вопросу неадекватного толкования
нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету
5.
Адекватно ли клиент стремится установить размер
денежного вознаграждения задания
6.
Имеется ли факты ненадлежащего ограничения объема
выполнения задания
7.
Имеются ли признаки того, что клиент занимается
легализацией
(отмыванием)
доходов,
полученных
преступным
путем
Примечание:
заполняется
приложение № 1
8.
Имеются ли признаки того, что клиент занимается
криминальной и коррупционной деятельностью
9.
Является аудиторская организация независимой от
клиента в соответствии с требованиями законодательства
10. Достаточно ли у нас временных, человеческих (включая
возможность ротации ключевого персонала, занятого в
выполнении задания) и иных ресурсов для выполнения
задания
11. Существуют
ли
иные
обстоятельства,
которые
препятствуют нам принять принимаемое аудируемое лицо
на обслуживание
12. Достаточно ли у нас знаний работников в отрасли и
области деятельности клиента
13. Имеется ли у нас опыт применения требований
нормативных правовых актов РФ или возможность
быстрого приобретения необходимых навыков и знаний
Выводы
принять клиента на обслуживание / отказаться от клиента
ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ СОТРУДНИКИ, ПЛАНИРУЕМАЯ СМЕТА
Роль
ФИО
Время, ч
Почасовая
ставка
Сумма
Аудитор (руководитель
задания)
Аудитор (в составе группы)
Аудитор (в составе группы)
Ассистент аудитора
Ассистент аудитора
Ассистент аудитора
Юрист
Налоговый консультант
446988642
стр. 19 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Контролер качества
Эксперт
Всего
«_____»__________________201_ года.
Ответственное лицо
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Руководитель департамента аудита
№
Виды организаций
1
2
Кредитные организации
Профессиональные участники рынка
ценных бумаг
Страховые организации и лизинговые
компании
Организации федеральной почтовой
связи
Ломбарды
Организации, осуществляющие скупку,
куплю-продажу драгоценных металлов и
драгоценных
камней,
ювелирных
изделий из них и лома таких изделий
Организации, содержащие тотализаторы
и букмекерские конторы, а также
организующие и проводящие лотереи,
тотализаторы (взаимное пари) и иные
основанные на риске игры, в том числе в
электронной форме
Организации,
осуществляющие
управление инвестиционными фондами
или негосударственными пенсионными
фондами
Организации,
оказывающие
посреднические
услуги
при
осуществлении сделок купли-продажи
недвижимого имущества
Операторы по приему платежей
Коммерческие
организации,
заключающие договоры финансирования
под уступку денежного требования в
качестве финансовых агентов
Кредитные
потребительские
кооперативы
Микрофинансовые организации.
Прочие коммерческие организации
Некоммерческие организации
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Приложение №1
Относится ли потенциальный клиент к
организациям, осуществляющим
операции с денежными средствами или
иным имуществом (Да/Нет)
Примечание
446988642
стр. 20 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Первая, вторая таблицы бланка (условия аудиторского задания, предоставляемые документы)
заполняются _______________________(указать ответственное лицо) аудиторской организации до
начала проверки.
Третья таблица бланка (оценка возможности принятия (сохранения) клиента) заполняется
______________________(указать ответственное лицо) аудиторской организации до начала
проверки.
Четвертая таблица бланка (используемые сотрудники, планируемая смета) заполняется
______________________(указать ответственное лицо) аудиторской организации до начала
поведения проверки.
В случае если аудиторской организацией были обнаружены какие-то проблемы, но, тем не менее,
аудиторская организация приняла решение принять на обслуживание нового клиента или
продолжить сотрудничество с уже существующим клиентом, способ разрешения проблем должен
быть документально оформлен.
446988642
стр. 21 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Генеральному директору
ЗАО «__________________»
Иванову И.И.
Исходящий № [...],
дата подписания
Письмо о проведении аудита
Уважаемый [...]!
Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой
(бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год).
Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания.
Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой
(бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета
законодательству Российской Федерации.
Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами)
аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили
аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская)
отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе
и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих
числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней
информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку
применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой
(бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных
руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой
(бухгалтерской) отчетности.
В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в
связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими
любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск
того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.
В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности
финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам письменную
информацию, касающуюся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении
бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.
Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации
ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за
раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это
включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства
Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля,
выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему
использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это
является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся
наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.
Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут
предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с
аудитом.
Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые
будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени,
затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие
командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня
ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.
Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет
изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.
Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в
подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о
проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.
446988642
стр. 22 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Генеральный директор
Общества с Ограниченной Ответственностью
«АУДИТ-СОФТ»
_______________ Фамилия И.О.
Или
Заместитель Генерального директора
Общества с Ограниченной Ответственностью
«АУДИТ-СОФТ»
_______________________________ Фамилия И.О.
С условиями проведения
отчетности согласен.
аудиторской
Руководитель исполнительного
органа экономического субъекта
Должность
проверки
достоверности
бухгалтерской
_______________ Фамилия И.О.
Дата ______________
446988642
стр. 23 из 314
Наименование рабочего документа
Приказ
о
назначении
аудиторской группы
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Приказ о назначении участников аудиторской группы
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
Обязанности в ходе
проведения аудита
Ф.И.О.
Данные
квалификационного
аттестата аудитора
Подпись об
ознакомлении
Руководитель
аудиторской группы
Аудитор
Специалист по
бухгалтерскому учету и
налогообложению
Ассистент аудитора
Специалист по контролю
качества
Дата _____________
Руководитель департамента аудита
подпись
446988642
ФИО
стр. 24 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Генеральному директору
ОАО «_______________»
Иванову В.В.
Исходящий № __________
«____»____________20___г.
Отправлено электронной почтой
«____»____________20___г.
Уважаемый Вячеслав Васильевич!
В период с 17 января по 20 января 2012 года просим принять следующих
сотрудников ООО «АУДИТ-СОФТ» для проведения работ в рамках Договора №________от
26.02.2010 года на проведение аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой)
отчетности за 2011 г. ОАО «__________»
№
п/п
1.
Ф.И.О.
специалиста
2.
3.
Обязанности в ходе проведения
аудита
Руководитель аудиторской группы
Специалист по бухгалтерскому
учету и налогообложению
Ассистент аудитора
Данные квалификационного
аттестата аудитора
«__» ________ 201_ г.
Зам. Генерального директора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
446988642
______________ Фамилия И.О.
стр. 25 из 314
Наименование рабочего документа
Заявление о независимости АО
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Заявление о независимости аудиторской организации
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия
Имя
Отчество
исполнителя
№
п/п
Вопросы, подтверждающие соблюдение
независимости аудиторской организации
Да
Нет
Комментарии
в случае
ответа «Да»
Является ли аудируемая организация по отношению
к аудиторской организации учредителем (участником)
2 Является ли аудиторская организация по отношению
к аудируемой организации и ее дочерним
организациям учредителем (участником, акционером)
3 Имеет ли аудиторская организация общих с
аудируемой организацией учредителей (участников)
4 Являются ли руководители и иные должностые лица
аудиторской организации по отношении к аудируемой
организации учредителями (участниками)
5 Являются ли руководители и иные должностные лица
аудиторской
организации
по
отношению
к
аудируемой
организации
руководителями,
бухгалтерами или иными лицами, несущими
ответственность
за
организацию
и
ведение
бухгалтерского учета и составление финансовой
(бухгалтерской) отчетности
6 Состоят ли руководители или иные должностные
лица аудиторской организации с руководителями,
бухгалтерами или иными лицами, несущими
ответственность
за
составление
финансовой
(бухгалтерской) отчетности аудируемой организации,
в близком родстве (родители, супруги, братья,
сестры, дети, а также братья, сестры, родители и
дети супругов)
7 Имеет ли аудиторская организация, руководители и
иные должностные лица аудиторской организации,
аудиторы прямой или опосредованный существенный
финансовый интерес в аудируемой организации
8 Оказывала ли аудиторская организация в течение
трех лет, непосредственно предшествовавших
проведению аудита, услуги по восстановлению и
ведению бухгалтерского учета, а также по
составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности,
налоговых деклараций
9 Является ли аудируемая организация страховой
организацией, с которой у аудиторской организации
заключен договор страхования ответственности
10 Составляет ли гонорар от аудируемой организации
(группы
аффилированных
лиц)
за
оказание
аудиторских услуг значительную долю годового
дохода аудиторской организации (более 50 %)
1
446988642
стр. 26 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
11 Проводится ли ротация старшего персонала
аудиторской
организации,
отвечающего
за
обслуживание аудируемой организации, каждые семь
лет
12 Вовлечена ли аудиторская организация или
находится под угрозой вовлечения в судебное
разбирательство
с
аудируемой
организацией,
известно ли о существующих конфликтах интересов,
которые наносили бы ущерб репутации аудиторской
организации
13 Существуют ли известные аудиторской организации
обстоятельства,
способные
повлиять
на
независимость и непредвзятость профессиональных
суждений
Вывод по результатам проведения тестов, подтверждающих отсутствие угрозы
независимости и соблюдения принципов профессиональной этики:
Оценка возможности оказания аудиторских
услуг:
Аудит может (не может) осуществляться
Руководитель аудиторской группы
подпись
ФИО
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Дата _____________
Проверено:
Специалист по контролю качества
Руководитель департамента аудита
446988642
стр. 27 из 314
Наименование рабочего документа
Заявление о независимости
участников
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Заявление о независимости участников аудиторской
группы
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество члена
аудиторской группы
№
п/п
Вопросы, подтверждающие независимость,
честность, конфиденциальность аудитора
Подпись в
Комментарий
случае
при отсутствии
согласия
подписи
С общими целями и конкретными процедурами,
применяемыми
аудиторской
организацией,
ознакомлен(а)
2 Запрещенные инвестиции (в капитал аудируемых лиц) не
осуществляются и не осуществлялись
3 Не принимал(а) финансового участия в делах
аудируемой организации в любой форме
4 Не принимал(а) косвенное финансовое участие в делах
аудируемой организации, ее основных и дочерних
организациях через родственников, служащих и др. лиц
5 Не являюсь учредителем (участником) аудируемой
организации, а также ее руководителем, бухгалтером и
не несу ответственность за организацию и ведение
бухгалтерского учета и составление бухгалтерской
(финансовой) отчетности
6 Отсутствует
близкое
родство
с
учредителями
(участниками)
аудируемой
организации,
ее
должностными
и
иными
лицами,
несущими
ответственность
за
составление
финансовой
(бухгалтерской) отчетности аудируемой организации
7 Не принимал(а) участия в органах управления
аудируемой организации, ее основных и дочерних
организациях
8 Не работал(а) в организации, в которой предстоит
проведение аудита, либо в ее управляющей организации
9 Отсутствует намерение поступить на руководящую и
иную должность в организации, в которой предстоит
проведение аудита
10 Не существует запрещенных отношений и не
осуществлялись
операции,
не
соответствующие
принципам аудиторской организации
1
Дата _____________
Ознакомлены:
Специалист по контролю качества
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Руководитель департамента аудита
446988642
стр. 28 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
КРАТКАЯ
ИНФОРМАЦИЯ
КРАТКАЯ ИНФОРМАЦИЯ О
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА
Knowledge of Client
Business
Knowledge of Client Business
Ф.И.О. СПЕЦИАЛИСТА
Дата
1. Ответственные лица и реквизиты организации
1
Наименование организации, ИНН
2
Руководитель организации (Ф.И.О. и
должность)
Заместитель
руководителя,
отвечающий
за
финансовую
и
бухгалтерскую работу
Главный бухгалтер
3
4
6
7
9.
Адрес организации (юридический
фактический)
Контактные телефоны
Банковские реквизиты
и
2. Общая информация
1
Год создания организации
2
Организационно-правовая
форма,
доля государственной собственности
Количество сотрудников
3
Всего
Бухгалтерия
4
Виды деятельности организации
5
Наличие
территориально
обособленных подразделений
Среднее количество покупателей за
год
Среднее количество поставщиков за
год
Юридическая документация (Указать
количество договоров, контрактов,
соглашений и т.п.)
Форма бухгалтерского учета
6
7
8
9
Журнально-ордерная
Мемориально-ордерная
Упрощенная
Комбинированная (что с чем)
Машинно-ориентированная
(какой программный продукт)
10
Цель проверки, пожелания клиента
Формальное подтверждение
бухгалтерской отчетности
Неформальное
подтверждение
бухгалтерской отчетности
Неформальное
подтверждение
бухгалтерской отчетности и
как побочная задача:
446988642

консультации в области
бухгалтерского учета

консультации в области
налогообложения

совершенствование
бухгалтерского учета
стр. 29 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»

оптимизация
налогообложения
Опровержение результатов
налоговой проверки, работа
во время налоговой проверки
и т.п.
Другие цели (Указать какие)
3. Имущество предприятия.
1
Объем операций по расчетным счетам
(Указать количество банковских выписок в
месяц)
2
Наличие валютных счетов и движения по
ним
Количество инвентарных объектов основных
средств
3
4
Процентное
отношение
расчетов
неденежными формами (векселя и т.п.)
5
Количество номенклатурных позиций сырья,
материалов, запасных частей
6
Количество номенклатурных позиций готовой
продукции / товаров
7
Объем экспортно-импортных (таможенных)
операций (Указать количество операций в
месяц)
4. Особенности учетной политики
3
Выручка для целей НДС
Доходы и расходы для целей налог на
прибыль
Способ амортизации ОС
4
Способ списания МПЗ в производство
1
2
По оплате или по отгрузке
По начислению или кассовый метод
5. Отчетные показатели
Отчетный
период/на конец периода
Прибыль
Выручка от реализации
Капитал и резервы
Сумма активов
Для некоммерческих организаций
Расходы, понесенные организацией
446988642
стр. 30 из 314
Наименование рабочего документа
Запрос документов
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Перечень запрашиваемых документов
Запрос № ___
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения аудиторской проверки
Составитель запроса
Дата составления запроса
№
п/п
(1)
I.
1.
2.
3.
Планируемые виды работ в
соответствии с Общим планом аудита
и Программой аудита
(2)
Предварительное
обследование
(Качественные оценки)
Аудит учредительных документов
Общее ознакомление с системой
бухгалтерского
учета,
учетная
политика Организации
Аудит внесенных исправлений по
результатам предыдущей проверки
1.
Аудит финансовой отчетности
Аудит
статей
баланса.
(Количественная оценка)
Аудит внеоборотных активов
Аудит основных средств
2.
Аудит оборотных активов
Аудит запасов
4.
II.
Перечень запрашиваемых документов
Дата
предоставлени
я
(3)
- Действующая редакция Устава
Организации;
- Учетная политика Организации;
Аудиторское
заключение
и
Письменная информация (отчет)
аудитора за ___ год (в случае
наличия)
Отчетность:
01 счет
- Инвентарные карточки (ОС-6, ОС6а, ОС-6б) по следующим объектам:
10 счет
- Документы на приобретение
материалов (товарные накладные,
приходные ордера, договоры):
Документы
на
списание
материалов (акты на списание,
путевые листы, нормы расхода
топлива,
требования-накладные,
ведомости выдачи спецодежды и
т.д.):
Специалист по бухгалтерскому учету и
налогообложению (или ассистент
аудитора)
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Руководитель аудиторской группы
446988642
стр. 31 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
План аудита
Общий план аудита
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
Планируемые виды работ
Дата/
Кол-во
часов
Исполнитель
Примечан
ия/Отметк
ао
сложных
областях
б/у
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
1.
2.
Планирование аудита
Выполнения процедур оценки рисков и системы
внутреннего контроля (тестирование и анализ
ответов на запросы)
Аудит отчетности
Аудит статей бухгалтерского баланса
Аудит внеоборотных активов
Аудит нематериальных активов
Аудит результатов исследований и разработок
Аудит нематериальных поисковых активов
Аудит материальных поисковых активов
Аудит основных средств
Аудит доходных вложений в материальные ценности
Аудит финансовых вложений (за исключением
денежных эквивалентов)
Аудит отложенных налоговых активов
Аудит прочих внеоборотных активов
Аудит оборотных активов
Аудит запасов
Аудит налога на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
Аудит дебиторской задолженности
Аудит финансовых вложений (за исключением
денежных эквивалентов)
Аудит денежных средств и денежных эквивалентов
Аудит прочих оборотных активов
Аудит капитала и резервов
Аудит уставного капитала (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
Аудит
собственных
акций,
выкупленных
у
акционеров
Аудит переоценки внеоборотных активов
Аудит добавочного капитала (без переоценки)
Аудит резервного капитала
Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого
убытка)
Аудит долгосрочных обязательств
Аудит долгосрочных заёмных средств
Аудит отложенных налоговых обязательств
Аудит долгосрочных оценочных обязательств
Аудит прочих долгосрочных обязательств
Аудит краткосрочных обязательств
Индекс
макета
прог-мы
3.
1.1100.00
1.1110.00
1.1120.00
1.1130.00
1.1140.00
1.1150.00
1.1160.00
1.1170.00
1.1180.00
1.1190.00
1.1200.00
1.1210.00
1.1220.00
1.1230.00
1.1240.00
1.1250.00
1.1260.00
1.1300.00
1.1310.00
1.1320.00
1.1340.00
1.1350.00
1.1360.00
1.1370.00
1.1400.00
1.1410.00
1.1420.00
1.1430.00
1.1450.00
1.1500.00
446988642
стр. 32 из 314
Наименование рабочего документа
1.1510.00
1.1520.00
1.1520.1.00
1.1520.2.00
1.1520.3.00
1.1520.4.00
1.1520.5.00
1.1520.6.00
1.1520.7.00
1.1520.8.00
1.1530.00
1.1540.00
1.1550.00
2.2110.00
2.2120.00
2.100
2.2210.00
2.2220.00
2.2200.00
2.2310.00
2.2320.00
2.2330.00
2.2340.00
2.2350.00
2.2300.00
2.2410.00
2.2421.00
2.2430.00
2.2450.00
2.2460.00
3.3000.00
3.3100.00
3.3200.00
3.3300.00
3.3400.00
3.3500.00
3.3600.00
4.
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Аудит краткосрочных заёмных средств
Аудит кредиторской задолженности
Аудит задолженности по оплате труда
Аудит задолженности во внебюджетные фонды
Аудит задолженности по налогу на добавленную
стоимость
Аудит задолженности по налогу на доходы
физических лиц
Аудит задолженности по налогу на прибыль
организаций
Аудит задолженности по налогу на имущество
Аудит задолженности по транспортному налогу
Аудит задолженности по прочим налогам
Аудит доходов будущих периодов
Аудит краткосрочных оценочных обязательств
Аудит прочих краткосрочных обязательств
Аудит показателей отчета о финансовых
результатах
Аудит выручки
Аудит себестоимости
Аудит валовой прибыли
Аудит коммерческих расходов
Аудит управленческих расходов
Аудит прибыли (убытка) от продаж
Аудит доходов от участия в других организациях
Аудит учета процентов к получению
Аудит учета процентов к уплате
Аудит прочих доходов
Аудит прочих расходов
Аудит прибыли (убытка) до налогообложения
Аудит текущего налога на прибыль
В том числе аудит постоянных налоговых
обязательств (активов)
Аудит
изменений
отложенных
налоговых
обязательств
Аудит изменений отложенных налоговых активов
Аудит прочего
Аудит забалансовых счетов
Аудит арендованных основных средств
Аудит обязательств и платежей полученных
Аудит обязательств и платежей выданных
Аудит ТМЦ, принятых на ответственное хранение,
принятых в переработку, на комиссию
Аудит
списанной
в
убыток
дебиторской
задолженности
Аудит
списанной
на
прибыль
кредиторской
задолженности
Внутренний контроль качества, заключительные
аудиторские процедуры, общие аудиторские
процедуры
Дата составления первоначальной версии общего плана аудита
В ходе аудиторской проверки форма и содержание общего плана
аудита менялись (указать дату, в случае изменения)
Да
Нет
«_____»__________________20__ года.
Руководитель аудиторской группы
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Руководитель департамента аудита
446988642
стр. 33 из 314
Наименование рабочего документа
Существенность
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Единица измерения:
ФИО исполнителя
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Расчет уровня существенности
тыс. руб.
Наименование
Статьи
Нематериальные активы
Отчет о прибылях и убытках
Расход
Доход
БАЛАНС
Актив
Пассив
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в МЦ
Финансовые вложения
ОНА
Запасы
Прочие внеоборотные активы
НДС
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за искл. ден.
эквивалентов)
Ден. Средства
Прочие оборотные активы
Капитал и резервы
Долгосрочные заемные средства
ОНО
Долгосрочные оценочные обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Краткосрочные заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Краткосрочные оценочные обязательства
Прочие краткосрочные обязательства
446988642
Существенность
на уровне статей
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
стр. 34 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Выручка
Себестоимость
Коммерческие и управленческие расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Изменение ОНО
Изменение ОНА
Текущий налог на прибыль
Прочее
Чистый убыток
Чистая прибыль
ИТОГ:
1
1
1
1
Общий уровень
существенности
0
Справочно ПНО
0
Процент существенности
5
Прибыль до
налога
0
Уровень денежной
точности
80%
УРНП (УДНП)
0
0
ТНП
0
Существенность на уровне бухгалтерской
(финансовой) отчетности в целом
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
"___"_______201_ г.
Руководитель аудиторской проверки
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Специалист по контролю качества
446988642
стр. 35 из 314
Наименование рабочего документа
Риск
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Расчет рисков при проведении аудиторской проверки
ООО "ХХХ" за 20ХХ год
1. Внутрихозяйственный риск (IR): риск неэффективности системы бухгалтерского учета
(вероятность существенных искажений в бухгалтерском учете до их выявления средствами внутреннего
контроля).
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
446988642
Показатели
Приказом руководителя утверждены (0-нет, 10-да):
- учетная политика
- рабочий план счетов
- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не
предусмотрены типовые формы первичных учетных документов
- формы документов для внутренней отчетности и управленческого учета
- порядок проведения инвентаризации
- правила документооборота
- технология обработки информации
- порядок контроля за хозяйственными операциями
- порядок хранения документов
Оценка соответствия учетной политики и принятых вариантов учета требованиям нормативных документов (по десятибальной
шкале)
Оценка устойчивости учетной политики и принятых вариантов учета (по десятибальной шкале)
Оценка соответствия рабочего плана счетов Плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (по
десятибалльной шкале)
Оценка системы синтетических и аналитических счетов и возможности группировки хозяйственных операций по их видам и
аналитическим признакам (по десятибалльной шкале)
Общая оценка состояния первичной документации (по десятибалльной шкале)
Общая оценка эффективности организации документооборота (по десятибалльной шкале)
Общая оценка технологии обработки информации (в том числе - оценка применяемой системы КОД) (по десятибалльной
шкале)
Общая оценка инвентаризационной работы (проведение обязательных, плановых и внезапных инвентаризаций имущества и
обязательств)(по десятибалльной шкале)
стр. 36 из 314
Оценка
10
10
0
0
10
10
10
0
0
6
7
9
10
8
5
6
8
Наименование рабочего документа
1.10
1.11
1.12
1.13
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Оценка организации хранения бухгалтерских документов (по десятибалльной шкале)
Оценка информационной обеспеченности бухгалтерской службы (наличие периодической подписки на специальные издание,
наличие компьютерных информационных систем) (по десятибалльной шкале)
7
Общая оценка квалификации работников бухгалтерии (по десятибалльной шкале)
Общая оценка порядка отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете (по десятибалльной шкале):
6
- оценка соблюдения принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности
- оценка правильности отражения сумм, зафиксированных в первичных документах
- оценка правильности отражения операций на соответствующих счетах бухгалтерского учета
- оценка реальности (соответствия записей в бухгалтерском учете фактически осуществленным хозяйственным операциям)
- оценка полноты (все фактически осуществленные хозяйственные операции отражены в бухгалтерском учета)
Оценка эффективности
(надежности) системы
бухгалтерского учета
Оценка
внутрихозяйственного
риска (IR)
7
8
8
7
6
8
66%
34%
Рабочий документ аудитора
ООО "АУДИТ-СОФТ"
2. Риск средств контроля (CR): риск неэффективности внутреннего контроля
(вероятность необнаружения существенных искаженй в бухгалтерском учете средствами внутреннего
контроля).
2.1
2.2
2.3
2.4
Показатели
Наличие специальной службы внутреннего контроля или внутреннего аудита (0-нет, 10-да)
Наличие планово-экономического отдела (0-нет, 10-да)
Наличие юридической службы или юриста в штате предприятия (0-нет, 10-да)
Оценка организационной структуры (по десятибальной шкале на основе блок-схемы)
- организационная структура является четко определенной
- документально оформлены положения об отделах, службах и иных структурных подразделений предприятия
- документально оформлены должностные инструкции руководителей и работников подразделений
446988642
стр. 37 из 314
Оценка
0
10
10
7
3
5
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
- организационная структура обеспечивает наличие центров ответственности и оправданное разделение полномочий
2.5
2.6
2.7
2.8
2.9
Оценка эффективности существующей системы функциональных связей между подразделениями предприятия (по
десятибальной шкале)
Оценка разделения функциональной ответственности (отсутствие у одного лица несовместимых функций: санкционирование
хозяйственных операций, их регистрация в учете, фактический доступ к активам и инвентаризация активов) (по
десятибальной шкале)
Оценка контроля доступа к активам (по десятибальной шкале):
- наличие договоров о материальной ответственности
- наличие охранной службы
- отсутствие доступа неуполномоченных лиц к активам, бухгалтерским записям, документам, бланкам
Оценка инвентаризационной работы (0-нет, 10-да):
- проведение обязательных инвентаризаций
- проведение плановых инвентаризаций
- проведение внезапных инвентаризаций
Кадровая политика (по десятибальной шкале):
- оценка компетентности персонала
- оценка уровня заработной платы
- оценка устойчивости кадров (частая смена персонала снижает оценку эффективности внутреннего контроля)
Оценка надежности
системы внутреннего
контроля
Риск средств контроля
(CR)
6
6
7
7
9
7
10
10
0
6
6
8
65%
35%
3. Приемлемый аудиторский риск (AR):
риск неэффективности данной аудиторской проверки
(вероятность составления неверного заключения о бухгалтерской отчетности)
устанавливается в размере 2%
4. Риск необнаружения аудиторами существенных искажений в бухгалтерской отчетности
Показатели
446988642
стр. 38 из 314
Оценка
Наименование рабочего документа
4.1
4.2
4.3
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Внутрихозяйственный риск (IR)
Риск средств контроля (CR)
Планируемый аудиторский риск (AR)
Допустимый уровень риска необнаружения существенных искажений в бухгалтерской отчетности (DR=AR/(IR*CR))*
4.4
* Чем ниже риск необнаружения (DR), тем большее количество аудиторских доказательств необходимо получить в ходе
проверки
"__" __________ 201_ г.
Руководитель аудиторской проверки
446988642
__________________(____________)
стр. 39 из 314
34%
35%
2%
17%
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Программа аудита
Программа аудита
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской Группы
Планируемый аудиторский риск
Неотъемлемый риск (внутрихозяйственный риск)
Риск средств контроля
Планируемый уровень существенности
Код
процедуры
(1)
1.
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
2.
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита
(2)
Планирование аудита
Проведение инструктажа членов аудиторской группы
Составление и утверждение общего плана аудиторской проверки
Расчет уровня существенности
Расчет неотъемлемого риска и риска средств контроля
Составление и утверждение программы аудита
Выполнения процедур оценки рисков и системы внутреннего контроля (тестирование и
анализ ответов на запросы)
Проверка данных форм финансовой отчетности и учетной политики на сопоставимость
Проверка фактов, свидетельствующих о возможных коррупционных преступлениях в области
бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
Проверка соблюдения аудируемым лицом нормативных правовых актов
Проверка выполнения требований Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О
противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма»
Проверка исправлений нарушений, выявленных в текущем (прошлом) аудируемом периоде
Проведение оценки особенностей деятельности
аудируемого лица, бухгалтерскую
(финансовую) отчетность которого составляет специализированная организация
Проверка соответствия учредительных документов действующему законодательству.
Проверка правомочности подписания документов.
2.8
446988642
Составление письма – представления, запросов руководству о судебных разбирательствах,
стр. 40 из 314
Кол-во
часов
(3)
Исполнитель
(4)
Наименование рабочего документа
2.9
3.
1.1100.00
1.1110.00
1.1110.01
1.1110.02
1.1110.03
1.1110.04
1.1120.00
1.1120.01
1.1120.02
1.1120.03
1.1120.04
1.1130.00
1.1130.01
1.1130.02
1.1130.03
1.1130.04
1.1140.00
1.1140.01
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
о событиях после отчетной даты, о факторах, влияющих на допущение непрерывности
деятельности,
запрос по аффилированным лицам, по поручительствам и
займам,
относительно факторов риска искажения бухгалтерской отчетности в результате
недобросовестных действий
Получение аудиторских доказательств от третьих лиц
Аудит отчетности
Аудит статей бухгалтерского баланса
Аудит внеоборотных активов
Аудит нематериальных активов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит результатов исследований и разработок
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит нематериальных поисковых активов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит материальных поисковых активов
Формирование аудиторской выборки
стр. 41 из 314
Наименование рабочего документа
1.1140.02
1.1140.03
1.1140.04
1.1150.00
1.1150.01
1.1150.02
1.1150.03
1.1150.04
1.1160.00
1.1160.01
1.1160.02
1.1160.03
1.1160.04
1.1170.00
1.1170.01
1.1170.02
1.1170.03
1.1170.04
1.1180.00
1.1180.01
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит основных средств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит доходных вложений в материальные ценности
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит финансовых вложений
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит отложенных налоговых активов
Формирование аудиторской выборки
стр. 42 из 314
Наименование рабочего документа
1.1180.02
1.1180.03
1.1180.04
1.1190.00
1.1190.01
1.1190.02
1.1190.03
1.1190.04
1.1200.00
1.1210.00
1.1210.01
1.1210.02
1.1210.03
1.1210.04
1.1220.00
1.1220.01
1.1220.02
1.1220.03
1.1220.04
1.1230.00
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит прочих внеоборотных активов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит оборотных активов
Аудит запасов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит дебиторской задолженности
стр. 43 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1230.01
Формирование аудиторской выборки
1.1230.02
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов)
Формирование аудиторской выборки
1.1230.03
1.1230.04
1.1240.00
1.1240.01
1.1240.02
1.1240.03
1.1240.04
1.1250.00
1.1250.01
1.1250.02
1.1250.03
1.1250.04
1.1260.00
1.1260.01
1.1260.02
1.1260.03
1.1260.04
1.1300.00
446988642
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит денежных средств и денежных эквивалентов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит прочих оборотных активов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит капитала и резервов
стр. 44 из 314
Наименование рабочего документа
1.1310.00
1.1310.01
1.1310.02
1.1310.03
1.1310.04
1.1320.00
1.1320.01
1.1320.02
1.1320.03
1.1320.04
1.1340.00
1.1340.01
1.1340.02
1.1340.03
1.1340.04
1.1350.00
1.1350.01
1.1350.02
1.1350.03
1.1350.04
446988642
Аудит уставного капитала (складочный
товарищей)
Формирование аудиторской выборки
ООО «АУДИТ-СОФТ»
капитал,
уставный
фонд,
вклады
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит собственных акций, выкупленных у акционеров
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит переоценки внеоборотных активов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит добавочного капитала (без переоценки)
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
стр. 45 из 314
Наименование рабочего документа
1.1360.00
1.1360.01
1.1360.02
1.1360.03
1.1360.04
1.1370.00
1.1370.01
1.1370.02
1.1370.03
1.1370.04
1.1400.00
1.1410.00
1.1410.01
1.1410.02
1.1410.03
1.1410.04
1.1420.00
1.1420.01
1.1420.02
1.1420.03
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит резервного капитала
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит долгосрочных обязательств
Аудит долгосрочных заёмных средств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит отложенных налоговых обязательств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
стр. 46 из 314
Наименование рабочего документа
1.1420.04
1.1430.00
1.1430.01
1.1430.02
1.1430.03
1.1430.04
1.1450.00
1.1450.01
1.1450.02
1.1450.03
1.1450.04
1.1500.00
1.1510.00
1.1510.01
1.1510.02
1.1510.03
1.1510.04
1.1520.00
1.1520.01
1.1520.02
1.1520.03
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверка норм учетной политики и правильности отражения
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит долгосрочных оценочных обязательств
Формирование аудиторской выборки
операции
на
счетах
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит прочих долгосрочных обязательств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит краткосрочных обязательств
Аудит краткосрочных заёмных средств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит кредиторской задолженности
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
стр. 47 из 314
Наименование рабочего документа
1.1520.04
1.1520.1.00
1.1520.1.01
1.1520.1.02
1.1520.1.03
1.1520.1.04
1.1520.2.00
1.1520.2.01
1.1520.2.02
1.1520.2.03
1.1520.2.04
1.1520.3.00
1.1520.3.01
1.1520.3.02
1.1520.3.03
1.1520.3.04
1.1520.4.00
1.1520.4.01
1.1520.4.02
1.1520.4.03
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит задолженности по оплате труда
Формирование аудиторской выборки
операции
на
счетах
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит задолженности во внебюджетные фонды
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит задолженности по налогу на добавленную стоимость
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит задолженности по налогу на доходы физических лиц
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
стр. 48 из 314
Наименование рабочего документа
1.1520.4.04
1.1520.5.00
1.1520.5.01
1.1520.5.02
1.1520.5.03
1.1520.5.04
1.1520.6.00
1.1520.6.01
1.1520.6.02
1.1520.6.03
1.1520.6.04
1.1520.7.00
1.1520.7.01
1.1520.7.02
1.1520.7.03
1.1520.7.04
1.1520.8.00
1.1520.8.01
1.1520.8.02
1.1520.8.03
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит задолженности по налогу на прибыль организаций
Формирование аудиторской выборки
операции
на
счетах
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит задолженности по налогу на имущество
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит задолженности по транспортному налогу
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит задолженности по прочим налогам
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
стр. 49 из 314
Наименование рабочего документа
1.1520.8.04
1.1530.00
11530.01
1.1530.02
1.1530.03
1.1530.04
1.1540.00
1.1540.01
1.1540.02
1.1540.03
1.1540.04
1.1550.00
1.1550.01
1.1550.02
1.1550.03
1.1550.04
2.2110.00
2.2110.01
2.2110.02
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит доходов будущих периодов
Формирование аудиторской выборки
операции
на
счетах
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит краткосрочных оценочных обязательств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит прочих краткосрочных обязательств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит показателей отчета о финансовых результатах
Аудит выручки
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
стр. 50 из 314
Наименование рабочего документа
2.2110.03
2.2110.04
2.2120.00
2.2120.01
2.2120.02
2.2120.03
2.2120.04
2.100
2.100.01
2.100.02
2.100.03
2.100.04
2.2210.00
2.2210.01
2.2210.02
2.2210.03
2.2210.04
2.2220.00
2.2220.01
2.2220.02
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит себестоимости
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит валовой прибыли
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит коммерческих расходов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит управленческих расходов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
стр. 51 из 314
Наименование рабочего документа
2.2220.03
2.2220.04
2.2200.00
2.2200.01
2.2200.02
2.2200.03
2.2200.04
2.2310.00
2.2310.01
2.2310.02
2.2310.03
2.2310.04
2.2320.00
2.2320.01
2.2320.02
2.2320.03
2.2320.04
2.2330.00
2.2330.01
2.2330.02
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит прибыли (убытка) от продаж
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит доходов от участия в других организациях
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит учета процентов к получению
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит учета процентов к уплате
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
стр. 52 из 314
Наименование рабочего документа
2.2330.03
2.2330.04
2.2340.00
2.2340.01
2.2340.02
2.2340.03
2.2340.04
2.2350.00
2.2350.01
2.2350.02
2.2350.03
2.2350.04
2.2300.00
2.2300.01
2.2300.02
2.2300.03
2.2300.04
2.2410.00
2.2410.01
2.2410.02
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит прочих доходов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит прочих расходов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит прибыли (убытка) до налогообложения
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит текущего налога на прибыль
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
стр. 53 из 314
Наименование рабочего документа
2.2410.03
2.2410.04
2.2421.00
2.2421.01
2.2421.02
2.2421.03
2.2421.04
2.2430.00
2.2430.01
2.2430.02
2.2430.03
2.2430.04
2.2450.00
2.2450.01
2.2450.02
2.2450.03
2.2450.04
2.2460.00
2.2460.01
2.2460.02
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
В том числе аудит постоянных налоговых обязательств (активов)
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит изменений отложенных налоговых обязательств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит изменений отложенных налоговых активов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит прочего
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
стр. 54 из 314
Наименование рабочего документа
2.2460.03
2.2460.04
3.3000.00
3.3100.00
3.3200.00
3.3300.00
3.3400.00
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит забалансовых счетов
Аудит арендованных основных средств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит обязательств и платежей полученных
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит обязательств и платежей выданных
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит ТМЦ, принятых на ответственное хранение, принятых в переработку, на
комиссию
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
446988642
стр. 55 из 314
Наименование рабочего документа
3.3500.00
3.3600.00
4.
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит списанной в убыток дебиторской задолженности
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит списанной на прибыль кредиторской задолженности
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Внутренний контроль качества, заключительные аудиторские процедуры, общие
аудиторские процедуры
Надзор за выполнением задания
Подготовка информации о нерешенных вопросах в ходе аудита, оценка их существенности
Исполнение программы аудита
Обзорная проверка качества выполнения задания
Проверка полноты и правильности оформления рабочих документов
Подготовка проекта аудиторского заключения или иного отчета, проверка соответствия
проекта аудиторского заключения или иного отчета условиям конкретного задания
Формирование папки рабочих документов, копирование документов, регистрация документов
в системе «Магистр
стр. 56 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Дата составления первоначальной версии программы аудита
В ходе аудиторской проверки форма и содержание программы
Да
аудита менялись (указать дату, в случае изменения)
Нет
«_____»__________________20__ года.
Руководитель аудиторской группы
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Руководитель департамента аудита
446988642
стр. 57 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Тест "Сопоставимость"
Тест "Сопоставимость данных финансовой отчетности за предшествующий период данным финансовой отчетности за текущий период"
клиент
ООО "АУДИТ-СОФТ""
структурное подразделение
Начало проверки
Конец проверки
этап проверки
период проверки
Подготовил (а) :
Проверил (а) :
-
дата
дата
Бухгалтерский баланс (Форма №1)
Данные отчетности Клиента
Показатели
1
Код
показателя
2
Данные отчетности, предоставленной на начало аудиторской проверки
Ф1 предыдущего
Ф1 проверяемого
периода
периода
На конец
На начало
предыдущего
отчетного
комментарии, если (3)-(4)
периода
периода
>или < 0
3
4
5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
**
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
Данные итоговой отчетности, предоставленной в конце
аудиторской проверки*
Ф1 предыдущего
Ф1 проверяемого
периода
периода
На конец
На начало
предыдущего
отчетного периода
комментарии, если
периода
(6)-(7) >или < 0
6
7
8
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
0
0
0
0
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
БАЛАНС
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
446988642
стр. 58 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытого убытка)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
0
0
0
0
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
0
0
0
0
0
0
0
0
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
0
0
Нематериальные активы, полученные в пользование
0
0
ИТОГО по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные заёмные средства
Отложенные налоговые обязательства
Долгосрочные оценочные обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные заёмные средств
Кредиторская задолженность в т.ч.:
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
Доходы будущих периодов
Краткосрочные оценочные обязательства
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС
Наличие ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
изменения в учетной политики (если не вносились 0; если
вносились 1)
0
ПРИМЕЧАНИЯ:
*Если изменения в отчетность в ходе проверки не вносились, заполнить столбцы 6-7 путем копирования столбцов 3-4
**Отрицательные показатели указывать со знаком минус
446988642
стр. 59 из 314
0
0
0
0
0
Наименование рабочего документа
Тест "Сопоставимость"
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Тест "Сопоставимость данных финансовой отчетности за предшествующий период данным финансовой отчетности за текущий период"
клиент
ООО "АУДИТ-СОФТ"
структурное
подразделение
период проверки
Начало проверки
Конец проверки
этап проверки
Подготовил (а) :
Проверил (а) :
дата
дата
Отчет о финансовых результатах (Форма №2)
Данные отчетности Клиента**
Данные отчетности, предоставленной на начало аудиторской
проверки
Ф2 предыдущего периода,
аналогичного проверяемому
Показатели
1
Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Код
показателя
2
За отчетный период
(предыдущий год)
3
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции,
работ, услуг (за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и аналогичных обязательных
платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
(иные платежи - указать)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
комментарии, если
(3)-(4) >или < 0
5
За отчетный период
(предыдущий год)
6
**Отрицательные показатели указывать со знаком минус
стр. 60 из 314
За аналогичный период
предыдущего года
7
комментарии, если (6)-(7) >или
<0
8
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
ПРИМЕЧАНИЯ:
*Если изменения в отчетность в ходе проверки не вносились, заполнить столбцы 6-7 путем копирования столбцов 3-4
Ф2 проверяемого периода
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
446988642
Ф2 предыдущего
периода, аналогичного
проверяемому
Ф2 проверяемого периода
За аналогичный период
предыдущего года
4
Данные итоговой отчетности, предоставленной в конце аудиторской
проверки*
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Наименование рабочего документа
Тест «Коррупция»
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Тест «Учет требований Федерального закона от 25 декабря
2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции» по
состоянию на «___»___________20__ г.
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия
Имя
Отчество
исполнителя
№ п/п
Ответ
Факторы
1
2
1
Организация
выполняет
требования,
установленные Законом № 273-ФЗ
Организация
имеет
Положение
(иной
документ)
о
процедурах
внутреннего
контроля
согласно
требованиям,
установленным Законом № 273-ФЗ
Организация
выполняет
необходимые
действия, предусмотренные Положением
(иным
документом)
о
процедурах
внутреннего контроля согласно требованиям,
установленным
Законом
№
273-ФЗ
(программы осуществления Правил)
Руководитель
Организации
назначил
специальных
должностных
лиц,
ответственных за соблюдение указанных
правил, и реализацию указанных программ, а
также предпринимает иные внутренние
организационные меры в указанных целях
Указанные лица соответствуют требованиям
к
специальным
должностным
лицам,
ответственным за соблюдение правил
внутреннего контроля и программ его
осуществления
Руководитель
Организации
утвердил
перечень сотрудников, которые должны
проходить обязательную подготовку и
обучение
в
целях
противодействия
легализации
(отмыванию)
доходов,
полученных
преступным
путем,
и
финансированию терроризма
Обучение указанных лиц проводится по
определенным формам и в установленных
случаях:
Если
выявлены факты
несоблюдения
Организацией Закона № 273-ФЗ, то:
указанные факты документально аудитором
оформлены
2
3
4
5
6
7
8
8.1
446988642
Да
Нет
3
4
Комментарии
5
стр. 61 из 314
Наименование рабочего документа
8.2
8.3
8.4
8.5
ООО «АУДИТ-СОФТ»
руководство Организации и представители
ее собственника проинформированы о
выявленных фактах (проведено совещание,
направлено письмо и пр.)
при необходимости получена консультация у
юристов (указать, каких именно)
проведено совещание с руководством
Организации
принято
решение
о
модификации
аудиторского заключения
8.5.1
8.5.2
о выражении мнения с оговоркой
об отказе от выражения мнения
8.5.3
об отрицательном выражении мнения
Выводы:
Получены
достаточные
аудиторские
доказательства для удостоверения насколько
Организация соблюдает требования Закона № 273ФЗ
Факты несоблюдения требований Закона № 273-ФЗ
оказывают
существенное
влияние
на
бухгалтерскую
(финансовую)
отчетность
организации и не были надлежащим образом
отражены в ней
Ответ
Да
Комментарии
Не в полной мере
Нет
Да
Частично
Нет
Дата _____________
Специалист
по контролю качества
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Руководитель департамента
аудита
446988642
стр. 62 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
клиент
ООО "АУДИТ-СОФТ"
структурное
подразделение
Начало проверки
этап
проверки
период проверки
Подготовил (а) :
Проверил (а) :
-
Конец проверки
дата
дата
Тест
"Недобросовестные
действия"
Тест «Факты, свидетельствующие о рисках искажения бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий»
В АНКЕТЕ СФОРМУЛИРОВАНЫ ПРИМЕРЫ УТВЕРЖДЕНИЙ (ФАКТОРЫ РИСКА), КОТОРЫЕ ПОЗВОЛЯЮТ УСТАНОВИТЬ РИСК СУЩЕСТВЕННЫХ ИСКАЖЕНИЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ
Ответы необходимо отмечать цифрой "1"
№ п/п
Утверждение (вопрос)
Да
(Высокий
риск)
Иногда*
(Средний
риск)
Нет (низкий
риск)
Контрольная
графа
1
ФАКТОРЫ РИСКА, СВЯЗАННЫЕ С ИСКАЖЕНИЯМИ В РЕЗУЛЬТАТЕ НЕДОБРОСОВЕСТНОГО СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ
1.1
Факторы риска, относящиеся к особенностям руководства аудируемого лица и его влиянию на контрольную среду
большая часть доходов руководства аудируемого лица состоит из
премий, опционов на акции и других материальных стимулов,
размер которых во многом зависит от того, насколько успешно
аудируемое лицо достигает неоправданно амбициозных целей в
отношении результатов финансовой деятельности, финансового
положения и поступления денежных средств;
1
1
руководство аудируемого лица имеет неоправданно высокий
интерес к поддержанию или увеличению цены акций аудируемого
лица или к увеличению темпов роста доходности, которые
обеспечиваются с помощью тенденциозных подходов к ведению
бухгалтерского учета;
1
1
руководство аудируемого лица берет обязательства по
достижению аудируемым лицом заведомо завышенных и
нереалистичных результатов;
1
1
руководство аудируемого лица заинтересовано в применении
ненадлежащих способов снижения доходов, отражаемых в
финансовой
(бухгалтерской)
отчетности,
для
занижения
налогооблагаемой базы.
1
1
руководство аудируемого лица не может соблюдать надлежащие
нормы корпоративного управления и этики либо следует
ненадлежащим этическим принципам;
1
1
в составе руководства аудируемого лица одно лицо или группа лиц
занимает
доминирующее
положение
при
отсутствии
компенсирующих средств контроля (например, надзора со стороны
представителей собственника);
1
1
руководство аудируемого лица не осуществляет надлежащим
образом мониторинг важных средств контроля;
1
1
руководство аудируемого лица оказывается не в состоянии
своевременно исправлять известные существенные недостатки в
средствах внутреннего контроля;
1
1
руководство аудируемого лица ставит неоправданно амбициозные
финансовые цели и задачи перед бухгалтерскими работниками;
1
1
руководство аудируемого лица не реагирует на предложения и
замечания контролирующих, надзорных и регулирующих органов;
1
1
имеется тенденция найма руководством аудируемого лица
ненадлежащих сотрудников для работы в области бухгалтерского
учета, информационных технологий или внутреннего аудита.
1
1
Руководящие сотрудники, сфера ответственности которых не
относится к финансовым вопросам, принимают в них излишне
активное участие или занимаются выбором учетной политики либо
определением важных оценочных показателей финансовой
(бухгалтерской) отчетности.
1
1
Наблюдается большая текучесть кадров среди руководящих
сотрудников, а также в составе коллегиальных органов управления
1
1
1.1.12
1.1.2
1.1.3
1.1.4
1.1.5
1.1.6
1.1.7
1.1.8
1.1.9
1.1.10
1.1.11
1.1.12
1.1.13
446988642
стр. 63 из 314
Ошибка
строки
Комментарий
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1.16
аудируемого лица.
постоянные разногласия с действующим или предшествующим
аудитором по вопросам бухгалтерского учета, аудита и
финансовой (бухгалтерской) отчетности;
необоснованные требования к аудитору, в том числе
неоправданное ограничение сроков проведения им аудита или
составления аудиторского заключения;
ограничение доступа аудитора к сотрудникам и информации или
возможности общения аудитора с представителями собственника;
1.1.17
доминирующее положение руководства аудируемого лица при
общении с аудитором, особенно попытки оказать влияние на
определение объема аудита.
1.1.14
1.1.15
1.1.18
1.1.19
1.1.20
1.2
1.2.1
1.2.1
1.2.2
1.3
1.3.1
1.3.2
1.3.3
1.3.4
1.3.5
1.3.6
1.3.7
1.3.8
1.3.9
1.3.10
1.3.11
446988642
Имелись в прошлом факты нарушения законодательства о ценных
бумагах или жалобы, направлявшиеся в адрес аудируемого лица
или его руководства, со ссылкой на факты недобросовестных
действий или нарушение законодательства о ценных бумагах.
отсутствие представителей собственника, независимых от
руководства аудируемого лица;
недостаточное внимание, уделяемое вопросам составления
финансовой (бухгалтерской) отчетности, системе бухгалтерского
учета и внутреннего контроля со стороны представителей
собственника.
Факторы риска, относящиеся к состоянию области деятельности аудируемого лица
введение новых нормативных требований, которые могут
отразиться на финансовой стабильности или прибыльности
аудируемого лица;
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
спад в отрасли, сопровождающийся растущим количеством
случаев банкротства организаций и существенным спадом
покупательского спроса;
1
существенные
и
быстрые
изменения
условий
предпринимательской деятельности в отрасли, в которой
осуществляет деятельность аудируемое лицо (например, быстро
изменяющиеся технологии или быстро устаревающая продукция).
1
Факторы риска, относящиеся к характеристикам хозяйственной деятельности и финансовой стабильности
трудности в получении дополнительного капитала для выигрыша в
конкурентной борьбе, в том числе недостаток средств для
финансирования основных затрат на исследование и разработку, а
также для финансирования капитальных вложений;
1
операции с аффилированными лицами, которые не относятся к
обычному ведению хозяйственной деятельности;
1
операции с аффилированными лицами, которые не подлежали
аудиту или аудит которых осуществлялся другим аудитором;
1
необычные или умышленно усложненные хозяйственные операции
(особенно
ближе
к
окончанию
отчетного
периода),
проблематичные с точки зрения требования приоритета
содержания перед формой;
1
крупные операции со счетами в банках, с организациями или
филиалами, расположенными в
ффшорных странах или на
территориях, при отсутствии достаточных обоснований этого с
точки зрения порядка ведения хозяйственной деятельности;
1
неоправданно
усложненная
организационная
структура
аудируемого лица, привлечение для ведения деятельности
многочисленных
юридических
лиц,
использование
соподчиненности руководства аудируемого лица или заключение
договоров без очевидной деловой цели;
1
сложность при установлении организации или лица (лиц), реально
контролирующих аудируемое лицо;
1
значительная зависимость от изменения процентных ставок по
кредитам;
1
необычно высокая зависимость от долговых обязательств,
недостаточная способность выполнить требования по погашению
обязательств или наличие долговых контрактов, выполнение
которых затруднительно;
1
нереально агрессивный характер объема продаж или программ
стимулирования прибыльности;
1
угроза надвигающегося банкротства, ареста имущества или
внешнего поглощения;
1
стр. 64 из 314
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
Наименование рабочего документа
1.3.12
1.3.13
2
2.1
2.1.1
2.1.2
2.1.3
2.1.4
2.2
2.2.1
2.2.2
2.2.3
2.2.4
2.2.5
2.2.6
2.2.7
2.2.8
ООО «АУДИТ-СОФТ»
негативные последствия в результате невозможности завершить
какую-либо крупную (важную) хозяйственную операцию (например,
объединение организаций или заключение договора), если в
финансовой (бухгалтерской) отчетности будут отражены плохие
результаты хозяйственной деятельности;
плохое или ухудшающееся финансовое положение в результате
гарантирования руководством аудируемого лица крупных сумм
долговых обязательств.
1
1
1
1
ФАКТОРЫ РИСКА НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ, СВЯЗАННЫЕ С ИСКАЖЕНИЯМИ В РЕЗУЛЬТАТЕ НЕЗАКОННОГО ПРИСВОЕНИЯ АКТИВОВ
Факторы риска, связанные с подверженностью активов присвоению
обращение крупных сумм наличных денег;
1
1
особенности материальных запасов (например, сочетание
небольшого размера с высокой стоимостью или повышенным
спросом);
1
1
существование легко реализуемых активов (например, денежных
документов на предъявителя или драгоценных камней);
1
1
наличие основных средств небольшого размера в сочетании с
рыночной
привлекательностью
и
отсутствием
признаков
определения владельца.
1
1
Факторы риска, связанные со средствами контроля
отсутствие надлежащего надзора со стороны руководства
аудируемого лица (например, неоправданно редкие проверки
удаленных мест ведения хозяйственной деятельности);
отсутствие надлежащих процедур отбора и проверки кандидатов
на замещение должностей, предполагающих доступ к активам,
подверженным присвоению;
отсутствие порядка в системе учета активов, подверженных
присвоению;
отсутствие надлежащего распределения обязанностей между
ответственными сотрудниками или проведения регулярных
независимых проверок;
отсутствие соответствующей системы авторизации (разрешения и
утверждения) руководством аудируемого лица хозяйственных
операций (например, совершения покупок);
недостаточная охрана и/или отсутствие средств, надежно
препятствующих физическому доступу к денежным средствам,
товарно-материальным запасам или основным средствам;
отсутствие своевременного и надлежащего документирования
операций;
неиспользование права на очередной отпуск сотрудниками,
исполняющими основные контрольные функции.
Количество ответов с оценкой риска
%
Риск, связанный с недобросовестными действиями:
0
0%
Высокий
0
0%
Средний
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
48
100%
1
48
V
Низкий
Действия аудитора в зависимости от полученного значения риска:
Значение риска
Отметка
Высокий
Средний
Существует необходимость модифицирования аудиторских
процедур
Низкий
Ранее запланированные процедуры аудита достаточны для
реагирования на факторы риска, связанные с искажениями в
результате недобросовестных действий
V
Примечание:
*Если утверждения «да» / «нет» по мнению аудитора однозначно не выполняются, риск считается средним.
446988642
Действия аудитора
Существует необходимость модифицирования аудиторских
процедур
стр. 65 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
клиент
ООО «АУДИТ-СОФТ»
период проверки
структурное
подразделение
Начало проверки
Конец проверки
этап
проверки
Подготовил (а) :
дата
Проверил (а) :
дата
«Выявление в ходе аудита фактов, указывающих на возможные недобросовестные
действия или ошибки»
Примечание к заполнению таблицы:
Если в ходе аудита были выявлены указанные ниже факты, необходимо дать ссылку на рабочий
документ соответствующего раздела учета (при аудите которого были обнаружены указанные
факты) и/или дать комментарий
№
п/п
Факты, указывающие на возможные недостоверные действия или
ошибки
1
В части действий руководства аудируемого лица:
1.1
Нереальные сроки проведения аудита, устанавливаемые
руководством аудируемого лица
Нежелание руководства аудируемого лица обмениваться
информацией с третьими лицами, в том числе с представителями
кредитных организаций или сотрудниками государственных
органов власти
Попытки руководства аудируемого лица ограничить объем аудита
Выявление важной информации, которая до этого не
раскрывалась руководством аудируемого лица
Противоречивые или неудовлетворительные доказательства,
предоставленные руководством или сотрудниками аудируемого
лица
Предоставление аудитору запрашиваемой информации с
большим опозданием
Меньшее, чем ожидалось, количество получаемых подтверждений
в ответ на разосланные запросы или выявление значительных
расхождений в результате получения подтверждений
В части организации бухгалтерского учета:
Записи на счетах бухгалтерского учета, которые трудно или
невозможно подтвердить в ходе аудита
Тенденциозное применение учетных принципов
Бухгалтерская документация, оформленная необычным образом,
например, наличие документов, исправленных или составленных
вручную, при том что обычно они подготавливаются средствами
вычислительной техники
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
2
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
Ссылка на
рабочий документ
соответствующего
раздела учета
Комментарий
В значительной мере не завершенные или неадекватные
бухгалтерские записи
Хозяйственные операции, не подтвержденные документально
надлежащим образом
Необычные по характеру, объему или сложности хозяйственные
операции, особенно если они произошли ближе к концу отчетного
года
Операции, которые не были отражены в учете надлежащим
образом в результате общих или особых распоряжений
руководства аудируемого лица
446988642
стр. 66 из 314
Наименование рабочего документа
2.8
3
3.1
3.2
3.3
3.4
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Значительные расхождения между данными аналитического и
синтетического учета или между результатами пересчета
(промера, взвешивания) объектов и данными учета, которые не
были своевременно уточнены и исправлены
В части функционирования системы внутреннего
контроля:
Неадекватные средства контроля компьютерной обработки
данных (например, большое число ошибок при обработке данных,
задержки в обработке результатов и подготовке отчетов)
Существенные расхождения фактических данных с ожидаемыми
(прогнозируемыми) значениями, раскрытыми в ходе выполнения
аналитических процедур
Отсутствие выверки счетов бухгалтерского учета
Суммы дебиторской задолженности, которые не погашаются в
течение длительного времени
Выводы
Да(+) /
Нет(-)
Указывает ли полученная информация по перечисленным фактам или какая-либо
другая информация на наличие факторов риска недобросовестных действий?
-

Действия аудитора в зависимости от полученных выводов:
446988642
Ранее запланированные
процедуры аудита достаточны для
реагирования на факторы риска,
связанные с искажениями в
результате недобросовестных
действий
стр. 67 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Наименование рабочего документа аудитора
ООО«АУДИТ-СОФТ»
клиент
ООО «АУДИТ-СОФТ»
период проверки
структурное
подразделение
Начало проверки
этап
проверки
Подготовил (а) :
Проверил (а) :
-
Конец проверки
дата
дата
Недобросовестные действия
Модификация аудиторских процедур при наличии рисков, связанных с искажениями
в результате недобросовестных действий
№ п/п
1
2
3
4
5
6
Описание процедуры
Отметка о
выполнении
(+)
Ссылка
на
рабочий
документ
Обратить дополнительное внимание при выборе характера и
объема первичной документации, изучаемой в ходе
проверки существенных хозяйственных операций
Обратить дополнительное внимание на разъяснения и
заявления руководства аудируемого лица относительно
существенных аспектов
Перераспределить обязанности среди членов аудиторской
группы в соответствии с оценкой уровня риска аудиторского
задания
Более внимательно проанализировать принципы выбора и
применения руководством аудируемого лица учетной
политики, особенно в части признания доходов, оценки
активов и капитализации затрат
Модифицировать характер, временные рамки и объем
процедур
Провести дополнительные процедуры, относящиеся к
конкретному остатку по счету бухгалтерского учета, группе
однотипных хозяйственных операций и предпосылке
подготовки
финансовой
(бухгалтерской)
отчетности,
например:
а) посетить производственные помещения аудируемого
лица
или
провести
процедуры
проверки
без
предварительного предупреждения (например, провести
инвентаризацию в производственных подразделениях,
которые не были предупреждены о появлении аудитора,
или провести внезапный пересчет наличных денег);
б) обратиться с просьбой о проведении инвентаризации
товарно-материальных запасов ближе к концу года;
в) пересмотреть отдельные подходы к аудиту в текущем
году по сравнению с аудитом прежних лет
г) провести детальную проверку исправительных или
корректирующих бухгалтерских записей аудируемого лица
на конец квартала и конец года, более детально
исследовать те из них, которые кажутся необычными с
точки зрения содержания или величины числовых
показателей;
д) в отношении крупных необычных хозяйственных
операций, особенно появившихся к концу года, исследовать
возможность участия в них аффилированных лиц, а также
попытаться выявить источники финансовых ресурсов,
обеспечивающих проведение указанных операций;
е) осуществить особенно тщательно аналитические
процедуры;
446988642
стр. 68 из 314
Коммен
тарий
Наименование рабочего документа
7
8
№ п/п
1
2
ООО «АУДИТ-СОФТ»
ж) провести беседу с сотрудниками, имеющими отношение
к тем областям, которые вызывают обеспокоенность в
части риска возможного существенного искажения в
результате
недобросовестных
действий,
чтобы
проверить их понимание такого риска, а также того,
способны ли имеющиеся средства контроля снизить
такой риск и в какой мере;
з) в случае если другие независимые аудиторы проверяют
финансовую (бухгалтерскую) отчетность одной или
нескольких дочерних организаций аудируемого лица,
рассмотреть возможность координации с ними работ по
аудиту, необходимых для того, чтобы уделить
достаточное внимание риску возможного существенного
искажения в результате недобросовестных действий,
возникающего в результате хозяйственной операции и
деятельности таких организаций;
и)
в
случае
использования
выводов
эксперта,
специализирующегося на определенной части финансовой
(бухгалтерской) отчетности, по которой существует
большая вероятность риска искажения в результате
недобросовестных действий, аудитор должен провести
дополнительные процедуры, относящиеся ко всем или
некоторым выводам эксперта, его методам и отмеченным
им
фактам,
чтобы
установить
объективность
результатов, а также рассмотреть возможность
привлечения
другого
независимого
эксперта
для
формирования выводов в таких принципиальных областях;
к) осуществить аудиторские процедуры для анализа
отобранных
начальных
остатков
по
счетам
бухгалтерского учета, взятых из ранее проверенной
финансовой (бухгалтерской) отчетности, для того чтобы
оценить, каким образом в предыдущие годы была получена
информация, предполагающая применение оценочных
значений и использование профессионального суждения
бухгалтера;
л) провести аудиторские процедуры в отношении сверок
взаиморасчетов с третьими лицами, подготовленных
аудируемым лицом, в том числе на промежуточные даты;
м)
использовать
специальные
методы
аудита,
осуществляемые с помощью электронно-вычислительной
техники, например, анализ проверяемых данных на
предмет нахождения необычных значений в генеральной
совокупности;
н) проверить достоверность записей и операций,
полученных при ведении бухгалтерского учета с помощью
электронно-вычислительной техники;
о)
провести
поиск
дополнительных
аудиторских
доказательств
из
внешних
источников
(вне
местонахождения аудируемого лица).
Принять меры по поиску искажений в результате
недобросовестного составления финансовой (бухгалтерской)
отчетности
Принять меры по поиску искажений, возникающих в
результате присвоения активов
Результаты
Установлен факт существенных искажений, возникших в
результате недобросовестных действий или ошибок
Руководство аудируемого лица надлежащего уровня
проинформировано об искажениях, возникших в результате
446988642
Отметка (+)
Ссылка
на
документ
стр. 69 из 314
Коммен
тарий
Наименование рабочего документа
3
4
5
ООО «АУДИТ-СОФТ»
недобросовестных действий или ошибок
Представитель
собственника
аудируемого
лица
проинформирован об искажениях, возникших в результате
недобросовестных действий или ошибок
В случаях, предусмотренных законодательством РФ,
уполномоченные
органы
государственной
власти
проинформированы
об
обнаруженных
фактах
недобросовестных действий и ошибках
Аудиторкое заключение изменено в соответствии с ФПСАД
№6
446988642
стр. 70 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Тест «Соблюдение нормативных правовых актов по
состоянию на «___»___________20__ г.
Тест «Соблюдение
нормативных актов»
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия
Имя
Отчество
исполнителя
Обстоятельства, которые могут указывать на несоблюдение Организацией
нормативных правовых актов
№
п/п
1
2
1
Внеплановая
проверка,
проводимая
уполномоченным органам государственной власти,
наложение штрафов, иных санкций
Оплата услуг, характер которых не определен либо
вызывает сомнение, или выдача займов внешним
консультантам,
связанным
сторонам
их
работникам или государственным служащим на
льготных условиях
Выплата вознаграждения посреднику, размер
которого превышает обычную для данной
Организации плату либо обычную для данного
вида услуг в отрасли, в которой Организация ведет
деятельность
Закупка по ценам, значительно отличающимся от
рыночных
2
3
4
5
Сомнительные платежи наличными
6
Сомнительные
операции
с
организациями,
зарегистрированными в оффшорных зонах
Платежи за товары или услуги, осуществляемые не
в то государство, из которого поставлялись товары
и услуги
Платежи в иностранной валюте без надлежащего
оформления документации
Организация информационной системы, которая
не обеспечивает адекватных документальных
свидетельств для аудита
Операции
не
разрешенные
руководством
Организации или не учитываемые надлежащим
образом
Негативная информация об Организации в
средствах массовой информации
Выводы:
7
8
9
10
11
1.
2.
Ответ
Факторы
Получены
достаточные
аудиторские
доказательства для удостоверения насколько
Организация соблюдает требования нормативных
актов РФ
Установлено
несоблюдение
нормативных
446988642
Комментарии
Да
Нет
3
4
5
Да
Не в полной мере
Нет
Да
стр. 71 из 314
Наименование рабочего документа
3
3.1
ООО «АУДИТ-СОФТ»
правовых актов РФ, что оказывает существенное
влияние
на
бухгалтерскую
(финансовую)
отчетность и не было надлежащим образом
отражено в ней
Результаты обсуждения об имевших место или
возможных случаях несоблюдения Организацией
требований нормативных правовых актов
с руководством Организации;
с представителями собственника Организации
(если это уместно);
3.3
иными уполномоченными лицами Организации;
3.2
4.
Проведено совещание с юристами Организации
Частично
Нет
Да
Нет
Да
Нет
Да
Нет
Да
Нет
Предлагается модифицировать аудиторское
заключение, в том числе
5.1
отказ от выполнения аудиторского задания
5
5.2
отрицательное мнение
5.3
мнение с оговоркой
Да
Нет
Да
Нет
Да
Нет
Да
Нет
Дата _____________
Специалист
по контролю качества
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Руководитель департамента
аудита
446988642
стр. 72 из 314
Наименование рабочего документа
Тест «Легализация»
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Тест «Учет требований Федерального закона от 7 августа
2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма» по состоянию на
«___»___________20__ г.
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия
Имя
Отчество
исполнителя
№
п/п
1
1
2
3
4
5
6
7
8
Ответ
Факторы
2
Организация
выполняет
требования,
установленные Законом № 115-ФЗ
Организация
имеет
Положение
(иной
документ)
о
процедурах
внутреннего
контроля
согласно
требованиям,
установленным Законом № 115-ФЗ
Организация
выполняет
необходимые
действия, предусмотренные Положением
(иным
документом)
о
процедурах
внутреннего контроля согласно требованиям,
установленным
Законом
№
115-ФЗ
(программы осуществления Правил)
Руководитель
Организации
назначил
специальных
должностных
лиц,
ответственных за соблюдение указанных
правил, и реализацию указанных программ, а
также предпринимает иные внутренние
организационные меры в указанных целях
Указанные лица соответствуют требованиям
к
специальным
должностным
лицам,
ответственным за соблюдение правил
внутреннего контроля и программ его
осуществления
Руководитель
Организации
утвердил
перечень сотрудников, которые должны
проходить обязательную подготовку и
обучение
в
целях
противодействия
легализации
(отмыванию)
доходов,
полученных
преступным
путем,
и
финансированию терроризма
Обучение указанных лиц проводится по
определенным формам и в установленных
случаях:
Если
выявлены факты
несоблюдения
Организацией Закона № 115-ФЗ, то:
446988642
Да
Нет
3
4
Комментари
и
5
стр. 73 из 314
Наименование рабочего документа
8.1
8.2
8.3
8.4
8.5
ООО «АУДИТ-СОФТ»
указанные факты документально аудитором
оформлены
руководство Организации и представители
ее собственника проинформированы о
выявленных фактах (проведено совещание,
направлено письмо и пр.)
при необходимости получена консультация у
юристов (указать, каких именно)
проведено совещание с руководством
Организации
принято
решение
о
модификации
аудиторского заключения
8.5.1
8.5.2
о выражении мнения с оговоркой
об отказе от выражения мнения
8.5.3
об отрицательном выражении мнения
Выводы:
Получены
достаточные
аудиторские
доказательства для удостоверения насколько
Организация соблюдает требования Закона № 115ФЗ
Факты несоблюдения требований Закона № 115-ФЗ
оказывают
существенное
влияние
на
бухгалтерскую
(финансовую)
отчетность
организации и не были надлежащим образом
отражены в ней
Ответ
Да
Комментарии
Не в полной мере
Нет
Да
Частично
Нет
Дата _____________
Специалист
по контролю качества
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Руководитель департамента
аудита
446988642
стр. 74 из 314
Наименование рабочего документа
Ведомость исправления
замечаний предыдущего
периода
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Сводная ведомость исправления нарушений порядка ведения бухгалтерского учета,
налогообложения и составления отчетности, выявленных в предыдущий аудируемый период
Аудиторская группа:
Период, в котором выявлены нарушения:
Клиент:
Уровень существенности:
Таблица № 1 «Несущественные нарушения»
№
п/п
Результаты аудиторской проверки, установленные
неточности, искажения в бухгалтерском учете и
налогообложении
2
1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Сумма,
тысяч
рублей
3
Устранено / не устранено/
устранено частично
Причины не устранения
нарушения
4
5
Сумма,
тысяч
рублей
3
Устранено / не устранено/
устранено частично
Причины не устранения
нарушения
4
5
ИТОГО:
Таблица № 2 «Существенные нарушения»
№
п/п
1
1.
2.
3.
4.
5.
446988642
Результаты аудиторской проверки, установленные
неточности, искажения в бухгалтерском учете и
налогообложении
2
стр. 75 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
6.
7.
8.
ИТОГО:
«__» ________ 201_ г.
Руководитель аудиторской группы
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Специалист по контролю качества
Если в сводной ведомости информацию об устранении проставляет клиент, то ставится подпись клиента:
Главный бухгалтер аудируемого лица
подпись
446988642
ФИО
стр. 76 из 314
Наименование рабочего документа
Тест «Особенности при
аутсорсинге»
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Оценка особенностей аудируемого лица, бухгалтерскую
(финансовую) отчетность которого подготавливает
специализированная организация
Проверяемая организация
Название специализированной организации (СО),
которая ведет учет у проверяемой организации
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество исполнителя
№
п/п
Ответ
Вопросы
1
2
1
Характер услуг, предоставляемых СО:
1.1.1 Организация
сама
фиксирует
и
обрабатывает хозяйственные операции и
сохраняет за собой право на авторизацию
хозяйственных операций и составление
бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.1.2 Система внутреннего контроля (СВК) СО не
влияют на организацию и ее СВК
1.2 СО сама проводит операции и составляет
бухгалтерскую (финансовую) отчетность
Организации
2
Бухгалтерская (финансовая) отчетность от
лица главного бухгалтера Организации
подписывает:
2.1 главный бухгалтер Организации
2.2 руководитель Организации
2.3 руководитель СО
2.4 иное (указать в разделе комментарий)
3
Если
бухгалтерскую
(финансовую)
отчетность подписывает руководитель СО
или иное лицо, не числящееся главным
бухгалтером и руководителем Организации,
то раскрыта ли эта информация в
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4
Условия
договора
и
особенности
взаимоотношений между Организацией и СО
позволяют:
4.1 своевременно, обоснованно и в полном
объеме отражать хозяйственные операции
Организации;
4.2 Оставлять
качественную
бухгалтерскую
(финансовую) отчетность в установленные
сроки
5
Анализ
взаимодействия
системы
внутреннего
контроля
Организации
с
системами
учета
и
контроля
СО
свидетельствует о следующем:
5.1 СО имеет собственную СВК
446988642
Да
Нет
3
4
Комментари
и
5
стр. 77 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Организация контролирует действия СО в
части ведения ее бухгалтерского учета и
составления БФО, в т.ч.:
5.3 Организация на основе своей системы
внутреннего контроля (СВК):
5.3.1 контролирует
обработку
хозяйственных
операций, осуществляемых СО;
5.3.2 оценивает риски, связанные с выполнением
услуг по ведению учета СО и составлению
бухгалтерской (финансовой) отчетности
6
Сведения о СО:
6.1 наличие лицензий и регистрации;
6.2 опыт
работы
СО
на
рынке
и
профессиональная компетентность;
6.3 финансовая стабильность СО;
5.2
6.4
6.5
7
8
8.1
членства в профессиональных аудиторских
объединениях;
лицо, ответственное за ведение учета и
составление отчетности компетентно
На оценку риска СВК Организации (с точки
зрения
вероятности
появления
существенных
искажений
бухгалтерской
(финансовой) отчетности) не оказывают
влияния средства контроля СВК СО)
Дополнительные аудиторские процедуры
Анализ АЗ аудитора СО:
8.1.1 АЗ содержит только описание СВК
8.1.2 АЗ подтверждает точность указанного
описания, пригодность СВК, наличие средств
внутреннего контроля
Выводы:
Получены
достаточно
надлежащие
аудиторские доказательства относительно
эффективности
системы
внутреннего
контроля СО с целью подтверждения
сделанной аудитором Организации оценки
риска наличия существенных искажений
* В случае положительного ответа на
вопросы 1.1.1. и 1.1.2 ответы на
дальнейшие вопросы данного РД не
приводятся, а оцениваются СВК только
Организации
по
форме
«Оценка
аудиторского риска»
* В случае положительного ответа на
вопрос № 7 на дальнейшие вопросы данной
формы могут не приводиться
Дата _____________
Специалист
по контролю качества
подпись
446988642
ФИО
стр. 78 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Руководитель департамента
аудита
подпись
446988642
ФИО
стр. 79 из 314
Наименование рабочего документа
Cсоответствие учредительных
документов нормам действующего
законодательства
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Cсоответствие учредительных документов
нормам действующего законодательства
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество исполнителя
№
п/п
1
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
Тестовые вопросы
2
Устав
ОАО
«__________»,
утвержденный
«__»________200_
года
содержит обязательные сведения,
предусмотренные п. 3 ст. 11 Закона
об акционерных обществах:
- полное и сокращенное фирменные
наименования общества;
- место нахождения общества;
- тип общества (открытое или
закрытое);
- количество,
номинальную
стоимость,
категории
(обыкновенные,
привилегированные) акций и типы
привилегированных
акций,
размещаемых Обществом;
- права акционеров – владельцев
акций каждой категории (типа);
- размер
уставного
капитала
общества;
- структуру и компетенцию органов
управления общества и порядок
принятия ими решений;
- порядок подготовки и проведения
общего собрания акционеров, в том
числе перечень вопросов, решение
по которым принимается органами
управления
общества
квалифицированным большинством
голосов или единогласно;
- сведения
о
филиалах
и
представительствах Общества;
Ответ
Да
Нет
Комментарии
3
1.10 - иные
положения,
предусмотренные
Законом
об
акционерных обществах и иными
федеральными законами.
446988642
стр. 80 из 314
Наименование рабочего документа
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
2
3
ООО «АУДИТ-СОФТ»
ИЛИ
Устав
ООО
«__________»,
утвержденный
«__»________200_
года
содержит обязательные сведения,
предусмотренные п. 2 ст. 12 Закона
об обществах с ограниченной
ответственностью:
- полное и сокращенное фирменное
наименование общества;
- сведения о месте нахождения
общества;
- сведения о составе и компетенции
органов общества, в том числе о
вопросах,
составляющих
исключительную
компетенцию
общего
собрания
участников
общества, о порядке принятия
органами общества решений, в том
числе о вопросах, решения по
которым принимаются единогласно
или
квалифицированным
большинством голосов;
- сведения о размере уставного
капитала общества;
- права и обязанности участников
общества;
- сведения
о
порядке
и
последствиях выхода участника
общества из общества, если право
на
выход
из
общества
предусмотрено уставом общества;
- сведения о порядке перехода доли
или части доли в уставном капитале
общества к другому лицу;
- сведения о порядке хранения
документов общества и о порядке
предоставления
обществом
информации участникам общества и
другим лицам;
- иные сведения, предусмотренные
Законом
об
обществах
с
ограниченной ответственностью.
Фактически осуществляемые виды
деятельности соответствуют видам
деятельности, перечисленным в
п.___ ст.___ Устава Общества
Лицензируемые виды деятельности:
 _________;
 _________
или
В течение проверяемого периода
Общество не осуществляло виды
деятельности,
требующие
получения
специального
разрешения (лицензии)
446988642
стр. 81 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Выводы: Устав ОАО «_______________» составлен в соответствии с порядком,
установленным Законом об акционерных обществах
ИЛИ
Устав ООО «_______________» составлен в соответствии с порядком, установленным
Законом об обществах с ограниченной ответственностью
«____» _________20ХХ г.
Специалист
по контролю качества
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Руководитель департамента
аудита
446988642
стр. 82 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Генеральному директору
ООО «___________»
Фамилия И.О.
Уважаемый ____________!
В соответствии с договором на оказание аудиторских услуг № ________ от __.__.____
года специалистами аудиторской фирмы «АУДИТ-СОФТ» проводится обязательный аудит
финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «___________» за период с 01 января ____года
по 31 декабря _____ года.
В
соответствии
с
федеральными
правилами
(стандартами)
аудиторской
деятельности, просим Вас в ответ на наш запрос, раскрыть информацию относительно
аффилированных лиц и операций с ними, судебных разбирательств и п ретензий,
событий после отчетной даты, финансовых, производственных и других факторов, влияющих
на допущение непрерывности деятельности аудируемого лица.
Просим прислать на бланках Вашей организации за подписью ответственных лиц с
указанием их должности.
Приложения:
1. Письмо-представление
2. Запрос руководству аудируемого лица относительно судебных разбирательств и
претензий;
3. Запрос руководству аудируемого лица относительно событий после отчетной даты,
которые могли бы повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;
4. Запрос руководству аудируемого лица относительно финансовых, производственных
и других факторов, влияющих на допущение непрерывности деятельности аудируемого лица;
5. Запрос руководству аудируемого лица относительно аффилированных лиц и
операций с ними.
6.
Запрос
руководству
аудируемого
лица
относительно
заключения
договоров
поручительства и займов.
7. Запрос руководству аудируемого лица относительно факторов риска искажения
бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий
446988642
стр. 83 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Письмо-представление
Руководителю Департамента аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Фамилия И.О.
Настоящее письмо направляется в связи с проводимым Вами аудитом финансовой
(бухгалтерской) отчетности организации «YYY» с целью выражения мнения о том, отражает ли
финансовая (бухгалтерская) отчетность достоверно во всех существенных отношениях
финансовое положение организации «YYY» на 31 декабря 20(ХХ) г. и результаты ее
финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(XX) г.
В соответствии с _____________________________________________
(указать документ, определяющий полномочия руководителей)
мы признаем свою ответственность за достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности,
подготовленной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
На основании информации, которой мы располагаем, и понимания данных вопросов мы
делаем следующие официальные заявления.
(Следует изложение заявлений и разъяснений, касающихся аудируемого лица. Ниже
приведен примерный вариант, который может быть изменен в соответствии с
конкретными обстоятельствами.)
1. Со стороны руководства организации «YYY» и ее работников, отвечающих за
функционирование системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, не было
допущено нарушений, которые могли бы оказать существенное влияние на финансовую
(бухгалтерскую) отчетность.
2. Мы предоставили вам все бухгалтерские регистры и первичные документы, а
также все протоколы собраний акционеров и заседаний совета директоров (иные
материалы соответствующих органов управления других организаций), проведенные 15
марта 20(ХХ) г. и 30 сентября 20(ХХ) г. соответственно.
3. Мы соблюдаем нормативные правовые акты Российской Федерации.
4. Мы подтверждаем отсутствие фактов недобросовестных действий и факторов
риска недобросовестных действий.
5. Мы подтверждаем полноту информации, предоставленной в отношении
аффилированных с организацией «YYY» лиц.
6. Финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.
7. Организация «YYY» выполнила все договорные обязательства, которые могли бы
оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность в случае их
нарушения. Кроме того, нами не были установлены какие-либо нарушения требований
контролирующих органов, которые могли бы оказать существенное влияние на
финансовую (бухгалтерскую) отчетность в случае их невыполнения.
8. Следующая информация была должным образом отражена в бухгалтерском учете
и там, где это следует, адекватно раскрыта в финансовой (бухгалтерской) отчетности
(перечислить).
9. Мы не имеем никаких планов или намерений, которые могут значительно
изменить балансовую стоимость или классификацию активов и обязательств,
отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
10. Мы не имеем никаких планов прекращения производства какой-либо продукции,
а также не имеем других планов или намерений, которые могут привести к
возникновению
избыточного
количества
или
устареванию
материальнопроизводственных
запасов,
отражение
в
учете
стоимости
материальнопроизводственных запасов соответствует существующим требованиям.
11. Организация «YYY» имеет право собственности на все свои активы. Не
существует права изъятия активов организации «YYY» за долги, кроме указанных в
примечании A к финансовой (бухгалтерской) отчетности.
12. Мы отразили в учете или раскрыли в примечаниях все обязательства, как
фактические, так и условные. В примечании Б к финансовой (бухгалтерской) отчетности
отражены все гарантии, предоставленные нами третьим лицам.
446988642
стр. 84 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
13. За исключением данных, указанных в примечании В к финансовой
(бухгалтерской) отчетности, не существует никаких событий, произошедших после
отчетной даты, которые требуют корректировки или раскрытия в примечаниях к
финансовой (бухгалтерской) отчетности.
14. Иск организации «ZZZ» был удовлетворен путем выплаты общей суммы в
размере ХХХ, что соответствующим образом отражено в финансовой (бухгалтерской)
отчетности. Не существует и не предвидится предъявления к организации «YYY» какихлибо других претензий, связанных с судебными разбирательствами.
«__» _________ 201Х года
Генеральный директор
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Главный бухгалтер
446988642
стр. 85 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Запрос руководству о судебных разбирательствах
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»
Вопрос:
Да
Нет
Возникали ли судебные разбирательства и претензии
в период с «__» _______ 20ХX г. до даты запроса?
№
п/п
1. Перечень судебных разбирательств и претензий, в которых аудируемое лицо является
ответчиком
Перечень судебных разбирательств и
Период судебного
Сумма судебного
претензий, в которых аудируемое лицо
разбирательства или
разбирательства
является ответчиком
претензии
или претензии
(руб.)
1
2
3
4
5
№
п/п
2. Перечень судебных разбирательств и претензий, в которых аудируемое лицо является
истцом
Перечень судебных разбирательств и
Период судебного
Сумма судебного
претензий, в которых аудируемое лицо
разбирательства или
разбирательства
является истцом
претензии
или претензии
(руб.)
1
2
3
4
5
Руководитель юридического
отдела
подпись
ФИО
Дата _____________
446988642
стр. 86 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Запрос о событиях после отчетной даты
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»
№
п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
Вопросы о возникновении событий в
период с «__» ________ 20ХХ года до
даты запроса
Имеет ли место, не подтверждение
текущего состояния счетов, которые
были отражены в учете на отчетную
дату?
Принимались ли новые обязательства,
осуществлялись ли новые займы,
заключались
ли
договоры
поручительства?
Имела ли место или планируется
продажа активов?
Имели ли место или планируются
выпуск новых акций или долговых
обязательств,
реорганизация
или
ликвидация аудируемого лица?
Имели ли место случаи конфискации
государством активов или их гибели,
например, в результате пожара или
наводнения?
Произошли ли какие-либо изменения,
связанные с существующими рисками
или условными фактами хозяйственной
деятельности?
Были ли внесены или рассматривается
внесение
каких-либо
нетипичных
бухгалтерских проводок?
Произошли ли или могут произойти
какие-либо события, которые поставят
под вопрос надлежащий характер
учетной политики, применявшейся при
подготовке финансовой (бухгалтерской)
отчетности, например события, которые
могли бы поставить под сомнение
обоснованность
допущения
непрерывности деятельности?
Да
Нет
Комментарии в случае
ответа «да»
Руководитель организации
подпись
ФИО
Дата _____________
446988642
стр. 87 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Запрос о факторах, влияющих на допущение непрерывности деятельности
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»
№
п/п
Факторы, влияющие на допущение
непрерывности деятельности
аудируемого лица
1.
финансовые факторы:
1.1
отрицательная величина чистых активов
или
невыполнение
установленных
требований в отношении чистых активов,
рассчитанная в соответствии с Порядком
оценки
стоимости
чистых
активов
акционерных
обществ,
утвержденным
Приказом Минфина РФ № 10н, ФКЦБ РФ
№ 03-6/пз от 29.01.2003;
привлеченные заемные средства, срок
возврата которых приближается, при
реальном отсутствии перспективы возврата
или
продления
срока
займа
либо
необоснованное
использование
краткосрочных займов для финансирования
долгосрочных активов;
изменение
схемы
оплаты
товара
(выполненных работ, оказанных услуг)
поставщикам на условиях коммерческого
кредита или рассрочки платежа по
сравнению с расчетами по мере поставки
товара (выполнения работ, оказания услуг);
неспособность
погашать
кредиторскую
задолженность в надлежащие сроки;
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
Да
Нет
Комментарии в случае
ответа «да»
неспособность обеспечить финансирование
развития деятельности или осуществление
других важных инвестиций;
значительные
убытки
от
основной
деятельности;
1.7
трудности с соблюдением условий договора
о займе;
1.8
задолженность
по
выплате
прекращение выплаты дивидендов;
или
экономически нерациональные долговые
обязательства;
1.10 признаки
банкротства,
установленные
законодательством Российской Федерации;
1.9
2.
производственные признаки:
2.1
увольнение основного управленческого
персонала без должной его замены;
потеря рынка сбыта, лицензии или
основного поставщика;
2.2
2.3
проблемы с трудовыми ресурсами или
дефицит значимых средств производства;
2.4
существенная зависимость от успешного
выполнения конкретного проекта;
446988642
стр. 88 из 314
Наименование рабочего документа
2.5
3.
3.1
3.2
3.3
ООО «АУДИТ-СОФТ»
существенный объем продажи сырья и
материалов, сравнимый с объемом выручки
от реализации продукции (работ, услуг) или
превышающий его;
прочие признаки:
несоблюдение требований в отношении
формирования
уставного
капитала
аудируемого
лица,
установленных
законодательством Российской Федерации;
судебные иски против аудируемого лица,
которые
находятся
в
процессе
рассмотрения и могут в случае успеха
истца завершиться решением суда, не
выполнимым для данного лица;
внесение изменений в законодательство
или изменение политической ситуации.
Руководитель организации
подпись
ФИО
Дата _____________
446988642
стр. 89 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Запрос по аффилированным лицам
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»
1. Перечень связанных лиц
№п
/п
Наименование связанного лица
Основание, по которому лицо является
связанным
1
ООО «Ромашка»
2
Петров. А.А.
Ст. 4 Закона о конкуренции:
«лица,
которые
имеют
право
распоряжаться более чем 20 процентами
общего количества голосов, приходящихся
на голосующие акции либо составляющие
уставный или складочный капитал вклады,
доли данного юридического лица».
Член
его
Совета
директоров
(наблюдательного
совета)
или
иного
коллегиального органа управления, член его
коллегиального исполнительного органа, а
также лицо, осуществляющее полномочия
его единоличного исполнительного органа.
3
4
5
2. Перечень операций со связанными лицами
№п
/п
Наименование связанного лица
Операции со связанными
лицами
Сумма сделки
за аудируемый
период
(руб.)
1
ООО «Восток»
Приобретение
работ, услуг
товаров,
20 000
2
3
4
5
Руководитель организации
подпись
ФИО
Дата _____________
446988642
стр. 90 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Запрос по поручительствам и займам
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»
№п
/п
1
2
3
События в период
с «__» ________ 20ХХ года
до даты запроса
Выступает ли аудируемое
лицо поручителем или
залогодателем по
обязательствам третьих
лиц?
Выступает ли аудируемое
лицо займодавцем?
Выступает ли аудируемое
лицо заемщиком?
Да
Нет
Комментарий в случае
ответа «Да»
Сумма по
договору
(руб.)
Руководитель организации
подпись
ФИО
Дата _____________
446988642
стр. 91 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Запрос руководству аудируемого лица относительно факторов риска искажения
бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»
Вопросы относительно факторов риска
искажения бухгалтерской отчетности в
№
результате недобросовестных действий в
п/п
период с «01» января 20ХХ г. до даты
запроса
1 Финансовая
стабильность
или
рентабельность аудируемого лица зависят
от общих экономических и отраслевых
факторов:
1.1 а) высокий уровень конкурентной борьбы
или насыщения рынка, сопровождающиеся
падением нормы прибыли;
Да
Нет
Комментарии
в случае
ответа «да»
1.2 б)
высокая
степень
уязвимости
аудируемого лица в быстро меняющихся
условиях хозяйствования, связанных с
изменениями в технологиях производства,
быстрым устареванием продукции, частым
изменением процентных ставок;
1.3 в) существенное падение потребительского
спроса,
1.4 г) убытки, приводящие к возникновению
угрозы
банкротства,
отчуждения
имущества, находившегося в залоге,
1.5 д) опубликование информации о прибыли и
ее
росте
на
фоне
периодически
повторяющихся фактов оттока денежных
средств в текущей деятельности, или
неспособности обеспечивать поступления
от текущей деятельности;
1.6 е) быстрый рост или необычно высокий
уровень
рентабельности
аудируемого
лица, особенно по сравнению с другими
хозяйствующими субъектами отрасли;
1.7 ж)
новые
требования
нормативных
правовых актов, в том числе, в области
бухгалтерского учета.
2 На
руководство
аудируемого
лица
оказывается сильное давление с целью
выполнения требований или ожиданий
третьих лиц, связанных со следующими
обстоятельствами:
446988642
стр. 92 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
2.1 а)
ожиданиями
инвестиционных
аналитиков,
инвесторов,
крупных
кредиторов или иных третьих лиц,
связанные
с
рентабельностью
или
динамикой деятельности аудируемого лица
(явно завышенные или нереалистичные
ожидания), в том числе ожиданиями,
порожденными
самим
руководством
аудируемого лица, например, в результате
публикации излишне оптимистичных прессрелизов или сообщений о данных годовой
бухгалтерской отчетности;
2.2 б)
необходимостью
привлекать
дополнительные заемные средства или
долевое финансирование, в том числе на
цели значительных научно- технических и
опытно-конструкторских разработок, или
осуществления
крупных
капиталовложений, в целях сохранения
конкурентоспособности;
2.3 в) минимальной возможностью выполнять
требования, необходимые для допуска
ценных бумаг к обращению, а также
соблюдать
условия
погашения
задолженности
или
иных
долговых
обязательств;
2.4 г) предполагаемыми или реальными
отрицательными
последствиями
опубликования
данных
о
низких
финансовых результатах предполагаемых
значимых хозяйственных операций, таких
как сделки по слиянию организаций или
заключение контрактов по результатам
конкурсов.
3 Личное
финансовое
благополучие
руководства
аудируемого
лица
или
представителей собственника аудируемого
лица, может оказаться под угрозой из-за
финансовых результатов деятельности
аудируемого лица в силу следующих
причин:
3.1 а) указанные лица имеют существенный
финансовый интерес в аудируемом лице;
3.2 б) значительная часть вознаграждения
указанных лиц (премии, опционы на акции,
дополнительные выплаты после получения
в будущем прибыли сверх оговоренного
предела, др.) зависит от того, достигнет ли
аудируемое лицо высоких показателей в
части
цен
на
акции,
результатов
хозяйственной деятельности, финансового
положения, потоков денежных средств;
3.3 в) указанными лицами выданы личные
гарантии
погашения
задолженности
аудируемого лица.
446988642
стр. 93 из 314
Наименование рабочего документа
4
5
6
ООО «АУДИТ-СОФТ»
На руководство аудируемого лица или на
работников
производственных
подразделений
аудируемого
лица
оказывается чрезмерное давление с целью
выполнения
плановых
финансовых
показателей,
установленных
представителями
собственника
аудируемого
лица,
в
том
числе
показателей выручки и рентабельности
Наличие личных финансовых обязательств
у руководства аудируемого лица или
рядовых сотрудников, имеющих доступ к
денежным средствам и другим активам,
подверженным хищениям
Плохие отношения между администрацией
аудируемого
лица
и
сотрудниками,
имеющими доступ к денежным средствам и
другим активам, подверженным хищениям
Генеральный директор
подпись
ФИО
«___» _______________20ХХ года
446988642
стр. 94 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Запрос на подтверждение остатка дебиторской и (или) кредиторской
задолженности
Адресат:
Наименование организации: ХХХ
Дата: ХХ.ХХ.20ХХ
Адрес: ХХХ
Аудиторской
фирмой
ООО
«АУДИТ-СОФТ»
проводится
аудит
бухгалтерской
(финансовой) отчетности нашей организации ХХХ за 20ХХ год.
Неотъемлемой
частью
аудиторской
проверки
является
подтверждение
остатка
дебиторской и кредиторской задолженности нашей организации, возникшей при расчетах с
Вашей организацией. В этой связи мы хотели бы обратиться к Вам с просьбой сравнить наши
данные (приведенные ниже) с данными Вашего бухгалтерского учета и подтвердить эту
информацию и/или заполнить пустые строки
Наименование
По данным
По данным кредитора
организации______________
(дебитора)_______________
Дт
Кт
ХХХ
ХХХ
Дт
Кт
Мы не возражаем против раскрытия запрашиваемой аудитором информации и
понимаем, что запрос подобных подтверждений является нормальной частью аудиторской
проверки
и
вся
полученная
информация
будет
рассматриваться
как
строго
конфиденциальная.
Мы будем благодарны, если Вы подтвердите вышеуказанную информацию и/или
заполните
пропуски
и
подпишете
настоящее письмо,
скрепив
подписи печатью, чем
заверите, что все пункты данного письма правильны.
Подписанное письмо просим отправить аудиторской фирме ООО «АУДИТ-СОФТ» до
05.07.201_ г. по адресу: ___________________
Подписано (дата)_________________________
Занимаемая должность____________________
Фамилия, подпись____________________________
446988642
М.П.
стр. 95 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Обоснование нецелесообразности
использования внешних подтверждений
Обоснование нецелесообразности
использования внешних подтверждений
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество исполнителя
№
п/п
Наименование объекта для
внешнего подтверждения
по состоянию на __.__.201_
года
Наименование документов,
подписываемых третьими
лицами
В наличии ли у
аудируемого лица
указанные
документы
(1)
(2)
(3)
(4)
Остатков средств на счетах в
кредитных организациях
Дебиторской и кредиторской
задолженности, числящейся
на счетах бухгалтерского
учета
Подтверждение остатков на
счетах в каждом банке
Ежегодно составляются,
подписываются и хранятся в
документах аудируемого лица
акты сверок с дебиторами и
кредиторами (70%)
Акты сверки материальных
ценностей на хранении
1
2
3
4
Материальнопроизводственных запасов,
находящихся на складах
третьих сторон после
передачи в переработку или
на комиссию
Полученные и выданные
займы
Акты сверки с займодавцами
или заемщиками
Дата «» _______ 201_ г.
Руководитель аудиторской группы
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Специалист по контролю качества
446988642
стр. 96 из 314
Наименование рабочего документа
Наблюдение за
инвентаризацией
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Наблюдение за инвентаризацией
аудируемого лица
РД № _______
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:
ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД:
Инвентаризация имущества
и финансовых обязательств
Тестовые вопросы
Отметки
о
наличии
да
1.Наличие приказа о проведении инвентаризации
Примечание
№
_____,
___.___.200__г.
от
нет
1.1. Сроки проведения инвентаризации
1.2. Постоянно-действующая инвентаризационная
комиссия
1.3. Рабочие инвентаризационной комиссии
1.4. Включаются ли в состав комиссии
представители
а) внутреннего аудита; б) независимого аудита
2. Случаи отсутствия хотя бы одного члена
комиссии при проведении инвентаризации
да
с ____.____.200__ г.
по ____.____.200__ г.
нет
да
нет
состоит из ____ человек
да
состоят
_______________
из
нет
да
нет
да
при отсутствии члена
комиссии
результаты
инвентаризации признаются
недействительными
нет
3. Инвентарные описи
3.1. Инвентарные описи составлены в 2х
экземплярах
3.2. Инвентарные описи составлены по формам,
утв. Постановлением Госкомстата России от
18.08.98 г. № 88
3.3. Имеются ли незаполненные строки
да
нет
да
нет
да
не допускается оставлять
не заполненные строки
нет
3.4. Описи подписаны всеми:
- членами комиссии
- материально-ответственными лицами
3.5. Наличие в конце описи расписки материальноответственного лица, подтверждающую проверку
имущества в его присутствии
446988642
да
нет
да
нет
да
документ не действителен
документ не действителен
нет
стр. 97 из 314
Наименование рабочего документа
3.6. Наличие в описях исправлений
3.7.
Исправления
сделаны
верно:
путем
зачеркивания, проставлением правильных записей
и подписаны всеми членами инв.комиссии и
материально-ответственными лицами
4. Оформление результатов инвентаризации
4.1. Наличие сличительных ведомостей, утв.
Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г.
№ 88
4.2. Наличие «Ведомости учета результатов,
выявленных
инвентаризацией»,
утв.Постановлением Госкомстата России от
27.03.2000 г. № 26
5. Отражение результатов в учете и отчетности:
ООО «АУДИТ-СОФТ»
да
нет
да
нет
документ не действителен
да
нет
да
нет
ответ возможен только
при отсутствии отклонений
от учетных данных
да
нет
в месяце окончания инвентаризации
да
нет
в годовом отчете
да
нет
Выводы: 1. Инвентаризация проведена в (не) полном соответствии с действующими
требованиями.
2. Результаты инвентаризации отражены в (не) соответствии с действующими
требованиями.
3. Необходимо усилить внутренний контроль руководителей.
4. Внутренний контроль на достаточно высоком уровне.
Исполнил _______________________________ (подпись или обозначение)
Проверил________________________________ (подпись или обозначение)
Дата___________________________
446988642
стр. 98 из 314
Наименование рабочего документа
Наблюдение за
инвентаризацией
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Наблюдение за инвентаризацией
аудируемого лица
РД № _______
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:
ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД:
Инвентаризация имущества и финансовых обязательств
Определение уровня существенности сумм материально-производственных запасов
(МПЗ) в валюте баланса в целях оценки необходимости проведения альтернативных
процедур по инвентаризации
№№
п/п
Показатели
Сумма,
руб.
1
1.
2
Валюта
баланса
МПЗ, в т.ч.
материалы
Товары
3
2.
Вывод:
Удельный вес
доля в
порога
общем существенности
итоге
баланса
(%)
4
5
100%
х
не более 5%
Х
Х
1. При сопоставлении величины МПЗ, подлежащих инвентаризации (материалов и
товаров) и валюты баланса установлено, что эта величина МПЗ составляет ___% к
валюте баланса, что ниже установленного размера порога существенности. Таким
образом, влияние суммы МПЗ на достоверность бухгалтерской отчетности можно
признать несущественным. В связи с этим и на основании пунктов 2, 5, 8 Стандарта
№ 17 принято решение альтернативные процедуры по наблюдению за
инвентаризацией МПЗ не проводить.
Либо
2. При сопоставлении величины МПЗ к общей сумме итога Актива баланса
установлено, что порог существенности выше установленного размера (5%).
Влияние суммы МПЗ на достоверность бухгалтерской отчетности можно признать
существенным.
А) В связи
с этим и на основании пунктов 2, 5, 8 ФПСАД № 17 проведены альтернативные
процедуры в виде ______________________________________ (осмотра,
выборочного пересчета ТМЦ и т.п.).
либо
б) Несмотря на это, ввиду ограничения объема работ, провести альтернативные
процедуры не представляется возможным. Принято решение включить в
аудиторское заключение оговорку о непринятии участия аудиторов в
инвентаризации.
Исполнил _______________________________ (подпись или обозначение)
Проверил________________________________ (подпись или обозначение)
Дата___________________________
446988642
стр. 99 из 314
Наименование рабочего документа
Наблюдение за
инвентаризацией
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:
ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД:
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Наблюдение за инвентаризацией
аудируемого лица
РД № _______
Инвентаризация имущества и финансовых обязательств
Альтернативные процедуры, проводимые при невозможности
присутствовать при проведении инвентаризации имущества и финансовых
обязательств
В целях получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно
состояния материально-производственных запасов ______________________________________ и
в связи с невозможностью присутствовать при проведении инвентаризации имущества и
финансовых обязательств нами проведены следующие альтернативные процедуры:
1. Выборочный осмотр материально-производственных запасов
Номенклатура МПЗ,
Количество
Расхождения
взятая в
по
по
аудиторскую
документам подсчету
выборку
аудируемого аудиторов
лица
2. Составление оборотной ведомости движения запасов в период между датами
составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (31.12.200__ г.) и датой проведения
осмотра и пересчета (в случае выявления расхождений)
Номенклатур
Количество
Движение
Расхождения
а МПЗ, взятая На дату
(излишек «+»;
На дату
приход
расход
в
недостача «-»)
составления проведения
аудиторскую отчетности
выборочного
выборку
осмотра
Выводы:
446988642
Проведенные альтернативные процедуры позволяют сделать следующий вывод:
Наличие материально-производственных запасов точно отражено в годовой
отчетности.
либо
Наличие материально-производственных запасов неточно отражено в годовой
стр. 100 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
отчетности. Отклонение находится в пределах уровня существенности.
Либо
Наличие материально-производственных запасов неточно отражено в годовой
отчетности. Отклонение превышает уровень существенности. Принято решение
включить в аудиторское заключение оговорку о наличии существенном искажении
строки … на сумму …
Исполнил _______________________________ (подпись или обозначение)
Проверил________________________________ (подпись или обозначения)
Дата___________________________
446988642
стр. 101 из 314
Наименование рабочего документа
РАССМОТРЕНИЕ СВК
ООО «АУДИТ-СОФТ»
РАССМОТРЕНИЕ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ (СВК)
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:
ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД:
Примечание
Заполняется и подписывается руководителем аудиторской проверки в начале проведения проверки. Сделанные выводы относительно
надежности системы внутреннего контроля используются аудиторами в ходе проведения аудиторских процедур по существу в
частности при определении уровня существенности, процента выборки и т.д.
Уточняется в ходе проведения аудиторских процедур по существу.
№ Утверждение (вопрос)
Контрольная среда
1.
2.
3.
Ответ
Комментарий
Описание элемента СВК:
Приводится краткое описание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется. Здесь приводятся отраслевые,
правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения
бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности. Приводится краткое описание характера и особенностей деятельности
аудируемого лица, географические и операционные сегменты осуществления деятельности, наличие внешнеэкономических операций,
краткое описание существенных операций, осуществленных/планирующихся к осуществлению в рамках финансовой и/или
инвестиционной деятельности. Указывается информация о проведенной/возможных планах о предстоящем проведении реорганизации.
Приводится краткое описание общей стратегии аудируемого лица и связанных с ней рисков хозяйственной деятельности (развитие
отрасли, новые виды продукции или услуг, текущие и перспективные потребности в финансовых ресурсах). Оценка и анализ финансовых
результатов деятельности аудируемого лица.
Указать позицию, осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно системы внутреннего контроля
аудируемого лица, а также понимание значения такой системы для деятельности аудируемого лица. Описать основные характеристики
действующей в организации системы внутреннего контроля.
Отрасль
функционирования
аудируемого
лица 
Да 
Нет
характеризуется стабильностью, в незначительной

частично
степени зависит от влияния внешних условий
Отрасль функционирования аудируемого лица не 
да 
нет
подвержена правовым рискам, связанным, например, с

нет ответа
проведением государственной политики в кредитноденежной (включая валютный контроль), налоговой,
финансовой, торговой, экологической сферах и т.д.
446988642
стр. 102 из 314
Наименование рабочего документа
4. Деятельность аудируемого
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
ООО «АУДИТ-СОФТ»
лица
характеризуется 
да
отсутствием большого количества географических и
операционных сегментов
Относительно
стабильный
состав
контрагентов, 
да
характеризующийся
длительными
отношениями,
стабильностью поставок, в незначительной степени
подверженный изменениям.
Отсутствие
среди
основных
контрагентов 
да
государственных структур, международных, иностранных
компаний, резидентов промышленно-производственных
особых экономических зон, туристско-рекреационных
особых экономических зон
Отсутствие
необходимости
в
приобретении 
да
исключительных товаров (работ, услуг), отсутствие
необходимости в осуществлении операций по импорту
Аудируемое лицо не является участником холдинговых 
да
структур
Аудируемое лицо не является участником договоров 
да
совместной деятельности
Штат, заработная плата, гарантии и компенсации 
да
работникам
аудируемого
лица
соответствуют
среднеотраслевым значениям
В организации не проводились реорганизация и крупные 
да,
приобретения/продажи
имущества,
объектов не
хозяйственной деятельности, инвестиции в совместную проводил
деятельность за последние 3 года, а также отсутствуют ись
планы в отношении таких операций
Разработана и утверждена
схема организационной 
да
структуры
экономического субъекта по отделам
(функциональным обязанностям на МП) с указанием
управленческих
связей,
подчиненности
отделов
(исполнителей)
Разработана и утверждена схема организационной 
да
структуры подразделения, ответственного за ведение
бухгалтерского учета с указанием управленческих
связей, подчиненности исполнителей
446988642

нет

нет
частично





нет
частично
нет
частично

нет
частично
нет
не существенно
нет
не существенно

нет

нет
частично
не требуется










нет
частично
не требуется
стр. 103 из 314
Наименование рабочего документа
14. Имеется разработанный и
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
ООО «АУДИТ-СОФТ»
утвержденный график 
да
документооборота в виде перечня работ по созданию,
проверке и обработке документов,
выполняемых
подразделениями и отдельными исполнителями, с
указанием
их
взаимосвязи и сроков выполнения
работ
Структура аудируемого лица характеризуется наличием 
да
небольшого количества (либо отсутствием) дочерних и
зависимых обществ, филиалов, представительств
Отсутствие большого количества операционных сегметов 
да,
по видам расчетов (наличные и безналичные формы отсутству
расчетов, бартер, взаимозачеты, переводы долга, ют
отсутствие
большого
количества
расчетов
в
разнообразных валютах, условных единицах и т.д.)
Аудируемым лицом применяются общие законодательно 
да
установленные правила ведения бухгалтерского учета и
отчетности, отраслевые особенности деятельности
аудируемого лица не оказывают существенного влияния
на порядок ведения бухгалтерского учета и составленяи
отчетности
Отсутствие специфических и сложных операций, 
да
операций, не имеющих явного экномического смысла,
сложных схем расчетов
Распределение обязанностей и полномочий
между 
да
сотрудниками,
обеспечивающими осуществление
реальной коммерческой и финансово- хозяйственной
деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими
отражение этих операций в бухгалтерском учете
Разделение
функций
(обязанностей)
между 
да
работниками, исполняющими операции на определенном
участке с возможностью контроля за ведением учета
на участке в целом
Имеются должностные инструкции
для работников 
да
бухгалтерских
и учетных служб с распределением
обязанностей,
определением
ответственности
и
установлением пределов полномочий в соответствии с
занимаемой должностью.
В том числе, определена
ответственность по
конкретным исполнителям за:
446988642




















нет
частично
не требуется
нет
частично
нет
частично
нет
частично
нет
частично
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
стр. 104 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
▪ правильностью приемки, хранения и отпуска ТМЦ;

да



▪ соблюдением
ГСМ;
норм
расхода
сырья,
материалов,

да



▪ правильностью
оформления
и
составления
первичных
учетных документов в соответствии с
выполняемыми операциями;
▪
отражением
в
договорах
и
соблюдением
юридических и правовых норм договорных обязательств;

▪ отражением в договорах и соблюдением финансовоэкономических обязательств сторон;

▪ контролем за наличием и продлением лицензий для
организации на лицензируемые виды ее деятельности

да




да



да



да



22.
23.
24.
25.
Установлен круг должностных лиц, имеющих
право
подписи первичных документов (на отпуск ТМЦ, на
расход денежных средств, на
принятие
к
учету
командировочных и представительских расходов и т.д.)
При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ
ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться
ими
Назначены приказом материально ответственные лица.
Заключены с ними договоры о полной материальной
ответственности
Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных
средств:
▪ имеется склад с соответствующе оборудованными
местами хранения ТМЦ и производственных запасов;
▪ склад
охраняется
или
оснащен охранной
сигнализацией;

▪ денежные средства и бланки строгой отчетности
хранятся в сейфах, и доступ к ним ограничен;

да




да




да




да




да



да



446988642
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
стр. 105 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
▪ обеспечивается
сопровождение кассира
доставке денежных средств в банк (из банка)
при

да



26.
27.
В целях контроля за сохранностью документации все
документы
сброшюрованы и последовательно
пронумерованы для облегчения
их
поиска
при
необходимости
Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных,
специально оборудованных помещениях

да




да



28.
Утверждены и действуют внутренние контролирующие
органы:
▪служба внутреннего аудита;
▪ разработано в соответствии с уставом и действует
Положение о Ревизоре/ Ризионной комиссии;

▪ назначена
и
утверждена
инвентаризационная комиссия;

да




да



руководителем
да



29.
▪ утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в
эксплуатацию,
списанию
основных
средств,
нематериальных активов
Внутренними контролирующими органами проводятся
ревизионные и инвентаризационные плановые
и
внезапные
проверки
на
предмет
выяснения
соответствия
данных
бухгалтерского учета
фактическому
наличию (для подтверждения следует
проверить наличие инвентаризационных ведомостей):
▪ внезапная ревизия кассы;
▪ ревизия или инвентаризация при смене материально
ответственных лиц;

▪ учет остатков материалов открытого хранения
строительстве) на конец отчетного периода

да




да




да



(в
да



446988642
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
стр. 106 из 314
Наименование рабочего документа
30. В соответствии с установленными учетной политикой
31.
сроками проводится инвентаризация:
▪ склада на предмет фактического наличия ТМЦ,
особенно дорогостоящих и дефицитных;
▪ основных средств, нематериальных активов;
▪ готовой продукции, товаров;
▪ незавершенного производства;
▪ нематериальных активов;
▪ имущества, принятого (переданного) на ответственное
хранение;
▪ инвентаризация
бланков
строгой
отчетности,
ценных бумаг;
▪ финансовых вложений;
▪ кредитов, заемных средств
Получение и отпуск ТМЦ со склада производится
только на основании доверенностей
ООО «АУДИТ-СОФТ»

да




да



32.
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
нет
частично
не требуется
Кадровая политика

да 
Проводятся мероприятия по обучению, повышению

квалификации кадров, например инструктажи
и

обучение:
▪ с
членами
инвентаризационных
комиссий
относительно порядка роведения
и
оформления
рзультатов
инвентаризации иущества;
▪
c кассиром - о правилах совершения кассовых
операций;
▪ с
материально-ответственными лицами по
вопросам ведения учета, правилам приемки и отпуска
ТМЦ;
▪ с бухгалтерским персоналом - по обучению и
повышению квалификации
Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой)
Низкий
Средний
Вывод:
Процесс оценки рисков аудируемым лицом
446988642
стр. 107 из 314
Высокий
Наименование рабочего документа
33. Описание элемента СКВ:
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Указать, каким образом в процессе оценки рисков аудируемым лицом руководство выявляет риски, имеющие отношение к финансовой
(бухгалтерской) отчетности, определяет их значение, оценивает вероятность их возникновения и принимает решение относительного
того, как управлять ими. Каким образом предотвращается возможность неотражения в учете хозяйственных операций и каким образом
определяются и анализируются существенные для финансовой (бухгалтерской) отчетности оценочные значения. Описать возможные
факторы риска, например, внедрение новых или изменение уже применяемых информационных систем, быстрый рост и развитие
аудируемого лица, появление сложных, ранее нетипичных, новых операций, внедрение новых технологий, выход на международный
рынок и т.д.
Корреспонденция счетов
контролируется главным 
да 
нет
бухгалтером или лицом на то уполномоченным с целью

частично
контроля
полноты
отражения
в
учете всех

нет ответа
осуществляемых
хозяйственных
операций и
соответствия бухгалтерских
проводок действующей
методологии
При
условии
использования
в
организации 
да 
нет
корреспонденции
счетов,
не
предусмотренной

частично
действующим Планом счетов, указанные проводки не

нет ответа
приводят к нарушению методологии учета и, как
следствие,
существенным
искажениям
налогооблагаемой базы и финансового результат
Все
хозяйственные
операции
анкционированы 
да 
нет
руководством как в целом, так и в конкретных случаях

частично
(например, все первичные документы
на
выдачу

нет ответа
денежных средств и счета к оплате визируются
руководителем)
Все финансово-хозяйственные операции отражаются в 
да 
нет
учете на основании первичных документов

частично

нет ответа
Данные остатков по счетам синтетического учета в 
да 
нет
Главной книге сооветствуют остаткам по счетам в

частично
журналах-ордерах или заменяющих их других учетных

нет ответа
регистрах
Данные
аналитического
учета
соответствуют 
да 
нет
данным
первичных документов (по наименованиям,

частично
в суммовом и количественном выражении) и данным

нет ответа
синтетического учета
В регистрах бухгалтерского учета исходящие сальдо 
да 
нет
на конец отчетного периода соответствуют входящим

частично
сальдо на начало следующего отчетного периода

нет ответа
446988642
стр. 108 из 314
Наименование рабочего документа
41. Отсутствуют случаи несоответствия
42.
43.
44.
ООО «АУДИТ-СОФТ»
сумм по одной
бухгалтерской
проводке
в
разных
регистрах
бухгалтерского учета (например, в журнале-ордере и
в Главной книге)
Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по
одному и тому же счету
в
разных
регистрах
бухгалтерского учета (например, сальдо по счету 50
"Касса",
отраженное
в
Главной
книге,
не
соответствует остатку по этому счету в кассовой
книге)
Отсутствуют карандашные записи и неоговоренные
исправления в первичных
документах и регистрах бухгалтерского учета
Операции
в
учете
отражаются по моменту их
совершения

Назначено ответственное лицо и ведется контроль за
сроками оплаты
счетов с целью избежания штрафных санкций за
нарушение договорных
обязательств
Средства целевого финансирования расходуются в
соответствии с утвержденными сметами, составляется
отчет об исполнении смет
Осуществляется
надлежащий
контроль
за
расходованием фондов, образованные в соответствии с
учредительными документами, составляется отчет об
использовании таких фондов
Бухгалтерский
учет
в
течение
проверяемого
периода
велся
в соответствии с утвержденной
учетной политикой
Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой)
Низкий

да




да




да




да



45.
46.
47.
48.
да




да




да




да



нет
частично
нет ответа
нет
частично
нет ответа
нет
частично
нет ответа
нет
частично
нет ответа
нет
частично
нет ответа
нет
частично
нет ответа
нет
частично
нет ответа
нет
частично
нет ответа
Средний
Высокий
Вывод:
Информационная система, связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности
446988642
стр. 109 из 314
Наименование рабочего документа
49. Описание элемента СВК:
50.
51.
52.
53.
54.
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Указать, каким образом обеспечивается функционирование информационных систем, связанных с подготовкой финансовой
(бухгалтерской) отчетности (техническими средствами, программным обеспечением, персоналом, соответствующими процедурами,
базами данных и т.д.). Указать, насколько автоматизирован процесс бухгалтерского учета и его отдельные стадии, насколько велико
влияние человеческого фактора.
Используемая
бухгалтерская
программа 
да 
нет
лицензирована

частично

нет ответа
Программа защищена от доступа посторонних лиц на 
да 
нет
случай изменения или уничтожения данных

частично

нет ответа
Данные
электронного
учета дублируются
на 
да 
нет
случай потери, уничтожения

частично

нет ответа
Разработанные
организацией
оригинальные 
да 
нет
механизированные формы

частично
первичных
документов
(РКО,
ПКО, расчетно
нет ответа
платежные
ведомости)
и регистров
учета
(журналы-ордера, кассовая книга,
Главная
книга)
соответствуют
требованиям
унифицированных и
утвержденных форм
В случае изменения порядка ведения бухгалтерского 
да 
нет
учета,
хозяйственного,
налогового
и
иного

частично
законодательства
существует
возможность

нет ответа
изменения
алгоритмов обработки бухгалтерских
данных
446988642
стр. 110 из 314
Наименование рабочего документа
55.
Алгоритмы обработки
бухгалтерских
данных
соответствуют действующему
законодательству.
При ведении бухгалтерского учета автоматизированным
способом - в целом либо отдельных участков - следует
проверить (выборочно) и подтвердить
правильность
расчетов по основным
узловым
алгоритмам.
Например:
▪ при расчете заработной платы формула расчета
исключения льготируемых сумм МРОТ при расчете
подоходного налога верна;
▪ при автоматизированном способе
заполнения
налоговых деклараций формулы расчетов налогов и
налоговые ставки верны;
▪ при автоматизированном способе заполнения форм
бухгалтерской
отчетности
формула
и
счета
синтетического учета, остатки по которым участвуют в
расчетах, верны
Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой)
Низкий
Вывод:
ООО «АУДИТ-СОФТ»

да



нет
частично
нет ответа
Средний
Высокий
Контрольные действия
56.
57.
Описание элемента СВК:
Привести краткую характеристику политики и процедур, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются,
например, что необходимые меры предприняты в отношении рисков, которые могут препятствовать достижению целей аудируемого лица.
Указать, какие контрольные действия осуществляются аудируемым лицом (сопоставление фактических показателей с плановыми, с
аналогичными показателями предыдущего периода, с показателями управленческой отчетности, проведение инвентаризаций и ревизий
(плановых и внезапных) и т.д.)
Аудируемым лицом регулярно осуществляются обзорные 
да 
нет
проверки и анализ фактических показателей в сравнении

частично
со сметными, прогнозными показателями, показателями

нет ответа
за предыдущие периоды, соотнесение между собой
различных данных (управленческих и финансовых),
анализ их соответствия как в целом по организации так и
по областям, подразделениям, направлениям и т.п.
446988642
стр. 111 из 314
Наименование рабочего документа
58. Программным обеспечением, применяемым аудируемым
59.
60.
61.
62.
ООО «АУДИТ-СОФТ»

да
лицом, предусмотрены автоматизированные процедуры
контроля
(например,
тестирование
компьютером
вводимых данных или кнтроль сквозной нумерации с
последующей выдачей персоналу, выполняющему
учетные функции, сообщений или справок, о выявленных
несоответствиях, что предполагает исправление таких
ошибок в момент ввода либо впоследствии)
Аудируемым
лицом
установлены
мероприятия, 
да
ограничивающие доступ к программному обеспечению
или базам данных, активам, бухгалтерским записям
Программное обеспечение, используемое аудируемым 
да
лицом для ведения бухгалтерского учета и подготовки
бухгалтерской отчетности, регулярно обновляется
Аудируемым лицом регулярно проводятся плановые и 
да
внезапные инвентаризации и ревизии ТМЦ, сверка
расчетов с контрагентами
Аудируемым
лицом
применяется
разделение 
да
обязанностей сотрудников в части выдачи разрешения на
совершение операции, регистрацию операций в учете,
хранение
активов,
что
помогает
выявлять
недобросовестные действия и/или ошибки
Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой)
Низкий
Средний















нет
частично
нет ответа
нет
частично
нет ответа
нет
частично
нет ответа
нет
частично
нет ответа
нет
частично
нет ответа
Высокий
Вывод:
63.
64.
Мониторинг средств контроля
Описание элемента СВК:
Каким образом аудируемым лицом осуществляется наблюдение за тем, функционируют ли средства контроля и были ли они изменены
надлежащим образом в случае необходимости, и может включать такие мероприятия, как наблюдение руководства за тем, своевременно
ли подготавливаются выверки расчетов с банками, оценка внутренними аудиторами соответствия действий персонала, занимающегося
продажами, политике аудируемого лица в отношении определенных условий договоров с покупателями, осуществление надзора за
соответствием действия персонала политике аудируемого лица в области этики или деловой практики. Мониторинг средств контроля
представляет собой порцесс оценки эффективного функционирования системы внутреннего контроля во времени. Указать,
осуществляется ли аудируемым лицом такой процессс и привести его краткую характеристику.
Аудируемым
лицом
производится
своевременное 
да 
нет
изменение средств контроля при вследствие изменений

частично
условий
деятельности
(в
частности,
вызванных

нет ответа
изменением в законодательстве)
446988642
стр. 112 из 314
Наименование рабочего документа
аудируемого
65. Руководством
66.
67.
68.
лица
регулярно
осуществляются
надзорные
и
контролирующие
мероприятия в части функционирования средств
контроля (например, наблюдение за своевременностью
подготовки выверок расчетов с банками, оценка действий
персонала, занимающегося закупкой/реализацией в
отношении соблюдения политики аудируемого лица,
контроль за проведением инвентаризаций и т.д.)
Аудируемым лицом используется внешняя информация
для мониторинга средств контроля (рекомендации
внешних аудиторов в отношении системы внутреннего
контроля, информация, полученная от контрагентов и
т.д.)
Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой)
Низкий
Вывод:
ООО «АУДИТ-СОФТ»

да




да



нет
частично
нет ответа
нет
частично
нет ответа
Средний
Прочее
В ходе аудита не выявлено недобросовестных действий 
да, 
выявлены
со стороны работников аудируемого лица, оказывающих не
недобросовестные
существенное влияние на показатели бухгалтерской выявлено действия
отчетности3
По результатам аудита сделан вывод о соблюдении 
да 
нет
аудируемым лицом требований нормативных правовых

частично
актов4

нет ответа
Обобщающая оценка риска системы внутренего контроля (отметить галкой)
Низкий
Средний
Общий вывод о системе внутреннего контроля:
Исполнил _______________________________________________ (подпись или обозначение)
Дата___________________________
Проверил________________________________________________ (подпись или обозначение)
Дата___________________________
3
4
Заполняется по итогам Рассмотрения недобросовестных действий в ходе аудита
Заполняется по итогам Рассмотрения соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита
446988642
стр. 113 из 314
Высокий
Высокий
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Аудиторская выборка
Аудиторская выборка
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Руководитель аудиторской группы
Количество часов, отведенное на проверку «наименование организации» не
предполагает сплошной проверки.
В учете «наименование организации» нестандартных операций нет, поэтому
специфические элементы не отбираются.
По каждому участку учета для проверки отбираются отдельные элементы – формируется
аудиторская выборка.
Конкретные элементы, отобранные в выборку, выделены в регистрах бухгалтерского
учета. Применен метод выборки по максимальным суммам, цель покрыть существенные суммы
оборотов по операциям.
Уровень существенности определен в размере ______________ тыс. руб.
« » ______________ 20___ г.
Руководитель аудиторской группы
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Специалист по контролю качества
446988642
стр. 114 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Генеральному директору
ОАО «______________________»
____________________________
Исходящий №
«____»____________201__г.
Отправлено электронной почтой
«____»____________201__г.
Письменная информация аудитора
(предварительный вариант)
руководству ОАО «_______________________»
по результатам проведения аудита
за ___ 201_ год.
Уважаемый(ая) __________________________!
В соответствии с договором на оказание аудиторских услуг № 201_-АО-__ от ___________
201_ года специалистами ООО «АУДИТ-СОФТ» (Член СРО НП «РКА», Свидетельство о
членстве № ____ от __.__._____ года за основным регистрационным номером в Реестре
аудиторов и аудиторских организаций ___________) в период с __.__.12 г. по __.__.12 г. был
проведен обязательный аудит ОАО «_______________________» за период с 01 января 201_
года по 31 декабря 201_ года.
В аудиторской проверке непосредственно принимали участие следующие специалисты:
№
п/п
Ф.И.О.
специалиста
Обязанности в ходе проведения аудита
Данные квалификационного аттестата
аудитора
Руководитель проверки
Ассистент аудитора
Специалист по контролю качества
4.
5.
6.
Целью настоящей работы является установление достоверности бухгалтерской
(финансовой) отчетности ОАО «_______________________» и соответствия порядка ведения им
бухгалтерского учета законодательству РФ.
Нами будет выражено мнение:
1. о наличии по состоянию на ___ __________201_ года активов или обязательств,
отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности (существование);
2. о принадлежности аудируемому лицу по состоянию на ___ __________201_ года
активов или обязательств, отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности (права и
обязанности);
3. об отношении к деятельности аудируемого лица хозяйственных операции или событий,
имевших место в течение периода с 01 января 201_ года по 31 декабря 201_ года
(возникновение);
4. о не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций
или событий либо нераскрытых статей учета (полнота);
5. об отражении в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой
стоимости актива или обязательства (стоимостная оценка);
6. о точности отражения суммы хозяйственных операции или событий с отнесением
доходов или расходов к соответствующему периоду времени (точное измерение);
7. об объяснении, классификации и описании активов или обязательств в соответствии с
правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности (представление и
раскрытие);
8. о соответствии деятельности ОАО «_______________» целям, поставленным при его
учреждении.
Мы провели аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «___________» за период
с 01 января 201_ года по 31 декабря 201_ года включительно.
446988642
стр. 115 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверяемый
экономический
субъект: открытое
акционерное
общество
«____________» (далее – ОАО «___», Общество).
Отчетность о финансово-хозяйственной деятельности ОАО «_______________________»
подлежит обязательной аудиторской проверке на основании подпункта 1 (4) пункта 1 статьи 5
Федерального Закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»:
(Выбрать нужное)
организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного
общества
если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ,
оказания услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 400
миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец
предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей (при этом, здесь
нужно указать либо выручку, либо сумму актива, либо и то и другое, если выполняются оба
требования).
Общество не является субъектом малого предпринимательства, так как не отвечает
требованиям, установленным ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ
«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Юридический адрес: Россия, Ростовская область, г. Новочеркасск, п. Донской,
Новочеркасская ГРЭС.
Руководитель ОАО «_______________________»: генеральный директор - Лукьянов
Владимир Григорьевич.
Лицом, ответственным за подготовку бухгалтерской отчетности, является главный
бухгалтер – Судникова Нина Семеновна.
Направляем Вам
аудиторской проверки.
для
ознакомления
Письменную
информацию
по
результатам
Аудит проводился на территории клиента по адресу:________________________в
изолированном помещении, в достаточной степени подготовленном для проведения
аудита.
Аудит проводился исходя из того, что экономический субъект будет продолжать свою
деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения или необходимость
ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства
будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности).
Ниже приведен перечень основных областей бухгалтерского учета, которые подлежали
проверке:
Индекс
макета прогмы
(1)
1.
2.
3.
1.1100.00
1.1110.00
1.1120.00
1.1130.00
1.1140.00
1.1150.00
1.1160.00
1.1170.00
1.1180.00
1.1190.00
1.1200.00
1.1210.00
446988642
Планируемые виды работ
Исполнитель
Страница
(2)
Планирование аудита
Выполнения процедур оценки рисков и системы
внутреннего контроля (тестирование и анализ ответов на
запросы)
Аудит отчетности
Аудит статей бухгалтерского баланса
Аудит внеоборотных активов
Аудит нематериальных активов
Аудит результатов исследований и разработок
Аудит нематериальных поисковых активов
Аудит материальных поисковых активов
Аудит основных средств
Аудит доходных вложений в материальные ценности
Аудит финансовых вложений (за исключением денежных
эквивалентов)
Аудит отложенных налоговых активов
Аудит прочих внеоборотных активов
Аудит оборотных активов
Аудит запасов
(3)
(4)
стр. 116 из 314
Наименование рабочего документа
1.1524.5.00
1.1524.6.00
1.1524.7.00
1.1524.8.00
Аудит налога на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям
Аудит дебиторской задолженности
Аудит финансовых вложений (за исключением денежных
эквивалентов)
Аудит денежных средств и денежных эквивалентов
Аудит прочих оборотных активов
Аудит капитала и резервов
Аудит уставного капитала (складочный капитал, уставный
фонд, вклады товарищей)
Аудит собственных акций, выкупленных у акционеров
Аудит переоценки внеоборотных активов
Аудит добавочного капитала (без переоценки)
Аудит резервного капитала
Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Аудит долгосрочных обязательств
Аудит долгосрочных заёмных средств
Аудит отложенных налоговых обязательств
Аудит долгосрочных оценочных обязательств
Аудит прочих долгосрочных обязательств
Аудит краткосрочных обязательств
Аудит краткосрочных заёмных средств
Аудит кредиторской задолженности
Аудит задолженности перед поставщиками и подрядчиками
Аудит задолженности перед персоналом организации
Аудит задолженности перед внебюджетными фондами
Аудит задолженности по налогам и сборам
Аудит задолженности по налогу на добавленную стоимость
Аудит задолженности по налогу на доходы физических лиц
Аудит задолженности по налогу на прибыль организаций
Аудит задолженности по единому налогу на вмененный
доход
Аудит задолженности по транспортному налогу
Аудит задолженности по налогу на имущество
Аудит задолженности по земельному налогу
Аудит задолженности по прочим налогам и сборам
1.1530.00
Аудит доходов будущих периодов
1.1540.00
Аудит краткосрочных оценочных обязательств
Аудит прочих краткосрочных обязательств
1.1220.00
1.1230.00
1.1240.00
1.1250.00
1.1260.00
1.1300.00
1.1310.00
1.1320.00
1.1340.00
1.1350.00
1.1360.00
1.1370.00
1.1400.00
1.1410.00
1.1420.00
1.1430.00
1.1450.00
1.1500.00
1.1510.00
1.1520.00
1.1521.00
1.1522.00
1.1523.00
1.1524.00
1.1524.1.00
1.1524.2.00
1.1524.3.00
1.1524.4.00
1.1550.00
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Аудит показателей отчета о финансовых результатах
2.2110.00
2.2120.00
2.100
Аудит выручки
Аудит себестоимости
Аудит валовой прибыли
2.2210.00
Аудит коммерческих расходов
2.2220.00
2.2200.00
2.2310.00
2.2320.00
2.2330.00
2.2340.00
2.2350.00
2.2300.00
2.2410.00
Аудит управленческих расходов
Аудит прибыли (убытка) от продаж
Аудит доходов от участия в других организациях
Аудит учета процентов к получению
Аудит учета процентов к уплате
Аудит прочих доходов
Аудит прочих расходов
Аудит прибыли (убытка) до налогообложения
Аудит текущего налога на прибыль
В том числе аудит постоянных налоговых обязательств
(активов)
Аудит изменений отложенных налоговых обязательств
Аудит изменений отложенных налоговых активов
Аудит прочего
2.2421.00
2.2430.00
2.2450.00
2.2460.00
Имущество и обязательства, по которым, в соответствии с представленными к проверке
документами, в течение проверяемого периода не осуществлялись хозяйственные операции,
446988642
стр. 117 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
выделены по тексту перечня как отсутствующие.
Аудиторская проверка проведена в соответствии с Федеральными
(стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Правительством РФ.
правилами
Аудиторской проверке были подвергнуты учетные документы: первичные банковские,
кассовые документы, первичные приходные и расходные документы по основным средствам и
товарно-материальным ценностям и другие первичные документы.
Проведена проверка соответствия данных сводных учетных регистров содержанию
первичных документов. Осуществлена оценка достоверности бухгалтерской и налоговой
отчетности. Произведена экспертная оценка договоров по основным видам деятельности и
проводимых сделок на предмет их соответствия требованиям законодательства РФ.
Уровень существенности, принимаемый при оценке достоверности финансовой
отчетности ОАО «_______________________», составляет ____тысяч рублей (Документ № ).
Виды
и
объем
выборки
при
проведении
аудиторской
проверки
ОАО «_______________________» определены в соответствии с внутрифирменным стандартом
«Аудиторская выборка». Примененная выборка соответствует требованиям репрезентативности,
при которой все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть
отобранными в выборку. Использовался метод систематического отбора, применение которого
предполагает, что все элементы отбираются через постоянный интервал. Интервал строился на
стоимостной оценке элементов совокупности. При построении выборки были определены:
порядок проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности, проверяемая совокупность, из
которой была сделана выборка, и объем выборки.
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита, применяемых при проверке,
представлен по тексту данной Письменной информации.
Сокращенные названия нормативно-правовых актов Российской Федерации, на которые
ссылается аудитор, применяются в соответствии с внутрифирменным стандартом аудиторской
фирмы (Документ № 018).
1 Общая система бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Учетная политика
организации
Проверке предоставлено:
- Приказ об утверждении Учетной политики ОАО «__________» на 201_ год (Документ
№ );
- Учетная политика ОАО «__________» на 201_ год (с Приложениями) (Документ № );
- Письменная информация аудитора за предшествующий период (Документ № );
- Аудиторское заключение за 201_ год (Документ № ).
1.1 Анализ общей системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с принципами (с отдельными
нарушениями принципов) бухгалтерского учета, установленными (установленных) Законом о
бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета № 34н, Планом счетов
бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, а также Положениями по
бухгалтерскому учету.
Нарушения установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета
и составления бухгалтерской отчетности, влияющие или способные повлиять на ее
достоверность, а также несущественные замечания, выявленные в ходе проверки, выделены по
тексту данной Письменной информации.
Бухгалтерский учет в проверяемой организации ведется бухгалтерией в составе _______
человек, в автоматизированной системе «1С» Бухгалтерия, редакция 7.7.
Так как первичные и сводные учетные документы составляются на машинных носителях
информации, организацией изготовлены и представлены для проверки копии этих документов на
бумажных носителях, что соответствует требованиям ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.
Хозяйственные
операции
на
счетах
бухгалтерского
учета
ОАО «_______________________» отражаются в соответствии с порядком (с отдельными
нарушениями порядка), установленным(ого) Планом счетов бухгалтерского учета и
Инструкцией по его применению.
446988642
стр. 118 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Порядок хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности соответствует (не соответствует) требованиям ст. 17 Закона о
бухгалтерском учете.
Ответственность за организацию, составление и достоверность бухгалтерского учета в
Обществе, своевременное представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несут
должностные лица Общества.
1.2 Анализ общих положений Учетной политики организации
Учетная политика на 201_ год утверждена Приказом №15 от 31 декабря 201_ года.
Учетная политика раскрывает основные понятия и принципы ведения бухгалтерского
учета ОАО «_______________________» в соответствии с порядком, изложенным в ПБУ 1/2008.
Обществом в течение проверяемого периода соблюдались требования Учетной политики.
ИЛИ
Нарушения требований Учетной политики приведены в соответствующих разделах
настоящей Письменной информации.
Принятая Обществом Учетная политика применяется последовательно от одного
отчетного года к другому в соответствии с требованиями ПБУ 1/2008.
ИЛИ
Изменения Учетной политики на отчетный год объявлены в пояснениях к
бухгалтерской отчетности организации за период, предшествующий проверяемому, в
соответствии с требованиями ПБУ 1/2008.
ИЛИ
Изменения Учетной политики на отчетный год не раскрыты в пояснениях к
бухгалтерской отчетности организации за период, предшествующий проверяемому, что
нарушает требования ПБУ 1/2008.

Краткое наименование замечания или нарушения.
Описание ситуации со ссылкой на источник (Документ).
Ссылка на нормативный документ.
Вывод о нарушении с указанием его суммы.
Указание на риски, если это необходимо.
Рекомендации.
1.3 Проверка выполнения рекомендаций по результатам аудита за предшествующий
период
Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «_____» за 201_ год был проведен
специалистами Аудиторской фирмы ООО «_____».
В результате проведенного аудита за 201_ год установлены нарушения действующего
порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета, а
именно:
- _______________(перечисляются нарушения, указанные в АЗ).
По
итогам
проведенного
аудита
финансовой
(бухгалтерской)
отчетности
ОАО «_________», аудиторы пришли к выводу, что за исключением влияния на финансовую
(бухгалтерскую) отчетность обстоятельств, изложенных в предыдущей части, финансовая
(бухгалтерская) отчетность ОАО «______» отражает достоверно во всех существенных
отношениях финансовое положение на 31 декабря 201_ г. и результаты финансовохозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 201_ г. включительно в
соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки
финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Специалистами Аудиторской фирмы ООО «______» обращено внимание на следующие
обстоятельства:
- перед составлением финансовой (бухгалтерской) отчетности за 201_ год Общество
провело обязательную инвентаризацию не в полном объеме;
- на то, что величина чистых активов второй год подряд является отрицательной
величиной.
По итогам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности за 201_ год выявлены
отдельные нарушения правил ведения бухгалтерского учета, изложенные в Письменной
информации за 201_ год.
446988642
стр. 119 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Обращаем Ваше внимание, что отдельные замечания, выявленные в ходе
проведения аудиторской проверки финансовой отчетности за 201_ год, Обществом в
течение первого полугодия 201_ года не исправлены
Проверка устранения или неустранения замечаний, выявленных по результатам
аудиторской проверки за предшествующий период, проводилась на основании представленных
доказательств о внесенных исправлениях, объяснений невозможности устранения отдельных
замечаний в текущем периоде и о принятии к сведению замечаний носящих рекомендательный
характер.
Результаты аудиторских процедур по выявлению фактов неустранения замечаний,
выявленных в процессе аудиторской проверки за предшествующий период (201_ год),
приведены в следующей таблице.
№
п/п
Наименование замечания, изложенного в
письменной информации аудитора, по результатам
проведения аудиторской проверки за 201_ год
Сумма,
тыс. руб.
1
2
3
1.
Результат
аудиторских
процедур
4
Принято к
сведению/
Исправлено/Не
исправлено
2.
Замечания по неисправленным нарушениям приведены по тексту данной Письменной
информации в соответствующих разделах.
Таким образом, замечания относительно порядка ведения бухгалтерского учета,
выявленные в ходе аудиторской проверки за 201_ год, Обществом в некоторых случаях не
исправлены, а именно, в ___ случаях из ___.
Несвоевременное исполнение рекомендаций, полученных во время проведения аудита,
снижает уровень внутреннего контроля Общества.
Рекомендуем для повышения системы внутреннего контроля за правильностью ведения
бухгалтерского учета, сохранностью и эффективностью использования имущества,
контролировать работы по исправлению нарушений правил ведения бухгалтерского учета,
выявленных по результатам аудиторской проверки за прошлые отчетные периоды и
недопущения их повторения в будущем.
2 Общая характеристика деятельности организации. Учредительные документы и
протоколы
Проверке предоставлено:
- Устав ОАО «__________», утвержденный «__»________ 200_ года (Документ № );
- Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц
о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года МНС РФ. Основной
государственный регистрационный номер 1027700384403 от 31 октября 2002 года
(Документ № );
- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по месту
нахождения на территории РФ, серия __ №______. Дата выдачи Свидетельства __.__.20__ года
(Документ № );
- Положение о Филиале ОАО «__________» (Документ № );
- Решение акционеров (учредителей) о назначении генерального директора
ОАО «__________»(Документ № ).
2.1 Общая характеристика деятельности организации
В данном подразделе описываем фактическую деятельность организации, а не которая
прописана в Уставе!!!!!!!!!!
Общая характеристика деятельности ОАО «_______________» дана на основании
анализа уставных документов, изучения специфики деятельности организации, ее структуры. В
основу анализа объекта положено изучение состава его имущества, а также оценка
достоверности данных об имуществе и обязательствах в отчетности организации.
Общество в течение проверяемого периода осуществляло следующие виды деятельности
(перечислить основные):
 _________;
446988642
стр. 120 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
 _________;
 _________;
 _________.
Указанные виды деятельности соответствуют видам деятельности, перечисленным в
п.___ ст.___ Устава Общества.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными
федеральными законами, Общество может заниматься только при получении специального
разрешения (лицензии). В течение проверяемого периода Общество осуществляло следующие
лицензируемые виды деятельности:
 _________;
 _________.
ИЛИ
В течение проверяемого периода Общество не осуществляло виды деятельности,
требующие получения специального разрешения (лицензии).
Органами управления ОАО «_______________» являются:
- _________;
- _________;
- _________;
- _________.
Функции Совета директоров возлагаются на Общее собрание акционеров.
Генеральный директор Общества – единоличный исполнительный орган Общества,
осуществляющий текущее руководство деятельностью Общества.
Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является
Ревизионная комиссия Общества.
Генеральный директор Общества назначен на должность решением акционеров от
_____ № ____ (Документ №).
Генеральный директор Общества подотчетен Общему собранию акционеров.
Генеральный директор Общества без доверенности действует от имени Общества, в
том числе с учетом ограничений, предусмотренных действующим законодательством,
Уставом и решениями Совета директоров Общества.
Здесь также нужно написать про последние решения акционеров.
2.2 Проверка соответствия Устава Организации действующему законодательству
При проверке соответствия норм Устава Общества действующему законодательству
проанализированы его статьи, регламентирующие цель создания, характер и виды деятельности,
структура органов управления и взаимоотношения с учредителем.
Правовое положение Общества определяется ГК РФ, Законом об акционерных
обществах, иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации и Уставом Общества.
В соответствии с Уставом основной целью деятельности Общества является
извлечение прибыли.
Устав Общества содержит следующие обязательные сведения, предусмотренные п. 3
ст. 11 Закона об акционерных обществах:
- полное и сокращенное фирменные наименования общества;
- место нахождения общества;
- тип общества (открытое или закрытое);
- количество, номинальную стоимость, категории (обыкновенные, привилегированные)
акций и типы привилегированных акций, размещаемых Обществом;
- права акционеров - владельцев акций каждой категории (типа);
- размер уставного капитала общества;
- структуру и компетенцию органов управления общества и порядок принятия ими
решений;
- порядок подготовки и проведения общего собрания акционеров, в том числе перечень
вопросов,
решение
по
которым
принимается
органами
управления
общества
квалифицированным большинством голосов или единогласно;
- сведения о филиалах и представительствах Общества;
- иные положения, предусмотренные Законом об акционерных обществах и иными
федеральными законами.
ИЛИ
Устав Общества содержит следующие обязательные сведения, предусмотренные п. 2 ст.
446988642
стр. 121 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
11 Закона об обществах с ограниченной ответственностью:
- полное и сокращенное фирменное наименование общества;
- сведения о месте нахождения общества;
- сведения о составе и компетенции органов общества, в том числе о вопросах,
составляющих исключительную компетенцию общего собрания участников общества, о порядке
принятия органами общества решений, в том числе о вопросах, решения по которым
принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов;
- сведения о размере уставного капитала общества;
- права и обязанности участников общества;
- сведения о порядке и последствиях выхода участника общества из общества, если право
на выход из общества предусмотрено уставом общества;
- сведения о порядке перехода доли или части доли в уставном капитале общества к
другому лицу;
- сведения о порядке хранения документов общества и о порядке предоставления
обществом информации участникам общества и другим лицам;
- иные сведения, предусмотренные Законом об обществах с ограниченной
ответственностью.
Таким образом, Устав ОАО «_______________» составлен в соответствии с порядком,
установленным Законом об акционерных обществах.
2.3 Проверка
(участников)
Устава
Организации
на
соответствие
интересам
акционеров
СОГЛАСНО СТАТЬЕ 5 «ПРАВА АКЦИОНЕРОВ ОБЩЕСТВА» УСТАВА ОАО «_______________»:
«Акционеры-владельцы обыкновенных именных акций Общества имеют право:
- _________;
- _________;
- _________».
По нашему мнению, Устав ОАО «_______________» составлен в соответствии с
интересами акционеров (участников), так как содержит положения, отражающие механизмы
реализации их интересов.
3 Аудит бухгалтерской отчетности
3.1 Проверка состава и содержания форм бухгалтерской отчетности
Финансовая (бухгалтерская) отчетность Общества состоит из:
- Бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 201_ года (Документ № );
- Отчета о финансовых результатах за 201_ год (Документ № );
- Отчета об изменениях капитала за 201_ год (Документ № );
- Отчета о движении денежных средств за 201_ год (Документ № );
- Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 201_ год
(Документ № ).
Бухгалтерская отчетность ОАО «_______________» за проверяемый период представлена
в полном составе в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете, ПБУ 4/99,
Указаний о формах бухгалтерской отчетности организаций № 66н.
3.2 Проверка правильности оценки статей финансовой (бухгалтерской) отчетности и
увязки ее показателей
В данном подразделе приводятся только общие процедуры проверки бухгалтерского
баланса и Отчета о финансовых результатах (например, увязка форм отчетности между собой,
сопоставимость и т.п.) и конкретные нарушения, выявленные в ходе проверки составления
Отчета об изменениях капитала, Отчета о движении денежных средств, Пояснений к
бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.
Нарушения в составлении конкретных статей баланса и Отчета о финансовых результатах
приводятся в соответствующих разделах далее.
Отчет об изменениях капитала за 201_ год составлен в соответствии с требованиями (с
отдельными нарушениями требований) Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности №34н, ПБУ 4/99, Указаний о формах
бухгалтерской отчетности организаций № 66н (Приложение № 2), ПБУ 22/2010.
446988642
стр. 122 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Отчет о движении денежных средств за 201_ год составлен в соответствии с
требованиями (с отдельными нарушениями требований) Закона о бухгалтерском учете,
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности №34н, ПБУ 4/99,
Указаний о формах бухгалтерской отчетности организаций № 66н (Приложение № 2), ПБУ
23/201_.
Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 201_ год
составлены в соответствии с требованиями (с отдельными нарушениями требований) Закона
о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
№34н, Указаний о формах бухгалтерской отчетности организаций № 66н (Приложение № 3),
действующих ПБУ.
Нарушения в составлении Бухгалтерского баланса на 31.12.201_ года и Отчета о
финансовых результатах за 201_ год приведены в соответствующих разделах данной
Письменной информации.
Проведены аналитические процедуры по увязке показателей форм бухгалтерской
отчетности за 201_ год между собой.
По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности приведены данные минимум
за два отчетных периода - отчетный и предшествующий отчетному (за исключением
Бухгалтерского баланса, Отчета об изменениях капитала, отдельных разделов Пояснений к
бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, в которых данные приводятся за
три отчетных периода). При этом данные за период, предшествующий отчетному, сопоставимы с
данными за отчетный период, в соответствии с требованиями п. 10 ПБУ 4/99.
Существенные показатели об активах, обязательствах, доходах, расходах и
хозяйственных операциях приведены в бухгалтерской отчетности обособленно в соответствии с
(с отдельными нарушениями) п. 11 ПБУ 4/99.
Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода сопоставимы с данными
бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному, в соответствии с п. 33 ПБУ 4/99.
РАЗДЕЛЫ 4, 5, 6 приводятся по итогам проверки за год.
4 Аудит наличия связанных сторон и раскрытие информации о них
Проверке предоставлено:
- Список аффилированных лиц и операций с ними (Документ №___).
4.1 проверка наличия связанных сторон
Связанными сторонами Общества согласно п. 4 ПБУ 11/2008 являются:
№ п/п
Наименование связанной стороны
Основание
1
1
2
ООО «Ромашка»
3
Ст. 4 Закона о конкуренции:
«лица,
которые
имеют
право
распоряжаться более чем 20 процентами
общего
количества
голосов,
приходящихся на голосующие акции либо
составляющие уставный или складочный
капитал
вклады,
доли
данного
юридического лица».
4.2 проверка наличия операций со связанными сторонами
В течение проверяемого периода согласно п. 5 ПБУ 11/2008 Обществом не
осуществлялись операции со связанными сторонами.
В течение проверяемого периода п. 5 ПБУ 11/2008 Обществом осуществлялись
следующие операции со связанными сторонами:
№ п/п
Наименование связанной стороны
Наименование операций
1
1
2
ООО «Ромашка»
446988642
3
Приобретение товаров, работ, услуг
стр. 123 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
4.3 проверка и подтверждение правильности и полноты раскрытия информации по
операциям со связанными сторонами в финансовой отчетности
В бухгалтерской отчетности раскрыт полный перечень связанных сторон. Информация об
операциях со связанными сторонами раскрыта в бухгалтерской отчетности с соблюдением
требований п. 10 ПБУ 11/2008.
5 Аудит событий после отчетной даты
Проверке предоставлено:
- Документы, подтверждающие отсутствие или наличие событий после отчетной
даты (Документ № );
- Запрос юристам относительно судебных разбирательств и претензий
(Документ № );
- Запрос руководству относительно событий после отчетной даты, которые могли
бы повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность (Документ № ).
5.1 Проверка наличия событий после отчетной даты
5.2 Проверка и подтверждение правильности оформления событий после отчетной
даты
5.3 Проверка и подтверждение правильности отражения событий после отчетной
даты и их последствий в бухгалтерской отчетности
6 Аудит применимости допущения непрерывности деятельности
Проверке предоставлено:
- Запрос руководству относительно применимости допущения непрерывности
деятельности (Документ № ).
6.1 Проверка и подтверждение намерения того, что аудируемое лицо будет
продолжать осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность в течение 12
месяцев года, следующего за отчетным, и не имеет намерения или потребности в
ликвидации, прекращении финансово-хозяйственной деятельности или обращении за
защитой от кредиторов. Активы и обязательства учитываются на том основании, что
аудируемое лицо сможет выполнить свои обязательства и реализовать свои активы в ходе
своей деятельности
Общество намеревается продолжать осуществлять свою финансово-хозяйственную
деятельность и не имеет намерения в ликвидации и прекращении финансово-хозяйственной
деятельности.
6.2 Проверка и подтверждение признаков, на основании которых может возникнуть
сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности (привести расчет
чистых активов как рабочий документ аудитора)
В ходе проверки аудитор не выявил существенных признаков, на основании которых
может возникнуть сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности Общества.
В таблице ниже приведен расчет Чистых активов Общества по состоянию на
31.12.201_ года, на 31.12.201_ года и на 31.12.201_ года:
Наименование показателя
I. Активы
1. Нематериальные активы
2. Результаты исследований и
разработок
3. Основные средства
4. Доходные вложения в
материальные ценности
446988642
Код строки
бухгалтерского
баланса
На 31.12.201_
года (тыс.
руб.)
На 31.12.201_
года (тыс.
руб.)
На 31.12.201_
года (тыс.
руб.)
1110
1120
1130
1140
стр. 124 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
5. Долгосрочные и краткосрочные
финансовые вложения
1150+1240
6. Прочие внеоборотные активы
7. Запасы
1160+1170
1210
8. Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
9. Дебиторская задолженность
10. Денежные средства
11. Прочие оборотные активы
12. Итого активы, принимаемые к
расчету
(сумма данных пунктов 1—11)
1220
1230
1250
1260
II. Пассивы
13. Долгосрочные обязательства по
займам и кредитам
14. Прочие долгосрочные
обязательства
15. Краткосрочные обязательства
по займам и кредитам
16. Кредиторская задолженность
17. Резервы предстоящих расходов
18. Прочие краткосрочные
обязательства
19. Итого пассивы, принимаемые к
расчету
(сумма данных пунктов 13—18)
20. Стоимость чистых активов
общества (итого активы,
принимаемые к расчету
(стр. 12) минус итого пассивы,
принимаемые к
расчету (стр. 19)
1410
1420+1430+1450
1510
1520
1540
1550
Из данных таблицы следует, что в соответствии с бухгалтерским балансом на 01.01.201_
года и на 31.12.201_ года, стоимость чистых активов Общества выше его Уставного капитала
(___тысяч рублей), а размер уставного капитала соответствует нормам, установленным п. 4
статьи 35 Закона об акционерных обществах.
6.3 Проверка и подтверждение информации о каких-либо событиях или условиях,
которые выходят за рамки периода в 12 месяцев со дня отчетной даты и которые могут
обусловливать значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою
деятельность непрерывно, путем составления письменного запроса аудируемому лицу.
1.000 АУДИТ СТАТЕЙ БАЛАНСА
I. Аудит внеоборотных активов
1.1110 Аудит нематериальных активов
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету нематериальных активов (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету нематериальных активов (Документ № ).
1.1110.01 проверка
и
подтверждение
правильности
отражения
величины
нематериальных активов в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1110 «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса (Документ № )
отражены в размере 133 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-сальдовой
ведомости (Документ №____) по следующим счетам:
Сальдо на конец отчетного
№ п/п
Наименование счетов
периода (руб.)
446988642
стр. 125 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
04 «Нематериальные активы» (за исключением
величины результатов НИОКР)
05 «Амортизация нематериальных активов»
Итого:
200 000
-
133 000
67 000
2
Данные строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса подтверждены
данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что
соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
Данные строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса не подтверждены
данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация нематериальных активов не проводилась, что не
противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1110.02 правильность синтетического и аналитического учета нематериальных
активов
Учет нематериальных активов ведется на счете 04 «Нематериальные активы», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Начисленная сумма амортизации по НМА отражается на счете 05 «Амортизация
нематериальных активов» (04 «Нематериальные активы»), что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению, и закреплено положением
Учетной политики организации.
Аналитический учет по счету 04 "Нематериальные активы" ведется по отдельным
объектам нематериальных активов, что соответствует порядку, установленному Планом счетов
и Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1110.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету НМА отражаются на основании первичных
учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету НМА (какие?) оформляются в соответствии с
требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 14/2007.
Учет НМА ведется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете, ПБУ
14/2007 и Учетной политики организации.
446988642
стр. 126 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1120 Аудит результатов исследований и разработок
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету результатов исследований и разработок
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету результатов исследований и разработок
(Документ № ).
1.1120.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины результатов
исследований и разработок в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1120 «Результаты исследований и разработок» бухгалтерского баланса
(Документ № ) отражены в размере 1 000 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
04 «Нематериальные активы» (в части величины
результатов исследований и разработок)
Итого:
1 000 000
-
1 000 000
-
Данные строки 1120 «Результаты исследований и разработок» бухгалтерского баланса
подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года
(Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1120 «Результаты исследований и разработок» бухгалтерского баланса не
подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация результатов исследований и разработок не
проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1120.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
результатов исследований и разработок
Учет результатов НИОКР ведется на счете 04 «Нематериальные активы», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Списание расходов на НИОКР, результаты которых используются для производственных
либо управленческих нужд организации, на расходы отражается в бухгалтерском учете по
кредиту счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат,
что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению
(Документ №___).
Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» в части результатов НИОКР
ведется по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и
446988642
стр. 127 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
технологические работы, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1120.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету расходов на НИОКР отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету расходов на НИОКР (какие?) оформляются в
соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 17/02.
Учет расходов на НИОКР ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, ПБУ 17/02 и Учетной
политики организации.
1.1130 Аудит
основных
средств
(в
т.ч.
незавершенного
строительства,
арендованных ОС, износа ОС, оборудования, принятого для монтажа)
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету основных средств, незавершенного
строительства, арендованных ОС, износа ОС, оборудования, принятого для монтажа
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету основных средств, незавершенного
строительства, арендованных ОС, износа ОС, оборудования, принятого для монтажа
(Документ № ).
1.1130.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины объектов
основных средств в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1130 «Основные средства» бухгалтерского баланса (Документ № )
отражены в размере 178 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-сальдовой
ведомости (Документ №____) по следующим счетам:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
2
3
4
01 «Основные средства»
02 «Амортизация основных средств»
07 «Оборудование к установке»
08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части
расходов на приобретение (сооружение) объектов
основных средств)
Итого:
200 000
10 000
10 000
42 000
-
178 000
Данные строки 1130 «Основные средства» бухгалтерского баланса подтверждены
данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что
соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
Данные строки 1130 «Основные средства» бухгалтерского баланса не подтверждены
данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация основных средств не проводилась, что не
противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
446988642
стр. 128 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1130.02 правильность синтетического и аналитического учета основных средств,
незавершенного строительства
Учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства», что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Начисленная сумма амортизации по основным средствам отражается на счете
02 «Амортизация основных средств», что соответствует порядку, установленному Планом
счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств, что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению
(Документ № ).
Учет незавершенного строительства ведется на счетах 07 «Оборудование к установке»,
08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части расходов на приобретение (сооружение)
объектов ОС), что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению.
Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения
оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.), что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части расходов
на приобретение (сооружение) объектов ОС) ведется по видам затрат, связанных с
приобретением и сооружением основных средств), что соответствует порядку, установленному
Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1130.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету основных средств отражаются на основании
первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету основных средств (какие?) оформляются в
соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 6/01.
Учет основных средств ведется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском
учете, ПБУ 6/01, Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств и Учетной
политики организации.
Хозяйственные операции (какие?) по учету оборудования к установке, приобретения и
строительства основных средств отражаются на основании первичных учетных документов
(каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету оборудования к установке, приобретения и
строительства основных средств (какие?) оформляются в соответствии с требованиями
_____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 2/2008, ПБУ 6/01.
Учет незавершенного строительства ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, ПБУ 2/2008, ПБУ 6/01
и Учетной политики организации.
1.1130.04 Аудит учета арендованных объектов основных средств
446988642
стр. 129 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Инвентаризация арендованных объектов основных средств проведена по состоянию на
__.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация арендованных основных средств не
проводилась, что (не) противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
Учет арендованных основных средств ведется на счете 001 «Арендованные основные
средства», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению.
Аналитический учет по счету 001 «Арендованные основные средства» ведется по
арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам
арендодателя), что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по
его применению (Документ № ).
Хозяйственные операции (какие?) по учету арендованных основных средств отражаются
на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету арендованных основных средств (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет арендованных основных средств ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, Учетной политики
организации.
1.1130.05 Аудит учета износа объектов основных средств
Инвентаризация износа объектов основных средств проведена по состоянию на
__.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация износа объектов основных средств не
проводилась, что (не) противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
446988642
стр. 130 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
Учет износа основных средств ведется на счете 010 «Износ основных средств», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 010 "Износ основных средств" ведется по каждому объекту,
что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Хозяйственные операции (какие?) по учету износа основных средств отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету износа основных средств (какие?) оформляются
в соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет износа основных средств ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, Учетной политики
организации.
1.1130.06 Аудит учета оборудования, принятого для монтажа
Инвентаризация оборудования, принятого для монтажа, проведена по состоянию на
__.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация оборудования, принятого для монтажа, не
проводилась, что (не) противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
Учет оборудования, принятого для монтажа, ведется на счете 005 «Оборудование,
принятое для монтажа», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа" ведется по
отдельным объектам или агрегатам, что соответствует порядку, установленному Планом счетов
и Инструкцией по его применению.
Хозяйственные операции (какие?) по учету оборудования, принятого для монтажа,
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету оборудования, принятого для монтажа (какие?),
оформляются в соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет оборудования, принятого для монтажа, ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, Учетной
политики организации.
446988642
стр. 131 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1140 Аудит доходных вложений в материальные ценности (в т.ч. основных
средств, сданных в аренду)
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету доходных вложений в материальные ценности
и основных средств, сданных в аренду (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету доходных вложений в материальные ценности
и основных средств, сданных в аренду (Документ № ).
1.1140.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины доходных
вложений в материальные ценности в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» бухгалтерского
баланса (Документ № ) отражены в размере 350 тысяч рублей, что соответствует данным
Оборотно-сальдовой ведомости (Документ №____) по следующим счетам:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
03 «Доходные вложения в материальные ценности»
02 «Амортизация основных средств»
Итого:
3
4
400 000
350 000
50 000
-
Данные строки 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» бухгалтерского
баланса подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_
года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» бухгалтерского
баланса не подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11
Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация доходных вложений в материальные ценности
не проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1140.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета доходных
вложений в материальные ценности
Учет доходных вложений в материальные ценности ведется на счете 03 «Доходные
вложения в материальные ценности», что соответствует порядку, установленному Планом
счетов и Инструкцией по его применению.
Начисленная сумма амортизации по доходным вложениям в материальные ценности
отражается на счете 02 «Амортизация основных средств», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и
отдельным объектам материальных ценностей, что соответствует порядку, установленному
Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
446988642
стр. 132 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1140.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету доходных вложений в материальные ценности
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету доходных вложений в материальные ценности
(какие?) оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 6/01.
Учет доходных вложений в материальные ценности ведется в соответствии с
требованиями Закона о бухгалтерском учете, ПБУ 6/01 и Учетной политики организации.
1.1140.04 Аудит объектов основных средств, сданных в аренду
Инвентаризация объектов основных средств, сданных в аренду, проведена по состоянию
на __.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация объектов основных средств, сданных в аренду,
не проводилась, что (не) противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
Учет основных средств, сданных в аренду, ведется на счете 011 «Основные средства,
сданные в аренду», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией
по его применению.
Аналитический учет по счету 011 "Основные средства, сданные в аренду" ведется по
арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства,
сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 011
"Основные средства, сданные в аренду" обособленно, что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Хозяйственные операции (какие?) по учету основных средств, сданных в аренду,
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету основных средств, сданных в аренду (какие?),
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 6/01.
Учет основных средств, сданных в аренду, ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, ПБУ 6/01 и Учетной политики организации.
1.1150 Аудит финансовых вложений (в т.ч. обеспечений обязательств и платежей
полученных)
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету долгосрочных финансовых вложений и
обеспечений обязательств и платежей полученных (Документ № );
- Договоры (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету долгосрочных финансовых вложений и
обеспечений обязательств и платежей полученных (Документ № ).
446988642
стр. 133 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1150.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины долгосрочных
финансовых вложений в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1150 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса (Документ № )
отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-сальдовой
ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
55 «Специальные счета в банках» (в части
депозитных вкладов)
58 «Финансовые вложения»
73 «Расчеты с персоналом по прочим операция» (в
части расчетов по предоставленным процентным
займам)
Итого:
-
-
150 000
-
-
150 000
-
2
3
Данные строки 1150 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса подтверждены
данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что
соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
Данные строки 1150 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса не подтверждены
данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация финансовых вложений не проводилась, что не
противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств.
1.1150.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
долгосрочных финансовых вложений
Учет долгосрочных финансовых вложений ведется на счетах 55 «Специальные счета в
банках» (в части депозитных вкладов), 58 «Финансовые вложения», 73 «Расчеты с персоналом
по прочим операциям» (в части расчетов по предоставленным процентным займам), что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых
вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» (в части депозитных
вкладов) ведется по каждому вкладу, что соответствует порядку, установленному Планом
счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части
расчетов по предоставленным процентным займам) ведется по каждому работнику организации
и договору займа, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по
его применению (Документ № ).
446988642
стр. 134 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1150.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
При небольшом количестве (не более 10) обязательно привести весь список
финансовых вложений в разрезе их видов и контрагентов, а при большом – наиболее
существенные. А также конкретно указать какие хозяйственные операции осуществлялись
в проверяемом периоде (например, приобретение, погашение) и документы, на основании
которых они осуществлялись.
Хозяйственные операции (какие?) по учету долгосрочных финансовых вложений
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету долгосрочных финансовых вложений (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 19/02.
Учет долгосрочных финансовых вложений ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, ПБУ 19/02 и
Учетной политики организации.
1.1150.04 Аудит обеспечений обязательств и платежей полученных
Инвентаризация обеспечений обязательств и платежей полученных проведена по
состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона
о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация обеспечений обязательств и платежей
полученных не проводилась, что (не) противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств.
Учет обеспечений обязательств и платежей полученных ведется на счете
008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
ведется по каждому полученному обеспечению, что соответствует порядку, установленному
Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
При небольшом количестве (не более 10) обязательно привести весь список
полученных обеспечений и раскрыть информацию о том в отношении каких договоров
займа они получены, а при большом – наиболее существенные.
Хозяйственные операции (какие?) по учету обеспечений обязательств и платежей
полученных отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету обеспечений обязательств и платежей
полученных (какие?) оформляются в соответствии с требованиями __ (указать нормативный
акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
446988642
стр. 135 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Учет обеспечений обязательств и платежей полученных ведется в соответствии с
требованиями Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета
№ 34н, Учетной политики организации.
1.1160 Аудит отложенных налоговых активов
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету отложенных налоговых активов (Документ №
);
- Регистры бухгалтерского учета по учету отложенных налоговых активов (Документ № ).
1.1160.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины отложенных
налоговых активов в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1160 «Отложенные налоговые активы» бухгалтерского баланса
(Документ № ) отражены в размере 10 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
09 «Отложенные налоговые активы»
Итого:
3
4
10 000
10 000
-
Данные строки 1160 «Отложенные налоговые активы» бухгалтерского баланса
подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года
(Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1160 «Отложенные налоговые активы» бухгалтерского баланса не
подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация отложенных налоговых активов не проводилась,
что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1160.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
отложенных налоговых активов
Учет отложенных налоговых активов ведется на счете 09 «Отложенные налоговые
активы», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению.
Аналитический учет по счету 09 «Отложенные налоговые активы» ведется по видам
активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница, что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
446988642
стр. 136 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1160.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по отложенным налоговым активам отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по отложенным налоговым активам (какие?) оформляются
в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 18/02.
Учет отложенных налоговых активов ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, ПБУ 18/02 и Учетной политики организации.
1.1170 Аудит прочих внеоборотных активов
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету прочих внеоборотных активов (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету прочих внеоборотных активов (Документ № ).
1.1170.01 проверка и подтверждение правильности отражения стоимости прочих
внеоборотных активов в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1170 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса
(Документ № ) отражены в размере 110 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующим счетам:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
08 «Вложения во внеоборотные активы» (за
исключением
расходов
по
приобретению
(сооружению) объектов ОС)
97 «Расходы будущих периодов» (в части
расходов со сроком списания свыше 12 месяцев)
Итого:
110 000
-
-
-
110 000
-
2
Данные строки 1170 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса
подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года
(Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1170 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса не
подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация прочих внеоборотных активов не проводилась,
что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
446988642
стр. 137 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1170.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета прочих
внеоборотных активов
Учет прочих внеоборотных активов ведется на счетах ___ «_____________», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету ___ «_______________» ведется по видам активов, что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению
(Документ № ).
1.1170.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по прочим внеоборотным активам отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по прочим внеоборотным активам (какие?) оформляются
в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 4/99.
Учет прочих внеоборотных активов ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета N 34н, ПБУ 4/99 и Учетной
политики организации.
II. Аудит оборотных активов
1.1210 Аудит запасов
Данные по строке 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса (Документ № ) отражены в
размере 72 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-сальдовой ведомости
(Документ №____) по следующим счетам:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
2
10 «Материалы»
15 «Заготовление и приобретение материальных
ценностей»
16 «Отклонение
в
стоимости
материальных
ценностей»
11 «Животные на выращивании и откорме»
20 «Основное производство»
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
23 «Вспомогательные производства»
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
44 «Расходы на продажу»
46 «Выполненные этапы по незавершенным
работам»
41 «Товары»
43 «Готовая продукция»
14 «Резервы
под
снижение
стоимости
материальных ценностей»
42 «Торговая наценка»
45 «Товары отгруженные»
97 «Расходы будущих периодов»
Итого:
50 000
-
-
-
-
-
-
10 000
-
10 000
10 000
12 000
72 000
-
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
1.1211 Аудит сырья, материалов и других аналогичных ценностей (в т.ч. ТМЦ,
принятых на ответственное хранение, материалов, принятых в переработку, бланков
строгой отчетности)
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету сырья, материалов и других аналогичных
ценностей, ТМЦ, принятых на ответственное хранение, материалов, принятых в переработку,
бланков строгой отчетности (Документ № );
446988642
стр. 138 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
- Регистры бухгалтерского учета по учету сырья, материалов и других аналогичных
ценностей, ТМЦ, принятых на ответственное хранение, материалов, принятых в переработку,
бланков строгой отчетности (Документ № ).
1.1211.01 проверка и подтверждение правильности отражения стоимости сырья,
материалов и других аналогичных ценностей в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса в части сырья, материалов и
других аналогичных ценностей подтверждены данными инвентаризации, проведенной по
состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона
о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса в части сырья, материалов и
других аналогичных ценностей не подтверждены данными инвентаризации, что противоречит
требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация сырья, материалов и других аналогичных
ценностей не проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной
политики организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1211.02 проверка правильности синтетического и аналитического учета сырья,
материалов и других аналогичных ценностей
Учет сырья, материалов и других аналогичных ценностей ведется на счетах
10 «Материалы»,
15 «Заготовление
и
приобретение
материальных
ценностей»
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению и Учетной политике
организации.
Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и
отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.), что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
ведется по наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.) материально-производственных
запасов, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
ведется по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым
уровнем отклонений, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией
по его применению (Документ № ).
1.1211.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету сырья, материалов и других аналогичных
ценностей отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету сырья, материалов и других аналогичных
ценностей (какие?) оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный
акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
446988642
стр. 139 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 5/01,
Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.
Учет сырья, материалов и других аналогичных ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, ПБУ 5/01, Методических указаний по бухгалтерскому учету
материально-производственных запасов и Учетной политики организации.
1.1211.04
Аудит
учета
товарно-материальных
ценностей,
принятых
на
ответственное хранение
Инвентаризация ТМЦ, принятых на ответственное хранение, проведена по состоянию на
__.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация ТМЦ, принятых на ответственное хранение, не
проводилась, что (не) противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
Учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, ведется на
счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное хранение» ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам
хранения, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению (Документ № ).
Хозяйственные операции (какие?) по учету товарно-материальных ценностей, принятых
на ответственное хранение, отражаются на основании первичных учетных документов (каких?)
(Документ № ).
Первичные учетные документы по учету товарно-материальных ценностей, принятых на
ответственное хранение, (какие?) оформляются в соответствии с требованиями __ (указать
нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, ведется в
соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению
бухгалтерского учета № 34н, Учетной политики организации.
1.1211.05 Аудит учета материалов, принятых в переработку
Инвентаризация материалов, принятых в переработку, проведена по состоянию на
__.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация материалов, принятых в переработку, не
проводилась, что (не) противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.
446988642
стр. 140 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
Учет материалов, принятых в переработку, ведется на счете 003 "Материалы, принятые в
переработку", что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению.
Аналитический учет по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведется по
заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения, что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ №__).
Хозяйственные операции (какие?) по учету материалов, принятых в переработку,
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету материалов, принятых в переработку (какие?),
оформляются в соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет материалов, принятых в переработку, ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, Учетной
политики организации.
1.1211.06 Аудит учета бланков строгой отчетности
Инвентаризация бланков строгой отчетности проведена по состоянию на __.__.201_ года
(Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация бланков строгой отчетности не проводилась, что
(не) противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
Учет бланков строгой отчетности ведется на счете 006 "Бланки строгой отчетности", что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 006 "Бланки строгой отчетности" ведется по каждому виду
бланков строгой отчетности и местам их хранения, что соответствует порядку, установленному
Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ №__).
Хозяйственные операции (какие?) по учету бланков строгой отчетности отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету бланков строгой отчетности (какие?),
оформляются в соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
446988642
стр. 141 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет бланков строгой отчетности ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, Учетной политики
организации.
1.1212 Аудит животных на выращивании и откорме
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету животных на выращивании и откорме
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету животных на выращивании и откорме
(Документ № ).
1.1212.01 проверка и подтверждение правильности отражения стоимости животных
на выращивании и откорме в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса в части стоимости животных на
выращивании и откорме подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию
на __.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса в части стоимости животных на
выращивании и откорме не подтверждены данными инвентаризации, что противоречит
требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация животных на выращивании и откорме не
проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1212.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета животных
на выращивании и откорме
Учет животных на выращивании и откорме ведется на счете 11 «Животные на
выращивании и откорме», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» ведется по
местам содержания животных, по видам, возрастным группам, полу и т.д., что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1212.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету животных на выращивании и откорме
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету животных на выращивании и откорме (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
446988642
стр. 142 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета N 34н.
Учет животных на выращивании и откорме ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета N 34н, Учетной
политики организации.
1.1213 Аудит затрат в незавершенном производстве
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету затрат в незавершенном производстве
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету затрат в незавершенном производстве
(Документ № ).
1.1213.01 проверка и подтверждение правильности отражения стоимости затрат в
незавершенном производстве в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса в части стоимости затрат в
незавершенном производстве подтверждены данными инвентаризации, проведенной по
состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона
о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса в части стоимости затрат в
незавершенном производстве не подтверждены данными инвентаризации, что противоречит
требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация затрат в незавершенном производстве не
проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1213.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета затрат в
незавершенном производстве
Учет затрат в незавершенном производстве ведется на счетах 20 «Основное
производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные
производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на
продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и
видам выпускаемой продукции (работ, услуг), что соответствует порядку, установленному
Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам
производств, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ведется по
каждому обслуживающему производству и хозяйству, по отдельным статьям затрат этих
производств и хозяйств, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению (Документ № ).
446988642
стр. 143 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям
расходов, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
ведется по видам работ, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1213.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету затрат в незавершенном производстве
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету затрат в незавершенном производстве (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Положения по
ведению бухгалтерского учета № 34н, Закона о бухгалтерском учете.
Учет затрат в незавершенном производстве ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, Учетной
политики организации.
1.1214 Аудит готовой продукции и товаров для перепродажи (в т.ч. товаров,
принятых на комиссию)
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету готовой продукции, товаров для перепродажи и
товаров, принятых на комиссию (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету готовой продукции, товаров для перепродажи и
товаров, принятых на комиссию (Документ № ).
1.1214.01 проверка и подтверждение правильности отражения стоимости готовой
продукции и товаров для перепродажи в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса в части стоимости готовой
продукции и товаров для перепродажи подтверждены данными инвентаризации, проведенной
по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11
Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса в части стоимости готовой
продукции и товаров для перепродажи не подтверждены данными инвентаризации, что
противоречит требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация готовой продукции и товаров для перепродажи
не проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
446988642
стр. 144 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1214.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета готовой
продукции и товаров для перепродажи
Учет готовой продукции и товаров для перепродажи ведется на счетах 41 «Товары» и
43 «Готовая продукция», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам,
наименованиям (сортам, партиям, кипам), по местам хранения товаров, что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» ведется по местам хранения и
отдельным видам готовой продукции, что соответствует порядку, установленному Планом
счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1214.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету готовой продукции и товаров для перепродажи
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету готовой продукции и товаров для перепродажи
(какие?) оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Методических
указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, ПБУ 5/01.
Учет готовой продукции и товаров для перепродажи ведется в соответствии с
требованиями Закона о бухгалтерском учете, ПБУ 5/01, Методических указаний по
бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, Учетной политики организации.
1.1214.04 Аудит учета товаров, принятых на комиссию
Инвентаризация товаров, принятых на комиссию, проведена по состоянию на __.__.201_
года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация товаров, принятых на комиссию, не проводилась,
что (не) противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
Учет товаров, принятых на комиссию ведется на счете 004 «Товары, принятые на
комиссию», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению.
Аналитический учет по счету 004 «Товары, принятые на комиссию» ведется по видам
товаров и организациям (лицам) - комитентам, что соответствует порядку, установленному
Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
Хозяйственные операции (какие?) по учету товаров, принятых на комиссию, отражаются
на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету товаров, принятых на комиссию, (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
446988642
стр. 145 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет товаров, принятых на комиссию, ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, Учетной политики
организации.
1.1215 Аудит товаров отгруженных
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету товаров отгруженных (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету товаров отгруженных (Документ № ).
1.1215.01 проверка и подтверждение правильности отражения стоимости товаров
отгруженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса в части стоимости товаров
отгруженных подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_
года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 12 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса в части стоимости товаров
отгруженных не подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11
Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация товаров отгруженных не проводилась, что не
противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1215.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета товаров
отгруженных
Учет товаров отгруженных ведется на счете 45 «Товары отгруженные», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 45 «Товары отгруженные» ведется по местам нахождения,
отдельным видам отгруженной продукции (товаров), что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1215.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету товаров отгруженных отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету товаров отгруженных (какие?) оформляются в
соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Методических
указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, ПБУ 5/01.
Учет товаров отгруженных ведется в соответствии с требованиями Методических
указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, ПБУ 5/01, Учетной
политики организации.
446988642
стр. 146 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1216 Аудит расходов будущих периодов
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету расходов будущих периодов (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету расходов будущих периодов (Документ № ).
1.1216.01 проверка и подтверждение правильности отражения стоимости расходов
будущих периодов в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Данные строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса в части стоимости расходов
будущих периодов подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию на
__.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса в части стоимости расходов
будущих периодов не подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям
ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация расходов будущих периодов не проводилась, что
не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1216.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета расходов
будущих периодов
Учет расходов будущих периодов ведется на счете 97 «Расходы будущих периодов», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» ведется по видам расходов,
что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению
(Документ № ).
1.1216.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету расходов будущих периодов отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету расходов будущих периодов (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета N 34н.
Учет расходов будущих периодов ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета N 34н, Учетной политики
организации.
1.1220 Аудит НДС по приобретенным ценностям
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету НДС
(Документ № );
446988642
по
приобретенным
ценностям
стр. 147 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
- Регистры бухгалтерского учета по учету НДС
(Документ № );
- Налоговые декларации по НДС (Документ № );
- Акты проверок налоговых органов (Документ № );
- Книги покупок (Документ № ).
по
приобретенным
ценностям
1.1220.01 проверка и подтверждение правильности отражения стоимости налога на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям в финансовой (бухгалтерской)
отчетности
Данные по строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
бухгалтерского баланса (Документ № ) отражены в размере 95 тысяч рублей, что соответствует
данным Оборотно-сальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
19 «Налог
на
добавленную
приобретенным ценностям»
Итого:
стоимость
по
3
4
95 000
-
95 000
-
Данные строки 1220 «НДС по приобретенным ценностям» бухгалтерского баланса
подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года
(Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1220 «НДС по приобретенным ценностям» бухгалтерского баланса не
подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация НДС по приобретенным ценностям не
проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1220.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета налога на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям ведется на счете
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет ведется по видам приобретенных ценностей, а также работам и
услугам, по которым был уплачен налог на добавленную стоимость, что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
446988642
стр. 148 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1220.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету налога на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям отражаются на основании первичных учетных документов (каких?)
(Документ № ).
Первичные учетные документы по учету налога на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям (какие?) оформляются в соответствии с требованиями
_____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям НК РФ.
Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям ведется в
соответствии с требованиями НК РФ, Учетной политики организации.
1.1230 Аудит дебиторской задолженности
Данные по строке 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса
(Документ № ) отражены в размере 65 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующим счетам:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
3
4
5
6
7
8
2
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
63 «Резервы по сомнительным долгам»
68 «Расчеты по налогам и сборам»
69 «Расчеты по социальному страхованию»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Итого:
3
4
13 000
95 000
15 000
5 000
65 000
63 000
-
1.1231 Аудит долгосрочной дебиторской задолженности (в т.ч. списанной в убыток
задолженности неплатежеспособных дебиторов)
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету долгосрочной дебиторской задолженности и
списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов (Документ № );
- Договоры (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету долгосрочной дебиторской задолженности и
списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов (Документ № ).
1.1231.01 проверка и подтверждение правильности отражения сумм долгосрочной
дебиторской задолженности в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса в части суммы
долгосрочной дебиторской задолженности подтверждены данными инвентаризации,
проведенной по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что соответствует
требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса в части суммы
долгосрочной дебиторской задолженности не подтверждены данными инвентаризации, что
противоречит требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация долгосрочной дебиторской задолженности не
проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
446988642
стр. 149 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1231.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
долгосрочной дебиторской задолженности
Учет долгосрочной дебиторской задолженности ведется на счетах 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
63 «Резервы по сомнительным долгам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет ведется по ____________________, что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1231.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету долгосрочной дебиторской задолженности
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Обязательно!!!! Проверить и описать порядок расчета резерва по сомнительным
долгам при наличии сомнительной задолженности.
Первичные учетные документы по учету долгосрочной дебиторской задолженности
(какие?) оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».(обязательно раскрыть информацию в части создания
резерва по сомнительным долгам)
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете, а также Положения по ведению бухгалтерского учета N 34н.
Учет долгосрочной дебиторской задолженности ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета N 34н, Учетной
политики организации.
1.1231.04 Аудит учета списанной в убыток задолженности неплатежеспособных
дебиторов
Инвентаризация списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов
проведена по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям
ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация списанной в убыток задолженности
неплатежеспособных дебиторов не проводилась, что (не) противоречит ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
446988642
стр. 150 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
Учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов ведется на счете
007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический
учет
по
счету
007 «Списанная
в
убыток
задолженность
неплатежеспособных дебиторов» ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в
убыток, и каждому списанному в убыток долгу, что соответствует порядку, установленному
Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
Хозяйственные операции (какие?) по учету списанной в убыток задолженности
неплатежеспособных дебиторов отражаются на основании первичных учетных документов
(каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету списанной в убыток задолженности
неплатежеспособных дебиторов (какие?) оформляются в соответствии с требованиями __
(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н.
Учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов ведется в
соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению
бухгалтерского учета № 34н, Учетной политики организации.
1.1232 Аудит краткосрочной дебиторской задолженности (в т.ч. списанной в убыток
задолженности неплатежеспособных дебиторов)
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету краткосрочной дебиторской задолженности и
списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов (Документ № );
- Договоры (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету краткосрочной дебиторской задолженности и
списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов (Документ № ).
1.1232.01 проверка и подтверждение правильности отражения сумм краткосрочной
дебиторской задолженности в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса в части суммы
краткосрочной дебиторской задолженности подтверждены данными инвентаризации,
проведенной по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что соответствует
требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса в части суммы
краткосрочной дебиторской задолженности не подтверждены данными инвентаризации, что
противоречит требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация краткосрочной дебиторской задолженности не
проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
446988642
стр. 151 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1232.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
краткосрочной дебиторской задолженности
Учет краткосрочной дебиторской задолженности ведется на счетах 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
63 «Резервы по сомнительным долгам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет ведется по ____________________, что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1232.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету краткосрочной дебиторской задолженности
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Обязательно!!!! Проверить и описать порядок расчета резерва по сомнительным
долгам при наличии сомнительной задолженности.
Первичные учетные документы по учету краткосрочной дебиторской задолженности
(какие?) оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».(обязательно раскрыть информацию в части создания
резерва по сомнительным долгам)
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете, а также Положения по ведению бухгалтерского учета N 34н.
Учет краткосрочной дебиторской задолженности ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета N 34н, Учетной
политики организации.
1.1232.04 Аудит учета списанной в убыток задолженности неплатежеспособных
дебиторов
Инвентаризация списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов
проведена по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям
ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация списанной в убыток задолженности
неплатежеспособных дебиторов не проводилась, что (не) противоречит ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
Учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов ведется на счете
007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический
учет
по
счету
007 «Списанная
в
убыток
задолженность
неплатежеспособных дебиторов» ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в
убыток, и каждому списанному в убыток долгу, что соответствует порядку, установленному
Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
446988642
стр. 152 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Хозяйственные операции (какие?) по учету списанной в убыток задолженности
неплатежеспособных дебиторов отражаются на основании первичных учетных документов
(каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету списанной в убыток задолженности
неплатежеспособных дебиторов (какие?) оформляются в соответствии с требованиями __
(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н.
Учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов ведется в
соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению
бухгалтерского учета № 34н, Учетной политики организации.
1.1240 Аудит финансовых вложений (в т.ч. обеспечений обязательств и платежей
полученных)
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету краткосрочных финансовых вложений и
обеспечений обязательств и платежей полученных (Документ № );
- Договоры (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету краткосрочных финансовых вложений и
обеспечений обязательств и платежей полученных (Документ № ).
1.1240.01 проверка
и
подтверждение
правильности
отражения
величины
краткосрочных финансовых вложений в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1240 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса (Документ № )
отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-сальдовой
ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
55 «Специальные счета в банках» (в части
депозитных вкладов)
58 «Финансовые вложения»
73 «Расчеты с персоналом по прочим операция» (в
части расчетов по предоставленным процентным
займам)
Итого:
-
-
150 000
-
-
150 000
-
2
3
Данные строки 1240 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса подтверждены
данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что
соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
Данные строки 1240 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса не подтверждены
данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация финансовых вложений не проводилась, что не
противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
446988642
стр. 153 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1240.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
краткосрочных финансовых вложений
Учет краткосрочных финансовых вложений ведется на счетах 55 «Специальные счета в
банках» (в части депозитных вкладов), 58 «Финансовые вложения», 73 «Расчеты с персоналом
по прочим операциям» (в части расчетов по предоставленным процентным займам), что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых
вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» (в части депозитных
вкладов) ведется по каждому вкладу, что соответствует порядку, установленному Планом
счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части
расчетов по предоставленным процентным займам) ведется по каждому работнику организации
и договору займа, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по
его применению (Документ № ).
1.1240.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
При небольшом количестве (не более 10) обязательно привести весь список
финансовых вложений в разрезе их видов и контрагентов, а при большом – наиболее
существенные. А также конкретно указать какие хозяйственные операции осуществлялись
в проверяемом периоде (например, приобретение, погашение) и документы, на основании
которых они осуществлялись.
Хозяйственные операции (какие?) по учету краткосрочных финансовых вложений
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету краткосрочных финансовых вложений (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 19/02.
Учет краткосрочных финансовых вложений ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета №34н, ПБУ 19/02 и
Учетной политики организации.
1.1240.04 Аудит обеспечений обязательств и платежей полученных
Инвентаризация обеспечений обязательств и платежей полученных проведена по
состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона
о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация обеспечений обязательств и платежей
полученных не проводилась, что (не) противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
446988642
стр. 154 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
Учет обеспечений обязательств и платежей полученных ведется на счете
008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
ведется по каждому полученному обеспечению, что соответствует порядку, установленному
Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
При небольшом количестве (не более 10) обязательно привести весь список
полученных обеспечений и раскрыть информацию о том в отношении каких договоров
займа они получены, а при большом – наиболее существенные.
Хозяйственные операции (какие?) по учету обеспечений обязательств и платежей
полученных отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету обеспечений обязательств и платежей
полученных (какие?) оформляются в соответствии с требованиями __ (указать нормативный
акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет обеспечений обязательств и платежей полученных ведется в соответствии с
требованиями Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета
№ 34н, Учетной политики организации.
1.1250 Аудит денежных средств
Данные по строке 1250 «Денежные средства» бухгалтерского баланса (Документ № )
отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-сальдовой
ведомости (Документ №____) по следующим счетам:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
3
4
5
2
50 «Касса»
51 «Расчетные счета»
52 «Валютные счета»
55 «Специальные
счета
депозитных вкладов)
57 «Переводы в пути»
Итого:
в
банках»
(кроме
3
4
50 000
50 000
25 000
-
25 000
150 000
-
1.1251 Аудит денежных средств в кассе
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету денежных средств в кассе (Документ № );
- Расчет лимита остатка кассы (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету денежных средств в кассе (Документ № );
- Кассовая книга (Документ № ).
1.1251.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины денежных
средств в кассе в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные строки 1250 «Денежные средства» бухгалтерского баланса в части денежных
средств в кассе подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию на
__.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1250 «Денежные средства» бухгалтерского баланса в части денежных
средств в кассе не подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст.
11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
446988642
стр. 155 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация денежных средств в кассе не проводилась, что
не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
Аудитор должен также раскрыть информацию о проведении инвентаризации в
сроки, установленные руководителем, а также о внезапных ревизиях кассы при смене
кассира в соответствии с требованиями Положения о порядке ведения кассовых операций
с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации от 12 октября
2011 г. № 373-П.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1251.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета денежных
средств в кассе
Учет денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 50 «Касса» ведется по местам касс организации и видам
денежных документов, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1251.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету денежных средств в кассе отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету денежных средств в кассе (какие?) оформляются
в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Положения о порядке
ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской
Федерации от 12 октября 2011 г. № 373-П.
Учет денежных средств в кассе ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Закона о применении ККТ, Положения о порядке ведения кассовых
операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ, Порядком осуществления
наличных денежных расчетов и Учетной политики организации.
1.1252 Аудит денежных средств на расчетном счете
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету денежных средств на расчетном счете
(Документ № );
- Договоры (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету денежных средств на расчетном счете
(Документ № ).
446988642
стр. 156 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1252.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины денежных
средств на расчетных счетах в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные строки 1250 «Денежные средства» бухгалтерского баланса в части денежных
средств на расчетных счетах согласованы с банком по состоянию на __.__.201_ года
(Документ №____), что соответствует требованиям п. 74 Положения по ведению
бухгалтерского учета № 34н и Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса в части денежных
средств на расчетных счетах не согласованы с банком, что противоречит требованиям п. 74
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н и Учетной политики организации.
1.1252.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета денежных
средств на расчетных счетах
Учет денежных средств на расчетных счетах ведется на счете 51 «Расчетные счета», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету,
что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению
(Документ № ).
1.1252.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету денежных средств на расчетных счетах
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету денежных средств на расчетных счетах (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Положения о
безналичных расчетах.
Учет денежных средств на расчетных счетах ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, Положения о
безналичных расчетах и Учетной политики организации.
1.1253 Аудит денежных средств на валютном счете
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету денежных средств на валютных счетах
(Документ № );
- Договоры (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету денежных средств на валютных счетах
(Документ № ).
1.1253.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины денежных
средств на валютных счетах в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные строки 1250 «Денежные средства» бухгалтерского баланса в части денежных
средств на валютных счетах согласованы с банком по состоянию на __.__.201_ года (Документ
№____), что соответствует требованиям п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета
№ 34н и Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1250 «Денежные средства» бухгалтерского баланса в части денежных
средств на валютных счетах не согласованы с банком, что противоречит требованиям п. 74
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н и Учетной политики организации.
1.1253.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета денежных
средств на валютных счетах
Учет денежных средств на валютных счетах ведется на счете 52 «Валютные счета», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому
для хранения денежных средств в иностранной валюте, что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
446988642
стр. 157 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1253.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету денежных средств на валютных счетах
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету денежных средств на валютных счетах (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Положения о
безналичных расчетах в Российской Федерации.
Учет денежных средств на валютных счетах ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, Положения о
безналичных расчетах в Российской Федерации и Учетной политики организации.
1.1254 Аудит прочих денежных средств
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету прочих денежных средств (Документ № );
- Договоры (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету прочих денежных средств (Документ № ).
1.1254.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины прочих
денежных средств в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные строки 1250 «Денежные средства» бухгалтерского баланса в части прочих
денежных средств согласованы с банком по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____),
что соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
Данные строки 1250 «Денежные средства» бухгалтерского баланса в части прочих
денежных средств не согласованы с банком, что противоречит требованиям п. 74 Положения
по ведению бухгалтерского учета № 34н и Учетной политики организации.
1.1254.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета прочих
денежных средств
Учет прочих денежных средств ведется на счетах 55 «Специальные счета в банках»
(кроме депозитных вкладов), 57 «Переводы в пути», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется по каждому
аккредитиву, по каждой полученной чековой книжке, что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по __________, что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению
(Документ № ).
1.1254.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету прочих денежных средств отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету прочих денежных средств (какие?) оформляются
в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Положения о
безналичных расчетах.
Учет прочих денежных средств ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, Положения о
безналичных расчетах и Учетной политики организации.
446988642
стр. 158 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1260 Аудит прочих оборотных активов
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету прочих оборотных активов (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету прочих оборотных активов (Документ № ).
1.1260.01 проверка и подтверждение правильности отражения стоимости прочих
оборотных активов в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Данные по строке 1260 «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса
(Документ №) отражены в размере 15 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующим счетам:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
19 «Налог
на
добавленную
стоимость
по
приобретенным ценностям»
50 «Касса»
51 «Расчетные счета»
52 «Валютные счета»
58 «Финансовые вложения»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
63 «Резервы по сомнительным долгам»
68 «Расчеты по налогам и сборам»
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
75 «Расчеты с учредителями»
76 «Расчеты
с
разными
дебиторами
и
кредиторами»
Итого:
-
-
15 000
-
-
15 000
-
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
97 счет НЕ УЧАСТВУЕТ в формировании показателя данной строки!!!!!
Данные строки 1260 «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса подтверждены
данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что
соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
Данные строки 1260 «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса не
подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация прочих оборотных активов не проводилась, что
не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
446988642
стр. 159 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1260.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета прочих
оборотных активов
Учет прочих оборотных активов ведется на счетах _______, что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет прочих оборотных активов ведется по видам ___________, что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению
(Документ № ).
1.1260.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету прочих оборотных активов отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету прочих оборотных активов (какие?) оформляются
в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета N 34н.
Учет прочих оборотных активов ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета N 34н, Учетной политики
организации.
III. Аудит капитала и резервов
1.1310 Аудит учета уставного капитала
Проверке предоставлено:
- Устав Общества (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету уставного капитала (Документ № ).
1.1310.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины уставного
капитала в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1310 «Уставный капитала» бухгалтерского баланса (Документ № )
отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-сальдовой
ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
80 «Уставный капитал»
Итого:
3
4
-
150 000
150 000
В соответствии с п.___ Устава Общества (Документ №):
«__________________________________».
Данные строки 1310 «Уставный капитала» бухгалтерского баланса соответствуют
данным Устава Общества (Документ №____).
1.1310.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета уставного
капитала
Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал», что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» ведется по каждому учредителю
организации, стадиям формирования капитала и видам акций, что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1310.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
В течение проверяемого периода уставный капитал Общества не изменялся.
(ИЛИ)
Хозяйственные операции (какие?) по учету уставного капитала отражаются на основании
первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
446988642
стр. 160 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Первичные учетные документы по учету уставного капитала (какие?) оформляются в
соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Учет уставного капитала ведется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском
учете и Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н.
1.1320 Аудит учета собственных акций, выкупленных у акционеров
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету собственных акций, выкупленных у акционеров
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету собственных акций, выкупленных у акционеров
(Документ № ).
1.1320.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины собственных
акций, выкупленных у акционеров в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» бухгалтерского
баланса (Документ № ) отражены в размере (150) тысяч рублей, что соответствует данным
Оборотно-сальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
81 «Собственные акции (доли)»
Итого:
3
4
150 000
150 000
-
1.1320.02 проверка правильности аналитического и синтетического собственных
акций (долей) Общества
Учет собственных акций (долей) Общества ведется на счете 81 «Собственные акции
(доли)», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению.
Аналитический учет по счету 81 «Собственные акции (доли)» ведется по ______________,
что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению
(Документ № ).
1.1320.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
В течение проверяемого периода величина собственных акций (долей) Общества не
изменялась.
(ИЛИ)
Хозяйственные операции (какие?) по учету собственных акций (долей) Общества
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету собственных акций (долей) (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям __________(указать
нормативный акт).
Учет собственных акций (долей) Общества ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н и Учетной
политики организации.
1.1340 Аудит учета переоценки внеоборотных активов
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету переоценки
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету переоценки
(Документ № ).
446988642
внеоборотных
активов
внеоборотных
активов
стр. 161 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1340.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины переоценки
внеоборотных активов в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов» бухгалтерского баланса
(Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
83 «Добавочный капитал» (в части
переоценки внеоборотных активов)
Итого:
величины
3
4
-
150 000
-
150 000
Данные строки 1340 «Переоценка внеоборотных активов» бухгалтерского баланса
подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года
(Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1340 «Переоценка внеоборотных активов» бухгалтерского баланса не
подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
Перед составлением бухгалтерской отчетности за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ,
инвентаризация величины переоценки внеоборотных активов не проводилась, что не
противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1340.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета переоценки
внеоборотных активов
Учет переоценки внеоборотных активов ведется на счете 83 «Добавочный капитал», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» ведется по каждому источнику
образования добавочного капитала, направлению использования средств, что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1340.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
В течение проверяемого периода величина переоценки внеоборотных активов
Общества не изменялась.
(ИЛИ)
Хозяйственные операции (какие?) по учету переоценки внеоборотных активов
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету переоценки внеоборотных активов (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 6/01.
446988642
стр. 162 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Учет переоценки внеоборотных активов ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, ПБУ 6/01 и Учетной
политики организации.
1.1350 Аудит учета добавочного капитала (без переоценки)
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету добавочного капитала (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету добавочного капитала (Документ № ).
1.1350.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины добавочного
капитала в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1350 «Добавочный капитал» бухгалтерского баланса (Документ № )
отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-сальдовой
ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
83 «Добавочный капитал» (за исключением величины
переоценки внеоборотных активов)
Итого:
-
150 000
-
150 000
Данные строки 1350 «Добавочный капитал» бухгалтерского баланса подтверждены
данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что
соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
Данные строки 1350 «Добавочный капитал» бухгалтерского баланса не подтверждены
данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
Перед составлением бухгалтерской отчетности за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ,
инвентаризация добавочного капитала не проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1350.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
добавочного капитала
Учет добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» ведется по каждому источнику
образования добавочного капитала, направлению использования средств, что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1350.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
В течение проверяемого периода добавочный капитал Общества не изменялся.
446988642
стр. 163 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
(ИЛИ)
Хозяйственные операции (какие?) по учету добавочного капитала отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету добавочного капитала (какие?) оформляются в
соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям _______(указать
нормативный акт).
Учет добавочного капитала ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н и Учетной политики
организации.
1.1360 Аудит учета резервного капитала
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету резервного капитала (Документ № );
- Устав Общества (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету резервного капитала (Документ № ).
1.1360.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины резервного
капитала в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1360 «Резервный капитала» бухгалтерского баланса (Документ № )
отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-сальдовой
ведомости (Документ №____) по счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
82 «Резервный капитал»
Итого:
3
4
-
150 000
150 000
В соответствии с п. ___ Устава Общества:
«___________________________________».
Данные строки 1360 «Резервный капитала» бухгалтерского баланса соответствуют
данным Устава Общества (Документ №____ ).
1.1360.02 проверка правильности синтетического учета резервного капитала
Учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал», что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
1.1360.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
В течение проверяемого периода резервный капитал Общества не изменялся.
(ИЛИ)
Хозяйственные операции (какие?) по учету резервного капитала отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету резервного капитала (какие?) оформляются в
соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет резервного капитала ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н и Устава Общества.
1.1370 Аудит учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету нераспределенной прибыли (непокрытого
убытка) (Документ № );
446988642
стр. 164 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
- Регистры бухгалтерского учета по учету нераспределенной прибыли (непокрытого
убытка) (Документ № ).
1.1370.01 проверка
и
подтверждение
правильности
отражения
величины
нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
бухгалтерского баланса (Документ № ) отражены в размере 300 тысяч рублей, что соответствует
данным Оборотно-сальдовой ведомости (Документ №____) по следующим счетам:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
2
84 «Нераспределенная
убыток)»
99 «Прибыли и убытки»
Итого:
прибыль
(непокрытый
3
4
-
150 000
-
150 000
300 000
1.1370.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет ведется на счете
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а прибыли текущего года – на счете
99 «Прибыли и убытки», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
ведется по направлениям использования средств, а по счету 99 «Прибыли и убытки»
обеспечивает формирование данных, необходимые для составления Отчета о финансовых
результатах, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению (Документ № ).
1.1370.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету нераспределенной прибыли (непокрытого
убытка) отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
(какие?) оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется в соответствии с
требованиями Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета
№ 34н, Учетной политики организации.
IV. Аудит долгосрочных обязательств
1.1410 Аудит заемных средств (в т.ч. обеспечений обязательств и платежей
выданных)
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету долгосрочных займов и кредитов и
обеспечений обязательств и платежей выданных (Документ № );
- Договоры (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету долгосрочных займов и кредитов и
обеспечений обязательств и платежей выданных (Документ № ).
1.1410.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины долгосрочных
займов и кредитов в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса (Документ № )
отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-сальдовой
ведомости (Документ №____) по следующему счету:
446988642
стр. 165 из 314
Наименование рабочего документа
№ п/п
Наименование счетов
1
1
ООО «АУДИТ-СОФТ»
2
67 «Долгосрочные кредиты и займы»
Итого:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
Дебет
Кредит
3
4
-
150 000
150 000
Данные строки 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса подтверждены
данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что
соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
Данные строки 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса не подтверждены
данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация заемных средств не проводилась, что не
противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1410.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
долгосрочных займов и кредитов и обеспечений обязательств и платежей выданных
При небольшом количестве (не более 10) обязательно привести весь список
кредитов и займов в разрезе контрагентов, а при большом – наиболее существенные. А
также конкретно указать какие хозяйственные операции осуществлялись в проверяемом
периоде (например, приобретение, погашение) и документы, на основании которых они
осуществлялись.
Учет долгосрочных займов и кредитов ведется на счете 67 «Долгосрочные кредиты и
займы», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению.
Аналитический учет по счету 67 «Долгосрочные кредиты и займы» ведется по видам
кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и
отдельным кредитам и займам, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению (Документ № ).
При небольшом количестве (не более 10) обязательно привести весь список
выданных обеспечений и раскрыть информацию о том в отношении каких договоров
займа они выданы, а при большом – наиболее существенные.
Учет обеспечений обязательств и платежей выданных ведется на счете
009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
ведется по каждому выданному обеспечению, что соответствует порядку, установленному
Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
446988642
стр. 166 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1410.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету долгосрочных займов и кредитов отражаются
на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету долгосрочных займов и кредитов (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 15/2008.
Учет долгосрочных займов и кредитов ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, ПБУ 15/2008, Учетной политики организации.
Хозяйственные операции (какие?) по учету обеспечений обязательств и платежей
выданных отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету обеспечений обязательств и платежей выданных
(какие?) оформляются в соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет обеспечений обязательств и платежей выданных ведется в соответствии с
требованиями Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета
№ 34н, Учетной политики организации.
1.1420 Аудит отложенных налоговых обязательств
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету отложенных налоговых обязательств
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету отложенных налоговых обязательств
(Документ № ).
1.1420.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины отложенных
налоговых обязательств в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского баланса
(Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
77 «Отложенные налоговые обязательства»
Итого:
3
4
-
150 000
150 000
Данные строки 1420 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского баланса
подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года
(Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1420 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского баланса не
подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация отложенных налоговых обязательств не
проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
446988642
стр. 167 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1420.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
отложенных налоговых обязательств
Учет отложенных налоговых обязательств ведется на счете 77 «Отложенные налоговые
обязательства», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по
его применению.
Аналитический учет по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» ведется по
видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная
разница, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению (Документ № ).
1.1420.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету отложенных налоговых обязательств
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету отложенных налоговых обязательств (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 18/02.
Учет отложенных налоговых обязательств ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, ПБУ 18/02, Учетной политики организации.
1.1430 Аудит долгосрочных оценочных обязательств
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету долгосрочных оценочных обязательств
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету долгосрочных оценочных обязательств
(Документ № ).
1.1430.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины долгосрочных
оценочных обязательств в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1430 «Оценочные обязательства» бухгалтерского баланса
(Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ № ) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
150 000
96 «Резервы предстоящих расходов»
150 000
Итого:
Данные строки 1430 «Оценочные обязательства» бухгалтерского баланса подтверждены
данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что
соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
Данные строки 1430 «Оценочные обязательства» бухгалтерского баланса не
подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
1
446988642
стр. 168 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
В проверяемом периоде инвентаризация долгосрочных оценочных обязательств не
проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1430.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
долгосрочных оценочных обязательств
Учет долгосрочных оценочных обязательств ведется на счете 96 «Резервы предстоящих
расходов», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению.
Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется по отдельным
резервам, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению (Документ № ).
1.1430.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету долгосрочных оценочных обязательств
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету долгосрочных оценочных обязательств (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 8/2010.
Учет долгосрочных оценочных обязательств ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, ПБУ 8/2010, Учетной политики организации.
1.1450 Аудит прочих долгосрочных обязательств
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету прочих
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету прочих
(Документ № ).
долгосрочных
обязательств
долгосрочных
обязательств
1.1450.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины прочих
долгосрочных обязательств в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1450 «Прочие долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса
(Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующим счетам:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
2
_ «____________________»
_ «____________________»
Итого:
-
150 000
150 000
446988642
стр. 169 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Данные строки 1450 «Прочие долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса
подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.200_ года
(Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете.
(Или)
Данные строки 1450 «Прочие долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса не
подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация прочих долгосрочных обязательств не
проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1450.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета прочих
долгосрочных обязательств
Учет прочих долгосрочных обязательств ведется на счетах ___ «_________», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет прочих долгосрочных обязательств ведется по _______________, что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению
(Документ № ).
1.1450.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету прочих долгосрочных обязательств
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету прочих долгосрочных обязательств (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет прочих долгосрочных обязательств ведется в соответствии с требованиями Закона
о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, Учетной политики
организации.
V. Аудит краткосрочных обязательств
1.1510 Аудит заемных средств (в т.ч. обеспечений обязательств и платежей
выданных)
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету краткосрочных займов и кредитов и
обеспечений обязательств и платежей выданных (Документ № );
- Договоры (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету краткосрочных займов и кредитов и
обеспечений обязательств и платежей выданных (Документ № ).
446988642
стр. 170 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1510.01 проверка
и
подтверждение
правильности
отражения
величины
краткосрочных займов и кредитов в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1510 «Заемные средства» бухгалтерского баланса (Документ № )
отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-сальдовой
ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
66 «Краткосрочные кредиты и займы»
Итого:
3
4
-
150 000
150 000
Данные строки 1510 «Заемные средства» бухгалтерского баланса подтверждены
данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что
соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
Данные строки 1510 «Заемные средства» бухгалтерского баланса не подтверждены
данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация заемных средств не проводилась, что не
противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1510.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
краткосрочных займов и кредитов и обеспечений обязательств и платежей выданных
При небольшом количестве (не более 10) обязательно привести весь список
кредитов и займов в разрезе контрагентов, а при большом – наиболее существенные. А
также конкретно указать какие хозяйственные операции осуществлялись в проверяемом
периоде (например, приобретение, погашение) и документы, на основании которых они
осуществлялись.
Учет краткосрочных займов и кредитов ведется на счете 66 «Краткосрочные кредиты и
займы», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению.
Аналитический учет по счету 66 «Краткосрочные кредиты и займы» ведется по видам
кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и
отдельным кредитам и займам, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению (Документ № ).
При небольшом количестве (не более 10) обязательно привести весь список
выданных обеспечений и раскрыть информацию о том в отношении каких договоров
займа они выданы, а при большом – наиболее существенные.
Учет обеспечений обязательств и платежей выданных ведется на счете
009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
446988642
стр. 171 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Аналитический учет по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
ведется по каждому выданному обеспечению, что соответствует порядку, установленному
Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1510.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету краткосрочных займов и кредитов отражаются
на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету краткосрочных займов и кредитов (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 15/2008.
Учет краткосрочных займов и кредитов ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, ПБУ 15/2008, Учетной политики организации.
Хозяйственные операции (какие?) по учету обеспечений обязательств и платежей
выданных отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету обеспечений обязательств и платежей выданных
(какие?) оформляются в соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет обеспечений обязательств и платежей выданных ведется в соответствии с
требованиями Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета
№ 34н, Учетной политики организации.
1.1520 Аудит краткосрочной кредиторской задолженности
1.1521 Аудит задолженности перед поставщиками и подрядчиками
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету операций с поставщиками и подрядчиками
(Документ № );
- Договоры (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету операций с поставщиками и подрядчиками
(Документ № ).
1.1521.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины краткосрочной
кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками в финансовой
(бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1521 «Поставщики и подрядчики» бухгалтерского баланса
(Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующим счетам:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
76 «Расчеты
с
разными
дебиторами
кредиторами»
Итого:
и
3
4
-
150 000
-
-
150 000
Данные строки 1521 «Поставщики и подрядчики» бухгалтерского баланса подтверждены
данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что
соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете.
(Или)
Данные строки 1521 «Поставщики и подрядчики» бухгалтерского баланса не
подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете.
(Или)
446988642
стр. 172 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
В проверяемом периоде инвентаризация кредиторской задолженности перед поставщикам
и подрядчикам не проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1521.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
краткосрочной кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Учет краткосрочной кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и
подрядчиками ведется на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами», что соответствует порядку, установленному Планом
счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет краткосрочной кредиторской задолженности по расчетам с
поставщиками и подрядчиками ведется по каждому поставщику и подрядчику, что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1521.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету краткосрочной кредиторской задолженности по
расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются на основании первичных учетных
документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету краткосрочной кредиторской задолженности по
расчетам с поставщиками и подрядчиками (какие?) оформляются в соответствии с
требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н.
Учет краткосрочной кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и
подрядчиками ведется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете,
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, Учетной политики организации.
1.1522 Аудит задолженности перед персоналом организации
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету операций по задолженности перед персоналом
организации (Документ № );
- Договоры (Документ № );
- Коллективный договор и локальные нормативные акты (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету операций задолженности перед персоналом
организации (Документ № ).
1.1522.01 проверка
и
подтверждение
правильности
отражения
величины
задолженности перед персоналом организации в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1522 «Задолженность перед персоналом организации» бухгалтерского
баланса (Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным
Оборотно-сальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
446988642
стр. 173 из 314
Наименование рабочего документа
№ п/п
1
1
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Наименование счетов
2
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Итого:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
Дебет
Кредит
3
4
-
150 000
150 000
Данные строки 1522 «Задолженность перед персоналом организации» бухгалтерского
баланса подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_
года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете.
(Или)
Данные строки 1522 «Задолженность перед персоналом организации» бухгалтерского
баланса не подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11
Закона о бухгалтерском учете.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация задолженности перед персоналом организации
не проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1522.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
задолженности перед персоналом организации
Учет задолженности перед персоналом организации ведется на счете 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по
каждому работнику организации, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1522.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету задолженности перед персоналом
организации отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету задолженности перед персоналом организации
(какие?) оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет задолженности перед персоналом организации ведется в соответствии с
требованиями Закона о бухгалтерском учете, ТК РФ, Положения по ведению бухгалтерского
учета № 34н, Учетной политики организации.
1.1523 Аудит задолженности перед государственными внебюджетными фондами
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету задолженности перед государственными
внебюджетными фондами (Документ № );
- Отчет по форме 4-ФСС за ______ 201_ года (Документ № );
446988642
стр. 174 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
- Отчет по форме РСВ-1 ПФР за ______ 201_ года (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету задолженности перед государственными
внебюджетными фондами (Документ № ).
1.1523.01 проверка
и
подтверждение
правильности
отражения
величины
задолженности перед государственными внебюджетными фондами в финансовой
(бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1523 «Задолженность перед государственными внебюджетными
фондами» бухгалтерского баланса (Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что
соответствует данным Оборотно-сальдовой ведомости (Документ №____) по следующему
счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
69 «Расчеты по
обеспечению»
Итого:
социальному
страхованию
и
3
4
-
150 000
-
150 000
Данные строки 1523 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»
бухгалтерского баланса (Документ №___) в части суммы задолженности перед
государственными внебюджетными фондами согласованы с бюджетом по состоянию на
__.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям п.74 Положения по
ведению бухгалтерского учета № 34н.
(Или)
Данные строки 1523 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»
бухгалтерского баланса (Документ №___) в части суммы задолженности перед
государственными внебюджетными фондами не согласованы с бюджетом, что
(не)противоречит требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и п. 74 Положения по
ведению бухгалтерского учета № 34н.
1.1523.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
задолженности перед государственными внебюджетными фондами
Учет задолженности перед государственными внебюджетными фондами ведется на счете
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
ведется по каждому фонду, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1523.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции по учету задолженности перед государственными
внебюджетными фондами отражаются на основании форм РСВ-1 ПФР и 4-ФСС (Документ № ).
Расчеты платежей по страховым взносам за ______201_ год заполнены в соответствии с
порядком, установленным Приказами об утверждении форм РСВ-1 ПФР и 4-ФСС и порядков их
заполнения (Документы № ).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона № 212-ФЗ.
Учет задолженности перед государственными внебюджетными фондами ведется в
соответствии с требованиями Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные
фонды обязательного медицинского страхования».
Уплата ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам осуществляется в
соответствии с требованиями п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ (Документ № ).
446988642
стр. 175 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1524 Аудит задолженности по налогам и сборам
Учет задолженности по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и
сборам», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в разрезе видов
налогов (Документ № ).
Данные по строке 1524 «Задолженность по налогам и сборам» бухгалтерского баланса
(Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование субсчетов
Дебет
Кредит
1
1
2
3
4
5
6
7
2
68.1 «НДС»
68.2 «НДФЛ»
68.3 «Налог на прибыль»
68.4 «Единый налог на вмененный доход»
68.5 «Транспортный налог»
68.6 «Налог на имущество»
68.7 «Земельный налог»
Итого:
3
4
-
150 000
150 000
Данные строки 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса (Документ
№___) в части суммы задолженности по налогам и сборам согласованы с бюджетом по
состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям п.74
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н.
(Или)
Данные строки 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса (Документ
№___) в части суммы задолженности по налогам и сборам не согласованы с бюджетом, что
(не)противоречит требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и п. 74 Положения по
ведению бухгалтерского учета № 34н.
1.1524.1 Аудит задолженности по налогу на добавленную стоимость
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету операций по налогу на добавленную стоимость
(Документ № );
- Книги продаж (Документ № );
- Налоговые декларации (Документ № ).
1.1524.1.01 проверка правильности ведения журналов учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж
(Документ № ___) ведутся в соответствии с порядком, установленным Постановлением
Правительства РФ 26.12.2011 № 1137.
1.1524.1.02 проверка правильности определения налогооблагаемой базы по налогу на
добавленную стоимость
Налоговая база по налогу на добавленную стоимость ОАО «___________» определяется
в соответствии с порядком, установленным ст. 153 - 162 НК РФ и Учетной политикой
организации (Документ № ____).
1.1524.1.03 проверка правильности применения налоговых ставок
В течение проверяемого периода ОАО «____________» применяло ставку по налогу на
добавленную стоимость в размере 10%, 18% в порядке, установленном ст. 164 НК РФ.
446988642
стр. 176 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1524.1.04 проверка правильности начисления в бухгалтерском учете, полноты и
своевременности перечисления налоговых платежей, правильности составления налоговой
отчетности
Начисление налога на добавленную стоимость отражается по кредиту субсчета
68.2 «Расчеты по НДС» на основании данных налоговых деклараций по НДС, что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению и
Учетной политикой организации.
Уплата налога на добавленную стоимость производится в соответствии с требованиями
ст. 174 НК РФ (Документ №__).
Общество представило в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации
за 1,2,3,4 кв. 201_ года в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом, что соответствует требованиям п. 5 ст. 174 НК РФ.
Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 201_
года составлены в соответствии с Приказом об утверждении формы налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость и порядком ее заполнения (Документ №__).
1.1524.2
Аудит задолженности по налогу на доходы физических лиц
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы (Документ № );
- Регистры налогового учета по учету задолженности по налогу на доходы физических
лиц (Документ № ).
1.1524.2.01 проверка правильности определения налогооблагаемой базы
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц ОАО «___________» определяется в
соответствии с порядком, установленным ст. 210 - 215 НК РФ и Учетной политикой организации
(Документ № ____).
Налоговые вычеты предоставлялись в соответствии с требованиями ст. 218 - 221 НК РФ.
1.1524.2.02 проверка правильности применения налоговых ставок
Организация выступает налоговым агентом и удерживает из заработной платы
работников сумму налога на доходы физических лиц по ставке 13%, 30 %, что соответствует
требованиям ст. 224 НК РФ.
1.1524.2.03 проверка правильности начисления в бухгалтерском учете, полноты и
своевременности перечисления налоговых платежей, правильности составления налоговой
отчетности
Учет задолженности по налогу на доходы физических лиц ведется на субсчете
68.1 «НДФЛ» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению и Учетной политикой
организации.
Уплата налога на доходы с физических лиц производится в Обществе с соблюдением
сроков, установленных ст. 226 НК РФ.
Организация ведет учет доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде,
предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в
регистрах налогового учета в соответствии с требованиями п. 1 ст. 230 НК РФ.
Общество представило в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах
физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ
за 201_ год налогов не позднее 1 апреля 201_ года по форме № 2-НДФЛ, что соответствует
требованиям п. 2 ст. 230 НК РФ и Приказа об утверждении формы сведений о доходах
физических лиц и рекомендаций по ее заполнению.
1.1524.3 Аудит задолженности по налогу на прибыль организаций
Проверке предоставлено:
- Налоговые декларации (Документ № );
- Регистры налогового учета по учету налога на прибыль (Документ № ).
446988642
стр. 177 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1524.3.01 Проверка полноты и правильности определения доходов от реализации
(ст. 249 НК РФ)
Согласно п. ___ Учетной политики Общества для целей налогообложения на 201_ год
(Документ № ____):
«______________».
Налоговый учет доходов от реализации ведется в налоговом регистре за
соответствующий налоговый (отчетный) период в разрезе вида дохода (Документ № ).
В течение проверяемого периода начисление доходов Общества осуществлялось в
соответствии с порядком, установленным ст. 249 НК РФ.
Доходы в течение 201_ года определялись на основании первичных документов,
подтверждающих полученные доходы (Документ № ).
При определении доходов из них исключались суммы налогов, предъявленные
Обществом покупателю товаров (работ, услуг), что соответствует порядку, установленному
ст. 248 НК РФ.
Доходы от реализации за 201_ год согласно налоговой декларации по налогу на прибыль
составили ________ рублей, что соответствует данным налоговых регистров и данным
бухгалтерского учета (Документ № ).
При выборочной проверке правильности определения доходов от реализации нарушений
не выявлено (Документ № ).
1.1524.3.02 Проверка полноты и правильности определения внереализационных доходов
(ст. 250 НК РФ)
В течение проверяемого периода начисление внереализационных доходов Обществом
осуществлялось в соответствии с порядком, установленным ст. 250 НК РФ.
В составе внереализационных доходов в течение проверяемых периодов согласно
налоговым регистрам отражались следующие виды доходов (Документ № ):
- доходы от сдачи имущества в аренду и субаренду;
- излишки, выявленные при инвентаризации товаров;
- полученные бонусы.
Состав внереализационных доходов Общества соответствует требованиям ст. 250 НК
РФ.
Внереализационные доходы за 201_ год согласно налоговой декларации по налогу на
прибыль составили _____ рубля, что соответствует данным налоговых регистров (Документ
№ ).
При выборочной проверке полноты и правильности определения внереализационных
доходов нарушений не выявлено (Документ № ___).
1.152.4.3.03 Проверка полноты и правильности определения доходов, не учитываемых
при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ)
В проверяемом периоде Общество не получало доходы, которые не учитывались при
определении налоговой базы (Документ №___).
1.1524.3.04 Проверка
правильности
исчисления
материальных
расходов,
предусмотренных ст. 254 НК РФ
В течение ___ года списание материалов осуществлялось по стоимости единицы
запасов, что соответствует порядку, установленному Учетной политикой организации (Документ
№ ___):
«______________________________».
Указанный порядок учета материальных расходов для целей налогообложения
соответствует требованиям ст. 254 НК РФ.
1.1524.3.05 Проверка правильности исчисления расходов на оплату труда,
предусмотренных ст. 255 НК РФ
Учет расходов на оплату труда в проверяемом периоде осуществлялся в соответствии с
требованиями, установленными ст. 255 НК РФ (Документ №____).
446988642
стр. 178 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1524.3.06 Проверка
правильности
формирования
состава
амортизируемого
имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии со ст. 256 и 257
НК РФ
Порядок формирования состава амортизируемого имущества и определения его
первоначальной стоимости соответствует требованиям ст. 256, 257 НК РФ (Документ № ___).
1.1524.3.07 Проверка правильности включения амортизируемого имущества в состав
амортизационных групп в соответствии со ст. 258 НК РФ и Классификацией основных
средств, включаемых в амортизационные группы
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии
со сроком полезного использования, что соответствует требованиям ст. 258 НК РФ и
Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Документ №___).
1.1524.3.08 Проверка правильности расчета сумм амортизации в соответствии со ст.
259 НК РФ
В течение проверяемого периода амортизация начислялась _______ способом в
соответствии с требованиями ст. 259 НК РФ и Учетной политики организации (Документ №___).
1.1524.3.09 Проверка правильности включения в состав затрат проверяемого периода
расходов на ремонт основных средств в соответствии со ст. 260 НК РФ
В течение проверяемого периода учет расходов на ремонт основных средств для целей
налогообложения организацией осуществлялся в соответствии с требованиями ст. 260 НК РФ
(Документ №___).
1.1524.3.10 Проверка правильности признания расходов на освоение природных ресурсов
и соблюдение порядка их учета в соответствии со ст. 261 НК РФ
В соответствии с представленными документами в проверяемом периоде
организацией не осуществлялись расходы на освоение природных ресурсов.
(ИЛИ)
Расходы на освоение природных ресурсов осуществлялись в соответствии со ст. 261 НК
РФ (Документ № ___).
1.1524.3.11 Проверка правильности признания расходов на научно-исследовательские и
(или) опытно-конструкторские разработки и соблюдение порядка их учета в соответствии
со ст. 262 НК РФ
В соответствии с представленными документами в проверяемом периоде
организацией не осуществлялись расходы на научно-исследовательские и опытноконструкторские разработки.
(ИЛИ)
Расходы
на
научно-исследовательские
и
опытно-конструкторские
разработки
осуществлялись в соответствии со ст. 262 НК РФ (Документ № ___).
1.1524.3.12 Проверка правильности и обоснованности расходов на обязательное и
добровольное страхование имущества в соответствии со ст. 263 НК РФ
При проверке обоснованности расходов на обязательное и добровольное страхование
имущества нарушений не выявлено.
В составе расходов на обязательное и добровольное страхование имущества отражались
добровольное страхование средств автотранспорта, добровольное страхование грузов,
что соответствует требованиям ст. 263 НК РФ (Документ №___).
1.1524.3.13 Проверка правильности списания на себестоимость прочих расходов,
связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ)
Налоговый учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией ведется в
соответствии со ст. 264 НК РФ (Документ №___).
1.1524.3.14 Проверка правильности определения и списания внереализационных
расходов (ст. 265 НК РФ)
Налоговый учет внереализационных расходов ведется в соответствии с требованиями
ст. 265 НК РФ (Документ №__).
446988642
стр. 179 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1524.3.15 Проверка правильности формирования и использования резерва по
сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ)
В проверяемом периоде организация не создавала резервы по сомнительным
долгам, что соответствует нормам ст. 266 НК РФ и требованиям Учетной политики
организации для целей налогового учета.
(ИЛИ)
В проверяемом периоде формирование и использование резерва по сомнительным
долгам осуществлялось в соответствии со ст. 266 НК РФ и требованиями Учетной политики
организации (Документ №___).
1.1524.3.16 Проверка правильности формирования и использования резерва по
гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ)
В проверяемом периоде резервы по гарантийному ремонту организацией не
создавались, что соответствует нормам ст. 276 НК РФ и требованиям Учетной политики.
(ИЛИ)
В проверяемом периоде формирование и использование резерва по гарантийному
ремонту осуществлялось в соответствии со ст. 276 НК РФ и требованиями Учетной политики
(Документ №___).
1.1524.3.17 Проверка правильности определения расходов при реализации товаров и
имущества (ст. 268 НК РФ)
В течение проверяемого периода расходы при реализации товаров и имущества для
целей исчисления налогооблагаемой базы организацией определялись в соответствии с
требованиями ст. 268 НК РФ (Документ №__).
1.1524.3.18 Проверка
правильности
отнесения
процентов
по
долговым
обязательствам к расходам, а также определения их размера (ст. 269 НК РФ)
Учет процентов по долговым обязательствам для целей исчисления налогооблагаемой
базы ведется в соответствии с порядком, установленным ст. 269 НК РФ (Документ №__).
1.1524.3.19 Проверка правильности определения расходов, не учитываемых в целях
налогообложения (ст. 270 НК РФ)
Учет расходов, не учитываемых в целях расчета налога на прибыль, ведется в
соответствии с требованиями ст. 270 НК РФ (Документ №__).
1.1524.3.20 Проверка правильности применения налоговых ставок
Налоговая ставка по налогу на прибыль в Обществе в проверяемом периоде применялась
в размере 20 %, что соответствует требованиям ст. 284 НК РФ (Документ №__).
1.1520.4.3.21 Проверка правильности начисления в бухгалтерском учете, полноты и
своевременности перечисления налоговых платежей, правильности составления налоговой
отчетности
Начисление налога на прибыль отражается по кредиту субсчета 68.4 «Расчеты по налогу
на прибыль» на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль, что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению и
Учетной политикой организации.
Уплата налога на прибыль организаций осуществляется в порядке и сроки,
установленные ст. 287, 288 НК РФ (Документ №__).
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за ___ год представлена
____ 20_ года, что соответствует требованиям ст. 289 НК РФ.
Налоговая декларация по налогу на прибыль за ___ год составлена организацией в
соответствии с порядком, установленным Приказом об утверждении формы налоговой
декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения (Документ №__).
1.1524.4
Аудит задолженности по единому налогу на вмененный доход
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы (Документ № );
- Налоговые декларации (Документ № );
446988642
стр. 180 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
- Регистры налогового учета по учету задолженности по единому налогу на вмененный
доход (Документ № ).
1.1524.4.01 проверка правильности определения налогооблагаемой базы
Общество является плательщиком ЕНВД согласно ст. 346.26 в отношении следующих
видов предпринимательской деятельности:
- _____________________;
- _____________________;
- _____________________.
Налоговая база по налогу на вмененный доход ОАО «____________» определяется в
соответствии с порядком, установленным ст. 346.29 НК РФ и Учетной политикой организации
(Документ № ____).
1.1524.4.02 проверка правильности применения налоговых ставок
В течение проверяемого периода ОАО «___________» применяло ставку по налогу на
вмененный доход в размере 15% в порядке, установленном ст. 346.31 НК РФ (Документ №___).
1.1520.4.4.03 проверка правильности начисления в бухгалтерском учете, полноты и
своевременности перечисления налоговых платежей, правильности составления налоговой
отчетности
Учет единого налога на вмененный доход ведется на субсчете 68.4 «Единый налог на
вмененный доход» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Уплата единого налога на вмененный доход производится по итогам налогового периода
не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, что соответствует
порядку, установленному п.1 ст. 346.32 НК РФ (Документ №___).
Налоговые декларации по итогам налогового периода представлены Обществом в
налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, что
соответствует п. 3 ст. 346.32 НК РФ.
Налоговые декларации по налогу на вмененный доход за __ год составлены в
соответствии с порядком, установленным Приказом об утверждении формы налоговой
декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и
Порядка ее заполнения (Документ №___).
1.1524.5
Аудит задолженности по транспортному налогу
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы (Документ № );
- Налоговые декларации (Документ № );
- Регистры налогового учета по учету задолженности по транспортному налогу
(Документ № ).
1.1524.5.01 проверка правильности определения налогооблагаемой базы
Налоговая база по транспортному налогу определялась в соответствии с требованиями
ст. 359 НК РФ и ст.__ Закона г. Москвы «О транспортном налоге» (Документ №__).
1.1524.5.02 проверка правильности применения налоговых ставок
В течение проверяемого периода ОАО «___________» применяло ставку по
транспортному налогу в размере ___, установленном ст. 361 НК РФ и ст.__ Закона г. Москвы «О
транспортном налоге» (Документ №__).
1.1524.5.03 проверка правильности начисления в бухгалтерском учете, полноты и
своевременности перечисления налоговых платежей, правильности составления налоговой
отчетности
Учет транспортного налога ведется на субсчете 68.5 «Транспортный налог» счета
68 «Расчеты по налогам и сборам», что соответствует порядку, установленному Планом счетов
и Инструкцией по его применению.
Уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств
в порядке и сроки, которые установлены ст.__ Закона г. Москвы «О транспортном налоге», что
соответствует порядку, установленному ст. 363 НК РФ (Документ №__).
446988642
стр. 181 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Налоговая декларация по налогу представлена Обществом не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим налоговым периодом, что соответствует требованиям ст. 363.1 НК РФ и
ст.__ Закона г. Москвы «О транспортном налоге».
Налоговая декларация по транспортному налогу за __ год составлена в соответствии с
порядком, установленным Приказом об утверждении формы налоговой декларации по
транспортному налогу и Порядка по ее заполнению (Документ №__).
1.1524.6
Аудит задолженности по налогу на имущество
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы (Документ № );
- Налоговые декларации (Документ № );
- Регистры налогового учета по учету задолженности по налогу на имущество
(Документ № ).
1.1524.6.01 проверка правильности определения налогооблагаемой базы
В течение проверяемого периода налоговая база по налогу на имущество определялась в
соответствии с требованиями ст. 375 НК РФ и ст.__ Закона г. Москвы «О налоге на
имущество организаций» (Документ №__).
1.1524.6.02 проверка правильности применения налоговых ставок
В течение проверяемого периода ОАО «___________» применяло ставку по налогу на
имущество в размере 2,2 % в порядке, установленном ст. 380 НК РФ и ст.__ Закона г. Москвы
«О налоге на имущество организаций» (Документ №__).
1.1524.6.03 проверка правомерности применения льгот при расчете и уплате налога на
имущество
В течение проверяемого периода льготы при расчете и уплате налога на имущество
организацией не применялись, что соответствует требованиям ст. 381 НК РФ и ст.__ Закона г.
Москвы «О налоге на имущество организаций» (Документ №__).
1.1524.6.04 проверка правильности начисления в бухгалтерском учете, полноты и
своевременности перечисления налоговых платежей, правильности составления налоговой
отчетности
Учет расчетов по налогу на имущество организаций ведется на субсчете 68.6 «Налог на
имущество» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению и Учетной политикой
организации.
Уплата налога на имущество производится в порядке и сроки, которые установлены
ст.__ Закона г. Москвы «О налоге на имущество организаций», что соответствует порядку,
установленному ст. 383 НК РФ (Документ №__).
Общество представило налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на
имущество организаций в течение 201_ года не позднее 30 календарных дней с даты окончания
соответствующего отчетного периода, что соответствует требованиям ст. 386 НК РФ.
Налоговая декларация по итогам налогового периода представлена Обществом не
позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, что соответствует
требованиям ст. 386 НК РФ.
Налоговые декларации по налогу на имущество за __ год составлены в соответствии с
порядком, установленным Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. N ММВ-7-11/895 «Об утверждении
форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового
расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения»
(Документ №__).
1.1524.7
Аудит задолженности по земельному налогу
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы (Документ № );
- Налоговые декларации (Документ № );
- Регистры налогового учета по учету задолженности
(Документ № ).
446988642
по
земельному
стр. 182 из 314
налогу
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1524.7.01 проверка правильности определения налогооблагаемой базы
Налоговая база по земельному налогу определялась в соответствии с требованиями ст.
390 - 392 НК РФ, Закона г. Москвы «О земельном налоге» и Учетной политикой организации
(Документ № ____).
1.1524.7.02 проверка правильности применения налоговых ставок
В течение проверяемого периода ОАО «___________» применяло ставку по земельному
налогу в размере 1,5 % в порядке, установленном ст. 394 НК РФ и ст. __ Закона г. Москвы «О
земельном налоге».
1.1524.7.03 проверка правомерности применения льгот при расчете и уплате
земельного налога
В течение проверяемого периода, льготы при расчете и уплате земельного налога
организацией не применялись, что соответствует требованиям ст. 395 НК РФ и ст. __ Закона г.
Москвы «О земельном налоге».
1.1524.7.04 проверка правильности начисления в бухгалтерском учете, полноты и
своевременности перечисления налоговых платежей, правильности составления налоговой
отчетности
Учет расчетов по земельному налогу ведется на субсчете 68.7 «Земельный налог» к
счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», что соответствует порядку, установленному Планом
счетов и Инструкцией по его применению.
Уплата земельного налога осуществляется в порядке и сроки, установленные ст. 397 НК
РФ и ст.__ Закона г. Москвы «О земельном налоге» (Документ №__).
Налоговая декларация по земельному налогу за ___ год представлена ____ 20_ года, что
соответствует требованиям ст. 398 НК РФ и ст.__ Закона г. Москвы «О земельном налоге».
Налоговая декларация заполнена в порядке, установленном Приказом об утверждении
форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по земельному налогу
и Порядков их заполнения (Документ № __).
1.1524.8 Аудит задолженности по прочим налогам и сборам
Проверке предоставлено:
- Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду за 1, 2, 3, 4кв. 201_
года (Документ №___);
- Регистры налогового учета по учету задолженности по прочим налогам и сборам
(Документ №____).
1.1524.8.01 Проверка правильности определения объекта налогообложения и налоговой
базы
В течение 201_ года ОАО «_____» производило в бюджет плату за негативное
воздействие на окружающую среду (Документ №____).
1.1524.8.02 Проверка правильности применения налоговых ставок
Сумма платы по объекту негативного воздействия на окружающую среду
определялась в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 12
июня 2003 г. N 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих
веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в
поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и
потребления».
1.1524.8.03 Проверка правильности применения налоговых льгот
Обществом не применялись льготы при исчислении платы
воздействие на окружающую среду.
за
негативное
1.1524.8.04 проверка правильности начисления в бухгалтерском учете, полноты и
своевременности перечисления налоговых платежей, правильности составления налоговой
отчетности
Учет расчетов платы за негативное воздействие на окружающую среду ведется на
субсчете 68.10 «Плата за негативное воздействие на окружающую среду» к счету
446988642
стр. 183 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
68 «Расчеты по налогам и сборам», что соответствует порядку, установленному Планом счетов
и Инструкцией по его применению.
Перечисление сумм платы за негативное воздействие на окружающую среду
производится в порядке и сроки, которые установлены Приказом Ростехнадзора от
08.06.2006 № 557 (Документ № ____).
Общество предоставляло расчет платы за негативное воздействие на окружающую
среду в сроки, установленные Приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 № 204 «Об
утверждении формы Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду и
Порядка заполнения и представления формы Расчета платы за негативное воздействие на
окружающую среду».
Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду заполнен в порядке,
установленном Приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 № 204 «Об утверждении формы
Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду и Порядка заполнения и
представления формы Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду»
(Документ № ______).
1. 1530 Аудит доходов будущих периодов
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету операций по доходам будущих периодов
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету операций по доходам будущих периодов
(Документ № ).
1.1530.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины доходов
будущих периодов в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1530 «Доходы будущих периодов» бухгалтерского баланса
(Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
2
86 «Целевое поступление»
98 «Доходы будущих периодов»
Итого:
3
4
-
150 000
150 000
Данные строки 1530 «Доходы будущих периодов» бухгалтерского баланса подтверждены
данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что
соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
Данные строки 1530 «Доходы будущих периодов» бухгалтерского баланса не
подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация доходов будущих периодов не проводилась, что
не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
446988642
стр. 184 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1530.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета операций по
доходам будущих периодов
Учет доходов будущих периодов ведется на счетах 98 «Доходы будущих периодов», 86
«Целевое финансирование», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 98 «Доходы будущих периодов» ведется по каждому виду
доходов, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению
целевых средств и в разрезе источников их поступления, что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1530.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету доходов будущих периодов (целевого
финансирования) отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ
№ ).
Первичные учетные документы по учету доходов будущих периодов (целевого
финансирования) (какие?) оформляются в соответствии с требованиями __ (указать
нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, ПБУ 13/2000.
Учет доходов будущих периодов ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, ПБУ 13/2000, Учетной
политики организации.
1.1540 Аудит краткосрочных оценочных обязательств
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету краткосрочных оценочных обязательств
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету краткосрочных оценочных обязательств
(Документ № ).
1.1540.01 проверка
и
подтверждение
правильности
отражения
величины
краткосрочных оценочных обязательств в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1540 «Оценочные обязательства» бухгалтерского баланса
(Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ № ) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
150 000
96 «Резервы предстоящих расходов»
150 000
Итого:
Данные строки 1540 «Оценочные обязательства» бухгалтерского баланса подтверждены
данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что
соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
Данные строки 1540 «Оценочные обязательства» бухгалтерского баланса не
подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
1
446988642
стр. 185 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
В проверяемом периоде инвентаризация краткосрочных оценочных обязательств не
проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1540.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
краткосрочных оценочных обязательств
Учет краткосрочных оценочных обязательств ведется на счете 96 «Резервы предстоящих
расходов», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению.
Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется по отдельным
резервам, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению (Документ № ).
1.1540.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету краткосрочных оценочных обязательств
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету краткосрочных оценочных обязательств (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 8/2010.
Учет краткосрочных оценочных обязательств ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, ПБУ 8/2010, Учетной политики организации.
1.1550 Аудит прочих краткосрочных обязательств
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету прочих
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету прочих
(Документ № ).
краткосрочных
обязательств
краткосрочных
обязательств
1.1550.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины прочих
краткосрочных обязательств в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1550 «Прочие краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса
(Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
периода (руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
446988642
2
___ «_____________________________»
Итого:
3
4
-
150 000
150 000
стр. 186 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Данные строки 1550 «Прочие краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса
подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года
(Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете.
(Или)
Данные строки 1550 «Прочие краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса не
подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация прочих краткосрочных обязательств не
проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете.
Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие
данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
1.1550.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета прочих
краткосрочных обязательств
Учет прочих краткосрочных обязательств ведется на счете ___ «___________», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету ___ «______________» ведется по ___________________,
что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению
(Документ № ).
1.1550.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету прочих краткосрочных обязательств
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету прочих краткосрочных обязательств (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н.
Учет прочих краткосрочных обязательств ведется в соответствии с требованиями Закона
о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, Учетной политики
организации.
2.000 АУДИТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
2.2110 Аудит выручки
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету выручки от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (Документ № );
- Договоры (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету выручки от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (Документ № ).
2.2110.01 проверка и подтверждение правильности отражения суммы выручки от
продажи товаров, продукции, работ, услуг в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 2110 «Выручка» Отчета о финансовых результатах (Документ № )
отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-сальдовой
ведомости (Документ №____) по следующему счету:
446988642
стр. 187 из 314
Наименование рабочего документа
№ п/п
Наименование счетов
1
1
2
ООО «АУДИТ-СОФТ»
2
90.1 «Выручка»
90.3 «НДС»
Итого:
Оборот за отчетный период
(руб.)
Дебет
Кредит
3
4
27 000
-
177 000
150 000
2.2110.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета выручки от
продажи товаров, продукции, работ, услуг
Учет выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг ведется на счете
90.1 «Выручка», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по
его применению.
Аналитический учет по счету 90.1 «Выручка», ведется по каждому виду проданных
товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг, по регионам продаж и другим
направлениям, необходимым для управления организацией, что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
2.2110.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету выручки от продажи товаров, продукции,
работ, услуг отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету выручки от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (какие?) оформляются в соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 9/99.
Учет выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг ведется в соответствии с
требованиями Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета №
34н, ПБУ 9/99, Учетной политики организации.
2.2120 Аудит себестоимости продаж
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету себестоимости проданных товаров, продукции,
работ, услуг (Документ № );
- Договоры (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету себестоимости проданных товаров, продукции,
работ, услуг (Документ № ).
2.2120.01 проверка и подтверждение правильности отражения суммы себестоимости
проданных товаров, продукции, работ, услуг в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о финансовых результатах
(Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Оборот за отчетный период
(руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
90.2 «Себестоимость продаж»
Итого:
3
4
150 000
150 000
-
2.2120.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг
Учет себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг ведется на счете
90.2 «Себестоимость продаж», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 90.2 «Себестоимость продаж», ведется по каждому виду
проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг, по регионам
продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией, что
446988642
стр. 188 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению
(Документ № ).
2.2120.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету себестоимости проданных товаров, продукции,
работ, услуг отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету себестоимости проданных товаров, продукции,
работ, услуг (какие?) оформляются в соответствии с требованиями __ (указать нормативный
акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 10/99.
Учет себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг ведется в соответствии
с требованиями Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета №
34н, ПБУ 10/99, Учетной политики организации.
2.2210 Аудит коммерческих расходов
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету коммерческих расходов (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету коммерческих расходов (Документ № );
2.2210.01 проверка и подтверждение правильности отражения суммы коммерческих
расходов в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 2210 «Коммерческие расходы» Отчета о финансовых результатах
(Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Оборот за отчетный период
(руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
44 «Расходы на продажу»
Итого:
3
4
150 000
150 000
-
2.2210.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
коммерческих расходов
Учет коммерческих расходов ведется на счете 44 «Расходы на продажу», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям
расходов, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению (Документ № ).
2.2210.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету коммерческих расходов отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету коммерческих расходов (какие?) оформляются в
соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 10/99.
Учет коммерческих расходов ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, ПБУ 10/99, Учетной
политики организации.
2.2220 Аудит управленческих расходов
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету управленческих расходов (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету управленческих расходов (Документ № ).
446988642
стр. 189 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
2.2220.01 проверка и подтверждение правильности отражения суммы управленческих
расходов в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 2220 «Управленческие расходы» Отчета о финансовых результатах
(Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующему субсчету:
Оборот за отчетный период
(руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
90.8 «Управленческие расходы»
Итого:
3
4
150 000
150 000
-
2.2220.02 проверка
правильности
аналитического
и
синтетического
учета
управленческих расходов
Учет управленческих расходов ведется на счете 90.8 «Управленческие расходы», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению, а
также Учетной политикой Общества.
Аналитический учет по счету 90.8 «Управленческие расходы» ведется по видам и
статьям расходов, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по
его применению (Документ № ).
2.2220.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету управленческих расходов отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету управленческих расходов (какие?) оформляются
в соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 10/99.
Учет управленческих расходов ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета №34н, ПБУ 10/99, Учетной
политики организации.
Аудит прочих доходов и расходов
2.2310 Аудит доходов от участия в других организациях
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету доходов от участия в других организациях
(Документ № );
- Договоры (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету доходов от участия в других организациях
(Документ № ).
2.2310.01 проверка и подтверждение правильности отражения суммы доходов от
участия в других организациях в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» Отчета о финансовых
результатах (Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным
Оборотно-сальдовой ведомости (Документ №____) по следующему субсчету:
Оборот за отчетный период
(руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
91.1 «Прочие доходы» (в части доходов от участия в
других организациях)
Итого:
-
150 000
-
150 000
446988642
стр. 190 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
2.2310.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета доходов от
участия в других организациях
Учет доходов от участия в других организациях ведется на субсчете 91.1 «Прочие
доходы», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению.
Аналитический учет по субсчету 91.1 «Прочие доходы» ведется по видам и статьям
доходов, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению (Документ № ).
2.2310.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету доходов от участия в других организациях
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету доходов от участия в других организациях
(какие?) оформляются в соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 9/99.
Учет доходов от участия в других организациях ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, ПБУ 9/99, Учетной политики организации.
2.2320 Аудит учета процентов к получению
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету процентов к получению (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету процентов к получению (Документ № ).
2.2320.01 проверка и подтверждение правильности отражения суммы процентов к
получению в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 2320 «Проценты к получению» Отчета о финансовых результатах
(Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Оборот за отчетный период
(руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
91.1 «Прочие доходы» (в части суммы процентов к
получению)
Итого:
-
150 000
-
150 000
2.2320.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета процентов
к получению
Учет процентов к получению ведется на субсчете 91.1 «Прочие доходы», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 91.1 «Прочие доходы» ведется по видам и статьям доходов,
что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению
(Документ № ).
2.2320.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету процентов к получению отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету процентов к получению (какие?) оформляются в
соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 9/99 и ПБУ 19/02.
Учет процентов к получению ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, ПБУ 9/99, ПБУ 19/02 и Учетной политики организации.
446988642
стр. 191 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
2.2330 Аудит учета процентов к уплате
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету процентов к уплате (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету процентов к уплате (Документ № ).
2.2330.01 проверка и подтверждение правильности отражения суммы процентов к
уплате в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 2330 «Проценты к уплате» Отчета о финансовых результатах
(Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Оборот за отчетный период
(руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
91.2 «Прочие расходы» (в части суммы процентов к
уплате)
Итого:
150 000
-
150 000
-
2.2330.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета процентов
к уплате
Учет процентов к уплате ведется на счете 91.2 «Прочие расходы», что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 91.2 «Прочие расходы» ведется по видам и статьям
расходов, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению (Документ № ).
2.2330.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету процентов к уплате отражаются на основании
первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету процентов к уплате (какие?) оформляются в
соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 10/99 и
ПБУ 15/2008.
Учет процентов к уплате ведется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском
учете, ПБУ 10/99, ПБУ 15/2008 и Учетной политики организации.
2.2340 Аудит прочих доходов
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету прочих доходов (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету прочих доходов (Документ № ).
2.2340.01 проверка и подтверждение правильности отражения суммы прочих доходов в
финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 2340 «Прочие доходы» Отчета о финансовых результатах
(Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующему субсчету:
Оборот за отчетный период
(руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
2
91.1 «Прочие доходы»
91.2 «Прочие расходы» (в части начисленного НДС с
суммы прочих доходов)
Итого:
10 000
160 000
-
-
150 000
446988642
стр. 192 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
2.2340.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета прочих
доходов
Учет прочих доходов ведется на счете 91.1 «Прочие доходы», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 91.1 «Прочие доходы» ведется по каждому виду прочих
доходов, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению (Документ № ).
2.2340.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету прочих доходов отражаются на основании
первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету прочих доходов (какие?) оформляются в
соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 9/99.
Учет прочих доходов ведется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском
учете, ПБУ 9/99, Учетной политики организации.
2.2350 Аудит прочих расходов
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету прочих расходов (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету прочих расходов (Документ № ).
2.2350.01 проверка и подтверждение правильности отражения суммы прочих расходов в
финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах
(Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующему субсчету:
Оборот за отчетный период
(руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
91.2 «Прочие расходы»
Итого:
3
4
150 000
150 000
-
2.2350.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета прочих
расходов
Учет прочих расходов ведется на субсчете 91.2 «Прочие расходы», что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по субсчету 91.2 «Прочие расходы» ведется по каждому виду прочих
расходов, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению (Документ № ).
2.2350.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету прочих расходов отражаются на основании
первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету прочих расходов (какие?) оформляются в
соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 10/99.
Учет прочих расходов ведется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском
учете, ПБУ 10/99, Учетной политики организации.
446988642
стр. 193 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
2.2300 Аудит прибыли (убытка) до налогообложения
Проверке предоставлено:
- Регистры бухгалтерского учета по учету прибыли (убытка) до налогообложения
(Документ № ).
2.2300.01 проверка и подтверждение правильности отражения суммы прибыли (убытка)
до налогообложения в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых
результатах (Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным
Оборотно-сальдовой ведомости (Документ №____) по следующему субсчету:
Оборот за отчетный период
(руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
99 «Прибыли и убытки»
Итого:
3
4
-
150 000
150 000
2.2300.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета прибыли
(убытка) до налогообложения
Учет прибыли (убытка) до налогообложения ведется на счете 99 «Прибыли и убытки»,
что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» обеспечивает формирование
данных, необходимых для составления Отчета о финансовых результатах, что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
2.2300.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Учет прибыли (убытка) до налогообложения ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, Указаний о формах бухгалтерской отчетности организаций,
ПБУ 4/99, Учетной политики организации.
2.2410 Аудит учета текущего налога на прибыль
Проверке предоставлено:
- Декларации по налогу на прибыль организаций (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по налогу на прибыль (Документ № );
- Регистры налогового учета по учету текущего налога на прибыль (Документ № ).
2.2410.01 проверка и подтверждение правильности отражения суммы текущего налога
на прибыль в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 2410 «Текущий налог на прибыль» Отчета о финансовых результатах
(Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотносальдовой ведомости (Документ №____) по следующему субсчету:
Оборот за отчетный период
(руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
68.4 «Расчеты по налогу на прибыль»
Итого:
3
4
-
150 000
150 000
Данные по строке 2410 «Текущий налог на прибыль» Отчета о финансовых результатах
соответствуют данным налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
2.2410.02 проверка правильности синтетического учета текущего налога на прибыль
Учет текущего налога на прибыль ведется на счете 68.4 «Расчеты по налогу на
прибыль», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению.
446988642
стр. 194 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
2.2410.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Учет текущего налога на прибыль ведется в соответствии с требованиями ПБУ 18/02,
Учетной политики организации.
2.2421 Аудит постоянного налогового обязательства (актива)
Проверке предоставлено:
- Регистры бухгалтерского учета по учету постоянных налоговых обязательств (активов)
(Документ № ____).
Данные по строке 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» Отчета о
финансовых результатах (Документ № ___) отражены в размере 200 тысяч рублей, что
соответствует данным бухгалтерского учета (Документ № ___) по следующему счету:
Оборот за отчетный период
(руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
99 «Прибыли и убытки»
Итого:
3
4
-
200 000,00
200 000,00
Учет постоянных налоговых обязательств (активов) ведется в соответствии с
требованиями Закона о бухгалтерском учете, Указаний о формах бухгалтерской отчетности
организаций, ПБУ 4/99, ПБУ 18/02, Учетной политики организации.
2.2430 Аудит изменений отложенных налоговых обязательств
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету отложенных налоговых обязательств
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету отложенных налоговых обязательств
(Документ № ).
Данные по строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» Отчета о
финансовых результатах (Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что
соответствует данным Оборотно-сальдовой ведомости (Документ №____) по следующему
счету:
Оборот за отчетный период
(руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
77 «Отложенные налоговые обязательства»
Итого:
3
4
150 000
-
300 000
150 000
2.2450 Аудит изменений отложенных налоговых активов
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету отложенных налоговых активов
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету отложенных налоговых активов (Документ № ).
Данные по строке 2450 «Отложенные налоговые активы» Отчета о финансовых
результатах (Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным
Оборотно-сальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Оборот за отчетный период
(руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
09 «Отложенные налоговые активы»
Итого:
3
4
300 000
150 000
150 000
-
2.2460 Аудит прочих аналогичных обязательных платежей
446988642
стр. 195 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверке предоставлено:
- Регистры бухгалтерского учета по учету прочих аналогичных обязательных платежей
(Документ №______).
2.2460.01 проверка и подтверждение правильности отражения суммы прочих
обязательных платежей в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 2460 «Прочие аналогичные обязательные платежи» Отчета о
финансовых результатах (Документ №___) отражены в размере 55 тысяч рублей, что
соответствует данным Оборотно-сальдовой ведомости (Документ №____) по следующему
счету:
Оборот за отчетный период
(руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
99 «Прибыли и убытки»
Итого:
3
4
55 000,00
55 000,00
-
2.2460.02 проверка правильности синтетического учета прочих обязательных
платежей
Учет прочих обязательных платежей ведется на счете 99 «Прибыли и убытки», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
2.2400 Аудит чистой прибыли (убытка) отчетного года
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету чистой прибыли (убытка) отчетного года
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету чистой прибыли (убытка) отчетного года
(Документ № ).
Данные по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» Отчета о финансовых
результатах (Документ № ) отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным
Оборотно-сальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Оборот за отчетный период
(руб.)
№ п/п
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
1
2
99 «Прибыли и убытки»
Итого:
3
4
-
150 000
150 000
Учет чистой прибыли (убытка) отчетного года ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, Указаний о формах бухгалтерской отчетности организаций,
ПБУ 4/99, Учетной политики организации.
446988642
стр. 196 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Вывод
Организация и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности
ОАО «_____________________» соответствуют требованиям, установленным Федеральным
законом N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 06 декабря 201_ г., поэтому состояние
системы внутреннего контроля организации мы оценили как высокое.
Или если установлены нарушения порядка ведения бухгалтерского учета.
Организация и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности
ОАО «_____________________» в отдельных случаях не соответствуют требованиям,
установленным Федеральным законом N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 06 декабря
201_ г.:
№
п/п
1
Содержание замечания
Сумма, тыс.
руб.
Страница
2
3
4
Приведен свод количественных замечаний, сумма которых меньше
уровня существенности и свод качественных замечаний
1.
2.
3.
Итого:
На основании вышеизложенного состояние системы внутреннего контроля мы
оценили как среднее (или низкое).
Уровень существенности, принимаемый при оценке достоверности финансовой
отчетности ОАО «_______________________», составляет __________________.
Ниже приведен перечень нарушений установленного законодательством РФ
порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности,
влияющих или способных повлиять на ее достоверность:
№
п/п
1
1.
2.
3.
Содержание замечание
Сумма, тыс.
руб.
Страница
2
3
4
приведен свод количественных замечаний
Итого:
Или если совокупность установленных нарушений несущественна.
Нарушений установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского
учета и составления бухгалтерской отчетности, влияющих или способных повлиять на ее
достоверность в ходе проведения аудита не установлено.
По нашему мнению, за исключением влияния на финансовую (бухгалтерскую)
отчетность обстоятельств, изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская)
отчетность организации ОАО «_______________________» отражает достоверно во всех
существенных отношениях финансовое положение на __ ____________201_ г. и результаты
финансово-хозяйственной деятельности за период с __ _____________ по __ ___________
201_ г. включительно, и составлена в соответствии с требованиями законодательства
Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Или если совокупность установленных нарушений несущественна.
По нашему мнению финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО
«_______________________» отражает достоверно во всех существенных отношениях
финансовое положение на __ ____________201_ г. и результаты финансово-хозяйственной
деятельности за период с __ _____________ по __ ___________ 201_ г. включительно, и
составлена в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в
части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
«___» ___________ 20__ г.
Общество с Ограниченной Ответственностью
«АУДИТ-СОФТ»
446988642
стр. 197 из 314
Наименование рабочего документа
Генеральный директор
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Аттестат № ________ от __.__.____ г.
Руководитель аудиторской группы
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Аттестат № К
ООО «АУДИТ-СОФТ»
________________/Фамилия И.О/
________________/_____________/
Письменную информацию получил:
Должность получателя
________________/____________ /
Подпись
Ф.И.О.
«___» ___________ 20__ г.
446988642
стр. 198 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Генеральному директору
ОАО «______________________»
____________________________
Исходящий №
«____»____________201__г.
Отправлено электронной почтой
«____»____________201__г.
Сводная ведомость внесенных исправлений и выявленных нарушений
порядка ведения бухгалтерского учета, налогообложения и составления отчетности
руководству ОАО «_______________________»
по результатам проведения аудита
за 201_ год
ИЛИ
Письменная информация аудитора
(предварительный вариант)
руководству ОАО «_______________________»
по результатам проведения аудита
за ___ 201_ год.
Уважаемый(ая) __________________________!
В соответствии с договором на оказание аудиторских услуг № 2011-АО-__ от ___________
201_ года специалистами ООО «АУДИТ-СОФТ» (Член СРО НП «РКА», Свидетельство о
членстве № ____ от __.__._____ года за основным регистрационным номером в Реестре
аудиторов и аудиторских организаций ___________) в период с __.__.12 г. по __.__.12 г. был
проведен обязательный аудит ОАО «_______________________» за период с 01 января 201_
года по 31 декабря 201_ года.
В аудиторской проверке непосредственно принимали участие следующие специалисты:
№
п/п
7.
8.
9.
Ф.И.О.
специалиста
Обязанности в ходе проведения
аудита
Руководитель проверки
Ассистент аудитора
Специалист по контролю качества
Данные квалификационного
аттестата аудитора
Целью настоящей работы является установление достоверности бухгалтерской
(финансовой) отчетности ОАО «_______________________» и соответствия порядка ведения им
бухгалтерского учета законодательству РФ.
Нами будет выражено мнение:
1. о наличии по состоянию на ___ __________201_ года активов или обязательств,
отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности (существование);
2. о принадлежности аудируемому лицу по состоянию на ___ __________201_ года
активов или обязательств, отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности (права и
обязанности);
3. об отношении к деятельности аудируемого лица хозяйственных операции или событий,
имевших место в течение периода с 01 января 201_ года по 31 декабря 201_ года
(возникновение);
4. о не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций
или событий либо нераскрытых статей учета (полнота);
5. об отражении в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой
стоимости актива или обязательства (стоимостная оценка);
446988642
стр. 199 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
6. о точности отражения суммы хозяйственных операции или событий с отнесением
доходов или расходов к соответствующему периоду времени (точное измерение);
7. об объяснении, классификации и описании активов или обязательств в соответствии с
правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности (представление и
раскрытие);
8. о соответствии деятельности ОАО «_______________» целям, поставленным при его
учреждении.
Проверяемый
экономический
субъект: открытое
акционерное
общество
«____________» (далее – ОАО «___», Общество).
Отчетность Общества не подлежит обязательной аудиторской проверке, так как не
соответствует критериям, установленным пунктом 1 статьи 5 Федерального Закона от
30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Организация имеет организационно-правовую форму Закрытого акционерного
общества.
Организация не является кредитной организацией, бюро кредитных историй,
организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг,
страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования,
товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным
фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного
инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного
пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов).
Согласно данным финансовой отчетности Общества объем выручки за 201_ год
составляет ______ тысяч рублей, а сумма активов бухгалтерского баланса на конец 201_
года составляет _______ тысяч рублей.
Таким образом, отчетность о финансово-хозяйственной деятельности ЗАО
«________» не подлежит обязательной аудиторской проверке в соответствии со статьей
5 Федерального Закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Общество не является субъектом малого предпринимательства, так как не отвечает
требованиям, установленным ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ
«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации.
ИЛИ
Отчетность Общества подлежит обязательной аудиторской проверке на основании
подпункта 1 (4) пункта 1 статьи 5 Федерального Закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об
аудиторской деятельности»:
(Выбрать нужное)
организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного
общества
если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ,
оказания услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 400
миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец
предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей (при этом, здесь
нужно указать либо выручку, либо сумму актива, либо и то и другое, если выполняются оба
требования).
Общество не является субъектом малого предпринимательства, так как не отвечает
требованиям, установленным ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ
«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Юридический адрес: Россия, Ростовская область, г. Новочеркасск, п. Донской,
Новочеркасская ГРЭС.
Руководитель ОАО «_______________________»: генеральный директор - Лукьянов
Владимир Григорьевич.
Лицом, ответственным за подготовку бухгалтерской отчетности, является главный
бухгалтер – Судникова Нина Семеновна.
Направляем Вам для ознакомления Письменную информацию по результатам
аудиторской проверки или Сводную ведомость внесенных исправлений и выявленных
нарушений по результатам проведения аудита.
446988642
стр. 200 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Аудит проводился на территории клиента по адресу:________________________в
изолированном помещении, в достаточной степени подготовленном для проведения
аудита.
Аудит проводился исходя из того, что экономический субъект будет продолжать свою
деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения или необходимость
ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства
будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности).
Аудиторская проверка проведена в соответствии с Федеральными
(стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Правительством РФ.
правилами
Аудиторской проверке были подвергнуты учетные документы: первичные банковские,
кассовые документы, первичные приходные и расходные документы по основным средствам и
товарно-материальным ценностям и другие первичные документы.
Проведена проверка соответствия данных сводных учетных регистров содержанию
первичных документов. Осуществлена оценка достоверности бухгалтерской и налоговой
отчетности. Произведена экспертная оценка договоров по основным видам деятельности и
проводимых сделок на предмет их соответствия требованиям законодательства РФ.
Уровень существенности, принимаемый при оценке достоверности финансовой
отчетности ОАО «_______________________», составляет ____тысяч рублей (Документ № ).
Виды
и
объем
выборки
при
проведении
аудиторской
проверки
ОАО «_______________________» определены в соответствии с внутрифирменным стандартом
«Аудиторская выборка». Примененная выборка соответствует требованиям репрезентативности,
при которой все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть
отобранными в выборку. Использовался метод систематического отбора, применение которого
предполагает, что все элементы отбираются через постоянный интервал. Интервал строился на
стоимостной оценке элементов совокупности. При построении выборки были определены:
порядок проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности, проверяемая совокупность, из
которой была сделана выборка, и объем выборки.
Организация и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности
ОАО «_____________________» соответствуют требованиям, установленным Федеральным
законом N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 06 декабря 2011 г., поэтому состояние
системы внутреннего контроля организации мы оценили как высокое.
Или если установлены нарушения порядка ведения бухгалтерского учета.
Организация и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности
ОАО «_____________________» в отдельных случаях не соответствуют требованиям,
установленным Федеральным законом N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 06 декабря
2011 г.:
№
п/п
1
1.
Содержание замечания
2
Приведен свод количественных замечаний сумма которых
меньше уровня существенности и свод качественных
замечаний
Сумма,
тыс.руб.
3
№ Рабочего
документа
4
2.
3.
Итого:
На основании вышеизложенного состояние системы внутреннего контроля мы оценили как
среднее (или низкое).
Уровень существенности, принимаемый при оценке достоверности финансовой
отчетности ОАО «_______________________», составляет __________________.
Основание для выражения мнения с оговоркой
Ниже приведен перечень нарушений установленного законодательством РФ
446988642
стр. 201 из 314
Наименование рабочего документа
порядка ведения бухгалтерского учета и составления
влияющих или способных повлиять на ее достоверность:
№
п/п
1
4.
5.
6.
Содержание замечание
2
Приведен свод количественных замечаний
ООО «АУДИТ-СОФТ»
бухгалтерской
Сумма,
тыс.руб.
3
отчетности,
№ Рабочего
документа
4
Итого:
Или если совокупность установленных нарушений несущественна.
Нарушений установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского
учета и составления бухгалтерской отчетности, влияющих или способных повлиять на ее
достоверность в ходе проведения аудита не установлено.
Мнение с оговоркой
По нашему мнению, за исключением (возможного – в случае неполучения достаточных
надлежащих аудиторских доказательств) влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств,
изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская
отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение
OOO «НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ» по состоянию на 31 декабря 201_ года, результаты ее
финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 201_ год в
соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.
ИЛИ
Мнение
По нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных
отношениях финансовое положение OOO «НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ» по состоянию на
31 декабря 201_ года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение
денежных средств за 201_ год в соответствии с установленными правилами составления
бухгалтерской отчетности.
«___» ___________ 201_ г.
Общество с Ограниченной Ответственностью
«АУДИТ-СОФТ»
Генеральный директор
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Фамилия И.О.
подпись
ФИО
Единый квалификационный аттестат
на право осуществления аудиторской деятельности
№ ____________________________________
Руководитель
аудиторской группы
ООО «АУДИТ-СОФТ»
подпись
ФИО
Квалификационный аттестат
на право осуществления аудиторской деятельности
в области общего аудита № _________________________
446988642
стр. 202 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Письменную информацию или Сводную ведомость получил:
_____________________________/_________________/____________ /
Должность получателя
Подпись
Ф.И.О.
«___» ___________ 20__ г.
446988642
стр. 203 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Генеральному директору
ОАО _______
_____________
Исходящий №
«__» ___________ 20__ г.
Отправлено электронной почтой исх. №
«__» ___________ 20__ г.
Письменная информация (отчет)
руководству ОАО «______»
по результатам проведения налогового аудита
за ____ год
Уважаемый ______________!
В соответствии с договором на проведение налогового аудита № 201_-АО-__ от
___________ 20__ года, специалистами ООО «АУДИТ-СОФТ» (Член СРО НП «РКА»,
Свидетельство о членстве № ____ от __.__._____ года за основным регистрационным
номером в Реестре аудиторов и аудиторских организаций ___________) в период с
__.__.____ г. по __.__._____ г. был проведен аудит налоговой отчетности ОАО «________» за
период с 01 января 20__ года по 30 сентября 20__ года.
В аудиторской проверке непосредственно принимали участие следующие специалисты:
№
пп
.
1.
Фамилия, имя,
отчество
специалиста
Обязанности в ходе
проведения аудита
Руководитель проверки
Специалист
бухгалтерскому
учету
налогообложению
2.
Данные квалификационного
аттестата аудитора
по
и
Целью настоящей работы является установление соответствия законодательству РФ
порядка ведения ОАО «_______» налогового учета.
Мы провели аудит налогового учета и налоговой отчетности ОАО «________» за период с
01 января 20__ года по 30 сентября 20__ года включительно.
Налоговая отчетность ОАО «________» состоит из:
- налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 кварталы 20__
года;
- расчетов авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 1 квартал, полугодие и 9
месяцев 20__ года;
- расчетные ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской
Федерации за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 20__ года;
- налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 1 квартал, полугодие и 9
месяцев 20__ года;
- налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за 1
квартал, полугодие и 9 месяцев 20__ года.
Проверяемый экономический субъект: Открытое акционерное общество «_______» (далее
– Общество, ОАО «________»).
Юридический адрес: _______________________________________________________.
Почтовый адрес: ____________________________________________________.
Руководитель ОАО «________»: Генеральный директор – ______________.
Лицом, ответственным за подготовку бухгалтерской отчетности, является главный
бухгалтер – ______________.
446988642
стр. 204 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Направляем Вам для ознакомления Отчет по результатам аудиторской проверки.
Аудит проводился на территории клиента по адресу: __________________, в помещении, в
достаточной степени подготовленном для проведения аудита.
Ниже приведен перечень основных областей учета, которые подлежали проверке:
Код
процедуры
(1)
1.
1.1.
1.2.
1.3.
2
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
2.9.
2.10.
2.11.
2.12.
2.13.
3.
3.1.
3.1.1.
3.1.2.
3.2.
446988642
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита
Исполнитель
Страница
(2)
Предварительное обследование
Общее ознакомление с системой налогового учета,
учетная политика организации
Проверка статуса налогоплательщика по налогам и
сборам,
установленным
налоговым
законодательством
Проверка согласования дебиторской и кредиторской
задолженностей по налогам и сборам с налоговыми
органами
Аудит налога на добавленную стоимость
Проверка
правильность
определения
объекта
налогообложения (ст. 146 НК РФ)
Проверка правильности определения операций, не
подлежащих налогообложению (освобождаемых от
налогообложения) (ст. 149 НК РФ)
Проверка правильности налогообложения операций
при перемещении товаров через таможенную границу
РФ (ст. 150 – ст. 152 НК РФ)
Проверка полноты и правильности определения
налоговой базы (ст. 153 – ст. 162 НК РФ)
Проверка правильности определения налогового
периода (ст. 163 НК РФ)
Проверка правильности применения налоговой
ставки (ст. 164, ст. 165НК РФ)
Проверка момента определения налоговой базы (ст.
167 НК РФ)
Проверка правильности составления предъявленных
и выставленных счетов-фактур, а также ведения
журнала учета полученных и выставленных счетовфактур, книг покупок и книг продаж (ст. 168 – ст. 169
НК РФ)
Проверка правильности отнесения сумм налога на
затраты по производству и реализации (работ, услуг)
(ст. 170 НК РФ)
Проверка правильности применения налоговых
вычетов (ст. 171 – ст. 172 НК РФ)
Проверка правильности порядка и сроков уплаты
налога в бюджет (ст. 173-174 НК РФ)
Проверка правильности составления налоговых
деклараций
Проверка
сопоставимости
данных
налоговой
отчетности данным бухгалтерского учета, книг продаж
и книг покупок
Аудит налога на доходы физических лиц
Проверка правильности определения налоговой базы
в соответствии (ст. 210 – ст. 215 НК РФ)
Проверка правильности определения налоговой базы
при получении доходов в натуральной форме (ст. 211
НК РФ)
Проверка правильности определения налоговой базы
при получении доходов в виде материальной выгоды
(ст. 212 НК РФ)
Проверка
состава
доходов,
не
подлежащих
налогообложению
(освобождаемых
от
налогообложения) (ст. 217 НК РФ)
(3)
(4)
стр. 205 из 314
Наименование рабочего документа
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
3.7.
4.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
5.
5.1.
5.1.1.
5.1.2.
5.1.3.
5.2.
5.2.1.
5.2.2.
5.2.3.
5.2.4.
5.2.5.
5.2.6.
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверка правильности расчета и документального
оформления стандартных налоговых вычетов (ст.
218 НК РФ), имущественных налоговых вычетов (ст.
220 НК РФ)
Проверка
правильности
определения
даты
фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ)
Проверка правильности применения налоговой
ставки (ст. 224 НК РФ)
Проверка правильности порядка и сроков уплаты
налога в бюджет (ст. 225-226 НК РФ)
Проверка
сопоставимости
данных
налоговой
отчетности данным бухгалтерского учета
Аудит страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на
обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской
Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, в фонды обязательного
медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, взносов на
обязательное страхование от НС и ПЗ
Проверка
правильности
определения
объекта
обложения страховыми взносами и базы для
начисления
страховых
взносов
(ст. 7-ст. 8
Федерального закона № 212-ФЗ)
Проверка правильности определения сумм, не
подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 9
Федерального закона № 212-ФЗ)
Проверка
правильности
применения
тарифов
страховых взносов для плательщиков, производящих
выплаты физлицам (ст. 57 Федерального закона N
212-ФЗ)
Проверка правильности исчисления, порядка и сроков
уплаты страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды (ст. 15 Федерального закона N
212-ФЗ)
Проверка правильности составления расчетов по
начисленным и уплаченным страховым взносам
Проверка сопоставимости данных расчетов по
начисленным и уплаченным страховым взносам и
данным бухгалтерского учета
Аудит налога на прибыль организаций
Проверка полноты и правильности определения
состава доходов
Проверка полноты и правильности определения
доходов от реализации (ст. 249 НК РФ)
Проверка полноты и правильности определения
внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ)
Проверка полноты и правильности определения
доходов,
не
учитываемых
при
определении
налоговой базы (ст. 251 НК РФ)
Проверка полноты и правильности определения
состава расходов
Проверка правильности исчисления материальных
расходов (ст. 254 НК РФ)
Проверка правильности исчисления расходов на
оплату труда (ст. 255 НК РФ)
Проверка правильности формирования состава
амортизируемого имущества и определения его
стоимости (ст. 256 и ст. 257 НК РФ)
Проверка правильности включения амортизируемого
имущества в состав амортизационных групп (ст. 258
НК РФ и ст. 322 НК РФ)
Проверка правильности расчета сумм амортизации
(ст. 258 и ст. 259 НК РФ)
Проверка правильности включения в состав затрат
расходов на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ)
стр. 206 из 314
Наименование рабочего документа
5.2.7.
5.2.8.
5.2.9.
5.2.10.
5.2.11.
5.2.12.
5.2.13.
5.2.14.
5.2.15.
5.2.16.
5.2.17.
5.3.
5.4.
5.5.
5.6.
5.7.
5.8.
5.9.
5.10.
6.
6.1.
6.2.
6.3.
6.4.
6.5.
6.6.
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверка правильности признания расходов на
освоение природных ресурсов и соблюдение порядка
их учета (ст.261 НК РФ)
Проверка правильности признания расходов на
научные
исследования
и
(или)
опытноконструкторские разработки и соблюдение порядка их
учета (ст.262 НК РФ)
Проверка обоснованности расходов на обязательное
и добровольное страхование имущества (ст. 263 НК
РФ)
Проверка правильности признания прочих расходов,
связанных с производством и (или) реализацией
(ст. 264 НК РФ)
Проверка
правильности
признания
внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ)
Проверка
правильности
формирования
и
использования резерва по сомнительным долгам
(ст.266 НК РФ)
Проверка
правильности
формирования
и
использования резерва по гарантийному ремонту и
гарантийному обслуживанию (ст.267 НК РФ)
Проверка правильности определения расходов при
реализации товаров и имущества, а также по
торговым операциям (ст. 268 и ст.320 НК РФ)
Проверка правильности отнесения процентов по
долговым обязательствам к расходам, а также
определения их размера (ст. 269 НК РФ)
Проверка порядка определения сумм расходов на
производство и реализацию (ст. 318 – ст. 319 НК РФ)
Проверка правильности определения расходов, не
учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 НК
РФ)
Проверка правильности момента признания доходов
и расходов (ст. 271 – ст. 273 НК РФ)
Проверка правильности определения налоговой базы
(ст. 274 – ст. 282 НК РФ)
Проверка правильности переноса убытков на
будущее (ст. 283 НК РФ)
Проверка правильности применения налоговых
ставок (ст. 284 НК РФ)
Проверка правильности начисления, полноты и
своевременности
перечисления
авансовых
и
налоговых платежей (ст. 286 – ст. 288 НК РФ)
Проверка
правильности
составления
и
своевременности
предоставления
налоговых
деклараций (ст. 289 НК РФ)
Проверка ведения налогового учета (ст. 313 – ст. 317,
ст. 323 – ст. 329 НК РФ)
Проверка
сопоставимости
данных
налоговой
отчетности данным бухгалтерского учета
Аудит налога на имущество
Проверка
правильности
определения
объекта
налогообложения (ст. 374 НК РФ)
Проверка правильности определения налоговой базы
(ст. 375 – ст. 378 НК РФ)
Проверка правильности применения налоговых ставок
(ст. 380 НК РФ)
Проверка правильности применения налоговых льгот
(ст. 381 НК РФ)
Проверка правильности начисления, полноты и
своевременности перечисления авансовых платежей
(ст. 382 – ст. 385 НК РФ)
Проверка
правильности
составления
и
своевременности
предоставления
налоговых
стр. 207 из 314
Наименование рабочего документа
6.7.
7.
7.1.
7.2.
7.3.
7.4.
7.5.
7.6.
8.
8.1.
8.2.
8.3.
8.4.
8.5.
8.6.
9
ООО «АУДИТ-СОФТ»
деклараций (ст. 386 НК РФ)
Проверка
сопоставимости
данных
налоговой
отчетности данным бухгалтерского учета
Аудит транспортного налога
Проверка
правильности
определения
объекта
налогообложения (ст. 358 НК РФ)
Проверка правильности определения налоговой базы
(ст. 359 НК РФ)
Проверка правильности применения налоговых ставок
(ст. 361 НК РФ)
Проверка правильности начисления, полноты и
своевременности перечисления налоговых платежей
(ст. 362 – ст. 363 НК РФ)
Проверка
правильности
составления
и
своевременности предоставления
авансовых и
налоговых деклараций (ст. 363.1 НК РФ)
Проверка
сопоставимости
данных
налоговой
отчетности данным бухгалтерского учета
Аудит прочих налогов и сборов
Проверка
правильности
определения
объекта
налогообложения и налоговой базы
Проверка правильности применения налоговых ставок
Проверка правильности применения налоговых льгот
Проверка правильности начисления, полноты и
своевременности перечисления авансовых платежей
Проверка
правильности
составления
и
своевременности
предоставления
налоговых
деклараций
Проверка
сопоставимости
данных
налоговой
отчетности данным бухгалтерского учета
Нарушения бухгалтерского учета
Налоги и сборы, по которым Общество не является налогоплательщиком, выделены по
тексту перечня как отсутствующие.
Нарушения установленного законодательством РФ порядка ведения налогового учета, а
также замечания, выявленные в ходе проверки, выделены по тексту данной письменной
информации полужирным шрифтом.
Проведена проверка соответствия первичных документов содержанию сводных налоговых
регистров. Осуществлена оценка достоверности налоговой отчетности.
Уровень существенности, принимаемый при оценке достоверности финансовой
отчетности ОАО «__________», составляет _______ тысяч рублей (Документ № ___).
Виды и объем выборки, при проведении аудиторской проверки Общества, были
определены в соответствии с внутрифирменным стандартом «Аудиторская выборка».
Примененная выборка соответствует требованиям репрезентативности, при которой все
элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в
выборку. Использовался метод систематического отбора, применение которого предполагает,
что все элементы отбираются через постоянный интервал. Интервал строился на стоимостной
оценке элементов совокупности. При построении выборки были определены: порядок проверки
конкретного раздела налоговой отчетности, проверяемая совокупность, из которой была сделана
выборка, и объем выборки.
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита, применяемых при проверке,
представлен по тексту данной Письменной информации.
Сокращенные названия нормативно-правовых актов Российской Федерации, на которые
ссылается аудитор, применяются в соответствии с внутрифирменным стандартом аудиторской
фирмы (Документ № ___).
1. Предварительное обследование
446988642
стр. 208 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверке предоставлено:
- Учетная политика для целей налогового учета на 201_ год (Документ № ___).
1.1 Общее ознакомление с системой налогового учета, учетная политика
организации
Учетная политика Общества для целей налогового учета на 201_ год утверждена
__.__.200_ года Приказом № ___ (Документ №).
Согласно п. ____ Учетной политики Общества на 201_ год:
«___________________».
Общество ведет налоговый учет в соответствии с порядком, установленным НК РФ и
Учетной политикой Общества.
Все замечания по тексту Отчета приводятся в соответствии со следующей структурой.
Краткое наименование замечания или нарушения.
Описание ситуации со ссылкой на источник (Документ).
Ссылка на нормативный документ.
Вывод о нарушении с указанием его суммы.
Указание на риски, если это необходимо.
Рекомендации.
1.2. Проверка статуса налогоплательщика по налогам и сборам, установленным
налоговым законодательством
ОАО «_____» является налогоплательщиком следующих налогов и сборов:
- налога на добавленную стоимость;
- налога на доходы с физических лиц;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование;
- страховых взносов на обязательное медицинское образование;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний;
- налога на прибыль организаций;
- налога на имущество организаций;
- транспортного налога;
- земельного налога;
- госпошлины.
….
1.3. Проверка согласования дебиторской и кредиторской задолженностей по
налогам и сборам с налоговыми органами
Обществом суммы по расчетам с бюджетом согласованы по состоянию на 30.09.201_ года
с Инспекцией Федеральной налоговой службы по месту регистрации Общества (Документ № __).
Обязательно проверить, когда последний раз проводилась сверка с налоговой
инспекцией, ее результаты и соответствие данным бухгалтерского учета.
2. Аудит налога на добавленную стоимость
Проверке предоставлено:
- Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (Документ № ___);
- Первичные учетные документы по учету операций по налогу на добавленную стоимость
(Документы № __);
- Книги продаж, книги покупок (Документы № __);
- Регистры бухгалтерского учета (Документ №__).
2.1 Проверка правильности определения объекта налогообложения (ст. 146 НК РФ)
В учете Общества в проверяемых периодах объект налогообложения налогом на
добавленную стоимость определялся в соответствии с порядком, установленным
ст. 146 Налогового кодекса РФ (Документ № ).
446988642
стр. 209 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
2.2 Проверка правильности определения операций, не подлежащих налогообложению
(освобождаемых от налогообложения) (ст. 149 НК РФ)
В проверяемых периодах Общество не осуществляло операций, не подлежащих
налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
2.3 Проверка правильности налогообложения операций при перемещении товаров через
таможенную границу РФ (ст. 150 – ст. 152 НК РФ)
В ходе выборочной проверки правильности налогообложения операций при перемещении
товаров через таможенную границу РФ существенных нарушений не выявлено (Документ № ).
Или
В проверяемых периодах Общество не осуществляло операции по перемещению товаров
через таможенную границу РФ.
2.4 Проверка полноты и правильности определения налоговой базы (ст. 153 – ст. 162
НК РФ)
В проверяемых периодах при определении налоговой базы выручка от реализации
товаров (работ, услуг) определялась исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с
расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или)
натуральной формах, что соответствует порядку, установленному ст. 153 НК РФ (Документ № ).
При проверке полноты и правильности определения налоговой базы по налогу на
добавленную стоимость существенных нарушений не выявлено.
2.5 Проверка правильности определения налогового периода (ст. 163 НК РФ)
В Обществе налоговый период установлен как квартал, что соответствует порядку,
установленному ст. 163 Налогового кодекса РФ (Документ № ).
2.6 Проверка правильности применения налоговых ставок (ст. 164, ст. 165НК РФ)
В течение проверяемых периодов Общество применяло ставку по налогу на добавленную
стоимость в размере 18%, что соответствует порядку, установленному статьей 164 Налогового
кодекса РФ (Документ № ).
2.7 Проверка момента определения налоговой базы (ст. 167 НК РФ)
В Обществе моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость,
является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг),
имущественных прав либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, что соответствует порядку,
установленному пп.1 п.1 ст. 167 Налогового кодекса РФ (Документ № ).
2.8 Проверка правильности составления предъявленных и выставленных счетовфактур, а также ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг
покупок и книг продаж (ст. 168 – ст. 169 НК РФ)
2.8.1 Проверка правильности составления предъявленных и выставленных счетовфактур
При реализации товаров (работ, услуг) Общество выставляет соответствующие счетафактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ,
оказания услуг), что соответствует порядку, установленному п.3 ст. 168 Налогового кодекса РФ.
При выборочной проверке предъявленных Обществу от поставщиков счетов-фактур
нарушения не выявлены (Документ № ).
При проверке правильности составления выставленных счетов-фактур нарушения не
выявлены (Документ № ).
2.8.2 Проверка правильности ведения журнала учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг продаж
Обществом журналы регистрации полученных и выставленных счетов-фактур ведутся в
соответствии с порядком, предусмотренным Постановлением Правительства РФ № 1137
(Документ № ).
Счета-фактуры, полученные от продавцов, регистрируются в книге покупок
(Документ №___) по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном
статьей 172 Налогового кодекса РФ.
446988642
стр. 210 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и
реализации товаров (работ, услуг), регистрация счетов-фактур в книге покупок производится на
ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет.
Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж
(Документ № ____) при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются в книге покупок при отгрузке
товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных оплаты, частичной оплаты с
указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.
В книгах продаж регистрируются выписанные Обществом счета-фактуры во всех случаях,
когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, а именно: при
отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), при получении оплаты, частичной оплаты в
счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), при возврате принятых
на учет товаров и др.
Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том
налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство, что соответствует порядку,
установленному Постановлением Правительства РФ № 1137 .
2.9 Проверка правильности отнесения сумм налога на затраты по производству и
реализации (работ, услуг) (ст. 170 НК РФ)
В проверяемом периоде, операции по отнесению сумм налога на добавленную стоимость
на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) не осуществлялись.
2.10 Проверка правильности применения налоговых вычетов (ст. 171 – ст. 172 НК РФ)
Общество применяло налоговые вычеты в течение проверяемых налоговых периодов в
соответствии с требованиями, установленными ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ (Документ
№ ).
При выборочной проверке правильности применения налоговых вычетов существенных
нарушений не выявлено.
2.11 Проверка правильности порядка и сроков уплаты налог в бюджет (ст. 173-174 НК
РФ)
Уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового
периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными
долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым
периодом, что соответствует порядку, установленному п.1 ст. 174 Налогового кодекса РФ
(Документ № ).
При проверке правильности порядка и сроков уплаты налога на добавленную стоимость в
бюджет существенных нарушений не выявлено.
2.12 Проверка правильности составления налоговых деклараций
При проверке правильности составления налоговых деклараций за проверяемые периоды
существенных нарушений не выявлено.
Налоговые декларации по НДС за 1, 2 и 3 кварталы 201_ года составлялись в
соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную
стоимость, утв. Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н (Документ № ).
2.13 Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского
учета, книг покупок и книг продаж
В ходе проверки сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского
учета, книг покупок и книг продаж расхождения не выявлены (Документ № ).
3. Налог на доходы физических лиц
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы (Документ № );
- Регистры налогового учета по учету задолженности по налогу на доходы физических
лиц (Документ № ).
446988642
стр. 211 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
3.1. Проверка правильности определения налогооблагаемой базы (ст. 210 - ст.215 НК
РФ)
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется в Обществе в
соответствии с требованиями статьи 210 главы 23 «Налог на доходы физических лиц»
Налогового кодекса РФ в сумме доходов работников.
В проверяемом периоде при определении налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и не в денежной форме, что
соответствует порядку установленному статьей 210 НК РФ (Документ № ).
3.1.1. Проверка правильности определения налоговой базы при получении доходов в
натуральной форме (ст. 211 НК РФ)
В течение проверяемого периода сотрудники Общества получали доходы в натуральной
форме в виде товаров (работ, услуг) или иного имущества.
Согласно расчетной ведомости (Документ № ) к доходам, полученным в натуральной
форме, относятся:
1. ______________
2. ______________
3. ______________
Доходы, полученные в натуральной форме, включались в налогооблагаемую базу по
НДФЛ в соответствии с требованиями ст. 211 НК РФ (Документ № ).
3.1.2. Проверка правильности определения налоговой базы при получении доходов в
виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ)
В проверяемом периоде при определении налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им в виде материальной выгоды, что соответствует порядку
установленному статьей 212 НК РФ (Документ № ).
Или
В проверяемом периоде сотрудники Общества не получали доходы в виде материальной
выгоды (Документ № ).
3.2. Проверка состава доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от
налогообложения) (ст. 217 НК РФ)
В ходе выборочной проверки правильности определения сумм, не подлежащих
налогообложению, существенных нарушений не выявлено (Документ № ).
К выплатам, не подлежащим налогообложению НДФЛ, относятся (Документ № ):
1. ______________
2. ______________
3. ______________
3.3. Проверка правильности расчета и документального оформления стандартных
налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ), имущественных налоговых вычетов (ст. 220 НК РФ)
В ходе проверки правильности расчета и документального оформления стандартных
налоговых вычетов нарушений, не выявлено.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются Обществом на основании письменного
заявления сотрудников и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты
(Документ № ).
В течение проверяемого периода Общество не предоставляло сотрудникам
имущественные налоговые вычеты.
3.4. Проверка правильности определения даты фактического получения дохода
(ст. 223 НК РФ)
Дата фактического получения дохода в Обществе определялась в соответствии с
требованиями ст. 223 НК РФ (Документ № ).
3.5. Проверка правильности применения налоговой ставки (ст.224 НК РФ)
Общество выступает налоговым агентом и удерживает из заработной платы работников
сумму налога на доходы физических лиц по ставке в размере 13%, что соответствует ст. 224 НК
РФ (Документ № ).
446988642
стр. 212 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
3.6. Проверка правильности порядка и сроков уплаты налога в бюджет (ст. 225-226 НК
РФ)
Уплата налога на доходы с физических лиц производится в Обществе с соблюдением
сроков, установленных ст. 226 НК РФ (Документ № ).
3.7. Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского
учета
В ходе проверки сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского
учета по НДФЛ существенных нарушений не выявлено (Документ № ).
Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц по состоянию на 30.09.201_ г.
составляет ____ тысяч рублей.
4. Аудит страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на
обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской
Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, в фонды обязательного медицинского
страхования на обязательное медицинское страхование, взносов на обязательное
страхование от НС и ПЗ
Проверке предоставлено:
- Форма - 4 ФСС РФ (Документ № );
- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС
(РСВ-1 ПФР) (Документ № )
- Регистры бухгалтерского учета по учету задолженности перед государственными
внебюджетными фондами (Документ № ).
4.1. Проверка правильности определения объекта обложения страховыми взносами и
базы для начисления страховых взносов (ст. 7-ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ)
Налоговая база по страховым взносам в целом определяется в соответствии с порядком,
установленным ст. 8 Закона РФ № 212-ФЗ (Документ № ).
4.2. Проверка правильности определения сумм, не подлежащих налогообложению (ст. 9
Федерального закона № 212-ФЗ)
В ходе проверки не выявлены нарушения в определении правильности сумм, не
подлежащих налогообложению, согласно ст. 9 Закона РФ № 212-ФЗ (Документ № ).
К выплатам, не подлежащим налогообложению страховыми взносами, относятся
(Документ № ):
1. ______________
2. ______________
3. ______________
4.3. Проверка правильности применения тарифов страховых взносов для
плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (ст. 57 Федерального закона №
212-ФЗ).
Проверка правильности применения тарифов показала, что в течение проверяемого
периода тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты физическим
лицам применялись Обществом в размерах, предусмотренных ч. 1 ст. 57 Федерального закона
№ 212-ФЗ.
4.4 Проверка правильности исчисления, порядка и сроков уплаты страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды (ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ)
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается Обществом отдельно в каждый
государственный внебюджетный фонд.
Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами,
направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на
соответствующие счета Федерального казначейства.
446988642
стр. 213 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
В соответствии с п.9 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ, Общество ежеквартально
представляет в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую
отчетность:
1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в
территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и
уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд
Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного
медицинского страхования (Документ №).
2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в
территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по
начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального
страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового
обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет
уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации
социального страхования (Документ № ).
4.5. Проверка правильности составления расчетов по начисленным и уплаченным
страховым взносам
Расчеты платежей по страховым взносам за 9 месяцев 201_ года заполнены в
соответствии (нарушением) с порядком, установленным Приказами об утверждении форм РСВ-1
ПФР и 4-ФСС и порядков их заполнения (Документ № ).
4.6. Проверка сопоставимости данных расчетов по начисленным и уплаченным
страховым взносам и данным бухгалтерского учета
Учет операций по начислению платежей по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, по
страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний ведется на счете 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению (Документ №).
В ходе проверки сопоставимости данных расчетов данным бухгалтерского учета по
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на
обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
существенных нарушений не выявлено (Документ №).
5. Аудит налога на прибыль
Проверке предоставлено:
- Декларация по налогу на прибыль (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета (Документ № );
- Первичные учетные документы (Документ № ).
5.1 Проверка полноты и правильности определения состава доходов
5.1.1 Проверка полноты и правильности определения доходов от реализации (ст. 249
НК РФ)
Согласно п. ___ Учетной политики Общества для целей налогообложения на 201_ год
(Документ № ____):
«______________».
Налоговый учет доходов от реализации ведется в налоговом регистре за
соответствующий налоговый (отчетный) период в разрезе вида дохода (Документ № ).
В течение проверяемых периодов начисление доходов Общества осуществлялось в
соответствии с порядком, установленным ст. 249 НК РФ.
Доходы в течение 9 месяцев 201_ года определялись на основании первичных
документов, подтверждающих полученные доходы (Документ № ).
446988642
стр. 214 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
При определении доходов из них исключались суммы налогов, предъявленные
Обществом покупателю товаров (работ, услуг), что соответствует порядку, установленному
ст. 248 НК РФ.
Доходы от реализации за 9 месяцев 201_ года согласно налоговой декларации по налогу
на прибыль составили ________ рублей, что соответствует данным налоговых регистров и
данным бухгалтерского учета (Документ № ).
При выборочной проверке правильности определения доходов от реализации
существенных нарушений не выявлено (Документ № ).
5.1.2 Проверка полноты и правильности определения внереализационных доходов (ст.
250 НК РФ)
В течение проверяемых периодов начисление внереализационных доходов Обществом
осуществлялось в соответствии с порядком, установленным ст. 250 НК РФ.
В составе внереализационных доходов в течение проверяемых периодов согласно
налоговым регистрам отражались следующие виды доходов (Документ № ):
- доходы от сдачи имущества в аренду и субаренду;
- излишки, выявленные при инвентаризации товаров;
- полученные бонусы.
Состав внереализационных доходов Общества соответствует требованиям ст. 250 НК РФ.
Внереализационные доходы за 9 месяцев 201_ года согласно налоговой декларации по
налогу на прибыль составили _____ рубля, что соответствует данным налоговых регистров
(Документ № ).
При выборочной проверке полноты и правильности определения внереализационных
доходов существенных нарушений не выявлено.
5.1.3 Проверка полноты и правильности определения доходов, не учитываемых при
определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ)
В проверяемом периоде Общество не получало доходы, которые не учитывались при
определении налоговой базы.
5.2 Проверка полноты и правильности определения состава расходов
5.2.1 Проверка правильности исчисления материальных расходов (ст. 254 НК РФ)
Согласно порядку, установленному п. ____ Учетной политикой для целей налогового учета
на 201_ год:
«___________________».
В течение проверяемого периода материальные расходы для целей исчисления
налогооблагаемой базы по налогу на прибыль учитываются на основании данных бухгалтерских
регистров (Документ № ), с учетом расходов, не принимаемых для целей налогового учета,
отраженных в регистрах по учету постоянных налоговых обязательств (Документ № ).
В течение проверяемых периодов учет материальных расходов для целей
налогообложения Обществом осуществлялся в соответствии с требованиями ст. 224 Налогового
кодекса РФ (Документ № ).
5.2.2 Проверка правильности исчисления расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ)
Учет расходов на оплату труда в проверяемых периодах велся в соответствии с
требованиями, установленными ст.255 НК РФ (Документ № ).
5.2.3 Проверка правильности формирования состава амортизируемого имущества и
определения его стоимости (ст. 256 и ст. 257 НК РФ)
При выборочной проверке правильности формирования состава амортизируемого
имущества и определения его стоимости существенных нарушений не выявлено (Документ № ).
5.2.4. Проверка правильности включения амортизируемого имущества в состав
амортизационных групп (ст. 258 НК РФ и ст. 322 НК РФ)
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии
со сроком полезного использования, что соответствует требованиям ст. 258 НК РФ и
Постановлению Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. № 1 (Документ № ).
446988642
стр. 215 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
5.2.5 Проверка правильности расчета сумм амортизации (ст. 258 и ст. 259 НК РФ)
Согласно п. ________ Учетной политики для целей налогообложения на 201_ год:
«__________».
В течение проверяемого периода амортизация начислялась линейным способом в
соответствии с требованиями ст. 259 НК РФ и Учетной политики Общества (Документ № ).
5.2.6 Проверка правильности включения в состав затрат расходов на ремонт основных
средств (ст. 260 НК РФ)
В течение проверяемого периода учет расходов на ремонт основных средств для целей
налогообложения Обществом осуществлялся в соответствии с требованиями ст. 260 НК РФ
(Документ № ).
или
Согласно данным налоговых регистров расходы на ремонт основных средств в течение 9
месяцев 201_ года отсутствовали.
5.2.7. проверка правильности признания расходов на освоение природных ресурсов и
соблюдение порядка их учета (ст.261 НК РФ)
В соответствии с представленными документами в проверяемых периодах Обществом не
осуществлялись расходы на освоение природных ресурсов.
5.2.8 Проверка правильности признания расходов на научно-исследовательские и (или)
опытно-конструкторские разработки и соблюдения порядка их учета (ст.262 НК РФ)
В соответствии с представленными документами в проверяемых периодах Обществом не
осуществлялись расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.
5.2.9 Проверка обоснованности расходов на обязательное и добровольное страхование
имущества (ст. 263 НК РФ)
При выборочной проверке обоснованности расходов на обязательное и добровольное
страхование имущества существенных нарушений не выявлено (Документ № ).
В течение проверяемых периодов в составе расходов на обязательное и добровольное
страхование имущества отражались добровольное страхование средств автотранспорта,
добровольное страхование грузов, что соответствует требованиям ст. 263 НК РФ (Документ № ).
5.2.10 Проверка правильности списания на себестоимость прочих расходов, связанных
с производством и (или) реализацией
Прочие расходы за 9 месяцев 201_ года согласно налоговой декларации по налогу на
прибыль составили ______ рублей, что соответствует данным налоговых регистров (Документ
№ ).
Налоговый учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией ведется в
соответствии с порядком, установленным ст. 264 НК РФ.
5.2.11 Проверка правильности признания внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ)
Внереализационные расходы за 9 месяцев 201_ года согласно налоговой декларации по
налогу на прибыль составили ____ рублей, что соответствует данным налоговых регистров
(Документ № ).
Учет внереализационных расходов ведется в соответствии с требованиями ст. 265 НК РФ.
5.2.12 Проверка правильности образования и использования расходов на формирование
резервов по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ)
В проверяемых периодах Общество не создавало резервы по сомнительным долгам, что
не противоречит нормам ст. 266 НК РФ и требованиям Учетной политики на 201_ г.
5.2.13 Проверка правильности образования и использования расходов на формирование
резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст.267 НК РФ)
В проверяемых периодах резервы по гарантийному ремонту Обществом не создавались,
что не противоречит нормам ст. 276 НК РФ требованиям Учетной политики на 201_ г.
446988642
стр. 216 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
5.2.14 Проверка правильности определения расходов при реализации товаров и
имущества, а также по торговым операциям (ст. 268 и ст. 320 НК РФ)
Стоимость реализованных товаров за 9 месяцев 201_ года согласно налоговой
декларации по налогу на прибыль составила ____ рублей, что соответствует данным налоговых
регистров (Документ № ).
Согласно п. ___ Учетной политики для целей налогообложения на 201_ год:
«____».
Налоговый учет стоимости реализованных товаров ведется в соответствии с Учетной
политикой для целей налогообложения на 201_ год.
При выборочной проверке правильности определения стоимости реализованных товаров
существенных нарушений не выявлено (Документ № ).
5.2.15 Проверка правильности отнесения процентов по долговым обязательствам к
расходам, а также определения их размера (ст. 269 НК РФ)
Согласно предоставленным данным в проверяемом периоде у Общества отсутствовали
долговые обязательства и расходы по их обслуживанию, принимаемые в состав расходов в
целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в соответствии с требованиями
статьи 269 НК РФ.
5.2.16 Проверка порядка определения сумм расходов на производство и реализацию (ст.
318 – ст. 319 НК РФ)
Основным видом деятельности Общества в проверяемых периодах являлась розничная
торговля. Расходы разделялись на прямые и косвенные в соответствии с требованиями ст. 320
НК РФ (Документ № ).
5.2.17 Проверка правильности определения расходов, не учитываемых в целях
налогообложения (ст. 270 НК РФ)
При выборочной проверке правильности определения расходов, не учитываемых в целях
налогообложения, существенных нарушений не выявлено (Документ № ).
5.3 Проверка правильности момента признания доходов и расходов (ст. 271 – ст. 273
НК РФ)
В течение проверяемых периодов Общество применяло порядок признания доходов и
расходов для целей налогообложения прибыли по методу начисления, что соответствует
нормам, установленным НК РФ.
5.4 Проверка правильности определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль
(ст. 274 – ст. 282 НК РФ)
В проверяемых периодах налоговая база по налогу на прибыль в Обществе определялась
с учетом требований ст. 274 – ст. 282 Налогового кодекса РФ.
5.5 Проверка правильности переноса убытков на будущее (ст. 283 НК РФ)
В проверяемых периодах Обществом не осуществлялись операции по переносу убытков
на будущее.
5.6 Проверка правильности применения налоговых ставок (ст. 284 НК РФ)
Налоговая ставка по налогу на прибыль в Обществе в проверяемых периодах
применялась в соответствии со статьей 284 Налогового кодекса РФ в размере 20 %.
5.7 Проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления
авансовых и налоговых платежей (ст. 286 – ст. 288 НК РФ)
В течение отчетного периода Общество исчисляют сумму ежемесячного авансового
платежа в порядке, установленном ст. 286 НК РФ (Документ № ).
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода,
уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода, что
соответствует порядку, установленному ст. 287 НК РФ (Документ № ).
446988642
стр. 217 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
5.8.Проверка правильности составления и своевременности предоставления
налоговых деклараций (ст. 289 НК РФ)
Налоговая декларация по налогу на прибыль за1 квартал 201_ года представлена __ ___
201_ года, за 2 квартал 201_ года – __ ____ 201_ года, 3 квартал 201_ года – __ ____ 201_ года
(Документ № ).
Согласно п. 3 ст. 289 НК РФ:
«Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации
(налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего
отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых
платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки,
установленные для уплаты авансовых платежей».
Таким образом, налоговые декларации по налогу на прибыль за 1, 2, 3 кварталы 201_ года
своевременно представлены в налоговую инспекцию.
При проверке правильности составления налоговых деклараций по налогу на прибыль за
1, 2, 3 кварталы 201_ года нарушения не выявлены.
5.9 Проверка ведения налогового учета (ст. 313 – ст. 317, ст. 323 – ст. 329 НК РФ)
Налоговый учет в Организации ведется с помощью бухгалтерской программы 1С в
специализированных налоговых регистрах, что соответствует требованиям НК РФ и Учетной
политики Общества (Документ № ).
5.10 Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского
учета
Начисление налога на прибыль в бухгалтерском учете отражается в соответствии с
порядком, установленным Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на
прибыль» ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н
(Документ № ).
6. Налог на имущество
Проверке предоставлено:
- Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по расчетам с бюджетом по налогу на имущество
(Документ № );
- Первичные учетные документы (Документ № ).
6.1. Проверка правильности определения объекта налогообложения (ст. 374 НК РФ)
Проверка правильности определения объекта налогообложения показала, что Общество
определяет объект налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ (Документ № ).
Объектом налогообложения по налогу на имущество признается движимое и недвижимое
имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование,
распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность),
учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с
п. 1 ст. 374 НК РФ.
6.2. Проверка правильности определения налоговой базы (ст. 375 – ст. 378 НК РФ)
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения,
учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным
порядком ведения бухгалтерского учета, что соответствует требованиям НК РФ (Документ № ).
6.3. Проверка правильности применения налоговых ставок (ст. 380 НК РФ)
Проверка правильности применения налоговых ставок показала, что в течение
проверяемого периода ставки по налогу на имущество применялись Обществом в размерах,
предусмотренных п. 1 ст. п. 1 ст. 380 Налогового кодекса РФ и Законом Московской области от
21.11.2003г. № 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области».
Ставка по налогу на имущество установлена в размере 2,2 % (Документ № ).
6.4. Проверка правильности применения налоговых льгот (ст. 381 НК РФ)
В течение проверяемого периода, льготы при расчете и уплате налога на имущество
446988642
стр. 218 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Обществом не применялись, что соответствует требованиям Закона Московской области от
21.11.2003г. № 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области».
6.5. Проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления
авансовых и налоговых платежей (ст. 382 – ст. 385 НК РФ)
В ходе проверки правильности начисления, полноты и своевременности перечисления
налоговых платежей по налогу на имущество за 1, 2, 3 кварталы 201_ г. нарушений не выявлено
(Документ № ).
Налог на имущество в бухгалтерском учете Общества относится в состав прочих расходов
и отражается по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» (Документ № ).
Информация по исчисленной к уплате сумме налога на имущество по данным налоговой
отчетности и по данным бухгалтерского учета Общества за 1, 2, 3 кварталы 201_ г., представлена
в нижеследующей таблице (Документ № ):
рублей
№
п/п
По данным налоговой декларации
Среднегодовая
стоимость Сумма налога за 1, 2, 3
имущества
кварталы 201_ г.
По данным бухгалтерского
учета по кредиту счета 68.8.
«Налог на имущество»
1
2
3
4
1
____
___
____
Таким образом, по данным налоговым декларациям исчисленная сумма налога за 1, 2, 3
кварталы 201_ г. соответствует данным бухгалтерского учета по кредиту счета 68.8 «налог на
имущество» за 1, 2, 3 кварталы 201_ г.
6.6. Проверка правильности составления и своевременности предоставления
налоговых деклараций (ст. 386 НК РФ)
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за
9 месяцев 201_ года заполнен в соответствии с порядком, установленными Приказом ФНС РФ от
24.11.2011 г. N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном
виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на
имущество организаций и порядков их заполнения» (Документ №).
Общество предоставляло налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на
имущество в сроки, установленные п. 2 ст. 386 НК РФ.
7. Транспортный налог
Проверке предоставлено:
- Налоговый расчет по транспортному налогу (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по расчетам с бюджетом по транспортному налогу
(Документ № );
- Первичные учетные документы (Документ № ).
7.1. Проверка правильности определения объекта налогообложения (ст. 358 НК РФ)
Проверка правильности определения объекта налогообложения показала, что Общество
определяет объект налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ (Документ № ).
Объектом
налогообложения
признаются
легковые
и
грузовые
автомобили,
зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
7.2. Проверка правильности определения налоговой базы (ст. 359 НК РФ)
Налоговая база по транспортному налогу определяется в зависимости от мощности
двигателя транспортного средства, в лошадиных силах, в соответствии с требованиями,
установленными главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ (Документ № ).
7.3. Проверка правильности применения налоговых ставок (ст. 361 НК РФ)
Проверка правильности применения налоговых ставок показала, что в течение
проверяемого периода ставки по транспортному налогу применялись Обществом в размерах,
предусмотренных ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ «О
транспортном налоге в Московской области» (Документ № ).
446988642
стр. 219 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
7.4. Проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления
налоговых платежей (ст. 362 – ст. 363 НК РФ)
В ходе проверки правильности начисления, полноты и своевременности перечисления
налоговых платежей по транспортному налогу нарушений не выявлено (Документ № ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в
отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы
и налоговой ставки в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ.
7.5. Проверка правильности составления и своевременности предоставления
авансовых и налоговых деклараций (ст. 363.1 НК РФ)
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются в течение
налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным
периодом, что соответствует порядку, установленному п. 3 статьи 363.1 НК РФ, Законом
Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской
области».
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу заполнены в соответствии с
порядком, установленным Приказами ФНС РФ от 27.04.2006 N САЭ-3-13/261@, от 11.04.2007 N
ММ-3-13/224@.
7.6. Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского
учета
В ходе проверки сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского
учета по транспортному налогу нарушений не выявлено.
В табличной форме представлены данные налоговой отчетности и данные бухгалтерского
учета Общества за проверяемые периоды (Документ № ):
рублей
№ п/п
По данным налоговой декларации
исчисленная сумма налога
за отчетный период
По данным бухгалтерского учета
по кредиту счета 68.7
«Транспортный налог»
1
1
2
1 кв. 201_
3
2 кв. 201_
4
3 кв. 201_
5
1 кв. 201_
6
2 кв. 201_
7
3 кв. 201_
2
____
___
___
_____
_____
___
Таким образом, данные налоговой декларации по транспортному налогу соответствуют
данным бухгалтерского учета по кредиту счета 68.7 «Транспортный налог» за 1, 2, 3 кварталы
201_ года.
8. Аудит прочих налогов и сборов
Проверке предоставлено:
- Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду (Документ № ).
8.1. Проверка правильности определения объекта налогообложения и налоговой базы
В течение 9 месяцев 201_ года Общество вносило в бюджет плату за негативное
воздействие на окружающую среду (Документ № ).
8.2. Проверка правильности применения налоговых ставок
Расчет суммы платы по объекту негативного воздействия на окружающую среду
определялась в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 12 июня
2003 г. N 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ
стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и
подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления».
8.3. Проверка правильности применения налоговых льгот
Обществом не применялись льготы при исчислении платы за негативное воздействие на
окружающую среду.
446988642
стр. 220 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
8.4. Проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления
авансовых и налоговых платежей
Перечисление сумм платы за негативное воздействие на окружающую среду производится
в порядке и сроки, которые установлены Приказом Ростехнадзора от 08.06.2006 № 557 (Документ
№ ____).
8.5. Проверка правильности составления и своевременности предоставления
налоговых деклараций
Общество предоставляло расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду
в сроки, установленные Приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 № 204 «Об утверждении формы
Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду и Порядка заполнения и
представления формы Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду».
Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду заполнен в порядке,
установленном Приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 № 204 «Об утверждении формы Расчета
платы за негативное воздействие на окружающую среду и Порядка заполнения и представления
формы Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду» (Документ № ______).
8.6. Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского
учета
Данные налоговой отчетности
проверяемый период (Документ № ).
соответствуют
данным
бухгалтерского
учета
за
9. Нарушения бухгалтерского учета
В ходе проведения налогового аудита за 9 месяцев 201_ года нарушения установленного
законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской
отчетности, влияющих или способных повлиять на ее достоверность, не выявлены.
или
В ходе проведения налогового аудита за 9 месяцев 201_ года выявлены отдельные
нарушения установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и
составления бухгалтерской отчетности, влияющих или способных повлиять на ее достоверность.
Здесь приводятся только существенные замечания, которые повлияли или могут повлиять
на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.
446988642
стр. 221 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Вывод
Организация и ведение налогового учета, составление налоговой отчетности ОАО «____»
в отдельных случаях не соответствует требованиям Закона о бухгалтерском учете и Налогового
кодекса Российской Федерации.
№ п/п
Содержание замечаний
1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
2
Сумма
(тыс. руб.)
Страница
4
Итого:
___
-
На основании вышеизложенного, состояние системы внутреннего контроля мы оценили
как среднее.
Уровень существенности, принимаемый при оценке достоверности финансовой
отчетности ОАО «_____», составляет ___ тысяч рублей.
Нарушений установленного законодательством РФ порядка ведения налогового учета и
составления налоговой отчетности, влияющих или способных повлиять на достоверность
бухгалтерской отчетности, в ходе проведения аудита не установлено.
Обращаем Ваше внимание на наличие налоговых рисков, а также нарушений
бухгалтерского учета, приведенных в таблице выше, которые могут повлиять на выражение
мнения о достоверности финансовой отчетности при проведении обязательного аудита по итогам
20__ года.
«___» ______ 20__ г.
Генеральный директор ООО «АУДИТ-СОФТ»
Руководитель департамента аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Аттестат № ________________________
Руководитель проверки
Аттестат №
__________________________/Фамилия И.О./
____________________________/Фамилия И.О./
__________________________/_____________/
Письменную информацию получил: __________________/
подпись
«___» ___________ 20__ г.
446988642
/
Ф.И.О. должность
стр. 222 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Сводная ведомость выявленных нарушений порядка ведения бухгалтерского учета, налогообложения и составления отчетности
Аудиторская группа:
Аудируемый период:
с ХХ.ХХ.201Х года по ХХ.ХХ.201Х года
Клиент: ОАО «ХХХ»
Уровень существенности: ХХХ тысяч рублей (РД 014.01)
№
п/п
Результаты аудиторской проверки, установленные неточности,
искажения в бухгалтерском учете и налогообложении
1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
2
Сумма
тысяч
рублей
3
Номер рабочего
документа аудитора
Ссылка на нормативные
документы
4
5
Итого совокупность нарушений на сумму:
Нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, влияющих или способных повлиять на ее
достоверность, не выявлено
Мнение
По нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение
OАО (ЗАО)/ОOO «НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ» по состоянию на 31 декабря 20XХ года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и
движение денежных средств за 20XХ год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской (финансово) отчетности в РФ.
ИЛИ
446988642
стр. 223 из 314
Наименование рабочего документа
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Основание для выражения мнения с оговоркой
Ниже приведен перечень нарушений установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской
отчетности, влияющих или способных повлиять на ее достоверность:
№
п/п
Результаты аудиторской проверки, установленные неточности,
искажения в бухгалтерском учете и налогообложении
1
1.
2
Сумма,
тысяч
рублей
3
Номер рабочего
документа аудитора
Ссылка на нормативные документы
4
5
Итого совокупность нарушений на сумму:
Мнение с оговоркой
По нашему мнению, за исключением (возможного – в случае неполучения достаточных надлежащих аудиторских доказательств) влияния на
бухгалтерскую (финансовую) отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская
(финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение «НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ» по
состоянию на 31 декабря 20XХ года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 20XХ год в соответствии с
установленными правилами составления бухгалтерской отчетности в РФ.
Важные обстоятельства
Не изменяя мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, мы обращаем внимание на следующую информацию, изложенную в пояснении X к
бухгалтерской отчетности: до настоящего времени не закончено судебное разбирательство по иску, предъявленному организации "YYY" организацией
"ZZZ".
«ХХ» _________ 201Х г.
Руководитель проверки:
ООО «АУДИТ-СОФТ»
/_____________/_______________/
Специалист по контролю качества
446988642
/_____________/____________
стр. 224 из 314
Наименование рабочего документа
Оценочный лист
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Лист оценки руководителем проверки членов
аудиторской группы
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия
Имя
Отчество
оцениваемого члена аудиторской
группы
№
п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Характеристика
выше среднего
Оценка
средняя
ниже среднего
Компетентность
Степень зрелости
Лидерство
Работа в группе
Аналитические способности
Уверенность в себе
Ориентированность на
интересы клиента
Коммуникабельность
Добросовестность
Тщательность
документирования
Общая оценка
Дата _____________
Специалист по контролю качества
(если оценивается руководитель
проверки)
подпись
ФИО
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Руководитель аудиторской проверки
(если оцениваются остальные
участники группы)
Ознакомлен:
Указать должность
446988642
стр. 225 из 314
Бланк аудируемой организации
Руководителю Департамента аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Фамилия И.О.
В соответствии с договором на оказание аудиторских услуг № ________ от
_________201_ г. специалистами ООО «АУДИТ-СОФТ» (Свидетельство о членстве в
СРО «РКА» №______) в период с ________201_ г. по ______201_ г. был проведен аудит
ОАО «______________» за период с 01 января 201_ года по 31 декабря 201_ года.
В аудиторской проверке непосредственно принимали участие следующие
специалисты:
№
п/п
Ф.И.О.
специалиста
Обязанности в ходе проведения аудита
Данные квалификационного
аттестата аудитора
1.
2.
По Вашей просьбе даем оценку оказанных услуг и уровня профессионализма
аудиторской группы, проводившей аудит.
№
Оценка
Характеристика
п/п
выше среднего
средняя
ниже среднего
1
Компетентность
(профессионализм)
2
Ориентированность на
интересы клиента
3
Коммуникабельность
4
Добросовестность
5
Аккуратность в обращении
с документами
6
Оперативность в работе
Предложения и рекомендации по результатам проведенной проверки (в случае их
наличия):
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
«__» _________ 201_ года
должность
подпись
446988642
стр. 226 из 314
ФИО
Бланк аудируемой организации
Нерешенные вопросы
Нерешенные вопросы по результатам аудита
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Руководитель аудиторской группы
Нерешенных вопросов по результатам аудита не осталось.
или в случае наличия нерешенных вопросов
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
Описание нерешенного вопроса со ссылкой
на рабочий документ (при его наличии)
Ф.И.О лица, сформулировавшего
нерешенный вопрос
Дата _____________
Руководитель аудиторской группы
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Дата _____________
Специалист по контролю качества
446988642
стр. 227 из 314
Бланк аудируемой организации
Журнал исполнения программы аудита
Журнал исполнения программы аудита
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской Группы
Планируемый аудиторский риск
Неотъемлемый риск (внутрихозяйственный риск)
Риск средств контроля
Планируемый уровень существенности
Перечень аудиторских процедур по
разделам аудита
Дата/
Кол-во
Часов
(план)
Дата/
Кол-во
Часов
(факт)
(1)
(2)
(3)
(4)
1.
1.1
Планирование аудита
Проведение инструктажа членов аудиторской
группы
Составление и утверждение общего плана
аудиторской проверки
Расчет уровня существенности
Расчет неотъемлемого риска и риска средств
контроля
Составление и утверждение программы
аудита
Выполнения процедур оценки рисков и
системы
внутреннего
контроля
(тестирование и анализ ответов на
запросы)
Проверка
данных
форм
финансовой
отчетности
и
учетной
политики
на
сопоставимость
Проверка фактов, свидетельствующих о
Код
процедуры
1.2
1.3
1.4
1.5
2.
2.1
2.2
446988642
Отклонени
е плана от
факта
(3)-(4)
Исполнител
ь
№ РД
Примечани
е (сделать
отметку о
наличии
нарушения)
(5)
(6)
(7)
(8)
стр. 228 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1100.00
1.1110.00
1.1110.01
возможных коррупционных преступлениях в
области бухгалтерского учета и составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Проверка соблюдения аудируемым лицом
нормативных правовых актов
Проверка
выполнения
требований
Федерального закона от 7 августа 2001 г. №
115-ФЗ «О противодействии легализации
(отмыванию)
доходов,
полученных
преступным
путем,
и
финансированию
терроризма»
Проверка
исправлений
нарушений,
выявленных в текущем (прошлом) аудируемом
периоде
Проведение
оценки
особенностей
деятельности
аудируемого
лица,
бухгалтерскую
(финансовую)
отчетность
которого
составляет
специализированная
организация
Проверка
соответствия
учредительных
документов действующему законодательству.
Проверка
правомочности
подписания
документов.
Составление
письма
–
представления,
запросов
руководству о
судебных
разбирательствах, о событиях после отчетной
даты, о факторах, влияющих на допущение
непрерывности деятельности,
запрос по
аффилированным лицам, по поручительствам
и
займам, относительно факторов риска
искажения
бухгалтерской
отчетности
в
результате недобросовестных действий
Получение аудиторских доказательств от
третьих лиц
Аудит статей бухгалтерской отчетности
Аудит статей бухгалтерского баланса
Аудит внеоборотных активов
Аудит нематериальных активов
Формирование аудиторской выборки
1.1110.02
Выполнение процедур по существу согласно
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8
2.9
3.
446988642
стр. 229 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1110.03
1.1110.04
1.1120.00
1.1120.01
1.1120.02
1.1120.03
1.1120.04
1.1130.00
1.1130.01
1.1130.02
446988642
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит результатов исследований и
разработок
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
нематериальных
поисковых
активов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
стр. 230 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1130.03
1.1130.04
1.1140.00
1.1140.01
1.1140.02
1.1140.03
1.1140.04
1.1150.00
1.1150.01
1.1150.02
1.1150.03
446988642
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит материальных поисковых активов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит основных средств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
стр. 231 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1150.04
1.1160.00
1.1160.01
1.1160.02
1.1160.03
1.1160.04
1.1170.00
1.1170.01
1.1170.02
1.1170.03
1.1170.04
446988642
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
доходных
вложений
в
материальные ценности
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит финансовых вложений
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
стр. 232 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1180.00
1.1180.01
Аудит отложенных налоговых активов
Формирование аудиторской выборки
1.1180.02
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит прочих внеоборотных активов
Формирование аудиторской выборки
1.1180.03
1.1180.04
1.1190.00
1.1190.01
1.1190.02
1.1190.03
1.1190.04
1.1200.00
1.1210.00
1.1210.01
1.1210.02
446988642
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит оборотных активов
Аудит запасов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
стр. 233 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1210.03
1.1210.04
1.1220.00
1.1220.01
1.1220.02
1.1220.03
1.1220.04
1.1230.00
1.1230.01
1.1230.02
446988642
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит налога на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит дебиторской задолженности
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
стр. 234 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1230.03
1.1230.04
1.1240.00
1.1240.01
1.1240.02
1.1240.03
1.1240.04
1.1250.00
1.1250.01
1.1250.02
1.1250.03
446988642
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
финансовых
вложений
(за
исключением денежных эквивалентов)
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит денежных средств и денежных
эквивалентов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
стр. 235 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1250.04
1.1260.00
1.1260.01
1.1260.02
1.1260.03
1.1260.04
1.1300.00
1.1310.00
1.1310.01
1.1310.02
1.1310.03
446988642
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит прочих оборотных активов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит капитала и резервов
Аудит уставного капитала (складочный
капитал,
уставный
фонд,
вклады
товарищей)
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
стр. 236 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1310.04
1.1320.00
1.1320.01
1.1320.02
1.1320.03
1.1320.04
1.1340.00
1.1340.01
1.1340.02
1.1340.03
1.1340.04
446988642
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит собственных акций, выкупленных
у акционеров
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
переоценки
внеоборотных
активов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
стр. 237 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1350.00
1.1350.01
1.1350.02
1.1350.03
1.1350.04
1.1360.00
1.1360.01
1.1360.02
1.1360.03
1.1360.04
1.1370.00
446988642
(классификация)
Аудит
добавочного
капитала
переоценки)
Формирование аудиторской выборки
(без
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит резервного капитала
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
нераспределенной
прибыли
(непокрытого убытка)
стр. 238 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1370.01
Формирование аудиторской выборки
1.1370.02
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
1.1370.03
1.1370.04
1.1400.00
1.1410.00
1.1410.01
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит долгосрочных обязательств
Аудит долгосрочных заёмных средств
Формирование аудиторской выборки
1.1420.01
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
отложенных
налоговых
обязательств
Формирование аудиторской выборки
1.1420.02
Выполнение процедур по существу согласно
1.1410.02
1.1410.03
1.1410.04
1.1420.00
446988642
стр. 239 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1420.03
1.1420.04
1.1430.00
1.1430.01
1.1430.02
1.1430.03
1.1430.04
1.1450.00
1.1450.01
1.1450.02
446988642
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
долгосрочных
оценочных
обязательств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
прочих
долгосрочных
обязательств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
стр. 240 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1450.03
1.1450.04
1.1500.00
1.1510.00
1.1510.01
1.1510.02
1.1510.03
1.1510.04
1.1520.00
1.1520.01
1.1520.02
1.1520.03
446988642
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит краткосрочных обязательств
Аудит краткосрочных заёмных средств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит кредиторской задолженности
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
стр. 241 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1520.04
1.1520.1.00
1.1520.1.01
1.1520.1.02
1.1520.1.03
1.1520.1.04
1.1520.2.00
1.1520.2.01
1.1520.2.02
1.1520.2.03
1.1520.2.04
446988642
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит задолженности по оплате труда
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит задолженности во внебюджетные
фонды
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
стр. 242 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1520.3.00
1.1520.3.01
1.1520.3.02
1.1520.3.03
1.1520.3.04
1.1520.4.00
1.1520.4.01
1.1520.4.02
1.1520.4.03
1.1520.4.04
446988642
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит задолженности по налогу на
добавленную стоимость
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит задолженности по налогу на
доходы физических лиц
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
стр. 243 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1520.5.00
1.1520.5.01
1.1520.5.02
1.1520.5.03
1.1520.5.04
1.1520.6.00
1.1520.6.01
1.1520.6.02
1.1520.6.03
1.1520.6.04
1.1520.7.00
1.1520.7.01
446988642
Аудит задолженности по налогу
прибыль организаций
Формирование аудиторской выборки
на
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит задолженности по налогу на
имущество
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит задолженности по транспортному
налогу
Формирование аудиторской выборки
стр. 244 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1520.7.02
1.1520.7.03
1.1520.7.04
1.1520.8.00
1.1520.8.01
1.1520.8.02
1.1520.8.03
1.1520.8.04
1.1530.00
11530.01
1.1530.02
446988642
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит задолженности по прочим налогам
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит доходов будущих периодов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
стр. 245 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1530.03
1.1530.04
1.1540.00
1.1540.01
1.1540.02
1.1540.03
1.1540.04
1.1550.00
1.1550.01
1.1550.02
1.1550.03
446988642
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
краткосрочных
оценочных
обязательств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
прочих
краткосрочных
обязательств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
стр. 246 из 314
Бланк аудируемой организации
1.1550.04
2.2110.00
2.2110.01
2.2110.02
2.2110.03
2.2110.04
2.2120.00
2.2120.01
2.2120.02
2.2120.03
446988642
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
показателей
отчета
о
финансовых результатах
Аудит выручки
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит себестоимости
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
стр. 247 из 314
Бланк аудируемой организации
2.2120.04
2.100
2.100.01
2.100.02
2.100.03
2.100.04
2.2210.00
2.2210.01
2.2210.02
2.2210.03
2.2210.04
2.2220.00
446988642
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит валовой прибыли
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит коммерческих расходов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит управленческих расходов
стр. 248 из 314
Бланк аудируемой организации
2.2220.01
Формирование аудиторской выборки
2.2220.02
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит прибыли (убытка) от продаж
Формирование аудиторской выборки
2.2220.03
2.2220.04
2.2200.00
2.2200.01
2.2200.02
2.2200.03
2.2200.04
2.2310.00
2.2310.01
2.2310.02
446988642
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит доходов от участия в других
организациях
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
стр. 249 из 314
Бланк аудируемой организации
2.2310.03
2.2310.04
2.2320.00
2.2320.01
2.2320.02
2.2320.03
2.2320.04
2.2330.00
2.2330.01
2.2330.02
446988642
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит учета процентов к получению
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит учета процентов к уплате
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
стр. 250 из 314
Бланк аудируемой организации
2.2330.03
2.2330.04
2.2340.00
2.2340.01
2.2340.02
2.2340.03
2.2340.04
2.2350.00
2.2350.01
2.2350.02
2.2350.03
2.2350.04
446988642
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит прочих доходов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит прочих расходов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
стр. 251 из 314
Бланк аудируемой организации
2.2300.00
2.2300.01
2.2300.02
2.2300.03
2.2300.04
2.2410.00
2.2410.01
2.2410.02
2.2410.03
2.2410.04
2.2421.00
446988642
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
прибыли
(убытка)
до
налогообложения
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит текущего налога на прибыль
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
В
том
числе
аудит
постоянных
налоговых обязательств (активов)
стр. 252 из 314
Бланк аудируемой организации
2.2421.01
Формирование аудиторской выборки
2.2421.02
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит изменений отложенных налоговых
обязательств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит изменений отложенных налоговых
активов
Формирование аудиторской выборки
2.2421.03
2.2421.04
2.2430.00
2.2430.01
2.2430.02
2.2430.03
2.2430.04
2.2450.00
2.2450.01
2.2450.02
446988642
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
стр. 253 из 314
Бланк аудируемой организации
2.2450.03
2.2450.04
2.2460.00
2.2460.01
2.2460.02
2.2460.03
2.2460.04
3.3000.00
3.3100.00
446988642
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит прочего
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит забалансовых счетов
Аудит арендованных основных средств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
стр. 254 из 314
Бланк аудируемой организации
3.3200.00
3.3300.00
446988642
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
обязательств
и
платежей
полученных
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
обязательств
и
платежей
выданных
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
стр. 255 из 314
Бланк аудируемой организации
3.3400.00
3.3500.00
446988642
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит ТМЦ, принятых на ответственное
хранение, принятых в переработку, на
комиссию
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит списанной в убыток дебиторской
задолженности
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
стр. 256 из 314
Бланк аудируемой организации
3.3600.00
4.
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
446988642
(классификация)
Аудит
списанной
на
прибыль
кредиторской задолженности
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Внутренний
контроль
качества,
заключительные аудиторские процедуры,
общие аудиторские процедуры
Надзор за выполнением задания
Подготовка информации о нерешенных
вопросах в ходе аудита, оценка их
существенности
Исполнение программы аудита
Обзорная проверка качества выполнения
задания
Проверка
полноты
и
правильности
оформления рабочих документов
Подготовка проекта аудиторского заключения
или иного отчета, проверка соответствия
проекта аудиторского заключения или иного
отчета условиям конкретного задания
Формирование папки рабочих документов,
копирование
документов,
регистрация
документов в системе «Магистр
стр. 257 из 314
Бланк аудируемой организации
Дата составления первоначальной версии программы аудита
В ходе аудиторской проверки форма и содержание программы аудита
менялись (указать дату, в случае изменения)
Да
Нет
«_____»__________________20__ года.
Руководитель аудиторской группы
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Руководитель департамента аудита
446988642
стр. 258 из 314
Рабочий документ аудитора
Контрольный лист
обзорной проверки
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Контрольный лист обзорной проверки качества
выполнения задания
В период с «__» _____ 201_ г. по «_» ____ 201_ г. аудитором ООО «АУДИТ-СОФТ»
Фамилия И.О., ____________ проверена обзорная проверка качества выполнения задания.
Обзорная проверка качества выполнения задания проведена в соответствии с
требованиями Правила (Стандарта) № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских
организациях», а также принципами и процедурами обзорной проверки качества выполнения
задания, установленными в ООО «АУДИТ-СОФТ».
Обзорная проверка качества выполнения задания включала:
- обзор финансовой (бухгалтерской) отчетности (или иной предметной информации);
- анализ аудиторского заключения (или иного отчета), в т.ч. на соответствие условиям
конкретного задания;
- выборочный анализ рабочих документов аудитора,
связанных со значимыми
суждениями и выводами.
В ходе обзорной проверки получены ответы на вопросы контроля в следующих
документах:
Вопрос контроля
№ п/п
1.
1.1.
Общие вопросы
Наименование аудируемого лица
1.2.
Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5
Федерального закона 307-ФЗ
Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5
Федерального закона 115-ФЗ
Дата выдачи аудиторского заключения
1.3.
1.4.
1.6.
1.7.
Период, за который составлена проаудированная
бухгалтерская отчетность
Дата и номер договора на аудит
Срок проведения аудиторской проверки
1.8.
Время, затраченное на проведение аудиторской
проверки
1.5.
1.9.
1.10.
1.11.
Сопоставимость бюджета времени, затраченного на
проведение аудиторской проверки, масштабам и
характеру
деятельности
аудируемого
лица
(сопоставимо/ не сопоставимо)
Размер денежного вознаграждения по договору
Адекватность денежного вознаграждения масштабам
и характеру аудиторского задания (адекватно/ не
адекватно)
Документ,
Комментарий
содержащий ответ контролера
на вопрос контроля
Договор (включается
в проект аудита)
071827, Принятие на
обслуживание
071827, Принятие на
обслуживание
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Договор
072143,
Журнал
исполнение
программы аудита
072143,
Журнал
исполнение
программы аудита
072143,
Журнал
исполнение
программы аудита
Договор
Да/Нет
1.12.
Расчетная стоимость человеко-часа (п.10/п.8)
п.10/п.8
Да/Нет
1.13.
Наличие иных договоров у аудиторской организации
(индивидуального аудитора) с данным аудируемым
лицом. (если имеются – перечислить реквизиты и
краткое содержание договора)
446988642
стр. 259 из 314
Рабочий документ аудитора
В рабочих документах аудиторского задания имеются
2.
документы
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
2.9.
2.10.
2.11.
2.12.
2.13.
3.
Аудиторское заключение
Доверенность, (иной документ) подтверждающая
права на подписание аудиторского заключения лицом,
не являющимся руководителем
организации
Лицо, назначенное на контроль качества аудиторской
проверки, не должно участвовать в выполнении
аудиторского задания
Документ
о
проведении
обзорной
проверки
сформирован, распечатан и подшит в рабочие
документы
Документ,
подтверждающий
наблюдение
за
инвентаризацией,
как
минимум,
товарноматериальных запасов аудируемого лица
Документ,
подтверждающий
проведение
дополнительных
процедур
при
неучастии
в
инвентаризации
товарно-материальных
запасов
аудируемого лица
Документ, подтверждающий вывод аудитора о
несущественности товарно-материальных запасов
аудируемого лица и отсутствии в связи с этим
необходимости в участии в их инвентаризации либо
проведении дополнительных процедур
Документ, подтверждающий выводы аудитора о
наличии/отсутствии сомнений в непрерывности
деятельности аудируемого лица в ситуации, когда
чистые активы последнего меньше величины
уставного капитала
Документ, подтверждающий проверку начальных
остатков в случае отказа от ссылки на существующее
аудиторское заключение предыдущего аудитора
Документ, подтверждающий в отношении отсутствия
ссылки в аудируемой бухгалтерской (финансовой)
отчетности на примененные при составлении этой
отчетности правил отчетности и (или) их описание
Тест на соблюдение Федерального закона 115-ФЗ
аудируемым
лицом,
поименованным
в
ст.5
Федерального закона 115-ФЗ
Документ, подтверждающий исследование того, что
бухгалтерская отчетность составлена в соответствии
с правилами отчетности
Аудиторские доказательства по разделам аудита
3.2.
Перед заключением договора оказания аудиторских
услуг проведена оценка:
честности руководства предполагаемого аудируемого
лица
возможностей, времени и ресурсов аудитора
3.3.
соблюдения этических требований;
3.1.
4.
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Аудиторское
заключение
Да/Нет/НТ
072143,
Журнал
исполнение
программы аудита
ДА/НЕТ
072234, Наблюдение
за инвентаризацией
072234, Наблюдение
за инвентаризацией
072234, Наблюдение
за инвентаризацией
Письменная
информация
072054,
Тест
сопоставимость
Письменная
информация
056586,
легализация
Тест
ДА/НЕТ
ДА
071827, Принятие на
обслуживание
071827, Принятие на
обслуживание
072073, Заявление о
независимости АО
072145, Заявление о
независимости
участников
В договоре оказания аудиторских услуг и/или письме
о проведении аудита сторонами согласованы, как
минимум, следующие условия проведения аудита:
446988642
стр. 260 из 314
Рабочий документ аудитора
4.1.
цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
5.
5.1.
ответственность руководства аудируемого лица за
подготовку
и
представление
финансовой
(бухгалтерской) отчетности;
объем аудита, включая ссылки на законодательство
Российской Федерации и федеральные правила
(стандарты) аудиторской деятельности;
документы, которые должны быть подготовлены по
результатам аудита (аудиторское заключение и/или
иные документы)
положения о том, что в связи с применением в ходе
аудита выборочных методов тестирования и другими
свойственными аудиту ограничениями, наряду с
ограничениями, присущими системам бухгалтерского
учета и внутреннего контроля аудируемого лица,
имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том
числе
существенные,
искажения
финансовой
(бухгалтерской)
отчетности
могут
остаться
необнаруженными;
условие об обеспечении свободного доступа ко всей
бухгалтерской документации и другой информации,
запрашиваемой в ходе проведения аудита;
цена
проведения
аудита
(либо
способ
ее
определения), а также порядок признания услуги
оказанной и порядок расчетов.
В организационно – распорядительной документации
(и/или в рабочих документах, специальной внутренней
отчетности и т.п.) раскрыты следующие вопросы:
назначение руководителя аудиторской проверки;
5.2.
назначение лица, проводящего проверку качества
выполнения задания;
5.3.
проведение обзорной проверки контроля качества
перед выдачей аудиторского заключения при аудите
общественно-значимых хозяйствующих субъектов
(при наличии – приложить копию рабочего документа
о проведении обзорной проверки);
5.4.
подтверждение
независимости
аудиторской
организации в отношении аудируемого лица (наличие
документа);
подтверждение независимости членов рабочей
группы в отношении аудируемого лица (наличие
документа);
Составлены рабочие документы аудитора, выполнены
аудиторские процедуры
Составлен и документально оформлен общий план
аудита с описанием предполагаемого объема и
порядка проведения аудиторской проверки;.
Составлена и документально оформлена программа
аудита, определяющая характер, временные рамки и
объем запланированных аудиторских процедур;
изучена деятельность аудируемого лица и среда, в
которой она осуществляется;
изучен выбор и применение учетной политики;
5.5.
6.
6.1.
6.2.
6.3.
6.4.
6.5.
6.6.
проводится анализ риска существенного искажения
финансовой (бухгалтерской) отчетности;
установлен приемлемый уровень существенности с
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Договор или 056455,
Письмо о проведении
аудита
Договор или 056455,
Письмо о проведении
аудита
Договор или 056455,
Письмо о проведении
аудита
Договор или 056455,
Письмо о проведении
аудита
Договор или 056455,
Письмо о проведении
аудита
Договор или 056455,
Письмо о проведении
аудита
Договор или 056455,
Письмо о проведении
аудита
072070,
Приказ
о
назначении
аудиторской группы
072070,
Приказ
о
назначении
аудиторской группы
Дата
проведения
обзорной
проверки
должна быть ранее
даты
выдачи
аудиторского
заключения
072073, Заявление о
независимости АО
072145, Заявление о
независимости
участников
072147, План аудита
072134,
аудита
Программа
072275 Рассмотрение
СВК
072275 Рассмотрение
СВК
Письменная
информация
056850,
стр. 261 из 314
Рабочий документ аудитора
целью выявления существенных (с количественной
точки зрения) искажений;
6.7.
выбран метод отбора элементов для тестирования, в
рабочих документах указано, какие конкретно
элементы отобраны для тестирования
7.
рабочие документы по аудиторскому заданию
составлены так, что в них отражается:
7.1.
информация о характере, временных рамках и
объеме выполненных аудиторских процедур;
7.2.
сведения о том, кто выполнял аудиторские
процедуры, с указанием времени их выполнения;
7.3.
7.4.
7.5.
7.6.
7.7.
7.8.
8.
8.1.
8.2.
8.3.
информация о результатах аудиторских процедур и
выводах,
сделанных
на
основе
полученных
аудиторских доказательств;
проверка работы менее опытных членов аудиторской
группы более опытными;
В документах проверки имеются надлежащие,
достаточные
и
надежные
аудиторские
доказательства, подтверждающие выводы аудитора;
Документы проверки содержат рабочий документ по
процедурам в отношении финансовой (бухгалтерской)
отчетности
подразделений
и/или
дочерних
предприятий, выполненных другим аудитором
Документы
проверки
содержат
подтверждения
информации
из
внешних
источников
либо
обоснование нецелесообразности использования
внешних подтверждений
Документы
проверки
содержат
копии
писем,
электронных писем, факсограмм, документов по
вопросам
аудита,
доведенным
до
сведения
руководителей Клиента или информацию о вопросах.
обсуждавшихся с ними в устной форме;
Документы проверки содержат ответы и заявления
руководства аудируемого лица:
ответ на запрос аудитора в отношении собственной
оценки руководства аудируемого лица рисков того,
что
бухгалтерская
отчетность
может
быть
существенно
искажена
в
результате
недобросовестных действий, включая характер,
объем и периодичность проведения такой оценки
(если аудиторское заключение выдано до 08.02.2011,
в ответе на вопрос ставить «НЕТ»);
ответ на запрос аудитора в отношении проводимого
руководством аудируемого лица процесса выявления
и реагирования на риски недобросовестных действий,
включая
любые
выявленные
руководством
аудируемого лица конкретные риски или риски, на
которые было обращено внимание руководства
аудируемого лица, а также процесса определения в
наибольшей степени подверженных риску искажения
в результате недобросовестных действий остатков по
счетам бухгалтерского учета, групп однотипных
операций или фактов раскрытия информации (если
аудиторское заключение выдано до 08.02.2011, в
ответе на вопрос ставить «НЕТ»)
ответ
на
запрос
аудитора
в
отношении
взаимодействия (если оно имеет место) между
руководством аудируемого лица и представителями
собственника аудируемого лица в отношении
процесса
выявления
рисков,
возникающих
в
результате недобросовестных действий, и принятия
мер в отношении таких рисков (если аудиторское
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Существенность
072143,
Журнал
исполнение
программы аудита
072134,
Программа
аудита
072143,
Журнал
исполнение
программы аудита
Письменная
информация
056738,
Оценочный
лист
056880,
Лист
контроля РД
056880,
контроля РД
Лист
056880,
контроля РД
Лист
056880,
контроля РД
Лист
056880,
контроля РД
Лист
056880,
контроля РД
Лист
056880,
контроля РД
Лист
стр. 262 из 314
Рабочий документ аудитора
заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на
вопрос поставить «НТ»);;
8.4.
ответ
на
запрос
аудитора
в
отношении
взаимодействия (если оно имеет место) между
руководством аудируемого лица и работниками
аудируемого лица в части доведения до сведения
работников точки зрения руководства на вопросы
деловой практики и норм этики (если аудиторское
заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на
вопрос поставить «НТ»);.
8.5.
заявление руководства/собственника аудируемого
лица
о
том,
что
руководство/представители
собственника подтверждают свою ответственность за
организацию и применение системы внутреннего
контроля, направленной на предотвращение и
выявление
недобросовестных
действий
(если
аудиторское заключение выдано до 08.02.2011, в
ответе на вопрос поставить «НТ»);;
8.6.
заявление руководства/собственника аудируемого
лица о результатах своей оценки рисков возможного
существенного искажения бухгалтерской отчетности в
результате
недобросовестных
действий
(если
аудиторское заключение выдано до 08.02.2011, в
ответе на вопрос поставить «НТ»);;
8.7.
заявление руководства/собственника аудируемого
лица об имеющиеся у них сведениях о фактах
недобросовестных действий или о своих подозрениях
о совершении недобросовестных действий с
участием: лиц из руководства аудируемого лица;
работников, выполняющих ключевые функции в
системе
внутреннего
контроля;
иных
лиц,
деятельность которых может оказывать существенное
влияние
на
бухгалтерскую
отчетность
(если
аудиторское заключение выдано до 08.02.2011, в
ответе на вопрос поставить «НТ»);
8.8.
заявление руководства/собственника аудируемого
лица об имеющейся у них информации о любых
обвинениях
в
совершении
недобросовестных
действий, или подозрениях о недобросовестных
действиях, оказывающих влияние на бухгалтерскую
отчетность, поступивших от ныне работающих и
бывших работников, аналитиков, представителей
уполномоченных государственных органов, иных лиц
(если аудиторское заключение выдано до 08.02.2011,
в ответе на вопрос поставить «НТ»);.
8.9.
письменные
разъяснения
и
подтверждения
руководства аудируемого лица о том, что аудитору
сообщены все известные им имевшие место или
возможные случаи несоблюдения аудируемым лицом
требований
нормативных
правовых
актов,
последствия которых должны быть учтены при
составлении
бухгалтерской
отчетности
(если
аудиторское заключение выдано до 08.02.2011, в
ответе на вопрос поставить «НТ»);.
8.10.
другие письменные разъяснения и подтверждения
руководства
аудируемого
лица
(письмопредставление
и/или
отдельные
письменные
заявления);
9.
Документы проверки содержат рабочие документы:
9.1.
Документы проверки содержат рабочий документ по
анализу допущения непрерывности деятельности;
9.2.
Документы проверки содержат рабочий документ по
выявлению и оценке событий, возникших после
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
056880,
контроля РД
Лист
056880,
контроля РД
Лист
056880, Лист
контроля РД
056880, Лист
контроля РД
056880, Лист
контроля РД
056880, Лист
контроля РД
056880,
контроля РД
Лист
Письменная
информация
Письменная
информация
стр. 263 из 314
Рабочий документ аудитора
отчетной даты;
9.3.
Документы проверки содержат рабочие документы по
выявлению наличия операций со связанными
сторонами;
9.4.
Документы проверки содержат рабочие документы по
наблюдению за инвентаризацией материальнопроизводственных запасов (МПЗ) или результатах
проведения
дополнительных
процедур
(при
несущественности величины МПЗ, или при оговорке
в аудиторском заключении о не присутствии на
инвентаризации - в ответе на вопрос поставить
«НТ»);
9.5.
Документы проверки содержат рабочие документы в
отношении получения сведений о судебных делах и
претензионных спорах аудируемого лица;
9.6.
Документы проверки содержат рабочие документы в
отношении оценки финансовых вложений и раскрытия
аудируемым лицом информации о них (при
несущественности величины финансовых вложений,
в ответе на вопрос поставить «НТ»);
9.7.
Документы проверки содержат рабочие документы в
отношении
информации
по
сегментам
(при
несущественности информации по сегментам для
бухгалтерской (финансовой) отчетности, в ответе
на вопрос поставить «НТ»);
10. Если аудит отчетности данного аудируемого лица
проводится этим аудитором впервые, документы
проверки содержат рабочие документы в отношении:
10.1.
самостоятельного
получения
аудиторских
доказательств по начальным остаткам – при
отсутствии проведенного аудита за предыдущий
период (при наличии ссылки на предыдущего
аудитора в своем аудиторском заключении, в
ответе на вопрос поставить «НТ»);
10.2.
самостоятельного
получения
аудиторских
доказательств по начальным остаткам – при решении
не ссылаться в своем аудиторском заключении на
имеющееся
аудиторское
заключение
другого
аудитора за предыдущий период (при наличии ссылки
на предыдущего аудитора в своем аудиторском
заключении, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
10.3.
проведения
оценки
профессиональной
компетентности и независимости другого аудитора и
ознакомления с рабочими документами другого
аудитора за предыдущий период - при ссылке в своем
аудиторском заключении на имеющееся аудиторское
заключение другого аудитора за предыдущий период
(при отсутствии предыдущего аудитора или при
решении не ссылаться на него в своем аудиторском
заключении, в ответе на вопрос поставить «НТ»).
10.4.
Документы проверки содержат рабочие документы в
отношении деятельности службы внутреннего аудита
и её влияние на внешние аудиторские процедуры (при
отсутствии
службы
внутреннего
аудита
аудируемого лица, в ответе на вопрос поставить
«НТ»).
10.5.
Документы проверки содержат рабочие документы в
отношении профессиональной компетентности и
объективности привлекаемого эксперта (если эксперт
не привлекался, в ответе на вопрос поставить
«НТ»)
10.6.
Документы проверки содержат рабочие документы в
отношении выявления и оценки риска искажения
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Письменная
информация
072234, Наблюдение
за инвентаризацией
056880, Лист
контроля РД
056880, Лист
контроля РД
Письменная
информация или НТ
056880, Лист
контроля РД
056880, Лист
контроля РД
056880, Лист
контроля РД
072275 Рассмотрение
СВК
056880, Лист
контроля РД / НТ
072197,
Тест
недобросовестные
стр. 264 из 314
Рабочий документ аудитора
бухгалтерской
отчетности
в
результате
недобросовестных действий
11. Документы проверки содержат рабочие документы,
подтверждающие проведение процедур проверки
соблюдения
аудируемым
лицом
требований
нормативных правовых актов:
11.1.
Требований
Федерального
закона
«О
противодействии легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем, и финансированию
терроризма»
11.2.
Требований законодательства о борьбе с коррупцией
11.3.
Требований других нормативно-правовых актов,
регламентирующих деятельность аудируемого лица
12.
12.1.
ФОРМА АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ (далее – АЗ)
Наличие в рабочих документах оригинала АЗ
12.2.
Наличие прилагаемой к АЗ бухгалтерской
(финансовой) отчетности в объеме, описанном в
тексте АЗ
Если мнение аудитора высказывается в отношении
неполного объема бухгалтерской отчетности, то в АЗ
сделана оговорка и/или документы проверки содержат
объяснения причин отсутствия оговорки
АЗ собственноручно подписано руководителем
организации (уполномоченным лицом)
АЗ снабжено «синей» печатью аудиторской
организации (если АЗ выдано после 17.08.2010, в
ответе на вопрос поставить «НТ»);
АЗ собственноручно подписано руководителем
проверки (либо руководитель организации
одновременно являлся руководителем проверки и
подписал заключение в качестве и руководителя
организации, и руководителя поверки) (если АЗ
выдано после 17.08.2010, в ответе на вопрос
поставить «НТ»);
Указан номер аттестата руководителя проверки (если
АЗ выдано после 17.08.2010, в ответе на вопрос
поставить «НТ»);
АЗ датировано;
12.3.
12.4.
12.5.
12.6.
12.7.
12.8.
12.9.
12.10.
12.11.
12.12.
12.13.
12.14.
12.15.
13.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность (далее-БФО)
собственноручно подписана руководителем
организации и главным бухгалтером (либо только
руководителем организации, в случае если должность
главного бухгалтера в штатном расписании
отсутствует);
Каждая форма БФО датирована (включая
пояснительную записку);
Каждая форма БФО скреплена печатью аудируемого
лица (если АЗ выдано после 17.08.2010, в ответе на
вопрос поставить «НТ»);
Дата АЗ не предшествует дате любой из форм БФО;
АЗ и БФО сброшюрованы в единый пакет, листы
прошнурованы;
листы АЗ и БФО пронумерованы;
листы АЗ опечатаны печатью аудитора с указанием
общего количества листов в пакете;
СОДЕРЖАНИЕ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
действия
056586,
легализация
Тест
072206,
Тест
коррупция
056567,
Тест
соблюдение
нормативных актов
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Финансовая
отчетность
Финансовая
отчетность
Финансовая
отчетность
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
стр. 265 из 314
Рабочий документ аудитора
13.1.
с 01.01.2009 - наименование «Аудиторское
заключение» (допускается иное наименование на
обложке, но тогда на первой странице текст должен
начинаться со слов "Аудиторское заключение"); до
01.01.2009 - наименование "Аудиторское заключение
по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
13.2.
указание адресата\адресатов
13.3.
13.3.1.
сведения об аудируемом лице:
наименование;
13.3.2.
государственный регистрационный номер (с
01.01.2009); реквизиты свидетельства о
госрегистрации (до 01.01.2009)
место нахождения
13.3.3.
13.4.
13.4.1.
13.4.2.
13.4.3.
13.4.4.
13.4.5.
13.4.6.
13.4.7.
13.5.
13.6.
13.7.
13.8.
13.9.
13.10
13.11.
13.12.
сведения об аудиторской организации,
индивидуальном аудиторе (ИА):
наименование организации либо ФИО ИА;
государственный регистрационный номер (с
01.01.2009); реквизиты свидетельства о
госрегистрации (до 01.01.2009);
место нахождения;
наименование СОА (если АЗ выдано до
01.01.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
форма СОА указана как «саморегулируемая
организация аудиторов» (если АЗ выдано до
01.01.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
номер в реестре (ОРНЗ) (если АЗ выдано до
01.01.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
номер лицензии (если АЗ выдано после
01.01.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»).
указание перечня БФО, в отношении которой
проводился аудит
указание периода, за который составлена БФО
Заявление аудитора о соответствии бухгалтерской
(финансовой) отчетности (БФО) требованиям
Федерального закона «О бухгалтерском учете» (либо
аналогичной по составу отчетности, предусмотренной
иными федеральными законами)
Указание на распределение ответственности в
отношении аудируемой БФО между Клиентом и
аудиторской организацией, ИА.
Сведения об объеме аудита и применяемых
стандартах для выражения мнения о достоверности
БФО Клиента.
Информация о том, что аудит за предыдущий период
не проводился - если аудиторская проверка
проводится впервые, и предыдущий аудитор
отсутствует.
Если предыдущий период аудировался другим
аудитором – в ответе на вопрос поставить «НТ».
Информация об аудиторе, проводившем аудит
отчетности за предыдущий период, - если аудит
отчетности за предыдущий период проводился другим
аудитором.
Если предыдущий период не аудировался никаким
аудитором – в ответе на вопрос поставить «НТ»,
применяется предыдущий пункт.
Информация о том, что аудит проведен относительно
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
стр. 266 из 314
Рабочий документ аудитора
отчетности, составленной не в полном объеме - если
мнение аудитора высказывается в отношении
неполного объема бухгалтерской отчетности.
При этом аудиторское заключение соответствующим
образом модифицировано
или в документах проверки имеется рабочий
документ, содержащий объяснение причин отсутствия
оговорки.
13.13.
АЗ содержит только информацию, предусмотренную
ФПСАД, либо дополнительная информация имеется,
но ни при каких обстоятельствах не может ввести
пользователя в заблуждение.
13.14.
Оговорки (кроме указания на факт не присутствия
аудитора на инвентаризации) содержат достаточную
информацию
(количественные
параметры
или
пояснения о причинах их отсутствия), позволяющую
пользователю АЗ понять суть оговорки.
Если в АЗ нет оговорок, в ответе на вопрос поставить
«НТ».
13.15.
Наличие в АЗ оговорки, указывающей на факт
неприсутствия на инвентаризации, при том, что
документы проверки содержат соответствующие
рабочие документы:

о проведении дополнительных процедур;

о
несущественности
товарно-материальных
запасов, подлежащих такой инвентаризации;;

о наблюдении за инвентаризацией.
В случае отсутствия оговорки в АЗ необходимо
указать на нарушение.
13.16.
Указание на правила, в соответствии с которыми
составлена проаудированная отчетность.
13.17
Часть, привлекающую внимание, - если аудитор
считает
необходимым
привлечь
внимание
пользователей
бухгалтерской
отчетности
к
отраженному в этой отчетности обстоятельству для
понимания
бухгалтерской
отчетности
ее
пользователями.
При этом аудитор не включает в этот раздел
информация о каких-либо выявленных ошибках.
Если части, привлекающей внимание, в АЗ нет, в
ответе на вопрос поставить «НТ»
13.18.
Мнение аудитора выражено в установленной форме,
соответствующей ФПСАД 6 (до 17.08.2010), ФСАД
1,2,3/2010 (с 17.08.2010)
14. При выполнении аудиторского задания соблюдены
нормы Кодекса этики, в том числе:
14.1.
Соблюдается требование не оказывать помощь
аудируемому лицу в составлении бухгалтерской
(финансовой) отчетности.
В письменной информации аудитора, направляемой
аудируемому лицу, отсутствуют консультации по
порядку составления аудируемой бухгалтерской
отчетности.
14.2.
Соблюдается требование периодической смены лица,
ответственного за проведение аудита бухгалтерской
(финансовой) отчетности, в соответствии с правилами
ротации, установленными аудиторской организацией
(индивидуальным аудитором). Если количество
аудиторских
проверок
данного
клиента
не
превысило
предела,
установленного
для
обязательной смены руководителя проверки, то в
ответе на вопрос поставить «НТ»
14.3.
Отсутствуют иные (кроме аудита) договорные
446988642
ООО «АУДИТ-СОФТ»
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
ДА/НЕТ
ДА/НЕТ
ДА/НЕТ
стр. 267 из 314
Рабочий документ аудитора
отношения с данным аудируемым лицом, которые
приводят к угрозе нарушения этических норм.
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Обстоятельства, информация о которых должна быть доведена до сведения
руководства, представителей собственника или иных лиц аудируемого лица
Например:
Установлены
факты
искажения
и
нераскрытие
информации,
обусловленные
недобросовестными действиями аудируемого лица (Федеральный стандарт аудиторской
деятельности (ФСАД 5/2010) "Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных
действий в ходе аудита", утвержденный Приказом Минфина России от 17.08.2010 N 90н);установлены факты несоблюдения требований нормативных правовых актов;
Установлены искажения и нераскрытие информации, обусловленные несоблюдением
нормативных правовых актов аудируемым лицом, особенно связанных с противодействием
легализации (отмыванию) средств, полученных преступным путем, и противодействием
коррупции ((ФСАД 6/2010) "Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым
лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита", утвержденный Приказом
Минфина России от 17.08.2010 N 90н);
Установлены факты неверной оценки (принятия) аудируемым лицом оценочных
значений (ФПСАД N 21 "Особенности аудита оценочных значений");
Установлены факты наличия признаков репрезентативной (систематической) ошибки,
предусмотренных ФПСАД N 16 "Аудиторская выборка", например вид операции, место
совершения операции, участок производства, период (в таких обстоятельствах аудитор может
принять решение выявить все элементы генеральной совокупности, которые обладают этой
общей характеристикой, и провести аудиторские процедуры применительно к такой страте.
Кроме того, такие ошибки могут быть умышленными и указывать на возможность совершения
недобросовестных действий).
Лицу, осуществляющему Обзорную проверку качества выполнения задания, не стало
известно об обстоятельствах, информация о которых должна быть доведена до сведения
руководства, представителей собственника или иных лиц аудируемого лица, о нерешенных в
ходе выполнения задания вопросах, которые могли бы привести его к выводу о том, что
сформированные
аудиторской
группой
значимые
суждения
и
выводы
являются
ненадлежащими. Все известные в ходе выполнения задания вопросы обсуждены с
руководителем, а также с другими участниками аудиторской проверки (задания).
ИЛИ
Лицу, осуществляющему Обзорную проверку качества выполнения задания, стало
известно об обстоятельствах, информация о которых должна быть доведена до сведения
руководства, представителей собственника или иных лиц аудируемого лица, о нерешенных в
ходе выполнения задания вопросах (существенные вопросы), которые могли бы привести его к
выводу о том, что сформированные аудиторской группой значимые суждения и выводы
446988642
стр. 268 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
являются ненадлежащими. Данные вопросы приведены в нижеследующей таблице:
№
п/п
Наименование вопроса (описание замечания)
Сумма,
тыс. руб.
ФИО сотрудника,
допустившего не
обнаружение
замечания
2
3
4
1
1.
2.
3.
Итого:
Все нерешенные в ходе выполнения задания вопросы обсуждены с руководителем, а
также с другими участниками аудиторской проверки (задания).
Руководитель аудиторской проверки (задания) согласился со всеми рекомендациями
лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения задания. Рекомендации
лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения задания приведены в
таблице ниже:
№
п/п
Наименование вопроса (замечания)
ФИО
сотрудника,
допустившего
не обнаружение
замечания
Комментарий
контролера
2
3
4
1
4.
5.
6.
Итого:
Процедуры обзорной проверки качества выполнения задания были осуществлены до
выдачи аудиторского заключения или иного отчета. А именно, обзорная проверка закончена
ХХ.ХХ.ХХХХ, аудиторское заключение или отчет выданы Заказчику ХХ.ХХ.ХХХХ
Руководитель аудиторской проверки (задания) понимает, что проведенная Обзорная
проверка качества выполнения задания не снижает его ответственности.
Заключение:
Подтверждаем, что закончены все контрольные процедуры по подготовке отчета
аудитора по результатам аудита
«__» _________ 201_ года
Специалист
по контролю качества
подпись
446988642
ФИО
стр. 269 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
«__» _________ 201_ года
Руководитель департамента
аудита
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Ознакомлен:
Руководитель аудиторской
проверки
446988642
стр. 270 из 314
Рабочий документ аудитора
Контрольный лист РД
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Контрольный лист полноты составления документов,
содержащихся в документах по аудиторскому заданию
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения аудиторской проверки
Руководитель аудиторской группы
Лицо, ответственное за составление файла
Дата полного формирования папки
Лицо, ответственное за архив
Фамилия И.О.
Фамилия И.О.
(подпись)
(подпись)
Фамилия И.О.
(подпись)
Наименование рабочего документа
№ п/п
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
Документы принятия на обслуживание
Принятие на обслуживание нового клиента и
продолжение сотрудничества
Письмо о проведении аудита
Приказ о назначении участников аудиторской группы
Письмо
аудируемому
лицу
о
направлении
аудиторской группы
Заявление о независимости аудиторской организации
Заявление о независимости участников аудиторской
группы
Краткая информация о деятельности клиента
Документы планирования аудита
Перечень запрашиваемых документов
Общий план аудита
Расчет уровня существенности
Расчет рисков при проведении аудиторской проверки
Программа аудита
Запросы и тесты
Тест
«Сопоставимость
данных
финансовой
отчетности за предшествующий период данным
финансовой отчетности за текущий период»
Тест «Учет требований Федерального закона от 25
декабря 2008 года. № 273-ФЗ «О противодействии
коррупции»
Тест «Факты, свидетельствующие о рисках искажения
бухгалтерской
отчетности
в
результате
недобросовестных действий»
Тест соблюдение нормативных правовых актов
Тест «Учет требований Федерального закона от 7
августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии
легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма»
Сводная ведомость исправления нарушений порядка
ведения бухгалтерского учета, налогообложения и
составления отчетности, выявленных в предыдущий
аудируемый период
Оценка
особенностей
аудируемого
лица,
бухгалтерскую (финансовую) отчетность которого
подготавливает специализированная организация
Соответствие учредительных документов нормам
действующего законодательства
Письмо – представление,
446988642
№в
Магистре
Отметка специалиста
по контролю
качества о полноте и
правильности
составления
документа
071827
056455
072070
056734
072073
072145
056906
056766
072147
056850
056507
072134
072054
072206
072197
056567
056586
056554
056610
072067
072202
стр. 271 из 314
Рабочий документ аудитора
Запрос руководству о судебных разбирательствах,
Запрос о событиях после отчетной даты, Запрос о
факторах, влияющих на допущение непрерывности
деятельности, Запрос по аффилированным лицам,
Запрос по поручительствам и займам; Запрос
руководству
аудируемого
лица
относительно
факторов риска искажения бухгалтерской отчетности в
результате недобросовестных действий
Запрос на подтверждение остатка дебиторской и (или)
22.
кредиторской задолженности
Обоснование нецелесообразности использования
22.
внешних подтверждений
23.
Наблюдение за инвентаризацией аудируемого лица
24.
Тест «Рассмотрение системы внутреннего контроля»
Аудит отчетности
25.
Аудиторская выборка
26.
Письменная информация
26.
Письменная информация краткая
26.
Письменная информация по налоговому аудиту
Сводная ведомость выявленных нарушений порядка
26.
ведения бухгалтерского учета, налогообложения и
составления отчетности
27.
Расчет налога на имущество
28.
Сверка книг покупок и продаж
Документы по внутреннему контролю качества и
заключительным аудиторским процедурам
Лист оценки руководителем проверки членов
29.
аудиторской группы
Лист оценки Заказчиком качества работы аудиторской
30.
группы
31.
Нерешенные вопросы по результатам аудита
32.
Журнал исполнение программы аудита
Контрольный лист обзорной проверки качества
33.
выполнения задания
Контрольный лист полноты составления рабочих
34.
документов
Аудиторское заключение, содержащее привлекающую
35.
внимание часть
Аудиторское заключение с немодифицированным
35.
мнением
35.
Аудиторское заключение с отрицательным мнением
Аудиторское заключение с мнением с оговоркой и с
35.
привлекающей внимание частью
35.
Аудиторское заключение с мнением с оговоркой
Аудиторское заключение с отказом от выражения
35.
мнения
Аудиторские доказательства по разделам аудита
36.
Отчетность аудируемого лица
37.
Учетная политика
38.
Устав
Письменная информация аудитора, проверявшего
39.
предыдущий период
ООО «АУДИТ-СОФТ»
070029
067110
072234
072275
072209
051234
056882
034366
072250
056864
056867
056738
056739
056904
072143
072248
056880
072251
072252
072253
072254
072255
072257
Входящий
Входящий
«___»_________201_г.
Руководитель проверки
подпись
ФИО
подпись
ФИО
«___»_________201_г.
Специалист
по контролю качества
446988642
стр. 272 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Аудиторское заключение
АКЦИОНЕРАМ/УЧАСТНИКАМ
ОТКРЫТОГО (ЗАКРЫТОГО) АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «НАИМЕНОВАНИЕ»
ИЛИ
ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «НАИМЕНОВАНИЕ»
ИЛИ
ИНЫЕ ЛИЦА «НАИМЕНОВАНИЕ»
446988642
стр. 273 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Сведения об аудируемом лице
наименование:
«НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ»
государственный
регистрационный
номер:
_______________________________________
Государственный регистрационный номер
место нахождения:
__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
Сведения об аудиторе
наименование:
Общество
с
ограниченной
ответственностью
«Аудиторская фирма «АУДИТ-СОФТ»
место нахождения:
телефон:
Государственный
регистрационный
номер:
членство в
аккредитованном
профессиональном
аудиторском
объединении
446988642
стр. 274 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Акционерам/Участникам ОАО (ЗАО)/ООО «_______________________»
Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности
OАО
(ЗАО)/ОOO «НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ», состоящей из:
- бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20XХ года;
- отчета о финансовых результатах за 20ХХ год;
приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
- отчета об изменениях капитала за 20ХХ год;
- отчета о движении денежных средств за 20XХ год,
- отчета о целевом использовании средств за 20ХХ год (при проверке некоммерческих и
бюджетных организаций);
- пояснений;
- пояснительной записки (при отсутствии текстовой части в пояснениях).
Ответственность аудируемого лица
за бухгалтерскую отчетность
Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность
указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с установленными
правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и за систему внутреннего
контроля, необходимую для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, не
содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.
Ответственность аудитора
Наша
ответственность
заключается
в
выражении
мнения
о
достоверности
бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили
аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные
стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и
проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что
бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение
аудиторских
доказательств,
подтверждающих
числовые
показатели
в
бухгалтерской
(финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур
является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных
искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе
оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая
составление и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, с целью выбора
соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности
системы внутреннего контроля. [Если в соответствии с условиями аудиторского задания
аудитор должен выразить мнение об эффективности системы внутреннего контроля в связи с
446988642
стр. 275 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
аудитом бухгалтерской отчетности, то последнее предложение формулируется следующим
образом: "В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля,
обеспечивающая составление достоверной бухгалтерской отчетности, с целью выбора
соответствующих условиям задания аудиторских процедур".]
Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и
обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также
оценку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом.
Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают
достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
Мнение
По нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во
всех существенных отношениях финансовое положение OАО (ЗАО)/ОOO «НАИМЕНОВАНИЕ
ОРГАНИЗАЦИИ» по состоянию на 31 декабря 20XХ года, результаты ее финансовохозяйственной деятельности и движение денежных средств за 20XХ год в соответствии с
установленными правилами составления бухгалтерской (финансово) отчетности в РФ.
Важные обстоятельства
Не изменяя мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, мы
обращаем внимание на следующую информацию, изложенную в пояснении X к бухгалтерской
(финансовой) отчетности: до настоящего времени не закончено судебное разбирательство по
иску, предъявленному организации "YYY" организацией "ZZZ".
«ХХ» месяц 20(ХХ) г. – не ранее даты подписания финансовой отчетности
Общество с Ограниченной Ответственностью
«АУДИТ-СОФТ»
Генеральный директор
ООО «АУДИТ-СОФТ»
М. П.
Фамилия И.О.
подпись
ФИО
Квалификационный аттестат
аудитора №_____________
или
Заместитель
генерального директора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Фамилия И.О.
подпись
ФИО
Квалификационный аттестат
аудитора № ________________
446988642
стр. 276 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Аудиторское заключение
АКЦИОНЕРАМ/УЧАСТНИКАМ
ОТКРЫТОГО (ЗАКРЫТОГО) АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «НАИМЕНОВАНИЕ»
ИЛИ
ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «НАИМЕНОВАНИЕ»
ИЛИ
ИНЫЕ ЛИЦА «НАИМЕНОВАНИЕ»
446988642
стр. 277 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Сведения об аудируемом лице
наименование:
«НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ»
государственный
регистрационный
номер:
_______________________________________
Государственный регистрационный номер
место нахождения:
__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
Сведения об аудиторе
наименование:
Общество
с
ограниченной
ответственностью
«Аудиторская фирма «АУДИТ-СОФТ»
место нахождения:
телефон:
Государственный
регистрационный
номер:
членство в
аккредитованном
профессиональном
аудиторском
объединении
446988642
стр. 278 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Акционерам/Участникам ОАО (ЗАО)/ООО «_______________________»
Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности
OАО
(ЗАО)/ОOO «НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ», состоящей из:
- бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20XХ года;
- отчета о финансовых результатах за 20ХХ год;
приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
- отчета об изменениях капитала за 20ХХ год;
- отчета о движении денежных средств за 20XХ год,
- отчета о целевом использовании средств за 20ХХ год (при проверке некоммерческих и
бюджетных организаций);
- пояснений;
- пояснительной записки (при отсутствии текстовой части в пояснениях).
Ответственность аудируемого лица
за бухгалтерскую отчетность
Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность
указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с установленными
правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и за систему внутреннего
контроля, необходимую для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, не
содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.
Ответственность аудитора
Наша
ответственность
заключается
в
выражении
мнения
о
достоверности
бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили
аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные
стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и
проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что
бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение
аудиторских
доказательств,
подтверждающих
числовые
показатели
в
бухгалтерской
(финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур
является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных
искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе
оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая
составление и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, с целью выбора
соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности
системы внутреннего контроля. [Если в соответствии с условиями аудиторского задания
446988642
стр. 279 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
аудитор должен выразить мнение об эффективности системы внутреннего контроля в связи с
аудитом бухгалтерской отчетности, то последнее предложение формулируется следующим
образом: "В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля,
обеспечивающая составление достоверной бухгалтерской отчетности, с целью выбора
соответствующих условиям задания аудиторских процедур".]
Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и
обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также
оценку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом.
Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают
достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
Мнение
По нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во
всех существенных отношениях финансовое положение OАО (ЗАО)/ОOO «НАИМЕНОВАНИЕ
ОРГАНИЗАЦИИ» по состоянию на 31 декабря 20XХ года, результаты ее финансовохозяйственной деятельности и движение денежных средств за 20XХ год в соответствии с
установленными правилами составления бухгалтерской (финансово) отчетности в РФ.
«ХХ» месяц 20(ХХ) г. – не ранее даты подписания финансовой отчетности
Общество с Ограниченной Ответственностью
«АУДИТ-СОФТ»»
Генеральный директор
ООО «АУДИТ-СОФТ»
М. П.
Фамилия И.О.
подпись
ФИО
Квалификационный аттестат
аудитора №_________________
или
Заместитель
генерального директора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Фамилия И.О.
подпись
ФИО
Квалификационный аттестат
аудитора №_______________
446988642
стр. 280 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Аудиторское заключение
АКЦИОНЕРАМ/УЧАСТНИКАМ
ОТКРЫТОГО (ЗАКРЫТОГО) АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «НАИМЕНОВАНИЕ»
ИЛИ
ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «НАИМЕНОВАНИЕ»
ИЛИ
ИНЫЕ ЛИЦА «НАИМЕНОВАНИЕ»
446988642
стр. 281 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Сведения об аудируемом лице
наименование:
«НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ»
государственный
регистрационный
номер:
_______________________________________
Государственный регистрационный номер
место нахождения:
__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
Сведения об аудиторе
наименование:
Общество
с
ограниченной
ответственностью
«Аудиторская фирма «АУДИТ-СОФТ»
место нахождения:
телефон:
Государственный
регистрационный
номер:
членство в
аккредитованном
профессиональном
аудиторском
объединении
446988642
стр. 282 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Акционерам/Участникам ОАО (ЗАО)/ООО «_______________________»
Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности
OАО
(ЗАО)/ОOO «НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ», состоящей из:
- бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20XХ года;
- отчета о финансовых результатах за 20ХХ год;
приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
- отчета об изменениях капитала за 20ХХ год;
- отчета о движении денежных средств за 20XХ год,
- отчета о целевом использовании средств за 20ХХ год (при проверке некоммерческих и
бюджетных организаций);
- пояснений;
- пояснительной записки (при отсутствии текстовой части в пояснениях).
Ответственность аудируемого лица
за бухгалтерскую отчетность
Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность
указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с установленными
правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и за систему внутреннего
контроля, необходимую для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, не
содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.
Ответственность аудитора
Наша
ответственность
заключается
в
выражении
мнения
о
достоверности
бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили
аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные
стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и
проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что
бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение
аудиторских
доказательств,
подтверждающих
числовые
показатели
в
бухгалтерской
(финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур
является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных
искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе
оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая
составление и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, с целью выбора
446988642
стр. 283 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности
системы внутреннего контроля.
Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и
обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также
оценку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом.
Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают
достаточные
основания
для
выражения
отрицательного
мнения
о
достоверности
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Основание для выражения отрицательного мнения
Как указано в пункте X пояснительной записки, в консолидированную финансовую
отчетность не были включены показатели дочернего общества "ZZZ", приобретенного в 20X1
году.
В
соответствии
с
требованиями
правил
отчетности
в
части
подготовки
консолидированной финансовой отчетности показатели дочернего общества подлежат
включению в консолидированную финансовую отчетность с первого числа месяца, следующего
за месяцем приобретения головной организацией соответствующего количества акций (доли в
уставном капитале дочернего общества либо появления иной возможности определять
решения, принимаемые дочерним обществом). Если бы показатели бухгалтерской отчетности
дочернего общества "ZZZ" были включены в консолидированную финансовую отчетность, то
это привело бы к существенным изменениям многих показателей консолидированной
финансовой отчетности. Количественная оценка влияния искажения, допущенного при
составлении консолидированной финансовой отчетности, не осуществлялась.
Отрицательное мнение
По нашему мнению, вследствие существенности обстоятельств, указанных в части,
содержащей основание для выражения отрицательного мнения, бухгалтерская (финансовая)
отчетность не отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение
организации «НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ» по состоянию на 31 декабря 20XХ года,
результаты их финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 20XХ
год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской (финансовой)
отчетности в РФ.
«ХХ» месяц 20(ХХ) г. – не ранее даты подписания финансовой отчетности
Общество с Ограниченной Ответственностью
«АУДИТ-СОФТ»
Генеральный директор
ООО «АУДИТ-СОФТ»
М. П.
Фамилия И.О.
подпись
ФИО
Квалификационный аттестат
аудитора № ________________
446988642
стр. 284 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
или
Заместитель
генерального директора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Фамилия И.О.
подпись
ФИО
Квалификационный аттестат
аудитора № _______________
446988642
стр. 285 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Аудиторское заключение
АКЦИОНЕРАМ/УЧАСТНИКАМ
ОТКРЫТОГО (ЗАКРЫТОГО) АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «НАИМЕНОВАНИЕ»
ИЛИ
ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «НАИМЕНОВАНИЕ»
ИЛИ
ИНЫЕ ЛИЦА «НАИМЕНОВАНИЕ»
446988642
стр. 286 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Сведения об аудируемом лице
наименование:
«НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ»
государственный
регистрационный
номер:
_______________________________________
Государственный регистрационный номер
место нахождения:
__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
Сведения об аудиторе
наименование:
Общество
с
ограниченной
ответственностью
«Аудиторская фирма «АУДИТ-СОФТ»
место нахождения:
телефон:
Государственный
регистрационный
номер:
членство в
аккредитованном
профессиональном
аудиторском
объединении
446988642
стр. 287 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Акционерам/Участникам ОАО (ЗАО)/ООО «_______________________»
Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности
OАО
(ЗАО)/ОOO «НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ», состоящей из:
- бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20XХ года;
- отчета о финансовых результатах за 20ХХ год;
приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
- отчета об изменениях капитала за 20ХХ год;
- отчета о движении денежных средств за 20XХ год,
- отчета о целевом использовании средств за 20ХХ год (при проверке некоммерческих и
бюджетных организаций);
- пояснений;
- пояснительной записки (при отсутствии текстовой части в пояснениях).
Ответственность аудируемого лица
за бухгалтерскую отчетность
Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность
указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с установленными
правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и за систему внутреннего
контроля, необходимую для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, не
содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.
Ответственность аудируемого лица
за бухгалтерскую отчетность
Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность
указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с установленными
правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и за систему внутреннего
контроля, необходимую для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, не
содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.
Ответственность аудитора
Наша
ответственность
заключается
в
выражении
мнения
о
достоверности
бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили
аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные
стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и
446988642
стр. 288 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что
бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение
аудиторских
доказательств,
подтверждающих
числовые
показатели
в
бухгалтерской
(финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур
является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных
искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе
оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая
составление и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, с целью выбора
соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности
системы внутреннего контроля. [Если в соответствии с условиями аудиторского задания
аудитор должен выразить мнение об эффективности системы внутреннего контроля в связи с
аудитом бухгалтерской отчетности, то последнее предложение формулируется следующим
образом: "В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля,
обеспечивающая составление достоверной бухгалтерской отчетности, с целью выбора
соответствующих условиям задания аудиторских процедур".]
Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и
обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также
оценку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом.
Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают
достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
Основание для выражения мнения с оговоркой
По статье "Основные средства" бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря
20XХ года не отражена стоимость производственного оборудования в размере XXX тыс.
рублей, а по статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" этого же
бухгалтерского баланса - сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на
стоимость указанного оборудования, в размере XXX тыс. рублей. Соответственно, по статье
"Поставщики и подрядчики" бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20XХ года не
отражена кредиторская задолженность перед поставщиком в размере XXX тыс. рублей.
ИЛИ
По статье "Долгосрочные финансовые вложения" бухгалтерского баланса по состоянию
на 31 декабря 20X1 года отражены вклады в уставные капиталы дочерних обществ в размере
XXX тыс. рублей. Мы не имели возможности получить достаточные надлежащие аудиторские
доказательства в отношении первоначальной стоимости указанных финансовых вложений,
поскольку нам было отказано в доступе к соответствующей финансовой информации. Как
446988642
стр. 289 из 314
Рабочий документ аудитора
следствие,
у
нас
отсутствует
ООО «АУДИТ-СОФТ»
возможность
определить,
необходимы
ли
какие-либо
корректировки указанного показателя.
Мнение с оговоркой
По нашему мнению, за исключением (возможного – в случае неполучения достаточных
надлежащих аудиторских доказательств) влияния на бухгалтерскую (финансовую) отчетность
обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с
оговоркой, бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных
отношениях финансовое положение «НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ» по состоянию на 31
декабря 20XХ года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение
денежных средств за 20XХ год в соответствии с установленными правилами составления
бухгалтерской отчетности в РФ.
Важные обстоятельства
Не изменяя мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, мы обращаем внимание
на следующую информацию, изложенную в пояснении X к бухгалтерской отчетности: до
настоящего времени не закончено судебное разбирательство по иску, предъявленному
организации "YYY" организацией "ZZZ".
«ХХ» месяц 20(ХХ) г. – не ранее даты подписания финансовой отчетности
Общество с Ограниченной Ответственностью
«АУДИТ-СОФТ»
Генеральный директор
ООО «АУДИТ-СОФТ»
М. П.
Фамилия И.О.
подпись
ФИО
Квалификационный аттестат
аудитора № _____________
или
Заместитель
генерального директора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Фамилия И.О.
подпись
ФИО
Квалификационный аттестат
аудитора №_______________
446988642
стр. 290 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Аудиторское заключение
АКЦИОНЕРАМ/УЧАСТНИКАМ
ОТКРЫТОГО (ЗАКРЫТОГО) АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «НАИМЕНОВАНИЕ»
ИЛИ
ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «НАИМЕНОВАНИЕ»
ИЛИ
ИНЫЕ ЛИЦА «НАИМЕНОВАНИЕ»
446988642
стр. 291 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Сведения об аудируемом лице
наименование:
«НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ»
государственный
регистрационный
номер:
_______________________________________
Государственный регистрационный номер
место нахождения:
__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
Сведения об аудиторе
наименование:
Общество
с
ограниченной
ответственностью
«Аудиторская фирма «АУДИТ-СОФТ»
место нахождения:
телефон:
Государственный
регистрационный
номер:
членство в
аккредитованном
профессиональном
аудиторском
объединении
446988642
стр. 292 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Акционерам/Участникам ОАО (ЗАО)/ООО «_______________________»
Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности
OАО
(ЗАО)/ОOO «НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ», состоящей из:
- бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20XХ года;
- отчета о финансовых результатах за 20ХХ год;
приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
- отчета об изменениях капитала за 20ХХ год;
- отчета о движении денежных средств за 20XХ год,
- отчета о целевом использовании средств за 20ХХ год (при проверке некоммерческих и
бюджетных организаций);
- пояснений;
- пояснительной записки (при отсутствии текстовой части в пояснениях).
Ответственность аудируемого лица
за бухгалтерскую отчетность
Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность
указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с установленными
правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и за систему внутреннего
контроля, необходимую для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, не
содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.
Ответственность аудитора
Наша
ответственность
заключается
в
выражении
мнения
о
достоверности
бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили
аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные
стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и
проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что
бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение
аудиторских
доказательств,
подтверждающих
числовые
показатели
в
бухгалтерской
(финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур
является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных
искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе
оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая
составление и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, с целью выбора
446988642
стр. 293 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности
системы внутреннего контроля. [Если в соответствии с условиями аудиторского задания
аудитор должен выразить мнение об эффективности системы внутреннего контроля в связи с
аудитом бухгалтерской отчетности, то последнее предложение формулируется следующим
образом: "В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля,
обеспечивающая составление достоверной бухгалтерской отчетности, с целью выбора
соответствующих условиям задания аудиторских процедур".]
Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и
обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также
оценку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом.
Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают
достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
Основание для выражения мнения с оговоркой
По статье "Основные средства" бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря
20XХ года не отражена стоимость производственного оборудования в размере XXX тыс.
рублей, а по статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" этого же
бухгалтерского баланса - сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на
стоимость указанного оборудования, в размере XXX тыс. рублей. Соответственно, по статье
"Поставщики и подрядчики" бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20XХ года не
отражена кредиторская задолженность перед поставщиком в размере XXX тыс. рублей.
ИЛИ
По статье "Долгосрочные финансовые вложения" бухгалтерского баланса по состоянию
на 31 декабря 20X1 года отражены вклады в уставные капиталы дочерних обществ в размере
XXX тыс. рублей. Мы не имели возможности получить достаточные надлежащие аудиторские
доказательства в отношении первоначальной стоимости указанных финансовых вложений,
поскольку нам было отказано в доступе к соответствующей финансовой информации. Как
следствие,
у
нас
отсутствует
возможность
определить,
необходимы
ли
какие-либо
корректировки указанного показателя.
446988642
стр. 294 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Мнение с оговоркой
По нашему мнению, за исключением (возможного – в случае неполучения достаточных
надлежащих аудиторских доказательств) влияния на бухгалтерскую (финансовую) отчетность
обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с
оговоркой, бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных
отношениях финансовое положение «НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ» по состоянию на 31
декабря 20XХ года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение
денежных средств за 20XХ год в соответствии с установленными правилами составления
бухгалтерской отчетности в РФ.
«ХХ» месяц 20(ХХ) г. – не ранее даты подписания финансовой отчетности
Общество с Ограниченной Ответственностью
«АУДИТ-СОФТ»
Генеральный директор
ООО «АУДИТ-СОФТ»
М. П.
Фамилия И.О.
подпись
ФИО
Квалификационный аттестат
аудитора № ______________
или
Заместитель
генерального директора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Фамилия И.О.
подпись
ФИО
Квалификационный аттестат
аудитора № ______________
446988642
стр. 295 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Аудиторское заключение
АКЦИОНЕРАМ/УЧАСТНИКАМ
ОТКРЫТОГО (ЗАКРЫТОГО) АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «НАИМЕНОВАНИЕ»
ИЛИ
ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «НАИМЕНОВАНИЕ»
ИЛИ
ИНЫЕ ЛИЦА «НАИМЕНОВАНИЕ»
446988642
стр. 296 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Сведения об аудируемом лице
наименование:
«НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ»
государственный
регистрационный
номер:
_______________________________________
Государственный регистрационный номер
место нахождения:
__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
Сведения об аудиторе
наименование:
Общество
с
ограниченной
ответственностью
«Аудиторская фирма «АУДИТ-СОФТ»
место нахождения:
телефон:
Государственный
регистрационный
номер:
членство в
аккредитованном
профессиональном
аудиторском
объединении
446988642
стр. 297 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Акционерам/Участникам ОАО (ЗАО)/ООО «_______________________»
Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности
OАО
(ЗАО)/ОOO «НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ», состоящей из:
- бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20XХ года;
- отчета о финансовых результатах за 20ХХ год;
приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
- отчета об изменениях капитала за 20ХХ год;
- отчета о движении денежных средств за 20XХ год,
- отчета о целевом использовании средств за 20ХХ год (при проверке некоммерческих и
бюджетных организаций);
- пояснений;
- пояснительной записки (при отсутствии текстовой части в пояснениях).
Ответственность аудируемого лица
за бухгалтерскую отчетность
Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность
указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с установленными
правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и за систему внутреннего
контроля, необходимую для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, не
содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.
Ответственность аудитора
Наша
ответственность
заключается
в
выражении
мнения
о
достоверности
бухгалтерской отчетности на основе проведения аудита в соответствии с федеральными
стандартами аудиторской деятельности. Вследствие обстоятельств, указанных в части,
содержащей основание для отказа от выражения мнения, у нас отсутствовала возможность
получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, обеспечивающие основания
для выражения мнения аудитора.
Основание для отказа от выражения мнения
Вклад организации "YYY" в совместную деятельность отражен по статье "Долгосрочные
финансовые вложения" бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20X1 года в сумме
XXX, что составляет 90% от стоимости чистых активов по состоянию на 31 декабря 20X1 года.
Нам было отказано в общении с руководством аудируемого лица. Как следствие, мы не имели
возможности определить, необходимы ли какие-либо корректировки стоимости указанных
446988642
стр. 298 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
финансовых вложений, а также связанных с ними потоков денежных средств, отраженных в
отчете о движении денежных средств.
ИЛИ
Мы не наблюдали за проведением инвентаризации материально-производственных
запасов по состоянию на 31 декабря 20X1 года, так как эта дата предшествовала дате
привлечения нас в качестве аудитора организации "YYY". Кроме того, ввод в сентябре 20X1
новой компьютерной системы учета дебиторской задолженности привел к множественным
ошибкам в учете дебиторской задолженности. На дату составления нашего аудиторского
заключения руководство аудируемого лица продолжает процесс устранения сбоев в системе и
корректировку ошибок. Мы не смогли подтвердить или проверить с помощью альтернативных
процедур величину дебиторской задолженности, включенную в состав статьи "Дебиторская
задолженность" бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20X1 года в сумме XXX.
Как следствие,
мы не
имели возможности определить, необходимы ли какие-либо
корректировки в отношении как отраженных, так и не отраженных в бухгалтерской отчетности
величин запасов и дебиторской задолженности и связанных с ними показателей отчета о
прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств.
Отказ от выражения мнения
Вследствие существенности обстоятельств, указанных в части, содержащей основание
для отказа от выражения мнения, у нас отсутствовала возможность получить достаточные
надлежащие аудиторские доказательства, обеспечивающие основание для выражения мнения,
и, соответственно, мы не выражаем мнение о достоверности бухгалтерской отчетности
организации «НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ».
«ХХ» месяц 20(ХХ) г. – не ранее даты подписания финансовой отчетности
Общество с Ограниченной Ответственностью
«АУДИТ-СОФТ»
Генеральный директор
ООО «АУДИТ-СОФТ»
М. П.
Фамилия И.О.
подпись
ФИО
Квалификационный аттестат
аудитора №________________
или
Заместитель
генерального директора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Фамилия И.О.
подпись
ФИО
Квалификационный аттестат
аудитора №_______________
446988642
стр. 299 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Отчет по текущему анализу
Отчет по текущему анализу и оценке
системы контроля качества
Мониторинг эффективности процедур
системы контроля качества провел
Сроки проведения мониторинга
Ф.И.О. (подпись)
В целях наблюдения за эффективностью применения установленных процедур системы
внутреннего контроля качества, в том числе соответствия действующим федеральным
правилам
(стандартам)
аудиторской
деятельности
и
внутренними
регламентами,
установленными в аудиторской организации ООО «АУДИТ-СОФТ»
_________________________________________________________________________________
(Ф.И.О. ответственного за проведение мониторинга)
проведен мониторинг эффективности процедур системы контроля качества за 20___год.
В ходе проведения мониторинга рассматривались вопросы:
1. анализ учета аудиторской организацией соответствующих изменений в федеральных
правилах (стандартах) аудиторской деятельности и нормативных правовых актах Российской
Федерации, касающихся принципов и процедур системы контроля качества, письменного
подтверждения
соблюдения
принципов
и
процедур
независимости,
постоянного
профессионального обучения, вопросов, связанных с принятием на обслуживание нового
клиента или продолжением сотрудничества с уже существующим клиентом по конкретным
заданиям;
2. выявление необходимости внесения изменений в систему контроля качества или ее
улучшения.
По результатам проведенного мониторинга сделан вывод (ненужное убрать):
Аудиторской организацией своевременно учитываются соответствующие изменения в
федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности и нормативных правовых актах
Российской Федерации, касающихся принципов и процедур системы контроля качества,
письменного подтверждения соблюдения принципов и процедур независимости, постоянного
профессионального обучения, вопросов, связанных с принятием на обслуживание нового
клиента или продолжением сотрудничества с уже существующим клиентом по конкретным
заданиям.
ИЛИ
Аудиторской организацией не своевременно и неполно учитываются соответствующие
изменения в федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности, федеральных
правил аудиторской деятельности и нормативных правовых актах Российской Федерации,
касающихся принципов и процедур системы контроля качества, письменного подтверждения
соблюдения принципов и процедур независимости, постоянного профессионального обучения,
вопросов, связанных с принятием на обслуживание нового клиента или продолжением
сотрудничества с уже существующим клиентом по конкретным заданиям.
446988642
стр. 300 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Рекомендовано внести следующие изменения в систему контроля качества для ее
улучшения в срок до «____» _________20___г.:
1.______________________________________________________________________________,
2.______________________________________________________________________________,
3.______________________________________________________________________________,
4.______________________________________________________________________________.
По итогам внесения изменений в систему контроля качества провести дополнительные
контрольные процедуры.
С результатами мониторинга ознакомлены:
№
п/п
Ф.И.О. Работника
Должность
Дата
ознакомления
Подпись
работника
«__» _________ 201_ года
Специалист,
проводивший мониторинг
подпись
ФИО
подпись
ФИО
«__» _________ 201_ года
Руководитель департамента
аудита
446988642
стр. 301 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Приказ по мониторингу завершенных
аудитов
Приказ о проведении мероприятий по
мониторингу эффективности процедур
внутреннего контроля качества
За 201_ год были завершены аудиты руководителей по следующим заданиям:
№
п/п
Руководитель
аудиторского
задания - ФИО
Аудиторское задание –
проект Магистра
Клиент
Период
Контролер
качества, ФИО
Аудиторское
задание,
выбранное для
инспекции
(поставить
номер)
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
Для инспекции СВК выбирается каждое ___________ аудиторское задание каждого
руководителя задания.
Приказываю провести мониторинг выбранных для инспекции аудиторских заданий в
период с ____________ по ______________.
Ответственным лицом за проведение мониторинга назначаю ______________________.
Дата 08.10.201_ г.
Руководитель департамента аудита
подпись
446988642
ФИО
стр. 302 из 314
Рабочий документ аудитора
Лист мониторинга
аудиторских заданий
№
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Отчет по результатам проверки отдельных заданий в ходе мониторинга эффективности процедур
внутреннего контроля качества
Задание для инспекции
Вопрос проверки:
п/п
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
1.11.
1.12.
1.13.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
Задание 1
Задание 2
Документ Недостаток
(+/-)
Документ Недостаток
(+/-)
Общие вопросы
Наименование аудируемого лица
Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5 Федерального закона 307-ФЗ
Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5 Федерального закона
115-ФЗ
Дата выдачи аудиторского заключения
Период, за который составлена проаудированная бухгалтерская отчетность
Дата и номер договора на аудит
Срок проведения аудиторской проверки
Время, затраченное на проведение аудиторской проверки
Сопоставимость бюджета времени, затраченного на проведение
аудиторской проверки, масштабам и характеру деятельности аудируемого
лица (сопоставимо/ не сопоставимо)
Размер денежного вознаграждения по договору
Адекватность денежного вознаграждения масштабам и характеру
аудиторского задания (адекватно/ не адекватно)
Наличие иных договоров у аудиторской организации (индивидуального
аудитора) с данным аудируемым лицом. (если имеются – перечислить
реквизиты и краткое содержание договора)
Расчетная стоимость человеко-часа (п.10/п.8)
В рабочих документах аудиторского задания имеются документы
Аудиторское заключение
Доверенность, (иной документ) подтверждающая права на подписание
аудиторского заключения лицом, не являющимся руководителем
организации
Лицо, назначенное на контроль качества аудиторской проверки, не должно
участвовать в выполнении аудиторского задания
Документ, подтверждающий проведение обзорной проверки
Документ, подтверждающий наблюдение за инвентаризацией, как минимум,
товарно-материальных запасов аудируемого лица
446988642
стр. 303 из 314
Задание 3
Документ
Недостаток
(+/-)
Задание 4
Документ
Задание 5
Недостаток Документ
(+/-)
Недостаток
(+/-)
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Документ, подтверждающий проведение дополнительных процедур при
2.6. неучастии в инвентаризации товарно-материальных запасов аудируемого
лица
2.7. Документ, подтверждающий вывод аудитора о несущественности товарноматериальных запасов аудируемого лица и отсутствии в связи с этим
необходимости в участии в их инвентаризации либо проведении
дополнительных процедур
2.8. Документ, подтверждающий выводы аудитора о наличии/отсутствии
сомнений в непрерывности деятельности аудируемого лица в ситуации,
когда чистые активы последнего меньше величины уставного капитала
2.9. Документ, подтверждающий проверку начальных остатков в случае отказа от
ссылки на существующее аудиторское заключение предыдущего аудитора
2.10. Документ, подтверждающий в отношении отсутствия ссылки в аудируемой
бухгалтерской (финансовой) отчетности на примененные при составлении
этой отчетности правила отчетности и (или) их описание
2.11. Тест на соблюдение Федерального закона 115-ФЗ аудируемым лицом,
поименованным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ
2.12. Документ, подтверждающий исследование того, что бухгалтерская
отчетность составлена в соответствии с правилами отчетности
2.13. Другое (указать)
3.
Перед заключением договора оказания аудиторских услуг проведена оценка
3.1. честности руководства предполагаемого аудируемого лица;
3.2. возможностей, времени и ресурсов аудитора;
3.3. соблюдения этических требований;
4.
В договоре оказания аудиторских услуг и/или письме о проведении аудита
сторонами согласованы, как минимум, следующие условия проведения
аудита:
4.1. цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
4.2. ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и
представление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
4.3. объем аудита, включая ссылки на законодательство Российской Федерации
и федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
4.4. документы, которые должны быть подготовлены по результатам аудита
(аудиторское заключение и/или иные документы)
4.5. положения о том, что в связи с применением в ходе аудита выборочных
методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями,
наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и
внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что
некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой
(бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными;
446988642
стр. 304 из 314
Рабочий документ аудитора
4.6.
4.7.
5.
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
6.
6.1.
6.2.
6.3.
6.4.
6.5.
6.6.
6.7.
7.
7.1.
7.2.
7.3.
ООО «АУДИТ-СОФТ»
условие об обеспечении свободного доступа ко всей бухгалтерской
документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения
аудита;
цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок
признания услуги оказанной и порядок расчетов.
В организационно – распорядительной документации (и/или в рабочих
документах, специальной внутренней отчетности и т.п.) раскрыты
следующие вопросы:
назначение руководителя аудиторской проверки;
назначение лица, проводящего проверку качества выполнения задания;
проведение обзорной проверки контроля качества перед выдачей
аудиторского заключения при аудите общественно-значимых хозяйствующих
субъектов (при наличии – приложить копию рабочего документа о
проведении обзорной проверки);
подтверждение независимости аудиторской организации в отношении
аудируемого лица (наличие документа);
подтверждение независимости членов рабочей группы в отношении
аудируемого лица (наличие документа).
Составлены рабочие документы аудитора, выполнены аудиторские
процедуры
Составлен и документально оформлен общий план аудита с описанием
предполагаемого объема и порядка проведения аудиторской проверки;
Составлена и документально оформлена программа аудита, определяющая
характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских
процедур;
изучена деятельность аудируемого лица и среда, в которой она
осуществляется;
изучен выбор и применение учетной политики;
проводится
анализ
риска
существенного
искажения
финансовой
(бухгалтерской) отчетности;
установлен приемлемый уровень существенности с целью выявления
существенных (с количественной точки зрения) искажений;
выбран метод отбора элементов для тестирования, в рабочих документах
указано, какие конкретно элементы отобраны для тестирования.
рабочие документы составлены таким образом, что в них отражаются:
информация о характере, временных рамках и объеме выполненных
аудиторских процедур;
сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени
их выполнения;
информация о результатах аудиторских процедур и выводах, сделанных на
основе полученных аудиторских доказательств;
446988642
стр. 305 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
7.4. проверка работы менее опытных членов аудиторской группы более
опытными;
7.5. В документые проверки имеются надлежащие, достаточные и надежные
аудиторские доказательства, подтверждающие выводы аудитора;
7.6. Документы проверки содержат рабочий документ по процедурам в
отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и/или
дочерних предприятий, выполненных другим аудитором (при отсутствии
другого аудитора, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
7.7. Документы проверки содержат подтверждения информации из внешних
источников либо обоснование нецелесообразности использования внешних
подтверждений;
7.8. Документы проверки содержат копии писем, электронных писем,
факсограмм, документов по вопросам аудита, доведенным до сведения
руководителей Клиента или информацию о вопросах. обсуждавшихся с ними
в устной форме.
8.
8.1.
8.2.
8.3.
8.4.
Документы проверки содержат ответы и заявления руководства аудируемого
лица:
ответ на запрос аудитора в отношении собственной оценки руководства
аудируемого лица рисков того, что бухгалтерская отчетность может быть
существенно искажена в результате недобросовестных действий, включая
характер, объем и периодичность проведения такой оценки (если
ауд.заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос ставить
«НЕТ»);
ответ на запрос аудитора в отношении проводимого руководством
аудируемого лица процесса выявления и реагирования на риски
недобросовестных действий, включая любые выявленные руководством
аудируемого лица конкретные риски или риски, на которые было обращено
внимание руководства аудируемого лица, а также процесса определения в
наибольшей степени подверженных риску искажения в результате
недобросовестных действий остатков по счетам бухгалтерского учета, групп
однотипных операций или фактов раскрытия информации (если
ауд.заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос ставить «НТ»);
ответ на запрос аудитора в отношении взаимодействия (если оно имеет
место) между руководством аудируемого лица и представителями
собственника аудируемого лица в отношении процесса выявления рисков,
возникающих в результате недобросовестных действий, и принятия мер в
отношении таких рисков (если ауд.заключение выдано до 08.02.2011, в
ответе на вопрос поставить «НТ»);
ответ на запрос аудитора в отношении взаимодействия (если оно имеет
место) между руководством аудируемого лица и работниками аудируемого
лица в части доведения до сведения работников точки зрения руководства
446988642
стр. 306 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
на вопросы деловой практики и норм этики (если ауд.заключение выдано до
08.02.2011, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
8.5. заявление руководства/собственника аудируемого лица о том, что
руководство/представители
собственника
подтверждают
свою
ответственность за организацию и применение системы внутреннего
контроля, направленной на предотвращение и выявление недобросовестных
действий (если ауд.заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос
поставить «НТ»);
8.6. заявление руководства/собственника аудируемого лица о результатах своей
оценки рисков возможного существенного искажения бухгалтерской
отчетности в результате недобросовестных действий (если ауд.заключение
выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
8.7. заявление руководства/собственника аудируемого лица об имеющиеся у них
сведениях о фактах недобросовестных действий или о своих подозрениях о
совершении недобросовестных действий с участием: лиц из руководства
аудируемого лица; работников, выполняющих ключевые функции в системе
внутреннего контроля; иных лиц, деятельность которых может оказывать
существенное влияние на бухгалтерскую отчетность (если аудиторское
.заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
8.8. заявление руководства/собственника аудируемого лица об имеющейся у них
информации о любых обвинениях в совершении недобросовестных
действий, или подозрениях о недобросовестных действиях, оказывающих
влияние на бухгалтерскую отчетность, поступивших от ныне работающих и
бывших
работников,
аналитиков,
представителей
уполномоченных
государственных органов, иных лиц (если ауд.заключение выдано до
08.02.2011, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
8.9. письменные разъяснения и подтверждения руководства аудируемого лица о
том, что аудитору сообщены все известные им имевшие место или
возможные случаи несоблюдения аудируемым лицом требований
нормативных правовых актов, последствия которых должны быть учтены при
составлении бухгалтерской отчетности (если ауд.заключение выдано до
08.02.2011, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
8.10. другие письменные разъяснения и подтверждения руководства аудируемого
лица (письмо-представление и/или отдельные письменные заявления).
9.
Документы проверки содержат рабочие документы:
9.1. Документы проверки содержат рабочий документ по анализу допущения
непрерывности деятельности;
9.2. Документы проверки содержат рабочий документ по выявлению и оценке
событий, возникших после отчетной даты;
9.3. Документы проверки содержат рабочие документы по выявлению наличия
операций со связанными сторонами;
9.4. Документы проверки содержат рабочие документы по наблюдению за
446988642
стр. 307 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
инвентаризацией материально-производственных запасов (МПЗ) или
результатах проведения дополнительных процедур (при несущественности
величины МПЗ, или при оговорке в аудиторском заключении о не
присутствии на инвентаризации - в ответе на вопрос поставить «НТ»);
9.5. Документы проверки содержат рабочие документы в отношении получения
сведений о судебных делах и претензионных спорах аудируемого лица;
9.6. Документы проверки содержат рабочие документы в отношении оценки
финансовых вложений и раскрытия аудируемым лицом информации о них
(при несущественности величины финансовых вложений, в ответе на
вопрос поставить «НТ»);
9.7. Документы проверки содержат рабочие документы в отношении информации
по сегментам (при несущественности информации по сегментам для
бухгалтерской (финансовой) отчетности, в ответе на вопрос поставить
«НТ»).
10. Если аудит отчетности данного аудируемого лица проводится этим
аудитором впервые, документы проверки содержат рабочие документы в
отношении:
10.1. самостоятельного получения аудиторских доказательств по начальным
остаткам – при отсутствии проведенного аудита за предыдущий период (при
наличии ссылки на предыдущего аудитора в своем аудиторском
заключении, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
10.2. самостоятельного получения аудиторских доказательств по начальным
остаткам – при решении не ссылаться в своем аудиторском заключении на
имеющееся аудиторское заключение другого аудитора за предыдущий
период (при наличии ссылки на предыдущего аудитора в своем
аудиторском заключении, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
10.3. проведения оценки профессиональной компетентности и независимости
другого аудитора и ознакомления с рабочими документами другого аудитора
за предыдущий период - при ссылке в своем аудиторском заключении на
имеющееся аудиторское заключение другого аудитора за предыдущий
период (при отсутствии предыдущего аудитора или при решении не
ссылаться на него в своем аудиторском заключении, в ответе на вопрос
поставить «НТ»);
10.4. Документы проверки содержат рабочие документы в отношении
деятельности службы внутреннего аудита и её влияние на внешние
аудиторские процедуры (при отсутствии службы внутреннего аудита
аудируемого лица, в ответе на вопрос поставить «НТ».;
10.5. Документы проверки содержат рабочие документы в отношении
профессиональной компетентности и объективности привлекаемого эксперта
(если эксперт не привлекался, в ответе на вопрос поставить «НТ»).
10.6. Документы проверки содержат рабочие документы в отношении выявления и
оценки риска искажения бухгалтерской отчетности в результате
446988642
стр. 308 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
недобросовестных действий.
11. Документы проверки содержат рабочие документы, подтверждающие
проведение процедур проверки соблюдения аудируемым лицом требований
нормативных правовых актов:
11.1. Требований Федерального закона «О противодействии легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию
терроризма»
11.2. Требований законодательства о борьбе с коррупцией
11.3. Требований других нормативно-правовых актов, регламентирующих
деятельность аудируемого лица
12. ФОРМА АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ (далее – АЗ)
12.1. Наличие в рабочих документах оригинала АЗ
12.2. Наличие прилагаемой к АЗ бухгалтерской (финансовой) отчетности в
объеме, описанном в тексте АЗ
12.3. Если мнение аудитора высказывается в отношении неполного объема
бухгалтерской отчетности, то в АЗ сделана оговорка и/или документы
проверки содержат объяснения причин отсутствия оговорки
12.4. АЗ
собственноручно
подписано
руководителем
организации
(уполномоченным лицом)
12.5. АЗ снабжено «синей» печатью аудиторской организации (если АЗ выдано
после 17.08.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»)
12.6. АЗ собственноручно подписано руководителем проверки (либо руководитель
организации одновременно являлся руководителем проверки и подписал
заключение в качестве и руководителя организации, и руководителя
поверки) (если АЗ выдано после 17.08.2010, в ответе на вопрос поставить
«НТ»)
12.7. Указан номер аттестата руководителя проверки (если АЗ выдано после
17.08.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»)
12.8. АЗ датировано
12.9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность (далее-БФО) собственноручно
подписана руководителем организации и главным бухгалтером (либо только
руководителем организации, в случае если должность главного бухгалтера в
штатном расписании отсутствует)
12.10. Каждая форма БФО датирована (включая пояснительную записку)
12.11. Каждая форма БФО скреплена печатью аудируемого лица (если АЗ выдано
после 17.08.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»)
12.12. Дата АЗ не предшествует дате любой из форм БФО
12.13. АЗ и БФО сброшюрованы в единый пакет, листы прошнурованы
12.14. листы АЗ и БФО пронумерованы
12.15. листы АЗ опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества
листов в пакете
13. СОДЕРЖАНИЕ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ
446988642
стр. 309 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
13.1. с 01.01.2009 - наименование «Аудиторское заключение» (допускается иное
наименование на обложке, но тогда на первой странице текст должен
начинаться со слов "Аудиторское заключение"); до 01.01.2009 наименование "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской)
отчетности.
13.2. указание адресата\адресатов
13.3. сведения об аудируемом лице:
13.3.1 наименование;
13.3.2 государственный регистрационный номер (с 01.01.2009); реквизиты
свидетельства о госрегистрации (до 01.01.2009)
13.3.3 место нахождения
13.4. сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе (ИА):
13.4.1 наименование организации либо ФИО ИА;
13.4.2 государственный регистрационный номер (с 01.01.2009); реквизиты
свидетельства о госрегистрации (до 01.01.2009);
13.4.3 место нахождения;
наименование СОА (если АЗ выдано до 01.01.2010, в ответе на вопрос
13.4.4 поставить «НТ»);
13.4.5 форма СОА указана как «саморегулируемая организация аудиторов»
(если АЗ выдано до 01.01.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
номер в реестре (ОРНЗ) (если АЗ выдано до 01.01.2010, в ответе на
13.4.6 вопрос поставить «НТ»);
номер лицензии (если АЗ выдано после 01.01.2010, в ответе на вопрос
13.4.7 поставить «НТ»)
13.5. указание перечня БФО, в отношении которой проводился аудит
13.6. указание периода, за который составлена БФО
13.7. Заявление аудитора о соответствии бухгалтерской (финансовой) отчетности
(БФО) требованиям Федерального закона от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О
бухгалтерском учете» (либо аналогичной по составу отчетности,
предусмотренной иными федеральными законами)
13.8. Указание на распределение ответственности в отношении аудируемой БФО
между Клиентом и аудиторской организацией, ИА
13.9. Сведения об объеме аудита и применяемых стандартах для выражения
мнения о достоверности БФО Клиента.
13.10. Информация о том, что аудит за предыдущий период не проводился - если
аудиторская проверка проводится впервые, и предыдущий аудитор
отсутствует.
Если предыдущий период аудировался другим аудитором – в ответе на
вопрос поставить «НТ».
13.11. Информация об аудиторе, проводившем аудит отчетности за предыдущий
период, - если аудит отчетности за предыдущий период проводился другим
аудитором.
446988642
стр. 310 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Если предыдущий период не аудировался никаким аудитором – в ответе на
вопрос поставить «НТ», применяется предыдущий пункт.
13.12. Информация о том, что аудит проведен относительно отчетности,
составленной не в полном объеме - если мнение аудитора высказывается в
отношении неполного объема бухгалтерской отчетности.
При
этом
аудиторское
заключение
соответствующим
образом
модифицировано
или в документые проверки имеется рабочий документ, содержащий
объяснение причин отсутствия оговорки.
13.13. АЗ содержит только информацию, предусмотренную ФПСАД, либо
дополнительная информация имеется, но ни при каких обстоятельствах не
может ввести пользователя в заблуждение.
13.14. Оговорки (кроме указания на факт не присутствия аудитора на
инвентаризации) содержат достаточную информацию (количественные
параметры или пояснения о причинах их отсутствия), позволяющую
пользователю АЗ понять суть оговорки.
Если в АЗ нет оговорок, в ответе на вопрос поставить «НТ».
13.15. Наличие в АЗ оговорки, указывающей на факт неприсутствия на
инвентаризации,
при
том,
что
документы
проверки
содержат
соответствующие рабочие документы:

о проведении дополнительных процедур;

о несущественности товарно-материальных запасов, подлежащих такой
инвентаризации;

о наблюдении за инвентаризацией.
В случае отсутствия оговорки в АЗ необходимо указать на нарушение.
13.16. Указание на правила, в соответствии с которыми составлена
проаудированная отчетность.
13.17. Часть, привлекающую внимание, - если аудитор считает необходимым
привлечь внимание пользователей бухгалтерской отчетности к отраженному
в этой отчетности обстоятельству для понимания бухгалтерской отчетности
ее пользователями.
При этом аудитор не включает в этот раздел информация о каких-либо
выявленных ошибках.
Если части, привлекающей внимание, в АЗ нет, в ответе на вопрос поставить
«НТ»
13.18 Мнение аудитора выражено в установленной форме, соответствующей
ФПСАД 6 (до 17.08.2010), ФСАД 1,2,3/2010 (с 17.08.2010)
14. При выполнении аудиторского задания соблюдены нормы Кодекса этики, в
том числе:
14.1. Соблюдается требование не оказывать помощь аудируемому лицу в
составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В письменной информации аудитора, направляемой аудируемому лицу,
446988642
стр. 311 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
отсутствуют
консультации
по
порядку
составления
аудируемой
бухгалтерской отчетности;
14.2. Соблюдается требование периодической смены лица, ответственного за
проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, в соответствии
с правилами ротации, установленными аудиторской организацией
(индивидуальным аудитором). Если количество аудиторских проверок
данного клиента не превысило предела, установленного для
обязательной смены руководителя проверки, то в ответе на вопрос
поставить «НТ»;
14.3. Отсутствуют иные (кроме аудита) договорные отношения с данным
аудируемым лицом, которые приводят к угрозе нарушения этических норм.
Оценка недостатков и их последствия:
№ п/п
Наименование вопроса проверки, по
которым выявлены недостатки в более
чем 50% заданий или другие
значительные недостатки
Оценка последствий5
Основания для принятия дальнейших действий
1.
2.
3.
4.
5.
«___»_________201_г.
Руководитель Департамента
аудита
подпись
ФИО
подпись
ФИО
«___»_________201_г.
Специалист,
проводивший мониторинг
5
Пп б) п. 77 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
Аудиторская организация должна оценивать последствия недостатков, выявленных в результате проведения мониторинга, и определять, являются ли они:
«б) систематическими, повторяющимися или иными значительными недостатками, требующими своевременного принятия соответствующих мер».
446988642
стр. 312 из 314
Рабочий документ аудитора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Отчет по результатам
мониторинга завершенных аудитов
Отчет по результатам мониторинга
эффективности процедур внутреннего
контроля качества за 201_-201_ годы
с листом ознакомления
Выбранные аудиторские задания для инспекции:
№ п/п
аудиторского
задания,
выбранного
для
инспекции
1.
Руководитель
аудиторского задания
- ФИО
Аудиторское задание – проект
Магистра
Клиент
Контролер
качества, ФИО
Период
2.
3.
4.
5.
Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества включал:
- проверку и тестирование соблюдения общих требований и процедур контроля
качества аудиторской организации;
- выборочную проверку аудиторских процедур на предмет соответствия федеральным
правилам (стандартам), а также требованиям и процедурам аудиторской организации по
контролю качества;
- обсуждение общих выводов мониторинга с работниками аудиторской организации;
-
принятие
по
результатам
обсуждения
решений
о
необходимости
внесения
корректировок, о мероприятиях по устранению выявленных в ходе мониторинга недостатков.
Лицу, осуществляющему мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля
качества, не стало известно о существенных недостатках в системе контроля качества услуг.
Все выявленные недостатки являются случайными и не свидетельствующими о
неспособности системы контроля качества обеспечить разумную уверенность в том, что
аудиторская организация работает в соответствии с федеральными правилами (стандартами)
аудиторской деятельности и требованиями законодательства РФ.
В результате чего аудиторская организация выдает аудиторские заключения и отчеты,
соответствующие условиям конкретных заданий.
ИЛИ
Лицу, осуществляющему мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля
качества, стало известно о систематических, повторяющихся и других существенных
нарушениях в системе контроля качества услуг, которые требуют незамедлительных
корректирующих воздействий.
Данные вопросы приведены в нижеследующей таблице:
446988642
стр. 313 из 314
Рабочий документ аудитора
№
п/п
1
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Наименование вопросов проверки по которым
выявлены недостатки
2
Рекомендации
3
1.
2.
3.
Все существенные недостатки в системе контроля качества услуг обсуждены с
руководителями, а также с другими участниками аудиторских проверок (заданий).
Руководители аудиторских проверок (заданий), а также другие участники аудиторских
проверок
(заданий)
согласились
со
всеми
рекомендациями
лица,
осуществляющего
мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества.
«__» _________ 201_ года
Специалист,
проводивший мониторинг
подпись
ФИО
подпись
ФИО
«__» _________ 201_ года
Руководитель департамента
аудита
Руководитель аудиторской проверки
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Руководитель аудиторской проверки
Руководитель аудиторской проверки
подпись
ФИО
подпись
ФИО
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Участники аудиторских проверок
446988642
стр. 314 из 314