налоги как регулятор социально-экономической активности в

НАЛОГИ КАК РЕГУЛЯТОР СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
АКТИВНОСТИ В МЕГАПОЛИСЕ
TAXES AS A REGULATOR OF SOCIAL AND ECONOMIC ACTIVITY
IN THE MEGALOPOLIS
Губанова О. М., Кислов М.С.
студенты ФГОУ ВПО «Финансового Университета
при Правительстве Российской Федерации»
Научный руководитель: к.э.н., доцент кафедры «Налоги и
налогообложение» Савина Ольга Николаевна
Аннотация. В предстоящие годы все большая часть мирового населения
будет представлена горожанами. Одной из самых крупных разновидностей
городов
являются
мегаполисы.
Mегаполисы
прокладывают
дорогу
глобализации, управляя движением населения, товаров, знаний и финансовыми
потоками по всему миру. В мегаполисах существует несколько основных
проблем, которые могут быть решены при использовании грамотной налоговой
политики. Эти проблемы и пути их решения будут рассмотрены в данном
проекте.
Annotation. During last years most people prefer living in cities. The biggest
cities so called as megalopolises. With great population living their, megalopolises
act as a financial, production and innovative centers. Megalopolises must be pioneers
in forming the new economic situation in the world but at first there are some
problems that must be solved. The authors consider that the key to success lays in
forming the optimal tax
policy. Such problems and their solutions will
be reviewed in this project.
Ключевые слова: мегаполис, оптимальная ставка налога на прибыль,
кривая А. Лаффера, авиационная отрасль, бюджетная система, налоговый
механизм, социально-экономическая политика, имитационное моделирование,
эконометрическая модель
[Введите текст]
Key words: megalopolis, optimal tax rate, Laffer curve, aviation industry, budget
system, tax mechanism, socio-economic policy, immitating model, econometric
model
Мегаполисы
как
центры
социально-экономического
развития
государства
В 2009 году была преодолена историческая веха: впервые за всю историю
человечества численность городского населения сравнялась с численностью
сельского населения. К 2010 году в городских поселениях проживало почти 3,6
миллиарда человек, или 51% от общей численности населения мира. Число
сельских жителей оценивалось в 3,3 миллиарда человек. В предстоящие годы
городское
население
продолжит
расти,
а
сельское
население
после
определенной стабилизации начнет сокращаться во втором десятилетии
текущего века (рис. 1). В результате, в предстоящие годы все большая часть
мирового населения будет представлена горожанами.1
Рисунок 1. Численность городского и сельского населения мира, 1950-2050
годы, миллиардов человек2
1
Источник: United Nations, Department of Economic and Social Affairs, Population Division (2012). World Urbanization
Prospects: The 2011 Revision
2
Источник: United Nations, Department of Economic and Social Affairs, Population Division (2012). World Urbanization
Prospects: The 2011 Revision
Соответственно все большую роль в мировом развитии будут играть
города.
Одной из самых крупных разновидностей городов являются мегаполисы.
Мегаполис - термин, широко применяемый для обозначения очень большого
города, города-гиганта. К мегаполисам (по определению ООН) относятся
городские агломерации с населением свыше 8 млн. чел.
Исходя из данного определения, к мегаполисам в России можно отнести
только Москву3.
В современном мире мегаполис это не просто крупный город - зачастую
это целый регион со своими законами и порядками. Роль мегаполисов нельзя
приуменьшать.
Именно мегаполисы должны становиться центрами и регионами, в которых
человек смог бы реализовывать свои идеи и двигать общество к прогрессу и
развитию.
Mегаполисы
прокладывают
дорогу
глобализации,
управляя
движением населения, товаров, знаний и финансовыми потоками по всему
миру. Сейчас 20% мирового ВВП создается десятью экономически наиболее
развитыми мегаполисами. Кроме того, мегаполисы играют непропорционально
большую роль в экономическом развитии на уровне страны. По данным
исследования компании Munich Re, в Токио проживает 28% населения Японии.
При этом вклад этого мегаполиса в ВВП страны составляет 40%. 16%
населения Франции проживает в Париже, а на долю этого города приходится
30% ВВП страны. В странах-членах ОЭСР большинство мегаполисов имеет
более высокий показатель ВВП на душу населения, чем в среднем по странам,
где они расположены, более высокую производительность труда, а многие из
этих мегаполисов развиваются более динамично, чем их страны в целом.
Большие
потребности
в
финансировании
расходов
мегаполисов,
определяют масштабность их задач в налогово-бюджетной сфере.
Несмотря на возросшую в последние годы популярность альтерглобализма,
в данной статье авторы опираются на идеи больше присущие чикагской школе 3
http://www.gks.ru/free_doc/new_site/perepis2010/croc/perepis_itogi1612.htm
идеи об ослаблении государственного влияния на рынок и экономику в целом.
Мы считаем, что наибольшие возможности для реализации данной идеи,
присутствуют у мегаполисов. Это обусловлено тем, что в мегаполисах
концентрируются в своей массе люди, нацеленные на успех, в большинстве
своем готовые к радикальным изменениям. С нашей точки зрения ослабление
государственного влияния должно начинаться с налоговой политики, так как
государство
сможет
оставить
за
собой
часть
социальных
функций
(здравоохранение, образование, охрана правопорядка), при этом передав рынку
функции контроля за безработицей и инфляцией. Это реализуемо посредством
инструментов
налогового
регулирования,
в
частности,
посредством
определения оптимальной налоговой ставки для каждой отрасли.
В мегаполисе существует проблемы, которые могут быть решены при
использовании грамотной налоговой политики, а именно:
1) проблема налогового стимулирования экономики территории мегаполиса;
2)проблема
эффективного
использования
автомобильных
капитала;
дорог,
перенаселение;
4)проблема социально-справедливого перераспределения
доходов между
3)проблема
загруженности
интеллектуального
различными группами населения;
5) проблема экологии.
Нами сделан акцент на первом пункте, как на самом важном, поскольку все
остальные являются его следствием.
Налоговое стимулирование экономики мегаполиса
Специфические задачи мегаполисов требуют «урбанистического» подхода к
местной бюджетно-финансовой системе. Местная налоговая система должна
быть приспособлена к условиям мегаполисов,
где зачастую сферы
деятельности гораздо разнообразнее и шире, чем в других регионах страны. Что
касается формирования доходной части бюджета, то мегаполисам должна быть
предоставлена достаточная автономия,
позволяющая им самостоятельно
устанавливать местные налоги, их элементы с учетом местных приоритетов.
Взимание налогов и сборов может оказывать различное влияние на
поведение экономических субъектов, создавать стимулы, и, напротив,
дестимулировать их деятельность.
В качестве примера можно привести налоговую систему США. Она
отвечает
задачам
не
просто
фискальным
—
обеспечивать
доходами
федеральный бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты, налоги выступают
в качестве инструмента регулирования развития экономики.
В середине 20-го века, в условиях открытого информационного общества со
свободой
движения
государственного
товаров
и
воздействия
и
капиталов
в мировой
непомерная
экономике меры
налоговая
нагрузка
на
национальных производителей стали приводить к бегству из страны капиталов,
а, следовательно, и производственных мощностей, и рабочих мест.
В 70-80е годы были проведены налоговые реформы, позволившие снизить
налоговое бремя и повысить привлекательность американской экономики. Эти
меры позволили оздоровить экономическую ситуацию в стране и подготовить
ее к периоду длительного экономического роста, который начался в 1982 г. и
продолжался до 1989 г. После замедления роста в начале 90 -х годов
американская экономика продолжила свое движение вперед.
Именно эти стимулирующие меры позволили появиться, расти и
развиваться таким крупнейшим инновационным компаниям как Apple, Intel,
IBM, Microsoft.
Также в США появилась так называемая Силиконовая (Кремниевая)
долина, которую можно считать инновационным мегаполисом. Этот мегаполис
отличается
большой
Возникновение
и
плотностью
развитие
высокотехнологичных
этого технологического
компаний.
центра связано
с
сосредоточением ведущих университетов, крупных городов на расстоянии
менее
часа
езды,
источников
финансирования
новых
компаний
и
правительственных преференций.
Одной из основных мер стимулирования инновационной деятельности в
США была ставка налога на прибыль.
Поскольку мегаполисы играют огромную роль в развитии страны, создают
значительную часть ВВП, считаем целесообразным рассматривать мегаполис
как
отдельный
полномочиями
автономный
по
субъект,
определению
который
оптимальных
может
быть
налоговых
наделен
ставок
для
хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность на территории
мегаполиса.
Так как налог на прибыль организаций является одним из основных
источников налоговых доходов бюджета Российской Федерации и Москвы, мы
будем использовать его в качестве стимулирующего налога.
Рисунок 2. Структура поступлений налогов и сборов в консолидированный
бюджет РФ за 2012 г.4
Моделирование оптимальной ставки налога на прибыль организаций
для авиационной отрасли
В качестве примера рассмотрим авиационную отрасль (в нашей стране в
этой отрасли установилась олигополия5). Существуют два крупнейших игрока Аэрофлот и Трансаэро, общая доля которых на рынке авиаперевозок составляет
около
4
5
60%.
Рассмотрим
модели
доходов
http://www.nalog.ru/nal_statistik/analit/
http://www.economicportal.ru/ponyatiya-all/oligopoly.html
и
расходов
авиакомпаний,
построенные для определения оптимальной ставки для налога на прибыль
организаций.
Концептуально модель выглядит следующим образом:
Рисунок 3. Модель денежных потоков авиакомпании6.
Государству необходимо установить такую ставку, которая бы позволила
бизнесу развиваться, а государство при этом получало бы максимальное
количество налогов в бюджетную систему для реализации своих функций.
Предполагается, что мегаполис может директивно устанавливать ставку
налога на прибыль организаций, которую получает компания. Эта ставка
устанавливается единожды и меняться не будет. Оставшаяся у компании
прибыль после налогообложения возвращается в компанию и может быть
потрачена на развитие производства.
В случае если прибыль после налогообложения превышает средний
уровень, то дополнительные денежные средства направляются на увеличение
6
Составлено авторами
размера активов с целью увеличения прибыли последующих периодов. Таким
образом, можно проследить связь между ставкой налога и прибылью компании
в следующем периоде.
Математическая модель доходов
Математическая модель расходов
Вероятностное распределение
регрессора Количество кресел (k)
Вероятностное распределение
регрессора Пассажирооборот (p)
Имитационный эксперимент (k, p,a)
Анализ результатов, нахождение оптимальной
ставки; выработка рекомендаций
Рисунок 4. Функциональная схема объектов моделирования
Общий вид модели выглядит следующим образом:
𝐼𝐴 = 𝑓(𝑘𝐴 ) + 𝑒𝐼𝐴
𝐼𝑇 = 𝑓(𝑘 𝑇 ) + 𝑒𝐼𝑇
𝑌𝐴 = 𝑓(𝑝𝐴 ) + 𝑒𝑌𝐴
𝑌𝑇 = 𝑓(𝑝𝑇 ) + 𝑒𝑌𝑇
𝜋𝐴𝑖 = 𝑌𝐴𝑖 − 𝐼𝐴𝑖
𝜋𝑇𝑖 = 𝑌𝑇𝑖 − 𝐼𝑇𝑖
𝑛
𝑟: 𝑚 = max ∑ 𝑟(𝜋𝐴𝑖 + 𝜋𝑇𝑖 )
𝑟∈[0;100]
{
𝑖=1
Для каждого из входных значений были сымитированы данные (по 1000
значений на каждую входящую переменную). Для имитации значений
входящих переменных модели по имеющимся данным из годовых отчетов
компаний были подобраны распределения.
Для анализа устойчивости моделей были построены графики дисперсии
отклика от числа имитаций.
Рисунок 5. Дисперсия отклика от числа имитаций (поступления в бюджет)7
Так, из графика (рис. 7) видно, что дисперсия снижается при увеличении
количества имитаций.
Эксперимент по определению оптимальной ставки налога на прибыль
организаций проводился в течение 10 отчетных периодов. После проведения
всех экспериментов был запущен скрипт для определения такой ставки налога,
которая в течение рассматриваемого периода обеспечивала бы максимальные
поступления в бюджетную систему.
В результате исследования была получена оптимальная ставка, которая
составила 17%.
20000000
Ожидаемое поступление в бюджет
за период
15000000
Налог 17%
Налог 20%
10000000
Налог 30%
Налог 40%
5000000
Налог 50%
0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Рисунок 6. Ожидаемое поступление в бюджет за период8
7
8
Рассчитано авторами
Рассчитано авторами
Поступление в бюджет за 10
периодов при разных ставках
60000000
50000000
40000000
30000000
Итог
20000000
10000000
0
5%
10% 15% 17% 20% 25% 30% 40% 50%
Рисунок 7. Поступление в бюджет за 10 периодов при разных ставках9
Из графиков видно, что
сокращению
налоговых
рост налоговой ставки ведет к резкому
поступлений
в
консолидированный
бюджет
Российской Федерации.
Предположения
А.
Лаффера
и
Д.
Кейнса
подтверждаются.
В
действительности, в долгосрочном периоде при неизменной динамике
рыночной конъюнктуры для региона выгоднее установить значение налоговой
ставки на таком уровне, чтобы на рассматриваемом горизонте прогнозирования
поступления в бюджет были максимальными.
При ставке в 17% поступления от налога на прибыль организаций в
бюджеты возрастут, а авиакомпания сможет вкладывать деньги в дальнейшее
развитие, например, на расширение и обновление парка самолетов.
Результаты, полученные с помощью имитационного моделирования,
наглядно демонстрируют, что использование оптимальной ставки налога на
прибыль
организаций
в
долгосрочном
периоде,
позволит
компаниям
существенно наращивать свои производственные мощности, создавая при этом
дополнительные рабочие места и решая многие другие социально-значимые
для мегаполиса задачи.
9
Рассчитано авторами
В ходе проведенного исследования, авторами сделаны следующие выводы:
1). Более низкие ставки налогов будут способствовать созданию стимулов и
активизации предпринимательской деятельности, накоплению сбережений, а
значит, возможности инвестировать в инновационные отрасли или предприятия
и принятию деловых решений. Это свою очередь создаст возможности развития
и роста
национального производства и дохода, что неизбежно приведет к
расширению
налогооблагаемой
базы
территории
мегаполиса.
Прирост
налоговой базы позволит поддерживать налоговые поступления на прежнем
уровне даже в случае, если ставки налога будут ниже.
2). Сократятся масштабы уклонения от уплаты налогов и сборов, так как
высокие предельные ставки налогов подталкивают налогоплательщиков к тому,
чтобы их не платить, используя различные налоговые укрытия: приобретение
муниципальных облигаций, укрывательство доходов от налоговой инспекции и
пр. Снижение ставок налогов ослабит склонность к участию в таких действиях.
3) Стимулы к производству и увеличению занятости, которые возникнут в
результате
снижения
налоговых
ставок,
обеспечат
сокращение
правительственных трансфертных платежей.
Данные расчеты могут быть произведены в каждой отрасли для
определения оптимальной ставки налога на прибыль конкретной организации
или отрасли.
Литература
I. Законодательные акты (законы)
1) Воздушный кодекс РФ от 19.03.1997 № 60-ФЗ, принят ГД ФС РФ
19.02.1997 (с изм. от 18.07.2006)
2) Гражданский кодекс РФ (часть 2) от 30.11.1994 № 51-ФЗ, принят ГД
ФС РФ 21.10.1994 (с изм. от 27.07.2010)
3) Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ, принят ГД ФС РФ
16.07.1998 (с изм. от 30 декабря 2012 г.)
II. Монографии, коллективные работы, сборники научных трудов
4) Фридман М. Капитализм и свобода / Пер. с англ. М. : Новое
издательство, 2006. - 240 с.
5) Д. Кейнс Общая теория занятости, процента и денег (General Theory of
Employment, Interest and Money, 1936)
6) А.Лаффер
«Экономическая теория уклонения от налогов» (The
Economics of the Tax Revolt, 1979) — совместно с Дж. Сеймуром.
7)
Наоми
Кляйн «Доктрина
шока:
расцвет
капитализма
катастроф» (англ. The Shock Doctrine: The Rise of Disaster Capitalism, 2007)
8) Бывшев В.А. Эконометрика: учеб. пособие. – М.: Финансы и
статистика, 2008. – 480 с.: ил.
9) Трегуб И.В. Имитационное моделирование: Учебное пособие. М.:
Финакадемия, 2007. 44 с.
10) Шеннон Р. Дж. Имитационное моделирование систем – искусство и
наука. М.: Мир, 1978
III. Статьи из периодических изданий
11) United Nations, Department of Economic and Social Affairs, Population
Division (2012). World Urbanization Prospects: The 2011 Revision
IV. Интернет-ресурсы
12)http://www.gks.ru/free_doc/new_site/perepis2010/croc/perepis_itogi1612.h
tm
13) http://www.nalog.ru/nal_statistik/analit/
14) http://www.economicportal.ru/ponyatiya-all/oligopoly.html
15) Сайт словарей // dic.academic.ru
16) http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/