Раменская П.Ю - Финансовый Университет при Правительстве РФ

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
БЕЗОПАСНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
TAX POLICY IN THE ECONOMIC SAFETY SYSTEM OF AN
ENTERPRISE (FOR EXAMPLE, “NIKA LTD.”)
Раменская П.Ю.
ФГОБУ ВПО Финансовый университет при Правительстве РФ
Научный руководитель: к.э.н., доц. Кабанова Н.А.
Аннотация: Данная работа посвящена исследованию проблемы снижения
налоговой нагрузки предприятия путём установления налоговой политики. В
финальной части работы приводятся основы построения налоговой политики
для страховой организации ООО «Ника».
Abstract: This paper is dedicated to the research of the problem of an enterprise
tax burden reduction with the help of tax policy installation. The final part of the
paper contains basic positions of tax policy formation for the insurance company
“Nika Ltd.”
Ключевые слова :
Налог, налогообложение, налоговая политика,
налоговая нагрузка, налоговая безопасность, налоговый учёт.
Key words: Tax, taxation, tax policy, tax burden, tax safety, tax accounting.
На современном этапе развития экономики предприятие находится в
тесных связях с другими хозяйствующими субъектами и государством, поэтому
сильно подвержено различным угрозам. Одним из рисковых факторов является
уплата налогов и государственный контроль этой уплаты. В целях избегания
негативных налоговых последствий организациям необходимо устанавливать
не только учётную, но также и налоговую политику. В данной работе идёт речь
о налоговой политике как составляющей системы экономической безопасности
предприятия.
В данной работе налоговая политика рассматривается как система
экономических, финансовых, управленческих, организационных мероприятий в
сфере расчёта и уплаты налогов, направленных на минимизацию сумм
налоговых
платежей
налоговыми
безопасности.
и
органами.
Налоговая
оптимизацию
Она
является
безопасность
отношений
частью
с контролирующими
системы
экономической
видом
экономической
является
безопасности. Её можно определить как состояние защищённости интересов
организации от угроз со стороны налоговой сферы.
Существуют факторы, которые оказывают влияние на налоговую политику
предприятия, например, вид деятельности, льготы, место регистрации,
налоговая база и т.д. Меняя данные параметры, можно регулировать сумму
уплачиваемых налогов.
Для оценки уровня налоговой безопасности и эффективности можно
использовать показатель налоговой нагрузки, который можно охарактеризовать
как «обобщенную количественную и качественную характеристику влияния
обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации на
финансовое положение предприятий-налогоплательщиков».
В работе для примера используется страховая организация ООО «Ника»,
которая занимается рисковыми видами страхования. Данный вид деятельности
не облагается НДС и имеет очень низкую среднюю налоговую нагрузку. По
результатам 2011 года показатели налоговой нагрузки у страховых компаний
были низкие, не превышали 3%, при среднеотраслевом показателе по
финансовой деятельности 9,8%.
Таблица 1. Показатели хозяйственной деятельности.
№
Показатель
1 Финансовый потенциал
2 Достаточность страховых резервов
3 Коэффициент срочной ликвидности
Коэффициент зависимости от
4
перестрахования
Коэффициент сбалансированности
5
страхового портфеля
6 Эффективность страховых операций
7 Рентабельность страховых операций
Норма
>=150%
>=100%
>=1
2010 год
170%
104%
0,91
2011 год
165%
104%
1,07
5%-50%
0,09%
0,28%
>=50%
114%
104%
>=15%
-
1%
0,2%
2%
0,04%
Таблица 2. Расчет налоговой нагрузки.
№
1
2
3
4
5
Показатель
Налоговая нагрузка по выручке
Налоговая нагрузка по активам
Налоговая нагрузка по себестоимости
Налоговая нагрузка по валовым премиям
Среднее значение налоговой нагрузки
2010 год
7,15%
0,034%
0,244%
1,27%
2,476%
2011 год
3,16%
0,029%
0,144%
1,97%
1,110%
Исходя из этих данных, компания имеет следующие проблемы:
• Низкая достаточность страховых резервов.
• Низкая срочная ликвидность.
• Недостаточность использования перестрахования.
• Завышенные показатели сбалансированности портфеля
• Низкая эффективность страховых операций
• Низкая рентабельность основной деятельности
• Высокая для сферы деятельности налоговая нагрузка, что говорит об
отсутствии эффективного налогового планирования.
Компания имеет достаточно денежных средств для обеспечения своих
обязательств, но слабо защищена от рисков и непредвиденных обстоятельств,
что является основанием для мобилизации внутренних ресурсов с целью
повышения эффективности и инвестиционной привлекательности.
В этих целях в работе предлагается разработать налоговую политику, и
приводятся её основные позиции.
Цели:
- минимизация фискальных платежей
- минимизация издержек налоговой сферы
- избегание штрафных санкций
- оптимизация отношений с контролирующими органами
Задачи:
- учет всех налогов, уплаченных во всех юрисдикциях
- изыскание наиболее рациональных способов оптимизации налогов
- эффективное использование законодательных норм
- максимизация общего дохода налогоплательщика
- создание структур для перераспределения прибыли
- создание внутренней системы налогового контроля и обратной связи
Методы: метод использования учётной политики, делегирования налогов,
прямого сокращения объекта налогообложения.
Мероприятия:
- аренда имущества вместо владения на правах собственника
- использование автоматизированного налогового учёта
- введение должности налогового консультанта
- плановые и внезапные внутренние налоговые проверки
Данные мероприятия по стоимости окупят альтернативные издержки при
возникновении налоговых рисков и в дальнейшем помогут оптимизировать
работу предприятия.
Литература.
1) Налоговый кодекс РФ
2) «Организация предпринимательской деятельности» под общей редакцией
профессора А. С. Пелиха, ИКЦ «МарТ», 2003 г.
3) Исаева А.Ю. «Структура налогового менеджмента» // Аудит и контроль
№6, 2009 г.
4) Федосимов Б.А. «Оценка налоговой нагрузки предприятий» // Аудит и
финансовый анализ №4, 2008 г.
5) Леушев А.А. Методологические подходы к анализу и управлению
налоговыми рисками // Финансы и кредит №17
6) С.В. Куликов «Методика финансового анализа страховых организаций»
7) Е.В. Чипуренко «Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет,
управление»
8) http://finedstud.ru
9) http://www.insur-info.ru
10) www.pfrf.ru