«Налоговая система РФ» УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ПО ДИСЦИПЛИНЕ
реклама
НОУ ВПО ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ, БИЗНЕСА И ПРАВА А.К. Мусаелян УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Налоговая система РФ» (Направление подготовки 080100.62 «Экономика») Ростов-на-Дону, 2012 Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система РФ» разработан для студентов очной и заочной форм обучения направления подготовки 080100.62 Экономика. Учебно-методический комплекс рекомендован кафедрой «Финансы, бухгалтерский учет и аудит» (протокол № 1 от 30.08.2012) и утвержден Учебно-методическим советом Академии экономики и бизнеса (протокол № 1 от 04.10.2012) Института управления, бизнеса и права. Учебно-методический комплекс содержит рабочую программу дисциплины, планы лекционных и практических занятий, варианты контрольных заданий, систему контроля знаний. Составитель: к.э.н., доцент А.К. Мусаелян (НОУ ВПО ИУБиП) Рецензент: Начальник Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, д.э.н. Ю.Д. Джамурзаев СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................................. 4 1 РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ ....................................................................... 5 1.1 Цели и задачи изучения дисциплины .......................................................................... 5 1.2 Требования к уровню усвоения дисциплины ............................................................. 5 1.3 Требования к уровню усвоения дисциплины со стороны работодателей ............... 6 1.4 Формируемые компетенции ......................................................................................... 6 1.5 Учебно-тематический план дисциплины .................................................................... 6 1.5.1 Аудиторная работа ............................................................................................ 6 1.5.2 Самостоятельная работа.................................................................................... 9 1.6 Учебно-методическое обеспечение дисциплины ..................................................... 11 1.6.1 Перечень основной литературы ..................................................................... 11 1.6.2 Перечень дополнительной литературы ......................................................... 12 1.6.3 Периодические издания .................................................................................. 12 1.7 Информационно-методическое обеспечение ........................................................... 12 1.7.1 Программные продукты .................................................................................. 12 1.7.2 Электронно-библиотечные системы .............................................................. 13 1.7.3 Интернет-ресурсы ............................................................................................ 13 2 ПЛАНЫ ЛЕКЦИОННЫХ ЗАНЯТИЙ ................................................................................ 14 3 ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ ............................................................................................. 17 3.1 Перечень практических заданий ................................................................................ 17 3.2 Перечень практических ситуаций .............................................................................. 20 3.3 Интерактивные практические занятия ...................................................................... 21 4 ПЛАН САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ ................................................ 32 5 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ .............................................................................................................. 34 5.1 Методические рекомендации по выполнению и оформлению контрольной работы .................................................................................................... 34 5.2 Варианты контрольных заданий ................................................................................ 35 6 КОНТРОЛЬ ........................................................................................................................... 53 6.1 Тестовые задания для оценки приобретенных компетенций .................................. 53 6.2 Перечень теоретических вопросов для оценки приобретенных компетенций ..... 63 6.3 Перечень практических заданий для оценки приобретенных компетенций ......... 64 КОНТАКТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПРЕПОДАВАТЕЛЯ ........................................................ 66 ПРИЛОЖЕНИЕ А – Образец оформления титульного листа контрольной работы .......... 67 3 ВВЕДЕНИЕ Сегодня для реформируемой России более чем актуальна мысль редко цитируемого сегодня великого экономиста К. Маркса: «В налогах воплощено экономическое выражение существования государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах - все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени - в налогах». В современных экономических условиях знание дисциплины «Налоги и налогообложение» играет приоритетную роль в подготовке специалистов в экономической области. Налоговые поступления – достаточно существенная часть предпринимательских расходов, в связи с чем умение правильно рассчитывать налоговые платежи, а также своевременно использовать налоговые льготы представляет собой одно из важнейших условий работы специалистов. Действующим налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрена достаточно жесткая мера ответственности за налоговые правонарушения; знание налоговых норм, регулирующих эту сферу отношений, позволяет хозяйствующим субъектам избежать налоговых санкций и тем самым повысить прибыльность и конкурентоспособность выпускаемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг). Формирование государственного бюджета напрямую зависит от налоговых поступлений, в результате чего своевременная уплата налогов позволяет не только решать общенациональные задачи, но и избегать налоговых санкций в отношении хозяйствующих субъектов. Дисциплина направлена на рассмотрение теоретических и практических вопросов, связанных с действующей системы налогообложения в Российской Федерации, раскрывает экономическая сущность налогов, правовые основы их формирования, принципы эффективного налогообложения и подходы к его проведению, а так же методику расчета федеральных, региональных и местных налогов. 4 1 РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ 1.1 Цели и задачи изучения дисциплины Цель дисциплины – получение студентами систематизированных, углубленных знаний о системе налогов, ее развитии в России, путях ее совершенствования. Задачи дисциплины: формирование системного подхода к изучению вопросов теории налогов; применение и преломление общих закономерностей развития налоговой политики государства в соответствии со спецификой национальных особенностей функционирования отдельных налогов и сборов в России; применение полученных знаний об особенностях построения и принципах организации налоговой системы РФ в практической деятельности; овладение аналитическими приемами для изучения практических вопросов налогообложения в разрезе отдельных видов налогов и сборов Российской Федерации. Образовательные технологии. В соответствии с требованиями ФГОС ВПО предусмотрено широкое использование в учебном процессе активных и интерактивных форм проведения занятий, в том числе: комментирование научных статей; решение задач; анализ конкретных ситуаций; составление таблиц и схем; тестирование и др. Для контроля знаний студентов используются тестовые материалы, контрольные вопросы, контрольные работы. 1.2 Требования к уровню усвоения дисциплины В процессе изучения дисциплины студенты должны: Иметь представление: об основных положениях и законодательных актах РФ по вопросам налогообложения, налоговой политики и налоговой системы, организационных принципов их построения и методологиях расчета. Знать: налоговое законодательство РФ; элементы налогообложения и налоговой системы РФ; порядок исчисления и уплаты налогов и сборов организациями и физическими лицами; порядок и сроки проведения налоговых проверок; виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение. Уметь: 5 пользоваться нормативными документами; исчислять налоги и сбора, уплачиваемые организациями и физическими лицами; заполнять налоговые декларации; рассчитывать налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений. 1.3 Требования к уровню усвоения дисциплины со стороны работодателей Иметь представление: о налоговой системе Российской Федерации; о методологии планирования и прогнозирования налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта. Знать: существующие методы расчета налогов, их прогнозирования планирования, а также пути оптимизации в рамках законов РФ. и Уметь: умение рассчитывать налоговую нагрузку организации; обосновывать предложения по ее снижению. 1.4 Формируемые компетенции В соответствии с ФГОС от 21 декабря 2009 г. и ООП баклавриата, реализуемой НОУ ВПО ИУБиП, бакалавры по завершению изучения дисциплины должны овладеть следующими компетенциями: умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5); способен на основе типовых методик и действующей нормативноправовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов, (ПК-2); способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7). 1.5 Учебно-тематический план дисциплины 1.5.1 Аудиторная работа 1. Лекции № п/п 1 1. Тема лекции Краткое содержание 2 Основы теории налогообложения 3 Сущность налогов как финансово-экономической категории. Специфические признаки налогов, их 6 Кол. часов О/З/С 4 1/–/– 1 2. 3. 4. 5. 6. 7. 2 3 характеристика. Функции налогов, их взаимосвязь. Объективная необходимость налогов. Налоги как экономическая основа государства, их роль в распределении и перераспределении ВВП и НД. Общая характеристика налогов и сборов. Элементы налогообложения. Налогоплательщики, налоговый агент, сборщик налогов и сборов. Объект налогообложения. Налоговая база. Сущность и назначение налоговых льгот, их виды. Налоговая ставка. Налоговый период. Порядок исчисления налогов и сборов. Порядок и сроки уплаты налогов и сборов. Налоговая Понятие налоговой политики, ее цель и задачи. политика и Налоговая стратегия и тактика. Требования, налоговая система предъявляемые к налоговой политике. Основные Российской направления налоговой политики РФ на Федерации современном этапе. Задачи и цели налоговой политики государства на федеральном, региональном и местном уровнях власти. Понятие налоговой системы, ее составные элементы. Классификация налогов и ее значение. Налоговая система РФ: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы. Принципы построения налоговой системы Российской Федерации. Налоговый кодекс РФ и совершенствование налоговой системы. Федеральные Налог на добавленную стоимость. Акцизы. налоги Налог на прибыль организаций. Налог на доходы физических лиц. Региональные Налог на имущество организаций. Транспортный налоги налог. Местные налоги Налог на имущество физических лиц. Земельный налог. Специальные Упрощенная система налогообложения. Единый налоговые налог на вмененный доход для отдельных видов режимы деятельности. Патентная система налогообложения. Организация Налоговые проверки как форма проведения налогового налогового контроля, их сущность и назначение. контроля Виды налоговых проверок, их назначение и порядок проведения. Применяемые приемы при проведении проверок согласно НК РФ. Цели и методы камеральных проверок. Цели и методы выездных проверок. Проведение совместных налоговых проверок с органами МВД РФ. Оформление и реализация результатов совместной налоговой проверки. ИТОГО 7 4 1/–/– 7/3/3 1/1/1 1/1/1 2/1/1 1/–/– 14/6/6 Интерактивные лекционные занятия № п/п 1. 2. Тема лекции Федеральные налоги Специальные налоговые режимы Краткое содержание Налог на добавленную стоимость. Налог на прибыль организаций. Налог на доходы физических лиц. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Патентная система налогообложения. Интерактивная форма занятия Интерактивная лекция Кол. часов О/З/С 2/2/2 Интерактивная лекция 2/–/– ИТОГО 4/2/2 2. Практические занятия № п/п 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Тема занятия 2 Практическое занятие: Федеральные налоги Лабораторная работа: Применение ИТ в расчете налоговых обязательств организации Практическое занятие: Региональные налоги Практическое занятие: Местные налоги Практическое занятие: Специальные налоговые режимы Лабораторная работа: Заполнение налоговых деклараций Семинарское занятие: Современные Краткое содержание 3 Кол. часов О/З/С 4 Решение задач 4/3/4 Анализ конкретных ситуаций, решение задач 2/–/– Решение задач 2/1/1 Решение задач 2/–/– Решение задач 2/1/1 Заполнение деклараций по организациям с применением ИТ 2/–/– Дискуссия по вопросам: проблемы налогообложения; 8 совершенствования 4/2/2 1 2 проблемы налогообложения в РФ 3 проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса; перспективы развития налоговой системы РФ. ИТОГО 4 18/6/6 Интерактивные практические занятия № п/п 1. 2. 3. Тема занятия Практическое занятие: Федеральные налоги Лабораторная работа: Применение ИТ в расчете налоговых обязательств организации Семинарское занятие: Современные проблемы налогообложения в РФ Краткое содержание Анализ кейсов Анализ кейсов, решение задач Интерактивная форма занятия Разбор конкретных ситуаций Кол. часов О/З/С 2/–/– Разбор конкретных ситуаций 2/–/– Дискуссия по вопросам: проблемы совершенствования налогообложения; проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса; перспективы развития налоговой системы РФ. Круглый стол (с участием представителей УФНС и МРИ ФНС России по РО) 4/2/2 ИТОГО 8/2/2 1.5.2 Самостоятельная работа 3. 4. 5. 6. 7. Содержание самостоятельной работы 2 Основы теории налогообложения Налоговая политика и налоговая система Российской Федерации Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на прибыль организаций Налог на доходы физических лиц Экономическая сущность, назначение платежей за пользование природными ресурсами, их виды. Налог на добычу полезных ископаемых, его значение. Налогоплательщики, объект налогообложения. Понятие «добытое полезное ископаемое», определение его количества и стоимости. Налоговая база, налоговый период, ставки. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей. Особенности 9 Кол. часов О/З/С 3 3/4/4 3/4/4 3/4/4 3/4/4 3/4/4 3/4/4 3/4/4 Форма контр. 4 Рефераты, презентации, тесты, контрольная работа № п/п 1 1. 2. 1 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 2 исчисления и уплаты налога при выполнении соглашения о разделе продукции. Водный налог: плательщики и объект обложения, льготы, ставки, порядок определения и уплаты в бюджет. Сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов: понятие, основные элементы, их значение. Другие платежи и сборы: понятие, основные элементы, их значение. Общие положения о государственной пошлине. Характеристика элементов обложения государственной пошлиной: плательщики, объект обложения, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, льготы. Основания и порядок возврата и зачета государственной пошлины. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины. Налог на имущество организаций Транспортный налог Налог на игорный бизнес Налог на имущество физических лиц Земельный налог Упрощенная система налогообложения Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога). Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база. Налоговый период, налоговая ставка, определение ее размера. Порядок исчисления налога, срок уплаты налога и зачисление его сумм. Основные понятия и общие положения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых, налога на прибыль организаций, НДС при выполнении соглашений. Особенности представления налоговых деклараций, особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений. Понятие и формы налогового регулирования экономического поведения предприятий. Функции, противоречия и границы применения налогового регулирования экономического поведения предприятий Организация налогового контроля 10 3 3/4/4 3/4/4 3/4/4 3/4/4 3/4/4 3/4/4 3/4/4 3/4/4 3/4/4 3/4/4 3/4/4 3/4/4 4 1 2 20. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Виды налоговых правонарушений. Виды налоговых санкций. 21. Налоговые органы Российской Федерации: их состав и характеристика, принципы построения. Правовой статус налоговых органов, их задачи и функции. Налоговые полномочия, их содержание. Субъекты налоговых отношений; их состав, характеристика и взаимодействие. 22. Учет налогоплательщиков и налоговых агентов в налоговых органах. Деятельность налоговых органов по выявлению лиц, уклоняющихся от постановки на налоговый учет. Налоговое обязательство и порядок его исполнения. Контроль налоговых органов за исполнением обязанности по уплате налогов (сборов). 23. Инвестиционный налоговый кредит: понятие, назначение, сфера его применения. Условия и порядок предоставления инвестиционного кредита. Содержание договора об инвестиционном налоговом кредите. Прекращение действия инвестиционного налогового кредита. 24. Права и обязанности банка по приему и перечислению налогов и иных обязательных платежей в бюджет. 25. Ответственность плательщиков налогов и сборов за нарушение налогового законодательства. Административная ответственность налогоплательщиков, ее виды и основания к применению. Налоговые санкции и административные штрафы. Ответственность должностных лиц организаций за нарушение налогового законодательства. Уголовная ответственность за налоговые преступления налогоплательщиков – физических лиц и должностных лиц организаций. ИТОГО: 3 3/4/4 4 3/4/4 3/4/4 3/2/2 3/2/2 4/4/4 76/96/96 1.6 Учебно-методическое обеспечение дисциплины 1.6.1 Перечень основной литературы 1. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум / О.И. Базилевич. – М.: ИНФРА-М, 2011. 2. Качур, О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / О.В. Качур. – М.: КноРус, 2011. 3. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. Учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. – М.: Юрайт, 2012. 11 1.6.2 Перечень дополнительной литературы 4. Богданова, Е.П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие / Е.П. Богданова. – М.: Московская финансовопромышленная академия, 2010. 5. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации. Учебное пособие / С.П. Колчин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. (ЭБС IPRbooks) 6. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. (ЭБС IPRbooks) 7. Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая (с изм. и доп. вступившими в силу с 01.10.2012 г.). 8. Налоговый менеджмент. Учебное пособие / Глубокова Н.Ю., Корякина А.А., Галеева Н.Н. – М.: Евразийский открытый институт, 2011. (ЭБС IPRbooks) 9. Перов, А.В. Налоги и налогообложение / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. – М.: Юрайт, 2012. 10. Специальные налоговые режимы. Учебное пособие / Горина Г.А., Косов М.Е. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. (ЭБС IPRbooks) 11. Ткачева, Л.Ф. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / Л.Ф. Ткачева. – Волгоград: Волгоградский институт бизнеса, Вузовское образование, 2012. (ЭБС IPRbooks) 12. Яскевич, Н.Н. Налоги для граждан. Расчет и уплата / Н.Н. Яскевич. – М.: Эксмо, 2011. (ЭБС IPRbooks) 1.6.3 Периодические издания 1. Финансовый директор 2. Финансовый менеджмент 3. Вопросы экономики 4. Экономист 5. Эксперт 6. Финансы и кредит 7. Микроfinance (ЭБС IPRbooks) 8. Проблемы управления (ЭБС IPRbooks) 9. Проблемы учета и финансов (ЭБС IPRbooks) 10. Налоги. Инвестиции. Капитал 11. Аудит и налогообложение 12. Налоговый вестник 1.7 Информационно-методическое обеспечение 1.7.1 Программные продукты 1. 2. 3. 4. Консультант Плюс; Гарант; MS Excel; MS Word; 12 5. Декларация 2012 6. Налогоплательщик ЮЛ» версия 4.32; 7. MS PowerPoint. 1.7.2 Электронно-библиотечные системы 1. 2. 3. 4. УИС России; ЭБС IPRbooks; дайджест деловой аналитики данных POLPRED.com; ЭБС «Университетская библиотека онлайн». 1.7.3 Интернет-ресурсы 1. Федеральный образовательный портал: Экономика. Социология, Менеджмент – http://www.ecsocman.edu.ru; 2. экономический портал – http://institutiones.com; 3. университетская информационная система России – http://uisrussia.msu.ru/is4/mainjsp; 4. сайт «Economicus.ru» - словари, галерея экономистов, учебники, интерактивные тесты, задачи и упражнения, ссылки на статьи и публикации – http://economicus.ru/library.html; 5. RePEc - научные доклады и препринты по экономике (Research Papers in Economics) – http://repec.org/; 6. IDEAS: Интернет-материалы для экономистов (Internet Documents in Economics Access Serv ice) – http://ideas.repec.org/; 7. Базы данных NBER (Национального бюро экономических исследований) – http://www.nber.org/data/; 8. Организация объединенных наций (ООН) – http://www.un.org/ni; 9. Организация экономического сотрудничества и развития – http://www.oecd.org; 10. ОЭСР в России – http://oecdru.org; 11. Интерфакс: http://wwwINTERFAX.ru/ 12. Информационная система «РосБизнесКонсалтинг»: http://www.rbc.ru/ 13. Информационная система «РИА Новости» www.rian.ru 14. Министерство финансов РФ: http://www.minfin.ru/ 15. Министерство экономического развития РФ: http://www.economy.gov.ru/ 16. Рейтинговое агентство «Standard & Poor's»: http://www.standardandpoors.ru/ Федеральная служба государственной статистики: http://www.gks.ru/ 17. Федеральная служба по финансовым рынкам РФ: http://www.fcsm.ru/ 18. Центральный банк РФ: http://www.cbr.ru/ 19. сайт Экономической экспертной группы – независимого аналитического центра по проблемам макроэкономики и государственных финансов – www.eeg.ru 13 2 ПЛАНЫ ЛЕКЦИОННЫХ ЗАНЯТИЙ 1. 2. 3. 4. Лекция 1. Основы теории налогообложения Цель лекции: рассмотреть основные положения теории налогообложения. План лекции: Сущность налогов как финансово-экономической категории. Функции налогов, их взаимосвязь. Общая характеристика налогов и сборов. Элементы налогообложения. [Рекомендуемая литература: 1-3] Лекция 2. Налоговая политика и налоговая система Российской Федерации Цель лекции: рассмотреть основные положения налоговой политики и системы РФ. План лекции: 1. Понятие налоговой политики, ее цель и задачи. Требования, предъявляемые к налоговой политике. Основные направления налоговой политики РФ на современном этапе. 2. Понятие налоговой системы, ее составные элементы. 3. Классификация налогов и ее значение. 4. Налоговая система РФ: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы. Принципы построения налоговой системы Российской Федерации. [Рекомендуемая литература: 1-3] Лекция 3. Федеральные налоги Цель лекции: рассмотреть методологию исчисления и уплаты федеральных налогов в РФ. План лекции: 1. Налог на добавленную стоимость. 2. Акцизы. 3. Налог на доходы физических лиц. [Рекомендуемая литература: 1-3] Интерактивная лекция. Федеральные налоги. Налог на прибыль организации Цель лекции: Методы работы: Оборудование и инструменты: рассмотреть методологию исчисления и уплаты налога на прибыль организации. элементы интерактивного обучения; проблемное обучение; использование мультимедийного материала компьютер, мультимедийный проектор, презентация, задания, нормативно-законодательные акты, 14 декларации, тестовый материал. 1. 2. 3. 4. 5. План лекции: Налогоплательщики н и объект налогообложения. Порядок определения доходов и расходов. Амортизируемое имущество. Налоговая база и особенности ее определения. Налоговые ставки налога на прибыль, порядок его исчисления и уплаты. [Рекомендуемая литература: 1-3] Лекция 4. Региональные налоги Цель лекции: рассмотреть методологию региональных налогов в РФ. План лекции: 1. Налог на имущество организаций. 2. Транспортный налог. исчисления и уплаты [Рекомендуемая литература: 1-3] Лекция 5. Местные налоги Цель лекции: рассмотреть методологию исчисления и уплаты местных налогов в РФ. План лекции: 1. Налог на имущество физических лиц. 2. Земельный налог. [Рекомендуемая литература: 1-3] Лекция 6. Специальные налоговые режимы Цель лекции: рассмотреть методологию исчисления и уплаты специальных налоговых режимов в РФ. План лекции: 1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 2. Патентная система налогообложения. 3. Единый сельскохозяйственный налог [Рекомендуемая литература: 1-3] Интерактивная лекция. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения Цель лекции: Методы работы: рассмотреть методологию исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения. элементы интерактивного обучения; проблемное обучение; использование мультимедийного материала 15 Оборудование и инструменты: 1. 2. 3. 4. 5. компьютер, мультимедийный проектор, презентация, задания, нормативно-законодательные акты, декларации, тестовый материал. План лекции: Налогоплательщики н и объект налогообложения. Порядок определения доходов и расходов. Порядок их признания. Амортизируемое имущество. Налоговая база и налоговые ставки единого налога при УСН. Порядок исчисления и уплаты единого налога при УСН. [Рекомендуемая литература: 1-3] Лекция 7. Организация налогового контроля Цель лекции: рассмотреть организацию налогового контроля в РФ. План лекции: 1. Налоговые проверки как форма проведения налогового контроля, их сущность и назначение. Виды налоговых проверок, их назначение и порядок проведения. 2. Цели и методы камеральных проверок. 3. Цели и методы выездных проверок. [Рекомендуемая литература: 1-3] 16 3 ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ 3.1 Перечень практических заданий Задача 1. Рассчитайте налоговое бремя налогоплательщика по следующим данным: объем произведенной продукции – 4500 тыс. руб., прибыль организации – 320 тыс. руб., фонд оплаты труда – 540 тыс. руб., сумма налоговых платежей – 720 тыс. руб. Задача 2. Рассчитайте налоговое бремя налогоплательщика по следующим данным: объем произведенной продукции – 10 700 тыс. руб., прибыль – 4500 тыс. руб., сумма начисленных налоговых платежей – 720 тыс. руб., фонд оплаты труда – 420 тыс. руб., сумма уплаченных налоговых платежей – 650 тыс. руб. Задача 3. В ходе выездной налоговой проверки должностное лицо налогового органа направило организации требование о предоставлении пяти счетов-фактур по реализации товаров. Организация отказалась от выполнения требования. Правомерны ли действия налогоплательщика? Могут ли налоговые органы применить штрафные санкции по отношению к налогоплательщику? Обоснуйте ответ. Какова дальнейшие действия налоговых органов? Задача 4. Организация уплатила налоги позже установленного срока на 20 дней: НДС – в сумме 25 тыс. руб.; Налог на прибыль – 30 тыс. руб.; Транспортный налог – 5 тыс. руб. Рассчитайте финансовые санкции, подлежащие уплате в бюджет. Задача 5. Оптовая торговая организация имеет за 4 квартал 2007 года следующие показатели: выручка от реализации товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18 % – 180 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 % – 175 000 руб.; покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18 % – 150 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 % – 160 000 руб.; услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (без НДС) – 2000 руб. Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Задача 6. Организация занимается оптовой и розничной торговлей, учет по которой ведется по системе уплаты единого налога на вмененный доход. Имеются следующие данные за отчетный период: выручка от реализации товаров в оптовой торговле (в том числе НДС) составила: в апреле — 350 тыс. руб., в мае — 360 тыс. руб., в июне — 250 тыс. руб.; 17 выручка от реализации товаров в розничной торговле составила: в апреле — 400 тыс. руб., в мае — 320 тыс. руб., в июне — 300 тыс. руб.; ставка НДС - 18%; в уставном капитале организации доля юридических лиц составляет 35%; организация имеет торговый зал площадью 65 м2; численность работников составляет 12 человек. Установите, имеет ли организация право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС начиная с июля. Ответ обоснуйте. Задача 7. Организация-изготовитель отгрузила бытовые холодильники покупателю. На ее расчетный счет поступила сумма оплаты в размере 980 000 руб. с учетом НДС. Детскому дому были переданы холодильники безвозмездно на сумму 52 000 руб. Торговому предприятию были безвозмездно переданы холодильники на сумму 36 000 руб. Определить величину налоговой базы и сумму НДС. Решение обосновать конкретной ссылкой на статью НК. Задача 8. Цена отпускная бутылки 40%-ной водки ѐмкостью 0,5 литра с завода-изготовителя без учета НДС составляет 30 руб. Себестоимость изготовления бутылки водки составляет 5,5 руб. Было изготовлено и реализовано 10 000 бутылок. Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет по результатам реализации всех бутылок. Указать порядок определения даты реализации и срока уплаты акциза в бюджет. Определить величину прибыли, полученную от производства и реализации 10 000 бутылок водки. Задача 9. Предприятие реализовало продукции за год на сумму 4500 тыс. руб. без НДС. По данным налогового учета расходы, связанные с производством и реализацией продукции, составили 2200 тыс. руб., внереализационные доходы составили 1550 тыс. руб., внереализационные расходы составили 1320 тыс. руб. Рассчитать сумму налога на прибыль. Задача 10. Рассчитать налоговую и бухгалтерскую прибыль предприятия, налог на прибыль, если: предприятие перечислило поставщику сырья 400 тыс. рублей, сырье поставлено, использовано на производство продукции на 200 тыс.руб. сырья, заработная плата начисленная – 135 тыс. рублей, оплатили представительские расходы на сумму 62 тыс. рублей. Получили кредит под 20% - 140 тыс. рублей. Данную сумму перечислили поставщику сырья как предоплату. Местные налоги – 12 тыс. рублей. Амортизация оборудования 8 тыс. рублей. Оплатили коммунальные услуги – 44 тыс. рублей. Оплатили за получение высшего образования работником предприятия 30 тыс. рублей ВУЗу. В отчете о командировочных расходах оплата перелета 6000 рублей, гостиницы – 3000 руб., суточные 4000 за 10 дней командировки. Задача 11. Организация имеет на балансе имущество, стоимость которого минусом износа составляет по состоянию: на 01.01. — 1000 тыс. руб.; на 01.02. — 900 тыс. руб.; на 01.03. — 600 тыс. руб.; на 01.04. — 1100 тыс. руб.; 18 на 01.05. — 1300 тыс. руб.; на 01.06. — 1500 тыс. руб.; на 01.07. — 1600 тыс. руб.; на 01.08. — 1500 тыс. руб.; на 01.09. — 1400 тыс. руб.; на 01.10. — 1300 тыс. руб.; на 01.11. — 1200 тыс. руб.; на 01.12. — 1700 тыс. руб.; на 01.01. — 1900 тыс. руб. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества налоговый и отчетные периоды и сумму налога. организации за Задача 12. Гражданин А.П. Коробов получает ежемесячно в организации заработок в размере 12600 руб. В этой же организации Коробов работает по совместительству и получает ежемесячно 4200 руб. Он получил 10 апреля беспроцентную ссуду в размере 60 000 руб. сроком на шесть месяцев, которая должна погашаться ежемесячно равными долями. Ставка Банка России — 10% годовых. Гражданин Коробов имеет ребенка в возрасте 19 лет. Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода. Задача 13. Организация занимается оптовой торговлей. На балансе у нее находятся два легковых автомобиля с мощностью двигателей 95 и 105 л.с. В феврале организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 130 л.с, который оформила в собственность в августе текущего налогового периода. Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ. Задача 14. ООО «Маргарита» имеет в собственности земельный участок. Он находится на территории района, где с 1 января введен земельный налог. В апреле земельный участок был продан ООО «Транс». Право собственности перешло к новому владельцу 12 апреля. Согласно полученным сведениям кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января составила 100 000 руб. Ставка налога — 1,1%. Задача 15. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода отгружено продукции на 4550 тыс. руб., расходы составили 4720 тыс. руб., оплачены полностью. На расчетный счет организации поступили денежные средства за реализованную продукцию в размере 4520 тыс. руб. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Задача 16. Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период, подлежащую уплате в бюджет, если магазин розничной торговли (реализация хлебобулочной продукции) имеет общую площадь 120 м2, в том числе торгового зала — 65 м2. Используйте для расчета корректирующий 19 коэффициент, действующий в муниципальном образовании по месту вашего проживания. 3.2 Перечень практических ситуаций Ситуация 1. Деятельность организации направлена на внедрение результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат высшему учебному заведению, которое является одним из учредителей с долей 33,4%. В соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, учрежденные бюджетными образовательными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании", вправе применять УСН. В декабре 2011 г. федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования было преобразовано в федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования. Сохраняется ли право организации применять УСН после преобразования организации-учредителя (доля в уставном капитале 33,4%) в федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования? Ситуация 2. ООО является застройщиком при строительстве многоквартирных домов и иных объектов капитального строительства и привлекает для их создания денежные средства физических и юридических лиц на основании договоров участия в долевом строительстве. Многоквартирные дома и иные объекты капитального строительства создаются на одном земельном участке в соответствии с условиями одного инвестиционного договора, заключенного с городской администрацией. При проектировании данных объектов учитывались нормы для комплексной застройки участка. Разрешения на строительство данных объектов выданы на единый срок строительства. Вправе ли ООО для целей исчисления налога на прибыль учесть убыток, который может быть получен ООО при строительстве одного многоквартирного дома или иного объекта капитального строительства, при определении финансового результата от строительства другого многоквартирного дома или иного объекта капитального строительства? Ситуация 3. В рамках равномерного учета предстоящих расходов на выплату вознаграждения за выслугу лет ЗАО, руководствуясь ст. 324.1 НК РФ, создало резерв на предстоящую выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год. Вместе с тем ст. 324.1 НК РФ не урегулирован вопрос относительно возможности выплаты вознаграждения работникам по итогам работы за предыдущий год за счет созданного в текущем году резерва, так как в предыдущем году ЗАО соответствующего резерва не формировало. 20 Правомерно ли ЗАО для целей налога на прибыль использовать созданный в текущем году резерв на выплату годового вознаграждения, осуществляемую в соответствии с приказом о премировании работников по итогам работы за предыдущий год, датированным текущим годом? 3.3 Интерактивные практические занятия Интерактивное практическое занятие № 1 Тема занятия: Цель занятия: «Федеральные налоги» практических навыков по проведения формирование исчислению федеральных налогов, действующих на территории РФ. Задачи: решение практических ситуаций, связанных с исчислением федеральных налогов; освоение компетенций. Интерактивная форма решение ситуационных заданий (с помощью различных вспомогательных средств: доски, проведения занятия: нормативно-методических указании, компьютеров) и групповое обсуждение возможных вариантов результатов решения. Формируемые компетенции: умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5); способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социальноэкономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов, (ПК-2); способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7). Количество часов 2 часа План занятия. 1. Разминка (групповое выполнение задания). 2. Решение практических заданий. 1. Разминка. 21 Задание 1. Определите, к какой теории налогов относится каждое из приведенных высказываний Высказывание 1. Налогообложение носит возмездный характер 2. Налог – это цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, правосудия и пр. 3. Налог - это страховой платеж, уплачиваемый гражданами государству в случае наступления какоголибо риска 4. Налог - вид дохода государства, предназначенный для покрытия расходов правительства на поддержание и развитие рыночной экономики 5. Налог – основной рычаг регулирования экономики и необходимое условие ее успешного развития 6. Налог – инструмент изъятия лишней денежной массы 7. Для обеспечения экономического роста необходимо снижение уровня налоговых ставок и широкое применение налоговых льгот Теория налогов 1. Теория наслаждения 2. Классическая теория налогов 3. Теория обмена 4. Кейнсианская теория 5. Теория экономического предложения 6. Теория налога как страховой премии 7. Монетаристская теория Задание 2. Заполните «Кроссворд» (каждое слово – по горизонтали) и объясните значение слова, полученного в поле, выделенном по вертикали. 1 2 3 4 5 6 7 1. Вид косвенного налога на товары массового потребления. 2. Одна из основных функций налогов. 3. Налог, впервые введенный в Великобритании в 1798 г. и ставка на который в России с 2001 г. стала не прогрессивной, а пропорциональной. 4. Заявление налогоплательщика о размере его дохода или имущества. 5. Вид платежа, взыскиваемого государством в обязательном порядке за оказание определенных услуг. 6. Вид ставки налога, которая установлена в абсолютной сумме на единицу обложения. 7. Вид налога, размер которого зависит от величины дохода или стоимости имущества. 22 2. Решение практических заданий Ситуационные задания для решения на практическом занятии Задание № 1. Оптовая торговая организация имеет за 4 квартал 2011 года следующие показатели: выручка от реализации товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18% – 180 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 % – 175 000 руб.; покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18 % – 150 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 % – 160 000 руб.; услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (без НДС) – 2000 руб. Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Задание № 2. Определите облагаемые и освобождаемые от НДС операции с указанием условий применения освобождений: а) платное обучение студентов в коммерческом вузе; б) получены проценты по депозитным счетам; в) получены доходы от передачи во временное пользование финансовых ресурсов по договору займа; г) реализация билетов на концерт всемирно известной эстрадной звезды; д) частная общеобразовательная школа обучает детей по авторской методике преподавания; е) районная детская поликлиника проводит платные тематические консультации по психологии; ж)высшее учебное заведение производит на договорных основах разработку новой технологии очистки машинного масла для производственного объединения; з) районное общество инвалидов организовало производство и реализацию мягких игрушек и кухонного инвентаря; и) спортивно-оздоровительный комплекс на платной основе тренирует детей в секции по теннису; к) местные органы власти передают на баланс открытому акционерному обществу поликлинику. Задание № 3. Организация производит табачные изделия. В октябре было произведено 20 000 пачек сигарет с фильтром при плане производства 24 000 пачек, 100 000 пачек сигарет без фильтра и 50 000 пачек сигарилл. Реализация сигарет без фильтра составила 95% объема производства, максимальная розничная цена одной пачки сигарет без фильтра – 45 руб. (без учета налогов). 23 В налоговом периоде сигареты с фильтром были распределены следующим образом: 3000 пачек передано безвозмездно организациям-смежникам; 2000 пачек направлено на оплату работ по строительству ведомственного детского сада; 4000 пачек передано на оплату труда; остальные сигареты были реализованы по рыночной цене 40 руб. за пачку (без учета налогов). Все произведенные сигариллы были реализованы в налоговом периоде по цене 50 руб. за пачку (без учета налогов). Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Задание № 4. Определите плательщиков акцизов и объект налогообложения в следующих случаях: а) организация производит этиловый спирт и использует его для производства спиртовой эмульсии крепостью 3%; б) организация производит спирт и реализует его больнице, парфюмерной фабрике, ОАО «ТОР», занимающемуся производством водки; в) организация по договору о совместной деятельности передала пиво для розлива своему партнеру; г) сельскохозяйственная организация передает на давальческой основе ЗАО «Дон» нестандартную пшеницу для производства пищевого спирта и расплачивается за выполненную работу частью готовой продукции; д) организация производит столовые вина. 90% произведенной продукции было реализовано на сторону, а оставшаяся часть была передана подшефным школам для проведения выпускного вечера; е) автомобильный завод передал часть автомобилей своим работникам в качестве премии за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность. Задание № 5. Организация за налоговый период отгрузила продукции на 17 500 000 руб., в том числе идентичные товары были реализованы по разным ценам: 1000 ед. – по цене 700 руб.; 2000 ед. – по цене – 500 руб.; 5000 ед. – по цене 550 руб. Рыночная цена – 720 руб. Себестоимость продукции составила 15 800 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы на горюче-смазочные материалы за зимний период – 40 000 руб. Плата за отгруженную продукцию поступила в размере 16 300 000 руб. Кроме того, в июне реализован автомобиль за 180 000 руб., (первоначальная стоимость – 300 000 руб., срок полезного использования – 120 месяцев, срок эксплуатации – 15 месяцев). 24 Амортизация начислялась нелинейным способом. Организация в целях налогообложения для определения доходов и расходов применяет метод начисления. Определите финансовый результат от реализации продукции за налоговый период по данным бухгалтерского учета и в целях налогообложения. Интерактивное занятие № 2 Тема занятия: Цель проведения занятия: «Применение ИТ в расчете налоговых обязательств организации» формирование практических навыков по исчислению федеральных налогов, действующих на территории РФ с использованием MS Office Excel. Задачи: решение практических ситуаций, связанных с исчислением федеральных налогов; закрепление навыков работы с MS Office Excel; освоение компетенций. Интерактивная форма проведения занятия: решение ситуационных заданий с помощью ИТ и групповое обсуждение возможных вариантов результатов решения. Формируемые компетенции: умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5); способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социальноэкономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов, (ПК-2); способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7). Количество часов 2 часа План занятия. 1. Разминка (групповое выполнение задания). 2. Решение практических заданий. 1. Разминка. Задание 1. Подберите определения к терминам. 25 Термин 1. Налог а) 2. Налоговая льгота б) 3. Прогрессивная ставка налога в) 4. Пропорциональная ставка налога г) 5. Регрессивная ставка налога д) 6. Прямой налог е) 7. Косвенный налог ж) 8. Налог на добавленную стоимость з) 9. Акциз и) 10. Налоговый механизм к) Определение Вид ставки налога, при которой все налогоплательщики уплачивают налог по одинаковой долевой ставке, независимо от величины дохода Налог на разницу между стоимостью продукции, отгруженной налогоплательщиком, и материальных затрат, связанных с приобретением производственных ресурсов Вид ставки налога, которая уменьшается с ростом налогооблагаемой базы Вид налога, который взимается с отдельных видов товаров по причине их высокой доходности или монополии государства на их производство Вид ставки налога, при которой ставка растет с увеличением доходов Обязательный индивидуально - безвозмездный взнос в бюджет, осуществляемый плательщиком в соответствии с законодательством Совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением Исключение из общего правила в области налогообложения, предусмотренное законодательством Вид налога, включенного в цену товара и оплачиваемого покупателем Вид налога, размер которого зависит от величины дохода или стоимости имущества Задание 2. Заполните «Кроссворд» (каждое слово – по горизонтали). 1 2 3 4 5 2. Решение практических заданий Ситуационные задания для решения на практическом занятии Задание № 1. ООО «Интерьер» осуществляет два вида деятельности: производство светильников и оптовую торговлю изделиями для интерьера жилых помещений. Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет: 26 отгружено продукции собственного производства на сумму 3750 тыс. руб., в том числе на экспорт — на 850 тыс.руб.; на расчетный счет организации за налоговый период поступило за реализованную продукцию собственного производства — 4120 тыс. руб., в том числе от иностранных покупателей — 850 тыс. руб.; выручка от реализации изделий для интерьера жилых помещений — 2250 тыс. руб.; стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, — 1700 тыс. руб., оплачены полностью; оприходовано товарно-материальных ценностей для производства продукции на сумму 2700 тыс. руб. (в т.ч НДС — 18%), оплачено 2650 тыс. руб., отпущено в производство — 90%; получены проценты по вкладу на депозитном счете — 150 тыс. руб.; реализованы основные средства: - первоначальная стоимость — 150 тыс. руб., - амортизационные отчисления — 80 тыс. руб., - цена реализации — ПО тыс. руб.; размер пени, начисленной в налоговом период и полученной от поставщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, — 25 тыс. руб.; получены авансы под предстоящую поставку товаров — 50 тыс. руб.; налог на имущество — 5,2 тыс. руб.; в рамках благотворительной помощи передано безвозмездно оборудование на сумму 80 тыс. руб.; оплачены, но не оприходованы товарно-материальные ценности на сумму 248 тыс. руб.; просроченная дебиторская задолженность — 80 тыс. Результаты решения оформить на бланке налоговой декларации. Для решения ситуации необходимо в MS Office Excel на листе создать форму ввода данных и провести расчет налога. Для заполнения декларации необходимо найти ее форму в Консультант Плюс и внести соответствующие записи. Задание № 2. Рассчитайте сумму налога на прибыль организаций исходя из следующих данных бухгалтерского учета: отгружено продукции на 5470 тыс. руб. (без НДС), в том числе выручка по экспорту – 1450 тыс. руб.; себестоимость отгруженной продукции – 4350 тыс. руб., в том числе на экспорт – 1350 тыс. руб.; доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды) – 130 тыс. руб.; 27 реализация основного средства (30 сентября текущего года) – 84 тыс. руб. с НДС, первоначальная стоимость – 210 тыс. руб. Амортизация начисляется линейным способом, срок полезного использования – 7 лет, срок службы на данном предприятии – 3 года.; положительная курсовая разница – 27 тыс. руб.; сумма убытка, полученная в прошлом году, - 70 тыс. руб.; сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договора, - 50 тыс. руб.; получен аванс под поставку товара – 80 тыс. руб.; получен безвозмездно станок – 50 тыс. руб.; налог на имущество – 65 тыс. руб.; уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности – 15 тыс. руб.; доходы от сдачи в аренду помещения – 40 тыс. руб.; расходы, связанные со сдачей в аренду помещения, - 10 тыс. руб.; реализовано право требования третьему лицу в размере 140 тыс. руб. за 150 тыс. руб. до наступления срока платежа. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления. Для решения ситуации необходимо в MS Office Excel на листе создать форму ввода данных и провести расчет налога. Задание № 3. Организация для целей налогообложения применяет кассовый метод. Исчислите сумму налога от фактической прибыли исходя из следующих данных бухгалтерского учета: объем предоставленных услуг – 1650 тыс. руб., оплачено 1600 тыс. руб.; начислены и уплачены штрафные санкции за нарушение срока выполнения услуг – 12 тыс. руб.; кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 85 тыс. руб.; сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в бюджет, - 117 тыс. руб.; сумма налога на имущество, уплаченная в бюджет, – 25 тыс. руб.; сумма налога на транспорт начисленная, но не уплаченная, - 15 тыс. руб.; дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 45 тыс. руб.; себестоимость предоставленных услуг – 1250 тыс. руб., из них: а) не выплаченная заработная плата – 150 тыс. руб. (расходы на оплату труда всего – 350 тыс. руб.); 28 б) расходы на рекламу – 55 тыс. руб., в том числе на розыгрыш призов – 25 тыс. руб.; представительские расходы – 30 тыс. руб. Для решения ситуации необходимо в MS Office Excel на листе создать форму ввода данных и провести расчет налога. Интерактивное практическое занятие № 3 Тема занятия: Цель занятия: «Современные проблемы налогообложения в РФ» условий для продуктивной проведения обеспечение познавательной деятельности бакалавров с учетом специфики дисциплины. Задачи: формирование и развитие у бакалавров творческой инициативы, интеллектуальных способностей, самостоятельности мышления; закрепление полученных теоретических и практических знаний в ходе изучения дисциплины; обмен практическими знаниями и опытом; освоение компетенций. Интерактивная форма Круглый стол (с участием представителей УФНС и МРИ ФНС России по РО). проведения занятия: Формируемые компетенции: умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5); способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социальноэкономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов, (ПК-2); способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7). Количество часов 4 часа План занятия. 1. Круглый стол по теме «Современные проблемы налогообложения в РФ». 29 В ходе работы круглого стола планируются выступления бакалавров, преподавателей и представителей УФНС и МРИ ФНС России по Ростовской области. Цели проведения круглого стола: обсудить в свободной дискуссии положительный и негативный опыт развития налоговой системы в Российской Федерации; выработать предложения по совершенствованию системы налогов и сборов в Российской Федерации; обсудить дальнейшую совместную работу НОУ ВПО ИУБиП и налоговых органов по подготовке направлений совершенствования налоговой системы и устранению существующих проблем. План проведения круглого стола 1. Регистрация участников. 2. Приветственное слово руководителя круглого стола. 3. Выступления и обсуждения: Вопрос № 1 – Проблемы совершенствования налогообложения Вопрос № 2 – Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса 4. Перерыв (кофе-брейк) 5. Выступления и обсуждения: Вопрос № 3 – Перспективы развития налоговой системы РФ 6. Подведение итогов работы круглого стола. 7. Пресс-конференция Методические рекомендации по подготовке и проведению круглого стола. Наиболее важное значение в ходе подготовки к проведению круглого стала отводится выбору его темы. Тема должна не только отражать современные проблемные моменты теории и практики финансовой и кредитной системы, но и быть интересной ее участникам. В ходе выбора темы нельзя пренебрегать и вопросами освещенности данной проблемы в научной литературе и периодической печати. Чем больше имеется публикаций по предложенной теме, тем интересней и результативнее дискуссии, возникающие в ходе проведения круглых столов. Проведение круглого стола требует большой подготовительной работы со стороны аспирантов, которые должны подобрать литературу, составить план и раскрыть содержание выступления. При подготовке к выступлению, а также к участию в дискуссии на круглом столе, необходимо изучить предложенную литературу и выявить основные проблемные моменты выбранной для рассмотрения темы. Продолжительность доклада на круглом столе не должна превышать установленного регламента, в связи с чем, материал должен быть 30 тщательно проработан и содержать только основные положения представленной темы. Порядок проведения круглого стола. К проведению круглого стола привлекаются все желающие. Также возможно участие экспертов, которые могут принять участие в дискуссии по обсуждаемым темам. Руководителем круглого стола может стать либо преподаватель, либо один из экспертов. Руководитель сообщает порядок проведения круглого стола, устанавливает регламент выступлений, обращается к присутствующим с вступительным словом. Далее предоставляется слово докладчикам, которые сообщают о результатах проведенных теоретических исследований в форме научного доклада. После выступлений участники круглого стола обсуждают вопрос. На заключительном этапе работы круглого стола проводится открытая дискуссия по представленным проблемам, в которой участвуют все. По результатам обсуждения готовится проект резюме, которое затем рассматривается и принимается участниками круглого стола. Резюме содержит основные выводы предложения, как теоретической, так и практической направленности, к которым пришли в ходе обсуждения рассматриваемой темы. 31 4 ПЛАН САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ Самостоятельная работа предусматривает дополнительное изучение вопросов, рассматриваемых на лекционных занятиях. Ниже приводится тематика самостоятельной работы. 1. Основы теории налогообложения 2. Налоговая политика и налоговая система РФ 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 5. Налог на прибыль организаций 6. Налог на доходы физических лиц 7. Экономическая сущность, назначение платежей за пользование природными ресурсами, их виды. 8. Налог на добычу полезных ископаемых, его значение. Налогоплательщики, объект налогообложения. Понятие «добытое полезное ископаемое», определение его количества и стоимости. Налоговая база, налоговый период, ставки. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей. Особенности исчисления и уплаты налога при выполнении соглашения о разделе продукции. 9. Водный налог: плательщики и объект обложения, льготы, ставки, порядок определения и уплаты в бюджет. 10. Сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов: понятие, основные элементы, их значение. 11. Общие положения о государственной пошлине. Характеристика элементов обложения государственной пошлиной: плательщики, объект обложения, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, льготы. Основания и порядок возврата и зачета государственной пошлины. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины. 12. Налог на имущество организаций 13. Транспортный налог 14. Налог на игорный бизнес 15. Налог на имущество физических лиц 16. Земельный налог 17. Упрощенная система налогообложения 18. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 19. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога). Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база. Налоговый период, налоговая ставка, определение ее размера. Порядок исчисления налога, срок уплаты налога и зачисление его сумм. 20. Основные понятия и общие положения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база. Особенности определения налоговой 32 базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых, налога на прибыль организаций, НДС при выполнении соглашений. Особенности представления налоговых деклараций, особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений. 21. Понятие и формы налогового регулирования экономического поведения предприятий. Функции, противоречия и границы применения налогового регулирования экономического поведения предприятий 22. Организация налогового контроля 23. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Виды налоговых правонарушений. Виды налоговых санкций. 24. Налоговые органы Российской Федерации: их состав и характеристика, принципы построения. Правовой статус налоговых органов, их задачи и функции. Налоговые полномочия, их содержание. Субъекты налоговых отношений; их состав, характеристика и взаимодействие. 25. Учет налогоплательщиков и налоговых агентов в налоговых органах. Деятельность налоговых органов по выявлению лиц, уклоняющихся от постановки на налоговый учет. Налоговое обязательство и порядок его исполнения. Контроль налоговых органов за исполнением обязанности по уплате налогов (сборов). 26. Инвестиционный налоговый кредит: понятие, назначение, сфера его применения. Условия и порядок предоставления инвестиционного кредита. Содержание договора об инвестиционном налоговом кредите. Прекращение действия инвестиционного налогового кредита. На 10 тем, вынесенных для самостоятельного изучения, подготавливается презентация. Структура презентаций: титульный лист (название учебного заведения, наименование академии, наименование кафедры, тема презентации, инициалы и фамилия автора, ученая степень, звание, инициалы и фамилия преподавателя, город, год); содержание (перечень заголовков с указанием номеров (диапазона номеров) слайдов); содержание слайдов в соответствии с содержанием. Обязательные элементы слайдов: заголовок, таблицы, схемы, диаграммы, графики. Не допускается создание одних текстовых слайдов (за исключением, титульного и содержания). Презентации (для проверки) высылаются преподавателю по электронной почте. Таким образом, от каждого студента преподаватель должен получить 10 файлов презентаций. Невыполнение плана самостоятельной работы, является основанием для не допуска студента к экзамену. 33 5 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ 5.1 Методические рекомендации по выполнению и оформлению контрольной работы Контрольная работа включает один теоретический, три практических задания и тест. Первое задание представляет собой теоретический вопрос и требует полного раскрытия с использованием таблиц, диаграмм и рисунков. Второе задание является творческим. В нем требуется составить рецензию на выбранную студентом тему, связанную с налогообложением. Рецензия составляется по следующей схеме: полное название статьи, должность автора статьи, Ф.И.О. автора; краткое описание проблемы, которой посвящена статья; степень актуальности предоставляемой статьи; наиболее важные аспекты, раскрытые автором в статье. Фразы, рекомендуемые для написания рецензии на научную статью: Автор в своей работе дает подробный анализ... Автор грамотно анализирует... Автор данной статьи акцентирует внимание... Автор демонстрирует высокий уровень знаний в области... Автор на конкретных примерах доказывает... Автор на основе большого фактического материала рассматривает... Автор обращает внимание на то, что... Автор справедливо отмечает... Автор успешно аргументирует свою собственную точку зрения... Автором предложены оригинальные идеи... Актуальность настоящего исследования заключается в... В качестве основных моментов используемой автором методологии... В статье автор рассматривает... В статье анализируются основные подходы... В статье выявлены и раскрыты основные проблемы... Важным в статье является рассмотрение... Все содержание статьи логически взаимосвязано и подтверждено цитатами из авторитетных источников. Данная статья демонстрирует... Достаточно подробно автором изучены (представлены, изложены, описаны)... Именно поэтому в данной работе значительное внимание уделяется... Источники, цитируемые в настоящей статье, отражают современную точку зрения на исследуемую проблему. К положительным сторонам работы можно отнести... Как положительный факт можно отметить то, что... 34 Материал статьи основан на детальном анализе... Особо следует подчеркнуть, что... Особое внимание в исследовании ... уделено... Особый интерес представляет вывод о... Отдельного внимания заслуживает... Практическая значимость данной статьи заключается в... Предлагаемый подход к изучению проблемы... Рассмотренная в статье оригинальная концепция... Рецензируемая работа представляет собой серьезную и интересную научную статью на довольно редкую тему... Рецензируемую работу отличают новизна и доказательность ряда идей. Следует отметить, что в данной научной статье раскрывается ряд интересных аспектов... Статья выполнена на высоком научном уровне, содержит ряд выводов, представляющих практический интерес. Статья содержит определенную концепцию... Теоретическая значимость данной статьи заключается в... Текст статьи приводится в приложении к контрольной работе статья должна быть за текущий год. Третье задание представляет собой практическую задачу по исчислению налогов. Четвертое задание является практической ситуацией, при решении которой, необходимо дать развернутый ответ со ссылками, на статьи законодательных актов. Тестовое задание выполняется с применением СДО «Прометей». Войдя под своим логином и паролем, студент выбирает тест «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) и проходит его. Тест будет открыт для доступа в течении месяца до сдачи контрольной работы. Контрольная работа выполняется по одному из рекомендованных вариантов. Варианты контрольной работы назначаются преподавателем. Работа оформляется в соответствии с «Положением о работе студентов над дипломными проектами (работами), ПУ–6.2 07.04.2010, Выпуск № 3». Работа присылается преподавателю на электронную почту. После проверки преподаватель отсылает замечания по работе, которые необходимо исправить и отправить работу заново с пометкой (в теме письма или в его тексте) «С учетом замечаний». После положительного принятия решения о допуске работы, студент распечатывает ее, регистрирует и сдает на кафедру. 5.2 Варианты контрольных заданий Вариант 1 1. Развитие системы налогообложения имущества в Российской Федерации. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 35 3. Задача. Рассчитать налог на имущество за I кв., если на балансе предприятия ООО «ААА» остаточная стоимость основных средств составила: на 1 января 70000 руб.; на 1 февраля 120000 руб.; на 1 марта 100000 руб.; на 1 апреля 180000 руб. Ставка налога - 2%. 4. Ситуация. В налоговый орган подано заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно Письму Минфина России от 29.07.2011 N 03-02-07/1-267 после внесения записи в единый государственный реестр налогоплательщиков о прекращении существования юридического лица налоговый орган не может проводить налоговую проверку такого юридического лица. Распространяются ли указанные разъяснения на индивидуального предпринимателя? Вправе ли налоговый орган проводить выездную налоговую проверку физического лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 2 механизма распределения 1. Формирование налогового добавленной стоимости. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. На основании данных таблицы определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за первый квартал. Данные в рублях. Показатель Выручка от реализации продукции с НДС за 3 месяца, в т.ч. по ставке 10% Выручка от реализации товаров с НДС, в т.ч. по ставке 10% Материалы, оприходованные и оплаченные, в т.ч. НДС Товары, оприходованные и оплаченные, в т.ч. НДС Авансы и предоплаты, полученные в отчётном периоде, включая НДС Суммы НДС, внесённые в бюджет в счёт будущих платежей Оплачено оборудование, в т.ч. НДС Оборудование введено в эксплуатацию Сумма, рубли 4750000 55000 360000 1800000 3600000 600000 нет 18000 да 4. Ситуация. В рамках равномерного учета предстоящих расходов на выплату вознаграждения за выслугу лет ЗАО, руководствуясь ст. 324.1 НК РФ, создало резерв на предстоящую выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год. Вместе с тем ст. 324.1 НК РФ не урегулирован вопрос относительно возможности выплаты вознаграждения работникам по итогам работы за предыдущий год за счет созданного в текущем году резерва, так как в предыдущем году ЗАО соответствующего резерва не формировало. 36 Правомерно ли ЗАО для целей налога на прибыль использовать созданный в текущем году резерв на выплату годового вознаграждения, осуществляемую в соответствии с приказом о премировании работников по итогам работы за предыдущий год, датированным текущим годом? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 3 1. Оценка и контроль в системе имущественного налогообложения. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. На основании данных таблицы определить налог на доходы физических лиц за апрель и сентябрь. Месяц Доход, рубли январь февраль март апрель 3 000,00 4 500,00 4 800,00 3 750,00 по дивидендам: 1 500,00 4 500,00 6 000,00 7 500,00 6 750,00 в т.ч. больничный: 1 000,00 7 500,00 май июнь июль август сентябрь Итого: 13% 9% 48300,00 1500,00 4. Ситуация. ЗАО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В 2011 г. оно заключило договоры добровольного медицинского страхования работников со страховой компанией сроком на один год. Можно ли учесть взносы по указанному договору в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 4 1. Гармонизация налоговых отношений в федеративном государстве. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. На основании данных таблицы определить налог на прибыль за I квартал года, подлежащий уплате в бюджет. Показатель 1. Выручка от реализации продукции, включая НДС В т.ч. по ставке 10% В т.ч. подакцизных по ставке (в скобках) 37 Сумма, рубли 535000 55000 нет 2. 3. 4. Себестоимость продукции Выручка от продажи оборудования с НДС Первоначальная стоимость Начисленные амортизационные отчисления Пени и штрафы полученные Пени и штрафы уплаченные: 1. за нарушение договоров; 2. по результатам проверок Доходы по ценным бумагам Доходы от долевого участия Списанная дебиторская задолженность, в т.ч. невостребованная Списанная кредиторская задолженность Сверхнормативные расходы 400000 18000 15000 2000 1000 нет нет 20000 нет 10000 нет нет 2000 4. Ситуация. Каков размер уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности на созданный объект недвижимого имущества на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа, заочная форма) в СДО «Прометей». Вариант 5 1. Концепция конструирования организационно-правового механизма, обеспечивающего реализацию контрольной и регулирующей функций налогового администрирования. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. На основании данных таблицы определите штрафные санкции за нарушение расчёта и уплаты налогов. Показатель Сумма налога по данным налогоплательщика Сумма налога по данным налоговой инспекции Просрочка платежа в днях Ставка ЦБ ВФ в % Сумма 300000 300000 180 18 4. Ситуация. ООО осуществляет деятельность по производству кондитерских изделий. ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов". Физлицо, единственный участник ООО, планирует безвозмездную передачу ООО промышленного оборудования. В течение года с момента его получения ООО планирует сдать указанное оборудование в аренду другой организации, при этом право собственности на оборудование не передается. Вправе ли ООО не учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, указанный доход на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ? 38 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 6 1. Развития методического обеспечения налогового контроля. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. Налогоплательщик по итогам года: получил доходы от производства и реализации овощей — 4250 тыс. руб., от закупки и реализации овощей у населения 1150 тыс. руб.; произвел расходы в сумме 3700 тыс. руб., в том числе расходы по закупке овощей у населения составили 550 тыс. руб. По итогам полугодия налогоплательщик: получил доходы от производства и реализации овощей — 1950 тыс. руб., произвел расходы в сумме 1650 тыс. руб. Рассчитайте сумму ЕСХН, подлежащую уплате в бюджжет. 4. Ситуация. ООО осуществляет розничную и оптовую торговлю одеждой. В рамках привлечения большего количества покупателей ООО размещает информацию с торговым брендом или информацию о проводимых акциях внутри торговых центров на эскалаторах, специально отведенных местах в виде растяжек, баннеров. Являются ли понесенные расходы на размещение указанной информации расходами на рекламу для целей исчисления налога на прибыль? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 7 1. Концепция налогового потенциала, ее развитие и место в налоговых теориях. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. Организация занимается розничной торговлей книгами, имеет торговый зал площадью 50 м2 и арендует торговое место. За налоговый период налогоплательщик начислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 12 тыс. руб., а уплатил в бюджет 10 тыс. руб. Рассчитайте сумму единого налога на вменении доход, подлежащего уплате в бюджет за отчетный период. Используйте для расчета корректирующий коэффициент, действующий в муниципальном образовании по месту вашего проживания. 4. Ситуация. ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Выполняя обязанности экспедитора, ООО организует перевозки грузов. ООО не владеет транспортом, заключает от своего имени договоры перевозки грузов с перевозчиками и другими задействованными в процессе перевозки организациями. Вправе ли ООО учитывать в составе доходов при исчислении налога, 39 подлежащего уплате в связи с применением УСН, только сумму полученного вознаграждения? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 8 1. Бюджетно-налоговая политика государства и направлений ее совершенствования в отношении крупнейших налогоплательщиков. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. Организация занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. На 1 января 2008 г. на балансе организации числятся 15 автомобилей, в том числе один используется для служебных целей администрации. С 10 февраля 2008 г. организация арендует два автомобиля для предпринимательской деятельности. Налогоплательщик за этот период начислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 тыс. руб., уплачено 29 тыс. руб. Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период, подлежащую уплате в бюджет. Используйте для расчета корректирующий коэффициент, действующий в муниципальном образовании по месту вашего проживания. 4. Ситуация. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В трудовых договорах с работниками предусмотрены доплаты к пособию по временной нетрудоспособности до фактического среднего заработка. С сумм доплат удерживается НДФЛ, а также начисляются взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Правомерно ли учесть суммы указанных доплат при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 9 1. Группы критериев оценки эффективности деятельности налоговых органов. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся объекты основных средств сроком полезного использования: три года (первоначальная стоимость — 180 тыс. руб., остаточная стоимость — 150 тыс. руб.); девять лет (первоначальная стоимость — 730 тыс. руб., остаточная стоимость — 540 тыс. руб.); 20 лет (первоначальная стоимость — 2830 тыс. руб.; остаточная стоимость — 2540 тыс. руб.). Доходы от реализации продукции за год составили 9700 тыс. руб., расходы — 8200 тыс. руб., в том числе 40 взносы на обязательное пенсионное страхование — 30 тыс. руб. (уплачено 25 руб.). Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 тыс. руб. Исчислите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период (объект налогообложения доходы). Рассчитайте сумму налога по альтернативно варианту — объектом налогообложения приняты доходы. уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимален для данной организации. 4. Ситуация. С 01.01.2008 организация применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". С 01.01.2012 организация планирует перейти на общую систему налогообложения. В период применения УСН организация осуществила капитальные вложения в строительство объектов недвижимости (таунхаусов и коммуникаций для них), которые планируется продать в 2012 г. В период применения УСН таунхаусы и инженерные коммуникации в эксплуатацию не вводились. Можно ли в 2012 г. при применении общей системы налогообложения учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, стоимость капитальных вложений в строительство таунхаусов и инженерных коммуникаций для них, осуществленных в период применения УСН? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». 1. 2. 3. 4. Вариант 10 Актуальные проблемы применения действующего механизма исчисления НДС в российской практике. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. Задача. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 10 780 тыс. руб., расходы составили 8550 тыс. руб. Кроме того, организации оказана финансовая помощь на развитие производства в размере 340 тыс. руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислена в размере 30 тыс. руб., уплачена в размере 25 тыс. руб. 20 января текущего налогового периода приобретено измерительное устройство стоимостью 30 тыс. руб. (срок полезного использования 5 лет), которое введено в эксплуатацию 2 февраля. При эксплуатации обнаружен дефект, и устройство 30 мая возвращено продавцу. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Ситуация. Физическое лицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и оказывать услуги по перевозке работников сторонней организации на личном автомобиле по договору фрахтования с экипажем. 41 Вправе ли ИП в отношении указанной деятельности уплачивать ЕНВД или в отношении данного вида деятельности применяется иная система налогообложения? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 11 1. Направления налогового прогнозирования и планирования НДС на макроуровне. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 7450 тыс. руб. Расходы составили 6650 тыс. руб., в том числе на оплату работы в праздничные дни — 10 тыс. руб., премии ко дню профессионального праздника — 35 тыс. руб. Сумма убытка прошлых лет составила 45 тыс. руб. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. 4. Ситуация. Физлицо с родителями приобрело по договору мены в долевую собственность квартиру в 1993 г. Доля физлица находилась в его собственности более трех лет с 1993 г. По договору дарения в 2010 г. физлицо получило долю отца в праве собственности на квартиру. В 2010 г. физлицо получило свидетельство о праве на наследство по закону на долю, принадлежавшую матери физлица. В результате физлицо стало единственным собственником квартиры и получило новое свидетельство о государственной регистрации права собственности. Физлицо планирует продать квартиру. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи указанной квартиры? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 12 1. Концептуальные основы налогового планирования на микроуровне. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. На физическое лицо зарегистрированы два легковых автомобиля с мощностью двигателей 105 и 120 л.с. В июне автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. передан по доверенности другому физическому лицу. Рассчитайте налог, который уплатит владелец автомобилей, используя ставки, действующие в вашем регионе. 4. Ситуация. Организация, осуществляющая медицинскую деятельность, в отчетном (налоговом) периоде совершает сделки с финансовыми инструментами срочных сделок. Вправе ли она применять налоговую ставку по налогу на прибыль 0 процентов? 42 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 13 1. Методика определения налогового бремени макроэкономического анализа влияния налогов на структуру добавленной стоимости, распределяемой на территориальном, отраслевом и микроэкономическом уровнях. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. Организация занимается оптовой торговлей. На балансе у нее находятся два легковых автомобиля с мощностью двигателей 95 и 105 л.с. В феврале организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 130 л.с, который оформила в собственность в августе текущего налогового периода. Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ. 4. Ситуация. Организация использует в производственной деятельности патент на изобретение. Патент учитывается в составе нематериальных активов, применяется линейный метод начисления амортизации. Срок полезного использования патента определен равным сроку действия патента на территории РФ и составляет 20 лет. Патент досрочно прекратил свое действие в связи с неуплатой патентной пошлины. Действие патента восстановлено с 20.07.2011 до истечения срока его действия, а изобретение продолжало использоваться и в период прекращения действия патента, и после его восстановления. Положения гл. 25 НК РФ не связывают уменьшение полученных доходов на сумму произведенных расходов с фактом государственной регистрации лицензионного договора. Пунктом 2 ст. 258 НК РФ определено, что срок полезного использования НМА определяется исходя из срока действия патента, а также исходя из срока полезного использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. Правомерно ли организация полагает, что, поскольку НМА продолжал использоваться при производстве продукции в период прекращения действия патента, нет оснований для пересмотра срока его полезного использования и величины амортизационных отчислений в целях исчисления налога на прибыль? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 14 1. Обеспечение органического единства между НДС и добавленной стоимостью. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. Организация владеет земельным участком на праве собственности. Нормативным правовым актом представительного органа муниципального 43 образования установлено, что данная организация является плательщиком земельного налога и обязана исчислять и уплачивать авансовые платежи по нему. Налоговая ставка определена в размере 1%. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2010 г. составляет 31 000 000 руб. Необходимо рассчитать сумму земельного налога за год. 4. Ситуация. На основании п. 9 ст. 258 НК РФ суммы амортизационной премии подлежат восстановлению в случае реализации ранее чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию основных средств, в отношении которых применены положения об амортизационной премии. Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). Таким образом, передача права собственности на товар одним лицом другому лицу на безвозмездной основе признается реализацией только в случаях, предусмотренных НК РФ. Нормы гл. 25 НК РФ не содержат указанных случаев. Правомерно ли, что передача основного средства на безвозмездной основе ранее чем через 5 лет с момента ввода его в эксплуатацию не является основанием для восстановления ранее примененной амортизационной премии для целей исчисления налога на прибыль? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». 1. 2. 3. Вариант 15 Критерии формирования эффективного налогового механизма, учитывающие интересы государства и хозяйствующих субъектов, в условиях ограниченных ресурсов и ориентированные на укрепление финансовой самостоятельности бюджетов регионов, обеспечивающие увеличение объемов налоговых поступлений путем расширения налогооблагаемой базы. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. Задача. По данным Книги учета доходов и расходов доход организации составил: за первый квартал (январь - март) - 295 000 руб.; за полугодие (январь - июнь) - 770 000 руб.; за 9 месяцев (январь - сентябрь) - 1 180 000 руб.; за год (январь - декабрь) - 1 690 000 руб. В качестве объекта налогообложения организацией выбран «доходы». Необходимо: 44 рассчитать сумму авансовых платежей за первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года: исчислить сумму единого налога при УСН, подлежащую уплате в бюджет по окончании года. 4. Ситуация. Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники. Правомерно ли применение УСН на основе патента при оказании данных услуг как физическим, так и юридическим лицам? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 16 1. Развитие прямого налогообложения в налоговой системе России. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. Организация продает детскую одежду, обувь, детское питание, которые облагаются НДС по ставке 10%. В числе товаров для детей организация реализует также спортивную обувь (кеды, кроссовки), которые облагаются НДС по ставке 18%. Реализацию по разным ставкам бухгалтер учитывает раздельно. В течение I квартала организация реализовала товары, облагаемые по ставке 10%, на сумму 1 400 000 руб. (без учета НДС), а товары, облагаемые по ставке 18%, на сумму 200 000 руб. (без учета НДС). Необходимо исчислить общую сумму НДС при осуществлении операций, облагаемых по разным ставкам. 4. Ситуация. Российская организация имела на балансе основное средство (теплоход), приобретенное в декабре 2011 г. и зарегистрированное под флагом иностранного государства. Теплоход осуществлял морские перевозки нефтепродуктов за пределами РФ. В мае 2012 г. теплоход был продан иностранному покупателю. Теплоход был передан в соответствии с договором в порту на территории Украины. Облагается ли НДС реализация основного средства (теплохода)? В каком разделе налоговой декларации по НДС необходимо отразить данную операцию? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 17 1. Направления реформирования прямых налогов, с учетом реализации интересов субъектов налоговых отношений. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. Организация предоставляет в аренду нежилое помещение. По условиям договора аренды ежемесячная плата составляет 236 000 руб. (в 45 том числе НДС 36 000 руб.) и вносится арендатором не позднее 7-го числа следующего месяца. За просрочку платежа стороны предусмотрели начисление пени в размере 0,1% от неуплаченной суммы арендной платы (без НДС) за каждый день просрочки. Предположим, арендная плата за июль 2009 г. произведена арендатором с опозданием на 10 дней. Необходимо рассчитать сумму пени за просрочку платежа. 4. Ситуация. В 2011 г. супруги продали дом и земельный участок. Срок нахождения указанного имущества в собственности составляет менее 3 лет, стоимость имущества - более 3 000 000 руб. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на дом и земельный участок было оформлено на супруга. В этом же налоговом периоде (в 2011 г.) супруги купили квартиру стоимостью более 3 000 000 руб., договор купли-продажи и все платежные документы оформлены на супругу. Имеет ли право супруг на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на покупку квартиры в полном объеме на основании письменного заявления обоих супругов, так как квартира приобретена в период нахождения в браке и является совместной собственностью супругов согласно Семейному кодексу РФ? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 18 1. Основные положения системы налогового планирования, позволяющие реализовать финансовую стратегию малого предприятия в области развития инвестиционной деятельности. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. Организация «Омега» продала организации «Космос» партию товара. Данная операция облагается НДС по ставке 18%. Цена договора сформирована без учета НДС и составляет 100 000 руб. Условия об уплате покупателем НДС дополнительно к цене товаров договор не содержит. Организация «Космос» перечислила организации «Омега» 100 000 руб. Необходимо, определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. 4. Ситуация. ООО реорганизуется в форме преобразования в ЗАО. Момент завершения реорганизации и внесения записи в ЕГРЮЛ - 03.09.2012. 1. Каков порядок определения последнего налогового периода для ООО и первого налогового периода для ЗАО с целью представления налоговых деклараций в налоговые органы? 2. Предусмотрены ли особый порядок и сроки подтверждения ставки 0% по НДС и по акцизам при экспорте товаров для реорганизованной организации? 46 3. Каков порядок представления в налоговые органы налоговой декларации по налогу на прибыль при реорганизации ОАО в форме преобразования в ЗАО? Существуют ли в таком случае особенности при исчислении авансов по налогу на прибыль? 4. Каковы порядок и сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций, налоговый период по которым установлен как календарный год с отчетными периодами квартал, полугодие, девять месяцев года по следующим налогам: - налогу на имущество организаций; - транспортному налогу; - земельному налогу? 5. Каковы порядок и сроки представления в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ по доходам, выплаченным ООО и ЗАО? Есть ли необходимость сдавать отчетность по НДФЛ после завершения реорганизации на дату 02.09.2012 или возможно отчитаться по итогам налогового периода - 2012 г. по сроку 01.04.2013? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 19 1. Налоговый механизм управления инвестиционной деятельностью предприятий малого бизнеса. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. В 2012 г. инженер организации «Омега» Н.П. Сорокин получил от организации следующие доходы: заработную плату в размере 360 000 руб.; оплату стоимости годового абонемента в фитнес-клуб в размере 12 000 руб. в январе; материальную помощь в связи с юбилеем в размере 10 000 руб. В течение 2012 г. Н.П. Сорокин не имел права на получение налоговых вычетов. Необходимо определить сумму НДФЛ, которую бухгалтер должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет. 4. Ситуация. Согласно решению общего собрания членов сельскохозяйственного производственного кооператива принято решение о реорганизации кооператива путем присоединения к ООО. Сельскохозяйственный производственный кооператив обратился в налоговый орган с заявлением о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (форма N Р16003). Кооперативом выполнены все требования Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в части представления полного комплекта необходимых документов. Решением налоговой инспекции 47 кооперативу отказано в удовлетворении заявления с указанием на то, что кооператив не имеет правовых оснований для подачи заявления государственной регистрации прекращения деятельности при реорганизации в форме присоединения. Правомерна ли позиция налогового органа? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». 1. 2. 3. 4. 5. Вариант 20 Оптимизации налогообложения инвестиционной деятельности малых предприятий. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. Задача. Организация «Космос» в ходе рекламной акции провела конкурс среди неопределенного круга лиц. Победителю конкурса гражданину А.И. Пронину был вручен холодильник стоимостью 12 000 руб. Необходимо определить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет. Ситуация. ООО представило в налоговую инспекцию декларацию по налогу на добавленную стоимость, указав в ней к возмещению из бюджета сумму налога, уплаченного поставщику по экспортным операциям, а также пакет документов, подтверждающих применение ставки 0%. В течение срока, предусмотренного для камеральной налоговой проверки, организация была реорганизована в форме преобразования в ОАО и поставлена на учет в другом налоговом органе в связи со сменой своего местонахождения. Каким из указанных налоговых органов будет принято решение о возмещении или отказе в возмещении НДС? Необходимо ли организации повторно подавать все необходимые документы в налоговый орган по новому месту учета? Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 21 1. Повышение эффективности налоговой составляющей инвестиционной деятельности малых предприятий. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. Организация за свой счет произвела разведку месторождения каменного угля и занялась его разработкой. В мае организация добыла 30 тыс. т угля, а реализовала 15 тыс. т угля. Выручка составила 100000 тыс. руб. Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет. 4. Ситуация. ОАО планирует провести реорганизацию в форме присоединения ОАО к ООО "А". В этой связи возникает необходимость проведения двух последовательных реорганизаций: 1) преобразование ОАО в ООО "Б"; 48 2) присоединение преобразованного ООО "Б" к ООО "А". НК РФ предусматривает, что в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации (п. 5 ст. 283 НК РФ). В силу положений ст. ст. 57, 58 ГК РФ, ст. 50 НК РФ, а также ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей": при реорганизации в форме преобразования преобразованное юридическое лицо (ОАО) прекращает свою деятельность, при этом его правопреемником становится вновь возникшее юридическое лицо (ООО "Б"); при реорганизации в форме присоединения прекращает деятельность присоединяемое юридическое лицо (ООО "Б"), при этом правопреемником становится присоединившее юридическое лицо (ООО "А"). Соответственно, по результатам двух последовательных реорганизаций ООО "А" является правопреемником ОАО. Также выполняется и второе условие п. 5 ст. 283 НК РФ о прекращении деятельности реорганизуемой организации. Таким образом, ОАО считает, что НК РФ не запрещает организацииправопреемнику (ООО "А") признать в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в порядке, установленном в ст. 283 НК РФ, убытки прошлых лет, образовавшиеся у правопредшественника (ОАО) в том числе по результатам двух последовательных реорганизаций (преобразования и присоединения), при наличии документов, подтверждающих данные убытки. Правомерна ли позиция ОАО? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 22 1. Трансформации налоговой системы России в условиях взаимодействия с экономическими сообществами. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. Организация «Геката» решила перейти на упрощенную систему налогообложения. Для того чтобы выбрать объект налогообложения, бухгалтер проанализировал показатели деятельности организации за год. Доходы за этот период составили 1 млн руб. Расходы, осуществленные и оплаченные за этот период, бухгалтер разделил на две группы. В первую вошли расходы, упомянутые в ст. 346.16 НК РФ, а во вторую - не включенные в эту статью. В результате величина расходов, на сумму которых можно уменьшить величину доходов, составила 500 тыс. руб. Необходимо: 49 выбрать объект налогообложения; рассчитать сумму единого налога при разных объектах налогообложения. 4. Ситуация. ЗАО владеет с августа 2008 г. 100% доли в уставном капитале ООО. В августе 2011 г. ООО реорганизовано путем преобразования в ОАО. ОАО является правопреемником ООО на основании передаточного акта. Доля ЗАО в уставном капитале ООО обменивается на акции в соответствии с решением единственного участника. ЗАО является единственным акционером ОАО. С учетом времени владения долей в ООО на 30.04.2012 (дату принятия решения о выплате дивидендов) ЗАО будет владеть акциями (долей) ОАО более 365 дней. При начислении дивидендов за 2011 г. вправе ли ОАО (налоговый агент) применить при выплате дивидендов ЗАО нулевую ставку по налогу на прибыль, предусмотренную пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 23 1. Применение в России опыта антикризисных налоговых мер странами ЕС. 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. В июле 2012 г. организация приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 180 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, менее пяти. В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД. В ноябре 2012 г. автомобиль был снят с учета и продан. Таким образом, транспортное средство было зарегистрировано в организации в течение пяти месяцев (июль, август, сентябрь, октябрь и ноябрь). Ставка налога для указанного автомобиля составляет 30 руб. за 1 л.с. Отчетные периоды по налогу не установлены. Необходимо исчислить сумму транспортного налога. 4. Ситуация. Организация, применяющая УСН, произвела реорганизацию путем преобразования. Имеет ли право применять УСН организацияправопреемник? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». 1. 2. 3. Вариант 24 Базовые направления развития категориально-понятийного аппарата системы налогового прогнозирования и планирования. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. Задача. Стоимость имущества по месту нахождения организации за отчетный период (I квартал года) составила: на 1 января - 400 000 руб.; на 1 февраля - 380 000 руб.; 50 на 1 марта - 410 000 руб.; на 1 апреля - 410 000 руб. Необходимо рассчитать среднюю стоимость имущества по месту нахождения организации за отчетный период по состоянию на 1 апреля текущего года. 4. Ситуация. В 2011 г. ООО было реорганизовано в форме преобразования в ОАО. В соответствии с передаточным актом все права и обязанности ООО перешли к ОАО. В соответствии с п. 5 ст. 58 ГК РФ при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом. Российская организация (единственный участник ООО) в день государственной регистрации указанного преобразования стала собственником 100% акций ОАО. На основании абз. 3 п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае реорганизации юридического лица право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит к юридическим лицам - правопреемникам реорганизованного юридического лица. Следовательно, гражданско-правовая природа реорганизации в форме преобразования предусматривает непрерывность владения имуществом реорганизованного юридического лица, при которой не происходит отчуждения собственности реорганизуемого юридического лица, а также смены собственника долей (акций) реорганизованного юридического лица. Подпунктом 1 п. 3 ст. 284 НК РФ предусмотрена нулевая ставка по налогу на прибыль в отношении доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. Правомерно ли в отношении дивидендов, выплачиваемых участнику реорганизованного ООО за 2011 г., применять нулевую ставку по налогу на прибыль, предусмотренную пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». Вариант 25 1. Концепция функционирования системы налогового прогнозирования и планирования на макроуровне, позволяющая формировать на предикативной основе систему мероприятий тактического и стратегического развития. 51 2. Подготовить рецензию на интересующую Вас статью по налогообложению. 3. Задача. Компания оказывает услуги по перевозке пассажиров. В городе, в котором работает организация, эта деятельность переведена на ЕНВД. В 2010 г. величина коэффициента-дефлятора К1 равна 1,148. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,5. В течение III квартала 2010 г. организация вела предпринимательскую деятельность непрерывно. Организация использует для перевозки 5 микроавтобусов «Газель». 15 августа организация заключила договор на аренду 3 дополнительных микроавтобусов «Газель», в каждом микроавтобусе 13 посадочных мест. Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за третий квартал. 4. Ситуация. В августе 2011 г. была осуществлена реорганизация ОАО в форме преобразования в ООО. В результате преобразования ООО стало правопреемником ОАО по всем правам и обязательствам. Согласно ст. 50 НК РФ исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником этого юридического лица. ОАО применяло УСН. ООО полагает, что в данном случае имеет место универсальное правопреемство и к нему наряду с другими правами переходит и право реорганизованного юридического лица на применение УСН, в том числе и в течение налогового периода - 2011 г. Практика арбитражных судов исходит из того, что правопреемник реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков, в том числе и правом на применение УСН реорганизуемого юридического лица (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.01.2005 N А197697/04-45-Ф02-5642/04-С1, ФАС Уральского округа от 01.03.2007 N Ф091144/07-С3). Суды исходят из того, что вопрос о порядке перехода на УСН организации в случае ее создания в результате реорганизации путем преобразования в НК РФ не регламентирован. В настоящее время показатели деятельности ООО соответствуют требованиям согласно ст. 346.12 НК РФ, при наличии которых налогоплательщик вправе применять УСН. Вправе ли ООО применять УСН? 5. Тестирование по дисциплине «Налоги и налогообложение» (контрольная работа) в СДО «Прометей». 52 6 КОНТРОЛЬ 6.1 Тестовые задания для оценки приобретенных компетенций 1. Объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц - это: а) совокупный доход плательщика б) получение дохода физическим лицом в) материальная выгода г) дивиденды 2. Налоговым периодом по налогу на доходы в РФ является: а) месяц б) квартал в) календарный год г) отчетный год 3. Пропорциональное налогообложение в РФ применяется в отношении: а) НДС б) налога на прибыль организаций в) транспортного налога 4. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц установлен в РФ: а) по декларации б) у источника дохода в) не регламентирован 5. К федеральным налогам по Налоговому кодексу РФ относится: а) земельный налог б) налог на добавленную стоимость в) налог на имущество организаций г) транспортный налог 6. Плательщиками налога на доходы физических лиц являются: а) физические лица б) физические лица как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства (проживающие на территории РФ 183 дня) в) физические лица как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства (проживающие на территории РФ 210 дней) 7. Базовые ставки НДС: а) 16,67% б) 22% в) 20 % г) 18% д) 10% 8. Налог на прибыль зачисляется в: а) федеральный бюджет б) местный бюджет в) региональный бюджет 9. Расходы по командировке в целях налогообложения включаются в затраты: а) да, если все расходы документально подтверждены б) да, если все расходы документально подтверждены в размере, не превышающем установленных норм в) нет, не включаются 53 10. Расходы за консультационные услуги включаются в себестоимость продукции при наличии: а) договора и документа на оплату б) договора и акта об оказании услуг в) договора, акта об оказании услуг и документа об оплате 11. В настоящее время формирование налоговой базы по налогу на прибыль осуществляется: а) только посредством данных бухгалтерского учета б) посредством данных бухгалтерского учета, но с использованием специальных методов для целей налогообложения в) посредством данных налогового учета 12. Особенностью налогового учета на предприятии является: а) использование периодической бухгалтерской отчетности б) применение в расчетах индексов цен и инфляции в) ведение регистров налогового учета г) составление аналитических таблиц для оперативного учета производства 13. Не являются плательщиками налога на прибыль: а) бюджетные организации б) малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения учета и отчетности в) коммерческие банки 14. Объектом обложения по налогу на прибыль является: а) балансовая прибыль б) чистая прибыль в) валовая прибыть г) налогооблагаемая прибыль 15. Налогообложение прибыли в Российской Федерации является: а) равным б) пропорциональным в) прогрессивным г) регрессивным 16. Налоговым периодом по налогу на прибыль является: а) месяц б) полугодие в) год 17. Способы начисления амортизации, предусмотренные для целей налогообложения: а) линейный способ б) способ геометрической прогрессии в) нелинейный способ г) алгебраический способ 18. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются: а) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения б) организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход в) индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения 19. Носителями налога на добавленную стоимость являются: а) производители продукции б) торговые организации в) потребители продукции 54 20. В облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот включаются: а) внутризаводские обороты б) суммы арендной платы за землю в) стоимость возвратной тары, имеющей залоговую стоимость г) суммы выплат неустоек, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров 21. Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа и другим долговым обязательствам, для целей налогообложения налогом на прибыль отражаются в составе: а) внереализационных доходов б) доходов от реализации в) не учитываются для расчета налога на прибыть по основной ставке 22. Доходы физических лиц, не имеющие постоянного местожительства в РФ, подлежат обложению налогом, если они получены а) из источников на территории РФ б) в натуральной форме в) из любых источников 23. Объект налогообложения при уплате налога на доходы физических лиц а) переходящее имущество б) совокупный доход, полученный на территории РФ в) совокупный доход, полученный как на территории РФ, так и за ее пределами 24. Группа налогов, к которой принадлежит налог на добавленную стоимость а) прямые реальные б) прямые личные в) косвенные г) таможенные 25. Носителем акциза является а) владелец товара б) покупатель товара в) продавец товара г) конечный потребитель 26. Основными условиями принятия расходов для целей налогообложения признаются: а) надлежащее документальное оформление б) затраты, для которых можно доказать связь с получением дохода в) затраты, не выходящие за рамки типичных (средних) затрат, свойственных данном виду бизнеса 27. Не облагаются налогом на добавленную стоимость: а) обороты по товарообменным (бартерным) операциям б) обороты по экспорту товаров за пределы государств-участников СНГ в) суммы оплаты труда в натуральной форме продукцией собственного производства 28. К возмещению из бюджета предъявляется НДС: а) по материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимость которых относится в отчетном периоде на издержки производства и обращения б) уплаченный поставщикам за оприходованные материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения 29. Совокупный доход налогоплателыцика-физического лица при налогооблагаемой базы по НДФЛ уменьшается на величину: а) расходов на содержание работающего ребенка 19-летнего возраста б) расходов на престарелых родителей, получающих пенсию в) не уменьшается 55 определении 30. Не предоставляют декларации граждане: а) зарегистрированные в качестве предпринимателей б) исчисление налога которыми по полученным ими доходам непосредственно налоговыми органами в) имевшие в истекшем году доход только по месту основной работы производится 31. Государственная пошлина подлежит зачислению в а) федеральный бюджет б) региональный бюджет в) местный бюджет 32. Порядок предоставления налогового вычета по налогу на доходы физических лиц а) при расчете заработной платы, подлежащей выдаче на руки б) при подаче налоговой декларации налогоплательщиками в) при получении налогоплательщиком любых видов доходов у источника 33. Ставка налога на доходы физических лиц, установленная с сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках: а) 13% б) 35% в) дифференцирована в зависимости от суммы материальной выгоды 34. Налоговые вычеты применяются при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц: а) ко всему доходу физического лица, независимо от применяемых ставок б) только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% в) только в части совокупного дохода, не превышающего 50000 руб. 35. Условия, при которых представительские расходы учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль а) в фактических документально подтвержденных суммах определенных видов затрат в пределах 4% расходов на оплату труда б) в фактических документально подтвержденных суммах расходов, но не более утвержденных в смете в) в суммах, определенных в сметах в пределах 3% выручки от реализации продукции (работ, услуг) 36. Правомерные действия в отношении уплаченных поставщикам сумм НДС по приобретаемым основным средствам а) отнесение на расчет с бюджетом по налогу на прибыть б) отнесение на расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль в) отнесение на расчет с бюджетом по НДС 37. Налоговый кредит - это: а) сумма налога, перечисленная в бюджет авансом б) форма отсрочки уплаты налога в) кредит, полученный в банке на погашение недоимки 38. Исчисление, удержание и перечисление сумм налога налоговым агентом возможно по а) налог на доходы физических лиц б) НДС в) налог на добычу полезных ископаемых 39. Объектом налогообложения по НДС признается а) Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ 56 б) Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации в) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления г) Ввоз товаров на территорию РФ 40. Не включается в налоговую базу по НДС а) реализация на территории РФ товаров, работ, услуг б) получение авансовых платежей в) выдача займа другой организации г) стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления д) стоимость переданных товаров для собственных нужд, не включаемых в расходы по налогу на прибыль 41. Условие, при котором должна быть применена расчетная ставка по НДС: а) при реализации продукции, работ, услуг, б) при передаче продукции для собственного потребления в) при получении денежных средств, связанных с предстоящей поставкой товаров, работ, услуг 42. Объектом налогообложения по налогу на прибыль является а) Доходы, уменьшенные на расходы б) Доходы иностранного представительства, уменьшенные представительства в) Доходы иностранного представительства, полученные в РФ на расходы 43. Группы доходов в целях исчисления налога на прибыль а) доходы по обычным видам деятельности б) внереализационные доходы в) косвенные доходы г) переменные доходы 44. Требование не обязательное для признания расходов по налогу на прибыль организации а) экономическое обоснование б) документальное подтверждение в) направленность на получение дохода г) расходы должны быть фактически произведены д) расходы должны подтверждаться контрагентом налогоплательщика 45. Группы расходов, связанные с производством и реализацией а) материальные расходы б) расходы на оплату труда в) суммы начисленной амортизации г) прочие расходы 46. В целях исчисления налога на прибыль доходом от реализации признаются: а) выручка от реализации только собственной продукции б) выручка от реализации только приобретенной продукции в) выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав г) выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных 47. Виды затрат на оплату труда не признаваемые расходами в целях налогообложения а) выплаты работникам, предусмотренные нормами законодательства РФ б) выплаты работникам, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) в) выплаты работникам, предусмотренные коллективными договорами 57 г) выплата премии директору, не предусмотренной трудовым договором д) расходы, связанные с содержанием работников в соответствии с действующим законодательством 48. Отсутствующая ставка налога на прибыль организаций: а) 20% б) 30% в) 15% г) 9% д) 0% 49. Работодатель по отношению к работникам, если выплачивает последним доход, выступает а) налогоплательщиком НДФЛ б) налоговым агентом по НДФЛ в) сборщиком налогов г) налоговым администратором д) распорядителем бюджетных средств 50. Лица, не обязанные представлять налоговые декларации по НДФЛ по окончании налогового периода а) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, б) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке, но не осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в) физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, работающие по гражданско-правовому договору в организации г) нотариусы, занимающиеся частной практикой, д) адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой 51. Виды налоговых вычетов по НДФЛ, не предусмотренные НК РФ а) стандартные б) социальные в) амортизационные г) имущественные д) профессиональные 52. Ставка, не являющаяся ставкой по НДФЛ а) 35% б) 30% в) 25% г) 15% д) 9% 53. Уровень налогообложения, к которому относится водный налог а) региональный б) федеральный в) местный г) специальный налоговый режим 54. Виды водопользования, не являющиеся объектом для налогообложения водным налогом а) забор воды из водных объектов 58 б) использование акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях в) использование водных объектов для целей садоводства и огородничества г) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики д) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. 55. Назовите, какие лица не являются плательщиками государственной пошлины а) лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий б) лица, выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в) лица, выступающие ответчиками в судах, если при этом решение суда принято в их пользу г) лица, выступающие ответчиками в арбитражных судах, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины д) лица, выступающие ответчиками по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины 56. Не является объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых? а) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации б) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах в) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы г) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации д) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации на арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора 57. Масштабом транспортного налога является: а) объем двигателя б) мощность двигателя в) вес автомобиля г) стоимость автомобиля 58. К региональным налогам по Налоговому кодексу РФ относятся: а) земельный налог б) налог на добавленную стоимость в) налог на имущество организаций г) транспортный налог 59. Ставки транспортного налога установлены в расчете а) на единицу мощности двигателя б) на единицу транспортного средства в) на единицу стоимости транспортного средства 60. Не является в объектом налогообложения транспортным налогом а) автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно б) автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 59 в) снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно г) промысловые морские и речные суда д) несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 61. Объектом налогообложения налога на игорный бизнес является а) игровой стол б) игровой автомат в) касса тотализатора г) касса букмекерской конторы д) игровой зал 62. Не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций а) движимое имущество, относящееся к объектам основных средств б) недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств в) имущество, предназначенное для лизинга, находящееся на счете 03 «доходные вложения в материальные ценности) г) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) д) имущество, полученное по концессионному соглашению 63. Имущество в целях исчисления налога на имущество организаций учитывается по а) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации б) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения налогового учета, утвержденным в учетной политике организации в целях налогообложения в) по восстановительной стоимости г) по первоначальной стоимости д) по ликвидационной стоимости 64. Максимальная ставка налога на имущество организаций, установленная НК РФ составляет а) 2% б) 2,2% в) 3% г) 1,8% д) 2,5% 65. Единицей измерения при налогообложении земли в РФ является: а) рубль б) квадратный метр в) акр г) миля 66. К местным налогам по Налоговому кодексу РФ относятся: а) лесной налог б) водный налог в) акциз г) земельный налог 67. Налоговые органы рассчитывают сумму земельного налога для: а) юридических лиц б) физических лиц 60 в) не рассчитывают вообще 68. Налоговым периодом по земельному налогу признается а) месяц б) квартал в) полугодие г) 9 месяцев д) календарный год 69. Объекты, которые не подлежат налогообложению налогом на имущество физических лиц а) жилые дома, квартиры, б) дачи, в) деревообрабатывающий станок г) гаражи д) нежилое помещение 70. Организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, не освобождаются от уплаты: а) налога на имущество организаций б) налога на добавленную стоимость в) транспортный налог 71. Физическим показателем по ЕНВД при оказании бытовых услуг населению является а) количество работников, исключая индивидуального предпринимателя б) площадь зала обслуживания посетителей в) общая площадь помещения г) количество работников, включая индивидуального предпринимателя д) торговое место 72. Ставка по единому налогу на вмененный доход а) 15% б) 20% в) 30% г) 9% д) 35% 73. Сумма исчисленного налога на вмененный доход при применении налоговых вычетов максимально может быть уменьшена а) на 25% б) на 30% в) на 35% г) на 50% д) размер вычета не нормируется 74. Организации, переведенные на упрощенную систему налогообложения платят а) налог на прибыль организации б) налог на имущество организации в) НДС г) транспортный налог 75. Объекты налогообложения при упрощенной системе: а) доходы б) расходы в) доходы минус расходы г) прибыль д) себестоимость 61 76. Обязанность по уплатите минимального налога при УСН возникает в случае а) если сумма налога, рассчитанная по объекту доходы минус расходы меньше 1% доходов б) если сумма налога, рассчитанная по объекту доходы минус расходы меньше 2% доходов в) если сумма налога, рассчитанная по объекту доходы минус расходы меньше 1,5% доходов г) если сумма налога, рассчитанная по объекту доходы минус расходы меньше 0,5% доходов от от от от 77. Налоговый период по упрощенной системе налогообложения а) квартал б) месяц в) полугодие г) 9 месяцев д) календарный год 78. Сумма исчисленного единого налога при применении налоговых вычетов (выплата больничных, уплата взносов на обязательное пенсионное страхование и т.д.) по УСН может быть максимально уменьшена а) на 25% б) на 30% в) на 35% г) на 50% д) размер вычета не нормируется 79. Доля производства сельскохозяйственной продукции в общей выручке налогоплательщика, дающая право на применение единого сельскохозяйственного налога составляет а) свыше 50% б) свыше 60% в) свыше 70% г) свыше 80% д) 100% 80. Налоговым периодом по Единому сельскохозяйственному налогу признается а) календарный месяц б) квартал в) полугодие г) 9 месяцев д) календарный год 81. Отчетным периодом по Единому сельскохозяйственному налогу признается а) календарный месяц б) квартал в) полугодие г) 9 месяцев д) календарный год 82. Ставка единого сельскохозяйственного налога составляет а) 5% б) 6% в) 7% г) 8% д) 15% 62 6.2 Перечень теоретических вопросов для оценки приобретенных компетенций Экономическая сущность налогов, реформирование налогообложения. Функции налогов. Определение налога, характеристика элементов налога. Принципы и методы налогообложения. Налоговый кодекс Российской Федерации о способах уплаты налогов. Налогоплательщики, налоговые агенты, представители налогоплательщика. 7. Налоговая система Российской Федерации, принципы ее построения. 8. Классификация налогов. 9. Деление налогов по уровням государственного управления и бюджетам. 10. Современная налоговая политика. 11. Налоговый контроль, его виды и формы. 12. Права, обязанности и ответственность налогоплательщика. 13. Сроки уплаты налогов, недоимка, задолженность, отсрочки, реструктуризация. 14. Полномочия и ответственность налоговых органов России. 15. Налоговые проверки, их виды, рассмотрение результатов. 16. Специальные налоговые режимы для предпринимателей. 17. Налог на доходы физических лиц - плательщики, объекты, налоговая база. 18. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, условия их применения. 19. Порядок применения налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц. 20. Особенности налогообложения полученного дохода налогом на доходы физических лиц индивидуального предпринимателя. 21. Порядок удержания налога на доходы физических лиц налоговыми агентами. 22. Налог на имущество физических лиц. 23. Замена единого социального налога, обязанности страхователей, ставки взносов, облагаемая база, льготы по категориям. 24. Замена единого социального налога для предпринимателей и приравненных к ним плательщиков. 25. Основной принцип косвенного налогообложения. 26. Плательщики налога на добавленную стоимость, право на освобождение от исполнения обязанностей - «налоговые каникулы». 27. Облагаемые и необлагаемые налогом на добавленную стоимость операции. 28. Налоговый учет операций по налогу на добавленную стоимость, налоговый вычет. 29. Акцизы - плательщики налога, объект налогообложения и налоговая база. 30. Акцизы - порядок применения налоговых ставок, налоговые вычеты. 31. Налог на имущество организаций - элементы налога, порядок расчета. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 63 32. Рентные платежи, состав, краткая характеристика, налогоплательщики, порядок уплаты 33. Налог на прибыль организаций – элементы налога. 34. Понятие о налоговом учете доходов при налогообложении прибыли. 35. Налоговый и отчетные периоды по налогу на прибыль, варианты уплаты и налоговая 6.3 Перечень практических заданий для оценки приобретенных компетенций Ситуация 1. ООО реорганизуется в форме преобразования в ЗАО. Момент завершения реорганизации и внесения записи в ЕГРЮЛ - 03.09.2012. 1. Каков порядок определения последнего налогового периода для ООО и первого налогового периода для ЗАО с целью представления налоговых деклараций в налоговые органы? 2. Предусмотрены ли особый порядок и сроки подтверждения ставки 0% по НДС и по акцизам при экспорте товаров для реорганизованной организации? 3. Каков порядок представления в налоговые органы налоговой декларации по налогу на прибыль при реорганизации ОАО в форме преобразования в ЗАО? Существуют ли в таком случае особенности при исчислении авансов по налогу на прибыль? 4. Каковы порядок и сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций, налоговый период по которым установлен как календарный год с отчетными периодами квартал, полугодие, девять месяцев года по следующим налогам: - налогу на имущество организаций; - транспортному налогу; - земельному налогу? 5. Каковы порядок и сроки представления в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ по доходам, выплаченным ООО и ЗАО? Есть ли необходимость сдавать отчетность по НДФЛ после завершения реорганизации на дату 02.09.2012 или возможно отчитаться по итогам налогового периода - 2012 г. по сроку 01.04.2013? Ситуация 2. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", выставил покупателю счет-фактуру с НДС и перечислил сумму НДС в бюджет. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Также организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не имеют права на возмещение "входного" НДС согласно ст. 171 НК РФ. Но сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) включается в расходы при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В ст. 346.15 НК РФ указано, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в 64 соответствии со ст. 249 НК РФ. Согласно ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Учитывая данный факт, Минфин России в Письме от 29.10.2004 N 03-03-0204/1/41 пришел к выводу, что суммы НДС, полученные от покупателей, должны учитываться в доходах налогоплательщиков, применяющих УСН. Сумму НДС, уплаченную в бюджет (по выставленному счету-фактуре), налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе включать в состав расходов (Письмо Минфина России от 16.04.2004 N 04-03-11/61). Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах? Ситуация 3. ЗАО занимается производством и оптовой торговлей алкогольной продукцией, в том числе осуществляет поставки товаров в розничные торговые сети. ЗАО заключает договоры на оказание услуг с розничными торговыми сетями. Согласно договорам розничные торговые сети оказывают ЗАО услуги рекламного характера, в частности услуги по размещению информации о товарах и продукции ЗАО в каталогах сетей. Вправе ли ЗАО в целях исчисления налога на прибыль учесть данные расходы в полном объеме согласно абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ? Ситуация 4. Организация на общем режиме налогообложения приостановила деятельность и собирается ликвидироваться. Один из контрагентов имеет перед организацией задолженность за поставленные товары, которую в настоящее время он не может погасить. Организация собирается простить долг контрагенту. Приравнивается ли прощение долга к дарению? Каким образом организации следует учесть прощение долга при уплате НДС и налога на прибыль? Ситуация 5. Организация СМИ учла в расходах в целях исчисления налога на прибыль 10% от стоимости журналов, не реализованных до выхода их следующего номера. Морально устаревшие журналы не были списаны и утилизированы, а были реализованы после выхода следующего номера по пониженной цене (со скидкой). Налоговый орган считает, что если журналы реализованы после выхода следующего номера, то потери в виде стоимости не реализованной в пределах установленных сроков продукции средств массовой информации не могут быть учтены в расходах. Правомерно ли это? 65 КОНТАКТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПРЕПОДАВАТЕЛЯ Фамилия, имя, отчество: Анжелика Капреловна Мусаелян Ученая степень: Кандидат экономических наук Должность: Заведующая кафедрой «Финансы, бухгалтерский учет и налогообложение» Доцент Кабинет: 505 (5-ый этаж) Телефон: (863) 292–43–94 внутренний: 113 e-mail: [email protected] [email protected] 66 ПРИЛОЖЕНИЕ А Образец оформления титульного листа контрольной работы НОУ ВПО ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ, БИЗНЕСА И ПРАВА Академия экономики и бизнеса Кафедра «Финансы, бухгалтерский учет и налогообложение» КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине: Налоги и налогообложение Вариант «» Выполнил(а) (фамилия, имя, отчество, группа) Проверил(а) (фамилия, имя, отчество) (ученая степень, ученое звание) Работа сдана на проверку (дата, подпись студента) Решение о зачете (зачтено / не зачтено, дата, подпись преподавателя) Ростов-на-Дону, 2012 67 Заказ № ____. Тираж __ экз. Подписано в печать ________ г. Усл. п.л. 2,3 Издание Института управления, бизнеса и права Лицензия ПД № 10-65053 от 17.09.01 г. Формат 60×84 1/16. Набор компьютерный. Печать ксерокопия. Бумага офсетная. Отпечатано в типографии «ИУБиП» 344068, г. Ростов-на-Дону, пр. М. Нагибина, 33А/47.