Основные направления налоговой политики РФ на 2015 год и на

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2015 ГОД
И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2016 И 2017 ГОДОВ
(Одобрены Правительством Российской Федерации
1 июля 2014 года)
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на
плановый период 2016 и 2017 годов (далее - Основные направления налоговой политики)
подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый
год и двухлетний плановый период. Материалы Основных направлений налоговой политики
необходимо учитывать как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке
проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований.
Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, однако
этот документ представляет собой основание для подготовки федеральными органами
исполнительной власти проектов изменений в законодательство Российской Федерации о налогах
и сборах и внесения их в Правительство Российской Федерации.
Помимо решения задач в области бюджетного планирования, Основные направления
налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с
учетом планируемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет
стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории
Российской Федерации.
Приоритетом Правительства Российской Федерации в области налоговой политики в
средне- и долгосрочной перспективе является дальнейшее повышение эффективности налоговой
системы. При этом Правительство Российской Федерации не планирует повышения налоговой
нагрузки на несырьевой сектор экономики в среднесрочной перспективе. Эта политика будет
продолжена и по завершении планового периода, в 2018 году.
Кроме того, налоговая политика Российской Федерации должна отвечать глобальным
вызовам, связанным с возможностями международного структурирования бизнеса,
направленного на размывание налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения.
Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной
устойчивости, получение необходимого объема бюджетных доходов, а с другой стороны,
поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую
конкурентоспособность страны на мировой арене.
При этом любые нововведения, даже направленные на предотвращение уклонения от
уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать
сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов,
негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы.
I. Налоговая нагрузка и налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в
российской экономике и зарубежных странах
1. Налоговая нагрузка.
При выработке основных направлений налоговой политики необходимо определить
уровень налоговой нагрузки в российской экономике, а также провести ее сравнительный анализ
с аналогичными показателями зарубежных стран.
При анализе налоговой нагрузки в экономике необходимо учитывать, по меньшей мере, два
обстоятельства, оказывающих влияние на характер и интерпретацию выводов из такого анализа.
Во-первых, для стран, налоговые доходы которых в большой степени зависят от
внешнеторговой ценовой конъюнктуры, принято разделять налоговые доходы, обусловленные
исключительно колебаниями такой конъюнктуры, и налоговые доходы, которые более устойчивы
к ней. В этой связи принято разделять конъюнктурную и структурную составляющие налоговой
нагрузки.
Конъюнктурная компонента налоговых доходов обусловлена лишь колебаниями
конъюнктуры мировых рынков, на которых торгуются экспортируемые из страны товары. В свою
очередь, структурная компонента налоговой нагрузки - это тот уровень нагрузки, который
складывается при среднемноголетней внешнеэкономической конъюнктуре и характеризует
уровень нагрузки на реальный сектор экономики.
Во-вторых, сама по себе величина налоговых доходов бюджетной системы Российской
Федерации и соотношение этой величины с иными показателями (величина выручки,
добавленной стоимости, валового внутреннего продукта) не являются единственными
характеристиками налоговой нагрузки, на основании сравнения которых с аналогичными
показателями в других странах (в других отраслях) можно было бы делать выводы об уровне
налоговых изъятий.
С учетом приведенных обстоятельств анализ уровня и динамики налоговых доходов
бюджетной системы Российской Федерации является важным с точки зрения общей конструкции
налоговой системы, поскольку позволяет показать, что с ее помощью следует сглаживать
колебания доходов, обусловленные волатильностью внешнеторговой конъюнктуры, что, в свою
очередь, требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в
различных секторах экономики.
В Таблице 1 приведено соотношение величины доходов бюджета расширенного
правительства Российской Федерации (включая консолидированный бюджет Российской
Федерации и внебюджетных фондов бюджетной системы Российской Федерации) в 2007 - 2013
годах (2013 год - предварительные данные) и валового внутреннего продукта (далее - ВВП).
Таблица 1
Доходы бюджета расширенного правительства Российской
Федерации в 2007 - 2013 гг. (% к ВВП)
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
40,21
39,17
35,04
34,62
37,48
37,91
36,11
36,49
36,04
30,88
31,12
34,54
34,99
33,31
6,53
6,09
3,26
3,83
4,08
3,81
3,11
3,81
4,04
4,29
3,87
3,59
3,66
3,75
6,80
5,17
5,28
5,40
5,84
5,74
5,31
Акцизы
0,95
0,85
0,89
1,02
1,17
1,35
1,52
Таможенные пошлины
7,06
8,51
6,52
6,74
8,13
8,06
7,29
Налог на добычу полезных
ископаемых
3,60
4,14
2,72
3,04
3,67
3,98
3,86
Единый
социальный
налог/страховые взносы
5,96
5,52
5,93
5,35
6,34
6,64
6,65
Прочие налоги и сборы
<*>
1,78
1,73
1,99
1,88
1,72
1,75
1,82
Доходы всего
Налоговые
платежи
доходы
и
в том числе
Налог
на
организаций
прибыль
Налог
на
физических лиц
Налог на
стоимость
доходы
добавленную
-------------------------------<*> Налоги на совокупные доходы, налоги на имущество, налог на добычу полезных ископаемых (кроме НДПИ) и без учета государственной
пошлины.
Источники данных: ВВП - Росстат, доходы консолидированного бюджета РФ - Казначейство России.
Представленные данные показывают, что величина налоговых доходов (рассчитываемая как сумма поступлений всех налогов и сборов,
таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих платежей), характеризуемая как доля
валового внутреннего продукта, на протяжении последних шести лет снизилась на 3,2 процентных пункта: с 36,5% к ВВП в 2007 году до 33,3% к ВВП в
2013 году.
При анализе уровня налоговой нагрузки по отдельным видам налогов в России следует обратить внимание на налог на добычу полезных
ископаемых и вывозные таможенные пошлины (на нефть, газ и нефтепродукты), поскольку в Российской Федерации по-прежнему существенную долю
доходов бюджета продолжают составлять доходы, получаемые от этих видов налогов (Таблица 2).
Из представленной таблицы 2 видно, что доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов, составляют почти
одну треть от общей величины уровня налоговых изъятий в ВВП.
Таблица 2
Доходы бюджета расширенного правительства
от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти
и нефтепродуктов в 2007 - 2013 гг. (% к ВВП)
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Налоговые доходы и платежи
36,49
36,04
30,88
31,12
34,54
34,99
33,31
Доходы от налогов и пошлин,
связанных с обложением нефти,
газа и нефтепродуктов
9,27
11,17
8,19
8,64
10,81
11,22
10,58
НДПИ на нефть
3,22
3,81
2,41
2,74
3,32
3,45
3,28
НДПИ на газ
0,29
0,24
0,21
0,20
0,26
0,43
0,49
Акцизы на нефтепродукты
0,40
0,34
0,38
0,37
0,51
0,59
0,63
Вывозные
таможенные
пошлины на нефть
3,46
4,32
3,10
3,61
4,19
4,03
3,50
из них:
Вывозные
таможенные
пошлины на газ
0,91
1,19
1,12
0,42
0,69
0,70
0,72
Вывозные
таможенные
пошлины на нефтепродукты
0,99
1,27
0,98
1,30
1,68
1,83
1,81
Таможенная пошлина (при
вывозе из РБ за пределы ТС
нефти сырой и отдельных
категорий
товаров,
выработанных из нефти)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,16
0,19
0,16
Доходы от налогов и прочих
платежей, не связанных с
обложением нефти, газа и
нефтепродуктов
27,21
24,87
22,69
22,48
23,73
23,76
22,73
Таким образом, налогообложение нефтегазового сектора стабильно обеспечивает около трети совокупных доходов (таблица 3). В 2013 году
налоговые доходы от нефтегазового сектора составили 10,9% ВВП, от других видов деятельности - 22,4% ВВП.
При этом уровень налоговых изъятий в нефтегазовом секторе в три раза выше, чем аналогичные показатели в остальных видах деятельности: в
2013 году - 74,8% и 26,3% соответственно.
Проведенный анализ свидетельствует о неуклонном росте доходов бюджетной системы Российской Федерации, получаемых от налогообложения
нефти, - экспортной пошлины и НДПИ <1>.
-------------------------------<1> До 2002 года - платежи за пользование недрам и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
При этом снижение налоговой нагрузки в 2009 году связано с внесением в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений,
касающихся стимулирования разработки новых месторождений, повышения эффективности добычи нефти на действующих месторождениях с высокой
степенью выработанности. Принятые меры позволили обеспечить рост доходов бюджета за счет роста объемов добычи нефти.
Таблица 3
Налоговая нагрузка на нефтегазовый сектор
и влияние на доходы бюджетов расширенного правительства
в 2007 - 2013 гг. (% к ВВП)
Налоговые доходы и
платежи
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
36,49
36,04
30,88
31,12
34,54
34,99
33,31
налоговые доходы по виду деятельности к ВВП всего <1>
Добыча сырой нефти и
природного
газа;
предоставление услуг в
этих областях
11,85
12,00
8,69
9,22
11,23
11,48
10,89
Остальные
деятельности
24,64
24,04
22,19
21,90
23,31
23,51
22,42
виды
налоговые доходы к ВВП по виду деятельности <2>
Добыча сырой нефти и
природного
газа;
предоставление услуг в
этих областях
85,35
88,95
75,21
75,43
78,72
76,63
74,83
Остальные
деятельности
28,61
27,78
25,09
24,95
27,18
27,65
26,25
виды
-------------------------------<1> Налоговая нагрузка на нефтегазовый сектор рассчитана как отношение всех налоговых, таможенных платежей и страховых взносов (ЕСН),
уплаченных организациями, осуществляющими деятельность в области добычи сырой нефти и природного газа, и предоставление услуг в этих областях,
к ВВП.
<2> Налоговая нагрузка на нефтегазовую отрасль к ВВП по виду экономической деятельности рассчитана как отношение налоговых, таможенных
платежей и страховых взносов (ЕСН) к ВВП по виду экономической деятельности (сумма валовой добавленной стоимости и чистых налогов на продукты).
Источники данных: ВВП по видам экономической деятельности - Росстат, доходы по видам экономической деятельности - ФНС России.
Анализируя уровень налоговой нагрузки по другим видам налогов, необходимо отметить следующее.
Стабильный уровень налоговой нагрузки оставался в части налога на доходы физических лиц: за последние 7 лет средний уровень налоговой
нагрузки составил 3,86% ВВП, в 2013 году составил 3,75% ВВП.
Также относительно стабильный уровень налоговой нагрузки сохранялся и по налогу на добавленную стоимость: в 2008 году - 5,17% ВВП и в 2013
году - 5,31% ВВП.
Наиболее существенное снижение налоговой нагрузки (на 3,4 п. п.) за анализируемый период произошло по налогу на прибыль организаций с 6,5%
ВВП до 3,1% ВВП. При этом снижение почти в два раза произошло на рубеже 2008 и 2009 годов, что обусловлено мировым финансовым кризисом 2008
года, а также принятыми в 2008 - 2009 годах антикризисными мерами налоговой политики.
Более чем в полтора раза увеличился уровень налоговой нагрузки в части акцизного налогообложения (с 0,95% ВВП в 2007 году до 1,52% ВВП в
2013 году). Это связано в первую очередь с индексацией ставок акцизов темпами, опережающими темп роста инфляции.
Начиная с 2012 года, индексация ставок акцизов на алкогольную продукцию, производимую с добавлением этилового спирта, осуществлялась
темпами, существенно превышающими индекс инфляции, а также темпы роста ставок акцизов на другие подакцизные товары (за исключением табачной
продукции и нефтепродуктов) (таблица 4).
Таблица 4
Ставки акцизов на алкогольную продукцию с 2007 по 2016 годы
Алкогольная
продукция крепостью
свыше 9% (руб. за 1
литр спирта,
содержащегося в
продукции)
Темп роста, раз
Алкогольная
продукция крепостью
менее 9% (руб. за 1
литр спирта,
2007
2008
2009
2010
2011 01.01. 01.07. 2013
12
12
2014
2015
2016
162
173
191
210
231
254
300
400
500
600
660
x
1,07
1,10
1,10
1,10
1,10
1,18
1,33
1,25
1,20
1,10
162
110
121
158
190
230
270
320
400
500
550
содержащегося в
продукции)
Темп роста, раз
Вина натуральные
(руб. за 1 литр)
Темп роста, раз
Вина шампанские,
игристые,
газированные,
шипучие (руб. за 1
литр)
Темп роста, раз
Пиво с содержанием
объемной доли
этилового спирта от
0,5 до 8,6%
включительно (руб.
за 1 литр)
Темп роста, раз
x
0,68
1,10
1,31
1,20
2,2
2,4
2,6
3,5
5
x
1,09
1,08
1,35
0,5
0,5
0,5
x
1,00
2,07
x
1,21
1,17
1,19
1,25
1,25
1,10
6
7
8
9
10
1,43
1,20
1,17
1,14
1,13
1,11
4
8
22
24
25
26
27
1,00
8,00
2,00
2,75
1,09
1,04
1,04
1,04
2,74
3
9
10
12
15
18
20
21
1,32
1,09
3,00
1,11
1,20
1,25
1,20
1,11
1,05
Возможность сохранения в дальнейшем темпов роста ставок акцизов на алкогольную продукцию столь высокими темпами ограничена угрозой
создания экономически выгодных условий для увеличения ее нелегального оборота.
Кроме того, необходимо учитывать значительные различия в уровне ставок акцизов с отдельными государствами - членами Таможенного союза.
Так, если ставки акцизов в Республике Беларусь составляют примерно 80 - 90% от уровня ставок российских ставок акцизов, то разрыв с
Республикой Казахстан все еще остается существенным, несмотря на недавнее повышение акцизных ставок в этой стране.
Что касается ставок акцизов на табачную продукцию, то здесь налоговая политика определялась планом мероприятий по реализации Концепции
осуществления государственной политики противодействия потреблению табака в 2010 - 2015 годах, а также Федеральным законом "Об охране
здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака".
Так, с 2007 года по 2013 год минимальная ставка акциза на сигареты с фильтром была увеличена более чем в 6 раз, специфическая ставка в 5,5
раза, а адвалорная ставка на 3 процентных пункта.
Начиная с 2012 года устанавливаются единые ставки акциза на сигареты без фильтра и на сигареты с фильтром.
Такая политика позволила увеличить доходы, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации от акцизов на табачную продукцию, с
учетом импорта, в 5 раз - с 50,3 млрд. руб. в 2007 году до 252,9 млрд. руб. в 2013 году.
Таблица 5
Ставки акцизов на табачную продукцию с 2007 по 2016 годы
Ед.
изм.
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Сигареты с фильтром
Минимальная
ставка
руб./
1000
шт.
Темп роста, раз
Адвалорная ставка
%
Темп роста, раз
Специфическая
ставка
руб./
1000
шт.
Темп роста, раз
115
142
177
250
360
510
730
1040
1250
1600
x
1,23
1,25
1,41
1,44
1,42
1,43
1,42
1,20
1,28
5,0%
5,5%
6,0%
6,5%
7,0%
7,5%
8,0%
8,5%
9,0%
9,5%
x
1,10
1,09
1,08
1,08
1,07
1,07
1,06
1,06
1,06
100
120
150
205
280
390
550
800
960
1200
x
1,20
1,25
1,37
1,37
1,39
1,41
1,45
1,20
1,25
60
72
93
155
310
510
730
1040
1250
1600
Сигареты без фильтра
Минимальная
ставка
руб./
1000
шт.
Темп роста, раз
Адвалорная ставка
%
Темп роста, раз
Специфическая
ставка
Темп роста, раз
руб./
1000
шт.
x
1,20
1,29
1,67
2,00
1,65
1,43
1,42
1,20
1,28
5,0%
5,5%
6,0%
6,5%
6,5%
7,5%
8,0%
8,5%
9,0%
9,5%
x
1,10
1,09
1,08
1,00
1,15
1,07
1,06
1,06
1,06
45
55
72
125
250
390
550
800
960
1200
x
1,22
1,31
1,74
2,00
1,56
1,41
1,45
1,20
1,25
Также стоит отметить, что текущий уровень доступности сигарет с учетом покупательной способности ниже доступности сигарет в США и Японии.
Так, на среднемесячную зарплату в России в 2013 году можно было приобрести 508 пачек сигарет <1>, тогда как в США и Японии - 513 и 766
соответственно. При этом уровень доступности в странах Таможенного союза выше доступности сигарет в таких странах Евросоюза, как Германия,
Франция, Великобритания и т.д.
-------------------------------<1> Учитывается цена на самую популярную марку сигарет.
Необходимо отметить, что расчет уровня налоговой нагрузки на экономику в Российской Федерации сопоставим с аналогичными расчетами по
странам - членам ОЭСР (Таблица 6).
Таблица 6
Налоговая нагрузка на экономику в странах ОЭСР
(% ВВП)
Страна
2007
2008
2009
2010
2011
2012
Австралия
29,71
27,06
25,82
25,62
26,51
н.д.
Австрия
41,77
42,70
42,45
42,20
42,32
43,18
Бельгия
43,60
44,16
43,10
43,54
44,06
45,28
Великобритания
35,75
35,67
34,17
34,86
35,75
35,25
Венгрия
40,33
40,18
39,85
38,04
37,05
38,92
Германия
36,10
36,97
37,37
36,17
36,93
37,59
Голландия
38,73
39,09
38,18
38,95
38,56
н.д.
Греция
32,47
32,57
30,49
31,65
32,17
33,76
Дания
48,90
48,18
47,76
47,42
47,68
47,96
Израиль
36,39
33,77
31,35
32,42
32,60
31,58
Ирландия
31,12
28,76
27,59
27,38
27,90
28,28
Исландия
40,64
36,79
33,88
35,18
35,98
37,19
Испания
37,29
33,26
30,92
32,50
32,15
32,87
Италия
43,19
43,27
43,39
42,96
43,01
44,42
Канада
32,27
32,33
31,42
30,56
30,39
30,74
Люксембург
35,63
35,55
39,05
37,34
37,00
37,76
Мексика
17,74
21,00
17,42
18,87
19,72
19,63
Новая Зеландия
34,49
33,72
31,11
31,14
31,52
32,88
Норвегия
42,93
42,60
41,99
42,64
42,51
42,21
Польша
34,77
34,29
31,74
31,71
32,31
н.д.
Португалия
32,48
35,25
30,71
31,24
33,00
32,48
Словакия
29,48
29,32
29,08
28,29
28,73
28,45
Словения
37,66
37,18
36,99
38,13
37,05
37,38
США
26,86
26,06
23,29
23,76
24,01
24,35
Турция
24,08
24,22
24,64
26,20
27,83
27,66
Финляндия
42,97
43,13
42,85
42,51
43,68
44,08
Франция
43,67
43,18
42,46
42,87
44,07
45,29
Чехия
35,87
36,04
33,76
33,95
34,93
35,50
Чили
22,78
22,50
17,21
19,53
21,21
20,84
Швейцария
27,69
29,08
28,74
28,05
28,55
28,17
Швеция
47,36
46,30
46,56
45,42
44,19
44,31
Эстония
31,43
31,70
35,35
34,01
32,28
32,52
Южная Корея
26,52
26,52
25,53
25,06
25,91
26,81
Япония
28,51
28,15
26,96
27,60
28,63
н.д.
Средняя по ОЭСР
35,03
34,72
33,62
33,76
34,12
34,91
Россия
36,49
36,04
30,88
31,12
34,54
34,99
Россия (без учета нефтегазовых
доходов)
27,21
24,87
22,69
22,48
23,73
23,76
Источники данных: данные по ОЭСР - Revenuestatistics1965-2012.
Средний уровень налоговой нагрузки на экономику в странах - членах ОЭСР в 2012 году составил 34,91% к ВВП, что на 0,8 процентных пункта ниже
значения в России - 34,99% к ВВП. При этом уровень налоговой нагрузки в России без учета нефтегазовых доходов в 2012 году составил - 23,8% к ВВП, что
на 11,1 п. п. ниже среднего значения по ОЭСР.
Кроме того, уровень налоговой нагрузки без учета в ВВП доходов от организаций, осуществляющих деятельность в области добычи сырой нефти и
природного газа и предоставление услуг в этих областях, составил 23,5% к ВВП в 2012 году, что также на 11,5 п. п. ниже среднего значения по ОЭСР.
Корректность такого сопоставления обеспечивается двойственным характером платежей от нефтегазового сектора - с одной стороны, НДПИ и вывозные
пошлины на нефть имеют явно выраженный фискальный характер, с другой стороны, они могут рассматриваться как форма платежей
недропользователя их собственнику - государству.
Помимо анализа налоговой нагрузки в сравнении со странами ОЭСР, проведен сравнительный анализ налоговой нагрузки на экономику
Российской Федерации и экономику стран БРИКС и Таможенного союза на основании данных Международного валютного фонда (Таблица 7).
Таблица 7
Налоговая нагрузка на экономику в странах БРИКС
и Таможенного союза (% налоговых доходов к ВВП)
Страна
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
(прогноз)
39,85
39,17
35,04
34,61
37,38
37,03
36,16
34,85
Беларусь
н.д.
н.д.
н.д.
42,97
40,62
29,97
н.д.
н.д.
Казахстан
29,32
27,92
22,14
23,94
28,25
27,90
27,08
26,85
-
-
-
33,46
34,44
28,94
-
-
Бразилия
35,73
36,85
34,91
37,17
36,62
37,25
36,97
36,85
Индия
21,67
19,92
19,31
18,82
18,75
19,19
19,47
19,56
Китай
19,77
19,65
20,19
21,31
22,61
22,64
22,06
22,26
Южная Африка
29,83
29,82
27,36
27,32
28,09
27,92
27,80
27,91
Россия
Таможенный союз
Средняя по ТС (кроме
России)
БРИКС
Средняя по БРИКС (кроме
России)
26,75
26,56
25,44
26,16
26,52
26,75
26,58
26,65
Источники данных: Международный валютный фонд (http://elibrary-data.imf.org).
Необходимо отметить, что показатель налоговой нагрузки по Российской Федерации по данным Международного валютного фонда (2012 год 37,03%) отличается от показателя налоговой нагрузки, рассчитанного в соответствии с методикой, применяемой ОЭСР (налоговая нагрузка в России за
2012 год - 34,99%). Это связано с различными подходами к определению общей суммы налоговых доходов.
Налоговая нагрузка на экономику России (по данным МВФ) несколько выше, чем в странах БРИКС и Таможенного союза (исключение - Бразилия, в
которой показатель налоговой нагрузки выше, чем в России). Но как было отмечено ранее, такая нагрузка в большей своей части приходится на
нефтегазовый сектор.
2. Налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в России
Одним из наиболее часто используемых индикаторов ведения деятельности в конкретной стране и сравнения с другими странами являются
показатели Doing Business - "Ведение бизнеса", рассчитываемые ежегодно Всемирным банком и Международной финансовой корпорацией.
Результатом сравнительного анализа на основе типовой модели среднего предприятия является оценка различных аспектов условий его
деятельности. Оценка проводится по 10 направлениям государственного регулирования, в том числе по направлениям "Налогообложение" и
"Регистрация предприятий".
Российская Федерация в отчете Doing Business 2014, который оценивает условия ведения деятельности по итогам 2012 года, поднялась за год в
списке с 112 до 92 позиции (таблица 8).
Таблица 8
Динамика рейтинга "Ведение бизнеса" в России
в 2006 - 2012 гг.
Оцениваемый год /
Наименование отчета
Позиция России в общем
рейтинге "Ведение
бизнеса"
2006 г.
2007 г.
2008 г.
2009 г.
2010 г.
2011 г.
2012 г.
DB 2008
DB 2009
DB 2010
DB 2011
DB 2012
DB 2013
DB 2014
106
120
116
124
118
111
92
в т.ч.
"Налогообложение"
130
134
103
107
94
63
56
"Регистрация
предприятий"
н.д.
н.д.
н.д.
106
111
100
88
Индикатор "Налогообложение" предоставляет информацию о налогах, которые должна уплатить в определенном году компания среднего
размера, а также сопоставляет административную нагрузку, связанную с уплатой налогов.
По агрегированному значению индикатора "Налогообложение" за 2012 год Российская Федерация заняла 56 место в рейтинге. По данному
показателю Российская Федерация опережает среднее значение по странам БРИКС (124 место), странам "Большой двадцатки" (84 место), странам ОЭСР
(в среднем - 59 место) (таблица 9).
Среди стран "Группы 20" только у 7 стран более высокий индивидуальный страновой рейтинг по индикатору "Налогообложение", из них 5 являются
членами ОЭСР: Австралия (44 место), Великобритания (14 место), Канада (8 место), Франция (52 место), Южная Корея (25 место), а также Саудовская
Аравия (3 место) и ЮАР (24 место).
Таблица 9
Значение индикатора "Налогообложение" рейтинга "Ведение
бизнеса" за 2012 год <1>
Индикатор
Страны ОЭСР
(среднее)
Страны G20
(среднее,
кроме России)
Страны БРИКС
(среднее,
кроме России)
Россия
Рейтинг
59
84
124
56
Выплаты (количество)
12
13
18
7
Время (часы)
184
218
251
177
Налог на прибыль (% прибыли)
16,3
17,7
20,4
8
Налог и выплаты на зарплату (%
23,5
23,1
26,9
36,7
прибыли)
Другие налоги (% прибыли)
2,1
8,2
10,3
6,1
Общая налоговая ставка (%
прибыли)
41,8
49,0
57,5
50,7
-------------------------------<1> По данным Doing Business 2014.
Основным конкурентным преимуществом этих стран по сравнению с Российской
Федерацией является более низкая налоговая нагрузка на компании, преимущественно в части
налогов на фонд оплаты труда <1> и прочих налогов.
-------------------------------<1> Необходимо учитывать, что индикаторы Doing Business оценивают только условия
ведения деятельности на уровне компаний и не учитывают условия налогообложения физических
лиц (в том числе уровень налога на доходы физических лиц, налогов на потребление, взносов на
социальные нужды, уплачиваемых непосредственно работниками).
До определенного момента рейтинг Российской Федерации находился под давлением
системы налогообложения имущества организаций. Это было связано, в первую очередь, с тем,
что в большинстве стран ОЭСР активная часть производственных фондов освобождается от
имущественного налогообложения.
В качестве мер, повлиявших на повышение позиции России в рейтинге Doing Business,
можно выделить такие, как:
- отмена с 2013 года налога на имущество организаций в отношении вновь вводимого
движимого имущества, которое по экспертным оценкам составляет около половины балансовой
стоимости основных средств;
- снижение в 2012 году тарифов страховых взносов до 30% с 34% в 2011 году.
В целях упрощения, удешевления и ускорения действующих на территории Российской
Федерации процедур по ведению бизнеса Правительством Российской Федерации утвержден ряд
дорожных карт, разработанных в рамках национальной предпринимательской инициативы по
улучшению инвестиционного климата в России.
В частности, утвержден План мероприятий ("дорожная карта") "Совершенствование
налогового администрирования".
На основе указанной дорожной карты будет осуществляться дальнейшее
совершенствование налогового администрирования и снижение налоговой нагрузки на бизнес в
целях формирования благоприятных условий для ведения предпринимательской деятельности.
Предусмотрены мероприятия, направленные на сокращение времени взаимодействия
налогоплательщиков
и
налоговых
органов,
упрощение
правил
ведения
учета
налогоплательщиками и оптимизацию принятия инвестиционных решений участниками рынка.
Реализация указанной "дорожной карты" должна привести к достижению Россией к 2015
году 50-го места в рейтинге "Ведение бизнеса" по показателю "Налогообложение".
Индикатор "Регистрация предприятий" предоставляет информацию о процедурах, которые
должны быть соблюдены предпринимателем, приступающим к созданию промышленной или
торговой компании, в соответствии с требованиями законодательства или общей практикой, а
также сроки и затраты для их выполнения и минимальный размер уставного капитала.
По данному показателю Российская Федерация опережает среднее значение по странам
БРИКС (131 место), уступая странам "Группы 20" (85 место) и странам ОЭСР (в среднем - 61 место)
(таблица 10).
Таблица 10
Значение индикатора "Регистрация предприятий" рейтинга
"Ведение бизнеса" за 2012 год <1>
Индикатор
Страны ОЭСР
(среднее)
Страны G20
Страны БРИКС
(среднее, кроме (среднее, кроме
России)
России)
Россия
Рейтинг
61
85
131
88
Процедуры (количество)
5
8
11
7
Срок (дни)
11,1
20,6
46,6
15,0
Стоимость (% дохода на душу
населения)
3,6
9,8
13,6
1,3
Минимальный оплаченный
капитал (% валового дохода
на душу населения)
10,4
15,0
50,7
1,2
-------------------------------<1> По данным Doing Business 2014.
В частности, дорожной картой "Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей" предусмотрены мероприятия, направленные, в первую
очередь, на увеличение количества создаваемых юридических лиц, увеличение доли малого
бизнеса в экономике, создание новых рабочих мест и улучшение инвестиционного климата.
Реализация указанной "дорожной карты" должна привести к уменьшению количества
этапов, необходимых для регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а
также к снижению количества времени и расходов, затрачиваемых на прохождение этих этапов.
Это позволит России в 2015 году занять 60-е место, а к 2018 году подняться на 20-е место в
рейтинге Doing Business по показателю "Регистрации юридических лиц".
3. Итоги функционирования консолидированных групп налогоплательщиков в 2012 - 2013
годах
Анализ основных итогов функционирования консолидированных групп, основанный на
расчетах ФНС России, которые, в свою очередь, были произведены на данных, представленных
налогоплательщиками по результатам 2013 года, в условиях создания КГН и без учета
объединения организаций в КГН, показал, что функционирование КГН привело к следующим
изменениям:
росту поступлений налога на прибыль организаций в размере 47,4 млрд. руб. в 76%
субъектов Российской Федерации (63 региона);
снижению поступлений налога на прибыль организаций в размере 63,8 млрд. руб. в 24%
субъектов Российской Федерации (20 регионов).
При этом анализ оценки влияния прироста или уменьшения поступлений налога на прибыль
организаций от создания КГН в бюджеты регионов показал, что 74,0% уменьшений поступлений
(47,2 млрд. руб.) приходится на 4 субъекта Российской Федерации. В свою очередь, прирост
поступлений в аналогичном размере (47,4 млрд. руб.) получили бюджеты 63 регионов.
Анализ степени влияния создания КГН на поступление налога на прибыль организаций,
зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, приведен в Таблице 11.
Поступления в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в результате
создания КГН снизились на 16,4 млрд. руб., что привело к снижению поступлений по налогу на
прибыль организаций, зачисляемых в консолидированные бюджеты субъектов Российской
Федерации на 0,94%, а общие доходы субъектов Российской Федерации в результате создания
КГН снизились на 0,25%.
Таблица 11
Изменение поступлений налога на прибыль организаций
в связи с созданием КГН в общей сумме поступлений налога
на прибыль организаций по субъектам Российской Федерации
Диапазон уд. веса изменений
Увеличение
Снижение
Количество
субъектов РФ
Сумма
поступлений,
млрд. руб.
Количество
субъектов РФ
Сумма
поступлений,
млрд. руб.
63
47,4
20
- 63,8
от 0% до 1%
14
0,7
1
- 0,06
от 1% до 3%
10
3,2
6
- 4,8
от 3% до 10%
19
12,2
8
- 44,2
от 10% до 30%
15
22,2
4
- 12,8
от 30% и выше
5
9,1
1
- 1,9
Всего
в том числе:
При анализе изменений поступлений налога на прибыль организаций в связи с созданием КГН в общей сумме поступлений налога на прибыль
организаций по субъектам Российской Федерации за 2013 год по сравнению с аналогичным периодом 2012 года наблюдается тенденция снижения
общей суммы поступлений (на 9,9%) по регионам, получившим положительный результат от создания КГН, при одновременном снижении количества
таких регионов (на 3,1 %).
Одновременно необходимо отметить, что по данным Казначейства России поступления по налогу на прибыль организаций в консолидированные
бюджеты субъектов Российской Федерации за 2013 год по сравнению с аналогичным периодом 2012 года сократились на 260,2 млрд. рублей, из которых
на долю КГН приходится всего 6,3%.
Таблица 12
Динамика изменений поступлений налога
на прибыль организаций в связи с созданием КГН
в общей сумме поступлений налога на прибыль организаций
по субъектам Российской Федерации в 2012 - 2013 годах
Диапазон уд.
веса изменений
Увеличение
Количество субъектов
РФ, ед.
Снижение
Сумма поступлений,
млрд. руб.
Количество субъектов
РФ, ед.
Сумма поступлений,
млрд. руб.
2012
2013
отклон
ение,
%
2012
2013
отклон
ение,
%
2012
2013
отклон
ение,
%
2012
2013
отклон
ение,
%
65
63
96,9
52,6
47,4
90,1
18
20
111,1
- 60,8
- 63,8
104,9
от 0% до 1%
16
14
87,5
0,77
0,7
90,9
1
1
100,0
- 0,13
- 0,06
46,2
от 1% до 3%
22
10
45,5
8,5
3,2
37,6
5
6
120,0
- 0,67
- 4,8
716,4
от 3% до 10%
17
19
111,8
13,8
12,2
88,4
3
8
266,7
- 45,0
- 44,2
98,2
от 10% до 30%
7
15
214,3
23,6
22,2
94,1
7
4
57,1
- 14,2
- 12,8
90,1
от 30% и выше
3
5
166,7
6,0
9,1
151,7
2
1
50,0
- 0,80
- 1,9
237,5
Всего
в том числе:
Отмечаем, что действующий режим КГН привел к сложностям при прогнозировании бюджетных доходов на уровне отдельного субъекта
Российской Федерации, а также создал возможности для неожиданного снижения доходов бюджета субъекта, в котором расположены прибыльные
предприятия, в случае получения крупных убытков налогоплательщиками в других регионах.
4. Анализ налоговых расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Налоговыми расходами являются выпадающие доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, обусловленные применением
налоговых льгот и иных инструментов (преференций), установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно отчетности ФНС России, с 2010 года по 2012 год сумма налоговых расходов увеличилась в 1,5 раза - с 1 192 млрд. руб. до 1 815 млрд. руб.
(приложение).
Таблица 13
Налоговые расходы бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации в 2010 - 2012 гг. по видам налогов
млрд. руб.
Налог
2010 г.
2011 г.
2012 г.
Налог на прибыль организаций
371,1
498,5
615,0
Налог на добавленную стоимость
276,3
331,3
414,4
Налог на добычу полезных ископаемых
176,1
262,9
323,9
Налог на имущество организаций
306,3
324,6
365,6
Налог на имущество физических лиц
12,3
15,7
18,2
Транспортный налог (юридические лица)
1,5
1,5
1,4
Транспортный налог (физические лица)
4,7
5,4
6,3
Земельный налог (юридические лица)
42,2
50,0
68,6
Земельный налог (физические лица)
1,5
1,6
1,9
ИТОГО
1 192,0
1 491,5
1 815,4
% к ВВП
2,6%
2,7%
2,9%
Наиболее крупными налоговыми расходами бюджета в 2012 году, на которые приходится
около 55% налоговых расходов и составляющими 1,62% ВВП, являлись:
- 0,34% ВВП (209,5 млрд. руб.) - "амортизационная премия" и повышенные коэффициенты
амортизации по налогу на прибыль организаций;
- 0,30% ВВП (186,5 млрд. руб.) - льготы по налогу на имущество организаций по
инфраструктурным объектам (магистральные трубопроводы, линии энергопередачи,
железнодорожные пути, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой частью указанных
объектов);
- 0,25% ВВП (156,0 млрд. руб.) - применение при расчете налога на добычу полезных
ископаемых понижающих коэффициентов;
- 0,22% (134,4 млрд. руб.) - убытки прошлых лет, уменьшающие налоговую базу текущего
налогового периода;
- 0,22% (133,4 млрд. руб.) - региональные льготы и пониженные ставки по налогу на
имущество организаций;
- 0,13% (83,1 млрд. руб.) - обложение налогом на прибыль организаций по ставке 0%
дивидендов, распределенных российским организациям;
- 0,10% (63,1 млрд. руб.) - пониженные ставки по налогу на прибыль организаций,
установленные законами субъектов Российской Федерации.
- 0,06% (38,3 млрд. руб.) - 0% ставка по налогу на прибыль организаций для
сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций, осуществляющих медицинскую и
образовательную деятельность.
II. Основные итоги реализации налоговой политики
1. Стимулирование инвестиционной деятельности
В рамках создания благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной
деятельности и поддержки создания новых промышленных предприятий и высокотехнологичных
проектов на территории Дальнего Востока и Забайкалья с 1 января 2014 года вступили в силу
положения, направленные на стимулирование реализации региональных инвестиционных
проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов
Российской Федерации.
Введено понятие регионального инвестиционного проекта - это инвестиционный проект,
целью которого является производство товаров, и который должен удовлетворять
соответствующим требованиям.
Налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта при условии, что
доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального
инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при
определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, вправе применять к налоговой
базе пониженные налоговые ставки:
по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, 0 процентов в течение 10 лет;
по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не
более 10 процентов в течение 5 лет и не менее 10 процентов в течение следующих 5 лет.
При исчислении налога на добычу полезных ископаемых в отношении твердых полезных
ископаемых к ставкам налога применяется коэффициент, характеризующий территорию добычи
полезного ископаемого, в размере от 0 до 1, в зависимости от срока начала применения ставки
налога на прибыль организации 0 процентов.
Указанные налоговые преференции будут действовать до 1 января 2029 года независимо от
даты включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов.
2. Налогообложение прибыли
В рамках реализации плана мероприятий ("дорожной карты") "Создание международного
финансового центра и улучшение инвестиционного климата в Российской Федерации" в 2013 году
были внесены следующие изменения в законодательство, направленные на совершенствование
системы налогообложения и уплаты налогов на финансовых рынках:
- уточнен порядок налогообложения и выполнения функций налогового агента российскими
организациями в отношении выплат по еврооблигациям по выпускам с 1 января 2014 года исчисление и удержание суммы налога с процентных доходов иностранных организаций,
выплачиваемых по российским еврооблигациям, не производится;
- с 2015 года уточняется порядок налогового контроля за правильностью применения цен по
сделкам с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в целях
налогообложения;
- установлен порядок, в соответствии с которым доходы (расходы) по операциям с ценными
бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, также как и доходы
(расходы) по биржевым финансовым инструментам срочных сделок, будут включаться в общую
налоговую базу по налогу на прибыль организаций;
- объединены налоговые базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, и операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, заключенными вне организованного рынка;
- расширено число категорий налогоплательщиков, которым предоставлено право
учитывать доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами
срочных сделок при формировании общей налоговой базы (профессиональные участники рынка
ценных бумаг, организаторы торговли, биржи, управляющие компании инвестиционных фондов,
клиринговые организации);
- предусмотрен учет при определении налоговой базы расходов на приобретение ценных
бумаг в случае ликвидации организации - эмитента ценных бумаг;
- введена возможность учета убытков, полученных по производным финансовым
инструментам, требования по которым подлежат судебной защите в соответствии с применимым
законодательством иностранных государств;
- пересмотрены подходы к отнесению процентов по долговым обязательствам на расходы,
учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Был принят федеральный закон, предусматривающий изменения в Налоговый кодекс
Российской Федерации, направленные на упрощение налогового учета и его сближение с
бухгалтерским учетом, что позволит уменьшить административную нагрузку на бизнес, сократить
издержки налогоплательщиков, связанные с исполнением обязанностей налогоплательщика
налога на прибыль организаций и других налогов.
3. Повышенное налогообложение престижного потребления
В рамках введения повышенного налогообложения дорогостоящих транспортных средств с 1
января 2014 года предусмотрено увеличение ставок транспортного налога в отношении легковых
автомобилей стоимостью от 3 миллионов рублей.
4. Налогообложение недвижимого имущества физических лиц и организаций
В 2013 году был частично решен вопрос перехода к налогообложению недвижимости
исходя из кадастровой стоимости.
С 1 января 2014 года законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться
особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества. Так,
налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их
кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода.
При этом закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности
определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого
имущества, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в
установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого
имущества.
К объектам налогообложения отнесены административно-деловые центры и торговые
центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение которых
предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и
бытового обслуживания либо которые фактически используются для указанных целей.
Уполномоченный орган исполнительной власти субъектов Российской Федерации не
позднее 1 числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций
определяет на этот налоговый период Перечень указанных объектов недвижимого имущества и
направляет его в налоговые органы.
5. Акцизное налогообложение
На 2014 и 2015 годы было предусмотрено сохранение размеров акцизов, установленных
Федеральным законом от 28 ноября 2012 г. N 203-ФЗ, за исключением акцизов на автомобильный
бензин 4-го и 5-го классов.
Ставки акцизов на моторное топливо определены с учетом комплекса факторов, в том числе
прогнозируемого уровня инфляции, недопущения значительного роста цен, принятых
соответствующими нормативными правовыми актами ограничений сроков производства и
обращения моторных топлив 3-го и 4-го классов, а также с учетом необходимости формирования
доходов дорожных фондов.
Ставки акцизов на спиртосодержащую продукцию, алкогольную продукцию с объемной
долей этилового спирта свыше 9 процентов, а также алкогольную продукцию с объемной долей
этилового спирта до 9 процентов на 2016 год проиндексированы на 10 процентов к уровню 2015
года.
На остальные виды алкогольной продукции, в том числе пиво, вина, игристые вина
(шампанские), индексация осуществлена в размере прогнозируемого уровня инфляции - 5,4
процента к 2015 году.
По табачной продукции ставки акцизов проиндексированы с учетом положений Концепции
осуществления государственной политики противодействия потреблению табака в 2010 - 2015
годах, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2010 г.
N 1563-р, а также с учетом необходимости гармонизации ставок акцизов на табачную продукцию
с государствами - членами Таможенного союза.
Так, в 2014 году минимальная специфическая ставка акциза на сигареты проиндексирована
на 42 процента к уровню 2013 года, в 2015 году - на 20 процентов и в 2016 году - на 28 процентов к
предыдущему году соответственно.
Кроме того, предусматривается введение с 1 июля 2014 года уплаты авансового платежа
акциза производителями алкогольной и спиртосодержащей продукции, осуществляющими
закупку этилового спирта в государствах - членах Таможенного союза, что позволит создать
равные экономические условия для производителей алкогольной продукции, использующими в
качестве сырья спирт как отечественного производства, так и ввозимый в Российскую Федерацию
из государств - членов Таможенного союза.
6. Налогообложение добычи природных ресурсов (НДПИ)
С 1 июля 2014 года исчисление величины НДПИ при добыче газа горючего природного и
газового конденсата будет осуществляться на основе специальной формулы, учитывающей, в
частности, условия разработки месторождений, состав газа, макроэкономические показатели и
ценовую конъюнктуру на целевых рынках сбыта газа, расходы на транспортировку газа горючего
природного, необходимости стимулирования разработки новых месторождений газа.
В 2013 году был начат "налоговый маневр" в нефтяной сфере, заключающийся в снижении
ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, а также ставки вывозной таможенной
пошлины на светлые нефтепродукты (кроме бензинов) и одновременном повышении базовой
ставки НДПИ при добыче нефти.
С 1 января 2014 года установлен ряд налоговых преференций по основным видам налогов, в
том числе НДПИ, а также освобождение от уплаты вывозной таможенной пошлины, в отношении
углеводородного сырья, добытого на морских месторождениях, для организаций,
осуществляющих разработку новых морских месторождений углеводородного сырья, в том числе
на Каспийском море.
Установлен понижающий коэффициент к НДПИ, характеризующий степень сложности
добычи нефти трудноизвлекаемых запасов нефти.
Утверждены Правила подготовки предложений о применении особых формул расчета
ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и проведения мониторинга
обоснованности их применения, устанавливающие особый порядок установления предельной
ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую в зависимости от внутренней нормы
доходности проекта по разработке месторождения нефти.
Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен положениями, согласно которым ставка
НДПИ при добыче кондиционных руд черных металлов применяется с коэффициентом,
характеризующим способ добычи кондиционных руд черных металлов.
7. Совершенствование налогового администрирования
Продолжена работа по обеспечению привлечения к налогообложению лиц, уклоняющихся
от исполнения обязанностей налогоплательщика, в том числе посредством использования схем с
участием "фирм-однодневок" (изменения в законодательство Российской Федерации о налогах и
сборах внесены Федеральным законом, направленным на противодействие незаконным
финансовым операциям).
Среди важных изменений в области налогового администрирования необходимо выделить
следующие:
- введение универсальных требований к использованию института банковской гарантии в
налоговых правоотношениях;
- введение обязанности банков информировать налоговые органы об открытых счетах
физических лиц и обязанности банков предоставлять сведения по таким счетам;
- введение возможности для налогового органа направлять запросы налогоплательщику по
электронным каналам связи и установление возможности приостановления операций по счетам
налогоплательщика при отсутствии ответа на такие запросы;
- введение обязанности представлять декларации по налогу на добавленную стоимость в
электронном виде, а также обязанности представлять книгу учета счетов-фактур в электронном
виде вместе с налоговой декларацией по НДС.
Продолжена
работа,
направленная
на
дальнейшее
развитие
электронного
документооборота.
III. Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2015 году и плановом
периоде 2016 и 2017 годов
Основные изменения в налоговой системе, планируемые к реализации в ближайшие годы,
уже определены в нескольких документах. Это Основные направления налоговой политики на
очередной год и плановый период, утвержденные в предыдущие годы, послания и поручения
Президента Российской Федерации и Председателя Правительства Российской Федерации, а
также утвержденные к настоящему времени "дорожные карты" в различных отраслях. В
настоящем разделе приводятся основные меры в области налоговой политики, которые
Правительство Российской Федерации будет предлагать в плановом периоде, а также приведены
предлагаемые параметры налоговой системы, необходимые для составления бюджетных
прогнозов.
1. Исполнение Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию
Российской Федерации от 12 декабря 2013 года.
Послание Президента Российской Федерации обозначило конкретные меры, призванные
обеспечить динамичное развитие страны во всех сферах, в том числе в сфере налогообложения.
1.1. Меры, направленные на создание особых условий ведения предпринимательской
деятельности на территориях опережающего социально-экономического развития на Дальнем
Востоке и в Восточной Сибири, с расширением этого региона на Республику Хакасия и
Красноярский край.
В рамках этого поручения предполагается установление 5-летних каникул по налогу на
прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых (за исключением нефти и газа),
земельному налогу, налогу на имущество организаций, для новых предприятий, размещаемых на
территориях опережающего развития.
Предполагается, что в целях выполнения указанного положения Послания Президента
Российской Федерации для новых инвестиционных проектов, реализуемых на территориях
опережающего развития, будет применяться налоговый режим, который в настоящее время
установлен для новых инвестиционных проектов, реализуемых в регионах Дальнего Востока,
Иркутской области и Республики Тыва (а также, после внесения изменений в законодательство, в
Красноярском крае, Республике Хакасия). При этом решения о предоставлении налоговых каникул
по региональным и местным налогам для указанных территорий будут принимать соответственно
органы власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления. Также
предполагается, что критерии для отбора инвестиционных проектов для включения в перечень
региональных инвестиционных проектов, механизм отбора инвестиционных проектов в рамках
территорий опережающего развития, которые получат право на налоговые льготы, а также
механизм принятия решений о включении инвестиционного проекта в перечень, будут
определены в законодательстве о территориях опережающего развития. При этом характер и
размер льгот по уплате страховых взносов на обязательное государственное пенсионное,
медицинское и социальное страхование будут определены законодательством Российской
Федерации о государственном социальном страховании.
Аналогичный налоговый режим предполагается к введению на территориях Республики
Крым и города федерального значения Севастополя.
1.2. Меры по стимулированию развития малого предпринимательства:
- субъектам Российской Федерации будет предоставлено право устанавливать для впервые
зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему
налогообложения и патентную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в
производственной, социальной и научной сферах, "налоговые каникулы" в виде налоговой ставки
в размере 0 процентов, которые будут действовать в 2015 - 2018 годах.
При этом субъекты Российской Федерации вправе будут установить ограничения на
применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде предельного размера
доходов индивидуальных предпринимателей, количества наемных работников и иных
показателей, превышение которых за налоговый период является основанием для лишения права
применения указанной нулевой налоговой ставки (для них предполагается переход на обычный
специальный налоговый режим в части превышения установленного субъектом Российской
Федерации ограничения для применения налоговых каникул);
- в перечень налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения,
будут включены самозанятые граждане - физические лица, не имеющие наемных работников,
получившие патент на один из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых
может применяться патентная система налогообложения.
Такие самозанятые граждане будут ставиться на учет в налоговом органе в качестве
налогоплательщиков патентной системы налогообложения и в качестве индивидуальных
предпринимателей на основании заявления на получение патента и сниматься с учета в качестве
налогоплательщиков по истечении срока действия этого патента.
Патент, выдаваемый самозанятому гражданину, будет действовать только на территории
того муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, СанктПетербурга и Севастополя, который указан в патенте.
1.3. Меры, направленные на противодействие уклонению от налогообложения с
использованием низконалоговых юрисдикций, в том числе путем введения института
контролируемых иностранных компаний (подробнее рассмотрено далее).
2. Борьба с уклонением от налогообложения с использованием низконалоговых
юрисдикций
В настоящий момент перед Россией, как и перед большинством стран мира, стоит вопрос
уклонения от уплаты налогов с использованием низконалоговых (офшорных) юрисдикций, в
частности, путем:
выведения доходов от оказания консалтинговых услуг, операций с ценными бумагами;
манипулирования ценами в сделках с офшорными компаниями (трансфертное
ценообразование);
выплаты роялти и процентов через "транзитные" страны, с которыми у Российской
Федерации заключены соглашения об избежании двойного налогообложения.
В сентябре 2013 года под председательством России в Большой двадцатке Главами
государств одобрен План действий по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом
прибыли из-под налогообложения.
Мероприятия указанного плана предполагают выработку мер, направленных на решение
проблем, возникающих при налогообложении в области цифровой экономики, устранение
двойного
"неналогообложения",
ужесточение
правил
налогообложения
прибыли
контролируемых иностранных компаний, раскрытие информации, а также пересмотр требований
к налогообложению при трансфертном ценообразовании финансовых операций и к
документации компаний в рамках контроля за трансфертным ценообразованием.
Меры, направленные на деофшоризацию российской экономики, осуществляются
Минфином России единым комплексом совместно с другими федеральными органами
исполнительной власти.
В частности, совместно с Федеральной службой по финансовому мониторингу был
разработан Национальный план по противодействию уклонению от уплаты налогов и сокрытию
бенефициарных собственников.
Предлагаемые меры направлены на то, чтобы использование низконалоговых юрисдикций
как напрямую, так и посредством взаимодействия со странами, с которыми у России заключены
договоры об избежании двойного налогообложения, не создавало необоснованных преференций
и не приводило к получению необоснованной налоговой выгоды.
Среди таких мер:
- введение обязанности юридических лиц по получению и хранению информации о своих
бенефициарных владельцах и документальном подтверждении достоверности такой
информации, а также раскрытию такой информации;
- разработка формата ведения реестра бенефициарных собственников с обеспечением к
нему доступа со стороны правоохранительных, налоговых и других компетентных органов;
- развитие системы безналичного денежного оборота;
- совершенствование механизмов информационного обмена между компетентными
органами как на национальном, так и на международном уровне.
Итогом реализации Национального плана по противодействию уклонению от уплаты
налогов и сокрытию бенефициарных собственников должна стать ситуация, при которой
обеспечение прозрачности совершаемых экономических операций, включая прозрачность
совершаемых внешнеэкономических сделок и раскрытие сведений как о бенефициарных
собственниках их участников, так и бенефициарных получателях облагаемых в России доходов,
должно являться необходимым условием для применения налоговых льгот и преференций,
включая льготные налоговые ставки, предусмотренные международными соглашениями об
избежании двойного налогообложения.
При этом также предполагается комплексное изменение законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах.
2.1. Определение налогового резидентства для юридических лиц.
В настоящий момент Налоговый кодекс Российской Федерации не определяет признаки
налогового резидентства для юридических лиц. При этом международные нормы используют
данное понятие.
Налоговыми резидентами Российской Федерации, помимо юридических лиц, образованных
в соответствии с законодательством Российской Федерации, предполагается признавать
организации, местом управления которых является Российская Федерация.
Введение понятия налогового резидентства юридических лиц позволит противодействовать
злоупотреблениям при определении доходов иностранных организаций, подлежащих
налогообложению в Российской Федерации, а также более эффективно противодействовать
злоупотреблениям при использовании льгот, предоставляемых международными соглашениями
об избежании двойного налогообложения.
2.2. Создание механизма налогообложения прибыли контролируемых иностранных
компаний.
В настоящий момент Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает
механизма налогообложения нераспределенной прибыли иностранных компаний, в которых
участвует налоговый резидент Российской Федерации (как физическое, так и юридическое лицо).
Вместе с тем, последовательность сделок, направленная на вывод дохода под действие
низконалоговых юрисдикций, содержит максимальные риски с точки зрения уклонения от
налогообложения.
Институт налогообложения прибыли иностранных контролируемых компаний, действующий
в ряде стран, заключается в том, что прибыль иностранной контролируемой компании или ее
часть, связанная с пассивными доходами, может рассматриваться в целях налогообложения как
доход ее владельца - физического лица или организации.
Для введения в законодательство Российской Федерации принципа налогообложения
нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний предполагается:
- определить понятие такой компании, основываясь на возможности российского
налогового резидента контролировать такую компанию, в том числе путем участия в капитале.
При этом публичные компании не должны подпадать под действие такого механизма;
- ввести обязанность для налоговых резидентов Российской Федерации представлять в
налоговые органы сведения об участии (прямом и косвенном) в иностранных организациях;
- ввести обязанность для налоговых резидентов Российской Федерации декларировать
нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании пропорционально доле
участия в такой компании при превышении определенного порога контроля.
2.3. Обмен информацией по налоговым вопросам.
При введении в законодательство норм о контролируемых иностранных компаниях
необходимо обеспечить возможность эффективного налогового администрирования в части
получения налоговыми органами необходимой информации и, соответственно, осуществления
контрольных функций. Для реализации подобных законодательных норм особенно важны
двусторонние и многосторонние договоры об обмене информацией по налоговым вопросам.
В частности, готовится к ратификации Конвенция о взаимной административной помощи по
налоговым делам, которой предусмотрена возможность обмена налоговой информацией,
включая проведение одновременных налоговых проверок со странами - участницами Конвенции,
а также помощь по взиманию налогов на их территориях.
Разработан проект Типового межправительственного соглашения об обмене налоговой
информацией с офшорными и низконалоговыми юрисдикциями, на основе которого будут
проводиться переговоры о заключении соответствующих соглашений с упомянутыми
юрисдикциями в целях противодействия использованию незаконных схем минимизации
налогообложения.
С учетом того, что одним из обязательных положений Типового соглашения будет
возможность участия российских налоговых органов в налоговых проверках за рубежом,
аналогичная возможность на взаимной основе должна быть предоставлена представителям
налоговых органов вышеназванных юрисдикций.
2.4. Совершенствование налогообложения иностранных организаций:
- уточнение норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах,
направленных на урегулирование порядка налогообложения доходов, полученных от реализации
акций российских организаций, относительно его применения также к доходу иностранных
организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества,
находящегося на территории Российской Федерации, с целью расширения сферы действия этих
норм на случаи косвенного владения.
Указанные нормы содержатся в ряде соглашений об избежании двойного
налогообложения, однако механизмы их реализации в Налоговом кодексе Российской Федерации
недостаточно проработаны;
- совершенствование норм Налогового кодекса Российской Федерации в части процедур
проведения налоговых проверок и расчета недоимки по налогам в отношении иностранных
организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через обособленные
подразделения. В настоящее время процедура определения и оформления налоговой недоимки в
отношении таких организаций недостаточно четко регламентирована в законодательстве
Российской Федерации о налогах и сборах, что затрудняет оформление задолженности и ее
взыскание даже при наличии имущества, находящегося в собственности таких организаций, на
территории Российской Федерации.
2.5. Прочие вопросы
В рамках совершенствования законодательства о трансфертном ценообразовании и
повышения эффективности налогового контроля и противодействия уклонению от
налогообложения с использованием иностранных юрисдикций предполагается внести изменения
в Налоговый кодекс Российской Федерации, разрешив Федеральной налоговой службе
истребовать у налогоплательщиков документацию по контролируемым сделкам, одной из сторон
которых является налоговый резидент иностранного государства, вне рамок налоговой проверки в
порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской
Федерации.
3. Налоговые аспекты улучшения инвестиционного климата в Российской Федерации.
В рамках национальной предпринимательской инициативы по улучшению инвестиционного
климата в Российской Федерации утвержден комплекс мер, ("дорожных карт"), направленный на
упрощение, удешевление и ускорение действующих на территории Российской Федерации
процедур по ведению бизнеса.
Национальная предпринимательская инициатива по улучшению инвестиционного климата в
Российской Федерации включает в себя предложенные предпринимателями проекты,
направленные на упрощение, удешевление и ускорение действующих на территории Российской
Федерации процедур по ведению бизнеса.
3.1. "Дорожная карта" "Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и поддержка
экспорта" (распоряжение Правительства Российской Федерации от 29 июня 2012 г. N 1128-р).
В результате выполнения "дорожной карты" будет сформирована стимулирующая экспорт
институциональная среда, обеспечивающая конкурентоспособные условия деятельности
российских организаций на мировом рынке, предусматривающая в том числе устранение
таможенных, административных и фискальных барьеров для развития экспорта.
В целях сокращения и упрощения порядка прохождения экспортных процедур
предусматривается принятие федерального закона о внесении изменений в статью 165
Налогового кодекса Российской Федерации (возможность представления налогоплательщиками
документов в электронном виде в обоснование применения налоговой ставки 0 процентов по
НДС).
В целях проведения исследований и разработки программ по расширению и уточнению мер
поддержки экспорта будет рассмотрен вопрос о целесообразности предоставления налогового
стимулирования производителям, поставляющим несырьевые товары на внешние рынки,
ориентированного на рост экспорта и совокупных налоговых поступлений в доходную часть
бюджета.
3.2. "Дорожная карта" "Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей" (распоряжение Правительства Российской Федерации от 7
марта 2013 г. N 317-р) призвана оптимизировать процедуры, связанные с государственной
регистрацией общества с ограниченной ответственностью (за исключением кредитных, страховых
и иных финансовых организаций) как основной организационно-правовой формы среднего и
малого бизнеса, уменьшив количество таких процедур, их общую продолжительность и
стоимость.
В частности, предусмотрена отмена обязанности налогоплательщиков по уведомлению
налоговых органов об открытии (закрытии) банковского счета, а также возможность онлайндоступа к сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, для
любого пользователя. Указанные мероприятия реализованы в конце 2013 - начале 2014 годов.
Реализация всех мероприятий в рамках указанной "дорожной карты" положительно
отразится на процессе государственной регистрации юридических лиц, а также индивидуальных
предпринимателей, что будет способствовать улучшению инвестиционного климата в России.
Предполагается, что успешная реализация полного комплекса мер позволит России
подняться в рейтинге Doing Business по показателю регистрации юридических лиц до 20 места к
2018 году.
3.3. "Дорожная карта" "Повышение качества регуляторной среды для бизнеса"
(распоряжение Правительства Российской Федерации от 11 июня 2013 г. 953-р) направлена на
упрощение взаимодействия государства и предпринимателей в рамках осуществления
контрольно-надзорной деятельности, что позволит повысить прозрачность и комфортность
ведения бизнеса.
Среди отраслевых мер, направленных на оптимизацию контрольно-надзорных и
разрешительных функций, - сокращение издержек хозяйствующих субъектов при применении
контрольно-кассовой техники. Результатом будет являться определение в качестве
максимального срока эксплуатации моделей контрольно-кассовой техники, исключенных из
Государственного реестра контрольно-кассовой техники, срока полезного использования,
устанавливаемого производителем (но не более 10 лет).
3.4. "Дорожная карта" "Создание международного финансового центра и улучшение
инвестиционного климата в Российской Федерации" (распоряжение Правительства Российской
Федерации от 19 июня 2013 г. N 1012-р).
В целях совершенствования и уплаты налогов на финансовых рынках предусмотрено 14
мероприятий, часть из которых реализована в 2013 году путем принятия целого ряда
федеральных законов.
Дальнейшая реализация "дорожной карты" позволит обеспечить ускоренное развитие
российской финансовой индустрии, привлечь стратегические и портфельные инвестиции,
устранить ценовой дисконт стоимости российских финансовых активов в сравнении с активами
других развивающихся рынков, ускорить инвестиционную и деловую активность в экономике и
повысить долгосрочную устойчивость финансовой системы Российской Федерации.
3.5. "Дорожная карта" "Совершенствование налогового администрирования" (распоряжение
Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. N 162-р) направлена на
совершенствование и оптимизацию системы налогового администрирования с созданием
комфортных условий взаимодействия бизнеса (предпринимателей) и органов государственной
власти в части процедур подачи и формирования налоговой отчетности, а также
усовершенствования принципов документооборота.
Целями "дорожной карты" являются:
сокращение временных и материальных затрат предпринимателей на подготовку и
представление налоговой отчетности, уплату налогов;
улучшение взаимоотношений между налогоплательщиками в лице предпринимательского
сообщества и налоговыми органами с учетом лучших международных практик;
сближение правил налогового и бухгалтерского учета;
повышение эффективности механизмов администрирования налога на добавленную
стоимость;
стимулирование перехода налогоплательщиков и налоговых органов на электронный
документооборот;
совершенствование администрирования специальных налоговых режимов, применяемых
отдельными категориями налогоплательщиков.
План мероприятий содержит пять основных направлений:
- сокращение времени на подготовку и подачу налоговой отчетности налогоплательщиком;
- взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов;
- сближение налогового и бухгалтерского учетов. Упрощение налогового учета, устранение
положений, препятствующих использованию в целях определения налоговой базы по налогу на
прибыль организаций, правил, аналогичных правилам бухгалтерского учета;
- совершенствование документооборота, в том числе электронного, между организациями;
- специальные налоговые режимы.
Каждое направление содержит конкретный комплекс мероприятий, результатом
реализации которых, в том числе, станут:
- упрощение заполнения форм налоговой отчетности налогоплательщиками;
- повышение эффективности ведения бизнеса для налогоплательщиков с помощью
получения данных о других организациях и предпринимателях из Единого государственного
реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных
предпринимателей с использованием веб-сервиса ФНС России;
- формирование оптимальной для Российской Федерации модели института
предварительного налогового разъяснения на основе проведенного анализа. Повышение
прозрачности правоприменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Существенное улучшение восприятия инвесторами делового климата. Сокращение временных
затрат на налоговое администрирование. Сокращение количества судебных споров налоговых
органов и налогоплательщиков, сокращение времени на проведение проверок, дополнительных
мероприятий налогового контроля;
- снижение рисков налогоплательщиков за счет введения механизма, регулирующего
налоговое консультирование и ответственность налоговых консультантов, повышение
эффективности деятельности налоговых органов за счет обеспечения более грамотной работы
налогоплательщиков и сохранения добровольности института налогового консультирования;
- упрощение налогового учета, устранение положений, препятствующих использованию в
целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, правил, аналогичных
правилам бухгалтерского учета;
- упрощение порядка учета по налогу на добавленную стоимость, сокращение количества
выставляемых счетов-фактур, ведущее к сокращению времени на ведение учета и подготовку
налоговой отчетности, сокращение избыточного документооборота;
- совершенствование порядка формирования налоговой базы при применении упрощенной
системы налогообложения, упрощение порядка налогообложения для субъектов
предпринимательской деятельности, применяющих упрощенную систему налогообложения, и
исключение двойного налогообложения.
Предполагается, что результатом реализации мероприятий, предусмотренных указанной
"дорожной картой", станет сокращение времени взаимодействия налогоплательщиков и
налоговых органов, упрощение правил ведения бухгалтерского и налогового учета и повышение
прозрачности правоприменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Кроме того, предполагается, что успешная реализация полного комплекса мер позволит
России подняться в рейтинге Doing Business по показателю "Налогообложение" до 50 места к 2018
году.
4. Налогообложение недвижимого имущества физических лиц
Планируется, что начиная с 1 января 2015 года вступят в силу новые принципы
налогообложения недвижимого имущества физических лиц. В частности, Налоговый кодекс
Российской Федерации планируется дополнить новой главой "Налог на недвижимое имущество
физических лиц". При этом налоговой базой по этому новому местному налогу будет
признаваться кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества (объектов капитального
строительства).
5. Налогообложение доходов физических лиц от продажи имущества
В настоящее время Налоговым кодексом Российской Федерации установлен следующий
порядок освобождения доходов физических лиц от уплаты налога на доходы (НДФЛ) в отношении
доходов от продажи имущества:
1) доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и имущества,
используемого в предпринимательской деятельности), находящегося в собственности
физического лица более 3 лет, полностью освобождаются от обложения налогом на доходы
физических лиц вне зависимости от его стоимости и количества объектов имущества, от продажи
которых налогоплательщик получил доходы;
2) доходы от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее
3 лет, подлежат налогообложению. При этом налогоплательщик вправе выбрать один из двух
вариантов определения налоговой базы:
- заплатить налог с разницы между доходами от продажи имущества и расходами на его
приобретение (создание);
- уменьшить доходы от продажи имущества на налоговый вычет в размере 1 млн. руб. и
уплатить налог с оставшейся суммы.
При этом налог во всех рассмотренных случаях взимается по ставке 13%.
Действующий режим налогообложения обладает рядом недостатков:
1) от налогообложения освобождаются доходы физических лиц от продажи любого
имущества (включая коммерческую недвижимость и иную нежилую недвижимость), если срок
владения таким имуществом превышает 3 года, в любом объеме. Вместе с тем, даже в
соответствии с новыми правилами налогообложения доходов физических лиц от продажи ценных
бумаг, находившихся в собственности более 3 лет, освобождаются от налогообложения доходы в
размере, не превышающем 3 млн. руб. за каждый год владения.
Таким образом, действующий порядок приводит к освобождению крупных доходов, тем
самым повышая регрессивность налогообложения, а также ставит в неравные налоговые условия
инвестиции физических лиц в ценные бумаги и иное имущество;
2) помимо жилой недвижимости, освобождению подлежат доходы от продажи нежилого
имущества, а также коммерческой недвижимости, если ее собственник не зарегистрирован в
качестве индивидуального предпринимателя и не осуществляет с использованием этого
имущества никакой предпринимательской деятельности;
3) в случае смены места жительства (продажи старой квартиры и покупки новой) даже в
случае единственного жилья, если такое жилье находилось в собственности менее 3 лет,
физическое лицо вынуждено заплатить налог либо манипулировать с ценами, чтобы избежать
налога.
В рамках реализации налоговой политики на среднесрочную перспективу предлагается
рассмотреть целесообразность иного подхода к освобождению доходов физических лиц от
продажи имущества, основанного на следующих принципах:
1) Введение полного освобождения доходов от продажи жилой недвижимости (квартира,
комната, дом и т.д.) вне зависимости от сроков владения только для отдельных категорий жилой
недвижимости, находящейся в собственности налогоплательщика (включая земельные участки,
на которых расположена такая жилая недвижимость);
2) Передача на уровень субъектов Российской Федерации полномочий по установлению
ограничений на максимальную величину дохода от продажи некоторых категорий жилой
недвижимости, доходы от продажи которой не предполагается освобождать от налогообложения,
а также ограничений на срок владения этим имуществом.
3) Для прочего имущества (за исключением ценных бумаг), не относящегося к жилой
недвижимости, предлагается сохранить действующий порядок налогообложения, основанный на
выборе налогоплательщика между двумя вариантами определения налоговой базы:
- заплатить налог с разницы между доходами от продажи имущества и расходами на его
приобретение (создание);
- уменьшить доходы от продажи имущества на величину налогового вычета в размере 250
тыс. рублей и уплатить налог с оставшейся суммы.
4) В целях предотвращения занижения налоговой базы по НДФЛ при продаже физическими
лицами жилой и нежилой недвижимости, а также земельных участков, планируется
предусмотреть исчисление налога с вмененного дохода от продажи такой недвижимости,
рассчитываемого пропорционально кадастровой стоимости продаваемого объекта. При этом
необходимо предоставить субъекту Российской Федерации право снижать и регулировать
правила определения этого вмененного дохода.
6. Прочие налоговые новации
6.1. Дополнительные меры по стимулированию экономического роста
6.1.1. Стимулирование инвестиций
Стимулирование экономики должно осуществляться путем предоставления субъектам
Российской Федерации всех необходимых инструментов для проведения политики
экономического развития на своей территории.
По аналогии с льготами для Дальнего Востока предлагается предоставить прочим субъектам
Российской Федерации право устанавливать льготы по налогу на прибыль организаций для новых
производств ("гринфилдов") на своей территории.
Механизм предоставления таких льгот будет реализован в нескольких формах,
предполагающих предоставление льгот по налогу на прибыль при реализации крупных
инвестиционных проектов.
Во-первых, будут разработаны поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации,
предоставляющие возможность снижения законом субъекта Российской Федерации налоговой
ставки по налогу на прибыль организаций вплоть до 10% на срок до 5 лет после получения
прибыли для региональных инвестиционных проектов, направленных на производство товаров и
реализуемых на их территории. Предполагается также, что ставка налога на прибыль в части,
зачисляемой в федеральный бюджет, будет установлена в размере 0% на этот период. При этом
параметры региональных инвестиционных проектов, предоставляющие право на получение
льготы, подлежат дополнительному обсуждению. Также возможно предоставление субъекту
Российской Федерации права на уменьшение суммы обязательств по налогу на прибыль
организаций, уплачиваемому в рамках реализации нового инвестиционного проекта, на сумму
капитальных затрат, связанных с его реализацией, в части, поступающей в бюджет этого субъекта
Российской Федерации.
Введение
такого
механизма
должно
сопровождаться
его
эффективным
администрированием, чтобы исключить необоснованное перемещение прибыли в регионы с
льготами и размывание налоговой базы по налогу на прибыль в других регионах.
Еще одним инструментом, призванным повысить заинтересованность регионов в развитии
налоговой базы на своей территории, должен стать механизм возвратного налогового
финансирования (TIF) (tax increment financing).
Этот инструмент находится на стыке налоговой и бюджетной политики и предусматривает
при реализации новых инвестиционных проектов и создании технопарков возврат из бюджета в
виде субсидий на строительство инфраструктуры поступивших налоговых доходов с новой
налоговой базы, возникшей в результате реализации нового проекта.
Третьим инструментом, направленным на стимулирование обновления промышленного
оборудования и технологическое перевооружение, должно стать повышение уровня
налогообложения такого оборудования. Это возможно реализовать также исходя из взаимоувязки
двух отраслей законодательства - налогового и бухгалтерского. Предполагается, что проведение в
бухгалтерском учете переоценки отдельных категорий основных фондов (оборудования), в том
числе с истекшим сроком амортизации, будет стимулировать обновление производства.
6.1.2. Налоговая поддержка туристической отрасли, виноградарства и виноделия
1. В целях развития туристической отрасли и индустрии гостеприимства установлена ставка
НДС в размере 0% на услуги по перевозке пассажиров и багажа воздушным транспортом на
территорию Крымского федерального округа и обратно на период до 1 января 2016 года.
Указанная мера будет препятствовать повышению цен на авиабилеты после присоединения
Крымского федерального округа к Российской Федерации и таким образом будет способствовать
развитию внутреннего туризма.
2. В настоящее время производство вина виноградарскими хозяйствами из сырья
(винограда) собственного производства не учитывается при определении статуса
сельскохозяйственного товаропроизводителя.
В целях поддержки виноградарских хозяйств предполагается рассмотреть вопрос о
признании их сельскохозяйственными товаропроизводителями в случае, если они осуществляют
производство вина, ликерного вина, игристого вина (шампанского) из сельскохозяйственной
продукции (винограда) собственного производства.
В случае принятия положительного решения виноградарские хозяйства смогут перейти на
уплату единого сельскохозяйственного налога или в рамках общего режима налогообложения как
сельскохозяйственные товаропроизводители применять по налогу на прибыль организаций
налоговую ставку в размере 0%.
Также после введения в законодательстве о техническом регулировании категории
натуральных вин и шампанских вин из сырья собственного производства предполагается
установление ставок акциза по таким подакцизным товарам в размере 0 рублей.
Одновременно в целях стимулирования увеличения производства вин (фруктовых вин)
предполагается проработка вопроса о выделении винных напитков, произведенных без
добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или)
спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или)
фруктового дистиллята, в отдельную группу подакцизных товаров и установлении ставки акциза
на указанные напитки в размере, превышающем ставку акциза на вино (фруктовое вино).
6.2. Акцизное налогообложение
6.2.1. Индексация ставок акцизов
В части налогообложения акцизами в плановом периоде будет осуществляться индексация
ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации.
При этом на 2015 и 2016 годы предусматривается сохранение размеров ставок акцизов,
установленных действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за
исключением алкогольной продукции.
Спиртосодержащая и алкогольная продукция (в том числе пиво).
На 2015 - 2017 годы в целях формирования доходной базы бюджетов разных уровней, а
также с учетом проводившейся в предыдущие годы индексации акцизов на алкогольную,
спиртосодержащую продукцию и пиво опережающими темпами по сравнению с уровнем
инфляции предусматривается замедление темпов индексации ставок акцизов на указанные
подакцизные товары.
В целях предотвращения нелегального оборота алкогольной продукции, а также создания
равных условий для предпринимательской деятельности в государствах - членах Таможенного
союза в 2015 и 2016 году предполагается сохранить ставки акцизов на крепкую алкогольную
продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов и алкогольную продукцию с
объемной долей этилового спирта до 9 процентов на уровне 2014 года. На 2017 год проиндексировать ставки акцизов на указанную алкогольную продукцию в размере ожидаемой
инфляции.
В отношении других видов алкогольной продукции на 2015 год предлагается сохранить
ставки акцизов в размере, действующем в 2014 году. На 2016 год - установить ставки акцизов в
размере, установленном действующей редакцией статьи 193 Налогового кодекса Российской
Федерации на 2015 год, а на 2017 год - ставки, утвержденные указанной статьей Налогового
кодекса Российской Федерации на 2016 год.
В части акцизного налогообложения табачной продукции налоговая политика определяется
планом мероприятий по реализации Концепции осуществления государственной политики
противодействия потреблению табака в 2010 - 2015 годах, а также Федеральным законом "Об
охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий
потребления табака".
При этом предполагается продолжить работу по достижению договоренностей с
государствами - членами Таможенного союза о необходимости гармонизации ставок акцизов на
табачную продукцию.
С учетом отмеченных особенностей в 2017 году предполагается проиндексировать
специфические ставки акцизов на табачную продукцию на 10 процентов.
Кроме того, в период с 2015 по 2017 год предполагается также поэтапно увеличить
адвалорную составляющую комбинированной ставки акциза на сигареты и папиросы с 9
процентов к стоимости сигарет, исчисленной в максимальных розничных ценах, до 10 процентов
максимальной розничной цены. Это позволит увеличить акцизную нагрузку на дорогие табачные
изделия в большей степени, чем на дешевые.
Ставки акцизов на моторное топливо будут определяться с учетом комплекса факторов, в
том числе, прогнозируемого уровня инфляции, недопущения значительного роста цен, принятых
соответствующими нормативными правовыми актами ограничений сроков производства и
обращения моторных топлив 3-го и 4-го классов и необходимости формирования доходов
дорожных фондов.
С учетом изложенного предусматривается установить следующие размеры ставок акцизов
на подакцизные товары:
Виды подакцизных товаров
Налоговая ставка <1> (в процентах и (или) рублях за
единицу измерения)
с 1 января по 31 с 1 января по 31 с 1 января по 31
декабря 2015
декабря 2016
декабря 2017
года
года
года
включительно
включительно
включительно
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе
денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый,
коньячный, кальвадосный, висковый:
реализуемый организациям, осуществляющим
производство спиртосодержащей
парфюмерно-косметической продукции в
металлической аэрозольной упаковке и (или)
спиртосодержащей продукции бытовой химии
в металлической аэрозольной упаковке, и
организациям, уплачивающим авансовый
платеж акциза (в том числе этиловый спирт,
0 рублей за 1
0 рублей за 1
0 рублей за 1
ввозимый в Российскую Федерацию с
литр безводного литр безводного литр безводного
территорий государств - членов Таможенного
этилового
этилового
этилового
союза, являющийся товаром Таможенного
спирта,
спирта,
спирта,
союза), и (или) передаваемый при совершении содержащегося содержащегося содержащегося
операций, признаваемых объектом
в подакцизном в подакцизном в подакцизном
налогообложения акцизами в соответствии с
товаре
товаре
товаре
подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Налогового
кодекса Российской Федерации, и (или)
реализуемый (или передаваемый
производителями в структуре одной
организации) для производства товаров, не
признаваемых подакцизными в соответствии с
подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Налогового
кодекса Российской Федерации;
реализуемый организациям, не
уплачивающим авансовый платеж акциза (в
том числе ввозимый в Российскую Федерацию,
не являющийся товаром Таможенного союза),
и (или) передаваемый в структуре одной
организации при совершении
налогоплательщиком операций, признаваемых
объектом налогообложения акцизами, за
исключением операций, предусмотренных
93 рубля за 1
102 рубля за 1
подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Налогового
литр безводного литр безводного
кодекса Российской Федерации, а также за
этилового
этилового
исключением этилового спирта, реализуемого
спирта,
спирта,
(или передаваемого производителями в
содержащегося содержащегося
структуре одной организации) для
в подакцизном в подакцизном
производства товаров, не признаваемых
товаре
товаре
подакцизными в соответствии с подпунктом 2
пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса
Российской Федерации, и этилового спирта,
реализуемого организациям, осуществляющим
производство спиртосодержащей
парфюмерно-косметической продукции в
металлической аэрозольной упаковке и (или)
спиртосодержащей продукции бытовой химии
в металлической аэрозольной упаковке
Спиртосодержащая парфюмернокосметическая продукция в металлической
аэрозольной упаковке
107 рублей за 1
литр безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
0 рублей за 1
0 рублей за 1
0 рублей за 1
литр безводного литр безводного литр безводного
этилового
этилового
этилового
спирта,
спирта,
спирта,
содержащегося содержащегося содержащегося
в подакцизном в подакцизном в подакцизном
товаре
товаре
товаре
Спиртосодержащая продукция бытовой химии
0 рублей за 1
0 рублей за 1
0 рублей за 1
в металлической аэрозольной упаковке
литр безводного литр безводного литр безводного
этилового
этилового
этилового
спирта,
спирта,
спирта,
содержащегося содержащегося содержащегося
в подакцизном в подакцизном в подакцизном
товаре
товаре
товаре
Спиртосодержащая продукция (за
400 рублей за 1
исключением спиртосодержащей
литр безводного
парфюмерно-косметической продукции в
этилового
металлической аэрозольной упаковке и
спирта,
спиртосодержащей продукции бытовой химии содержащегося
в металлической аэрозольной упаковке)
в подакцизном
товаре
400 рублей за 1
литр безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
418 рублей за 1
литр безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
Алкогольная продукция с объемной долей
этилового спирта свыше 9 процентов (за
исключением пива, вин, фруктовых вин,
игристых вин (шампанских), винных напитков,
изготавливаемых без добавления
ректификованного этилового спирта,
произведенного из пищевого сырья, и (или)
спиртованных виноградного или иного
фруктового сусла, и (или) винного дистиллята,
и (или) фруктового дистиллята)
500 рублей за 1
литр безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
500 рублей за 1
литр безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
523 рублей за 1
литр безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
Алкогольная продукция с объемной долей
400 рублей за 1
этилового спирта до 9 процентов
литр безводного
включительно (за исключением пива,
этилового
напитков, изготавливаемых на основе пива,
спирта,
вин, фруктовых вин, игристых вин
содержащегося
(шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных в подакцизном
напитков, изготавливаемых без добавления
товаре
400 рублей за 1
литр безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
418 рублей за 1
литр безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
ректификованного этилового спирта,
произведенного из пищевого сырья, и (или)
спиртованных виноградного или иного
фруктового сусла, и (или) винного дистиллята,
и (или) фруктового дистиллята)
Вина, фруктовые вина (за исключением
игристых вин (шампанских), винные напитки,
изготавливаемые без добавления
ректификованного этилового спирта,
произведенного из пищевого сырья, и (или)
спиртованных виноградного или иного
фруктового сусла, и (или) винного дистиллята,
и (или) фруктового дистиллята
8 рублей за 1
литр
9 рублей за 1
литр
10 рублей за 1
литр
Сидр, пуаре, медовуха
8 рублей за 1
литр
9 рублей за 1
литр
10 рублей за 1
литр
Игристые вина (шампанские)
25 рублей за 1
литр
26 рублей за 1
литр
27 рублей за 1
литр
Пиво с нормативным (стандартизированным)
содержанием объемной доли этилового
спирта до 0,5 процента включительно
0 рублей за 1
литр
0 рублей за 1
литр
0 рублей за 1
литр
Пиво с нормативным (стандартизированным)
содержанием объемной доли этилового
спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента
включительно, напитки, изготавливаемые на
основе пива
18 рублей за 1
литр
20 рублей за 1
литр
21 рубль за 1
литр
31 рублей за 1
литр
37 рублей за 1
литр
39 рублей за 1
литр
Пиво с нормативным (стандартизированным)
содержанием объемной доли этилового
спирта свыше 8,6 процента
Табак трубочный, курительный, жевательный,
сосательный, нюхательный, кальянный (за
исключением табака, используемого в
качестве сырья для производства табачной
продукции)
1 800 рублей за
1 кг
2 000 рублей за
1 кг
2 200 рублей за
1 кг
Сигары
128 рублей за 1
штуку
141 рубль за 1
штуку
155 рублей за 1
штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек
1 920 рублей за
1 000 штук
2 112 рублей за
1 000 штук
2 207 рублей за
1 000 штук
Сигареты, папиросы в потребительской таре
(упаковке)
960 рублей за 1
000 штук + 9,0
процента
расчетной
стоимости,
исчисляемой
исходя из
максимальной
розничной
цены, но не
менее 1 250
рублей за 1 000
штук
1 200 рублей за
1 000 штук + 9,5
процента
расчетной
стоимости,
исчисляемой
исходя из
максимальной
розничной
цены, но не
менее 1 600
рублей за 1 000
штук
1 320 рублей за
1 000 штук +
10,0 процента
расчетной
стоимости,
исчисляемой
исходя из
максимальной
розничной
цены, но не
менее 1 760
рублей за 1 000
штук
Сигареты, папиросы без потребительской тары
(упаковки)
1 250 рублей за
1 000 штук
1 600 рублей за
1 000 штук
1 760 рублей за
1 000 штук
Автомобили легковые:
с мощностью двигателя
до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно
с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90
0 рублей за 0,75 0 рублей за 0,75 0 рублей за 0,75
кВт (1 л.с.)
кВт (1 л.с.)
кВт (1 л.с.)
37 рублей за
41 рубль за 0,75 43 рубля за 0,75
л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно
0,75 кВт (1 л.с.)
кВт (1 л.с.)
кВт (1 л.с.)
402 рубля за
0,75 кВт (1 л.с.)
420 рублей за
0,75 кВт (1 л.с.)
365 рублей за
0,75 кВт (1 л.с.)
402 рубля за
0,75 кВт (1 л.с.)
420 рублей за
0,75 кВт (1 л.с.)
не соответствующий классу 3, классу 4 и 13 332 рубля за
классу 5
1 тонну
13 332 рубля за
1 тонну
13 332 рубля за
1 тонну
класса 3
12 879 рублей
за 1 тонну
12 879 рублей
за 1 тонну
13 332 рубля за
1 тонну
класса 4
10 858 рублей
за 1 тонну
10 858 рублей
за 1 тонну
13 332 рубля за
1 тонну
класса 5
7 750 рублей за
1 тонну
9 500 рублей за
1 тонну
9 928 рублей за
1 тонну
не соответствующее классу 3, классу 4 и 7 735 рублей за
классу 5
1 тонну
7 735 рублей за
1 тонну
7 735 рублей за
1 тонну
класса 3
7 735 рублей за
1 тонну
7 735 рублей за
1 тонну
7 735 рублей за
1 тонну
класса 4
5 970 рублей за
1 тонну
5 970 рублей за
1 тонну
7 735 рублей за
1 тонну
класса 5
5 244 рубля за 1 5 970 рублей за
тонну
1 тонну
6 239 рублей за
1 тонну
с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт 365 рублей за
(150 л.с.)
0,75 кВт (1 л.с.)
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше
112,5 кВт (150 л.с.)
Автомобильный бензин:
Дизельное топливо:
Моторные масла для дизельных и (или)
карбюраторных (инжекторных) двигателей
9 086 рублей за
1 тонну
9 577 рублей за
1 тонну
10 000 рублей
за 1 тонну
Прямогонный бензин
13 502 рубля за
1 тонну
14 665 рублей
за 1 тонну
15 325 рублей
за 1 тонну
Топливо печное бытовое
7 735 рублей за
1 тонну
7 735 рублей за
1 тонну
7 735 рублей за
1 тонну
-------------------------------<1> Решение об установлении в 2016 - 2017 годах ставок акцизов в заявленных в настоящем
документе размерах будет принято по результатам дополнительного анализа.
6.2.2. Порядок исчисления и уплаты акцизов
В целях решения проблемы потребления населением в качестве алкоголя
спиртосодержащих средств "двойного назначения" в планируемом периоде предлагается внести
изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие отмену
освобождения от акцизов спиртосодержащих лекарственных средств, за исключением
изготавливаемых аптеками по рецептам врачей, а также лекарственных средств, включенных в
утверждаемый Правительством Российской Федерации Перечень жизненно необходимых и
важнейших лекарственных препаратов.
В соответствии с пунктом 44 раздела II Плана мероприятий ("Дорожной карты") "Развитие
биотехнологий и генной инженерии" предполагается разработать проект федерального закона,
предусматривающий порядок исчисления акцизов, согласно которому реализация биоэтанола
(денатурированного этилового спирта), используемого при производстве биотоплива, должна
осуществляться без акциза. При этом предполагается решить вопрос о размере ставок акциза на
автомобильный бензин и дизельное топливо, которые произведены с использованием
биоэтанола.
Во избежание возможного уклонения от уплаты акцизов предлагается уточнить
применяемое в целях исчисления акцизов понятие печного бытового топлива.
6.3. Налогообложение природных ресурсов
6.3.1. НДПИ, взимаемый при добыче нефти и природного газа
В рамках реализации комплексного плана по развитию производства сжиженного
природного газа на полуострове Ямал планируется разработка проекта федерального закона,
предусматривающего установление:
ставки НДПИ в размере 0 рублей при добыче газа горючего природного на участках недр,
расположенных полностью или частично на территории полуострова Гыданский в границах
Ямало-Ненецкого автономного округа, используемого исключительно для производства
сжиженного природного газа, до достижения накопленного объема добычи газа горючего
природного 250 млрд. кубических метров на участке недр и при условии, что срок разработки
запасов участка недр не превышает 12 лет с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газа
горючего природного, используемого исключительно для производства сжиженного природного
газа;
ставки НДПИ в размере 0 рублей при добыче газового конденсата совместно с газом
горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного
газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова
Гыданский в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, до достижения накопленного
объема добычи газового конденсата 20 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок
разработки запасов участка недр не превышает 12 лет с 1-го числа месяца, в котором начата
добыча газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым
исключительно для производства сжиженного природного газа.
Будет
продолжена
работа
по
разработке
проекта
федерального
закона,
предусматривающего увеличение срока действия налоговой ставки по НДПИ в размере 0 рублей
при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории
Ненецкого автономного округа и полуострова Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе,
степень выработанности которых по состоянию на 1 января 2015 года будет составлять менее 5
процентов, и лицензии на право пользования недрами, в отношении которых были выданы до 1
января 2009 года.
В плановом периоде будет проработан вопрос о целесообразности введения налога на
дополнительный доход для новых месторождений полезных ископаемых углеводородного сырья.
Основное внимание при этом будет уделено проработке механизмов администрирования как
главному условию для рассмотрения возможности введения нового налога.
Будет рассмотрен вопрос о возможности установления налоговых льгот для приоритетных
проектов с участием зарубежных инвесторов в области газодобычи и транспортировки газа.
Будет продолжена работа по разработке дальнейших шагов начатого в 2014 году
"налогового маневра", предусматривающего постепенное снижение ставок экспортных пошлин на
нефть и нефтепродукты при соответствующем увеличении ставки НДПИ на нефть. При этом
дальнейшие шаги "налогового маневра" будут определяться с учетом достигнутых
договоренностей между Российской Федерацией, Республикой Казахстан и Республикой Беларусь
по основным принципам функционирования общих рынков нефти и нефтепродуктов в рамках
Единого экономического пространства.
6.3.2. НДПИ, взимаемый при добыче твердых полезных ископаемых
В рамках совершенствования налогообложения добычи твердых полезных ископаемых
планируются следующие мероприятия:
- оценка целесообразности установления специфических ставок НДПИ по иным, кроме угля,
видам твердых полезных ископаемых, а также проработка вопроса об установлении ставки НДПИ
при добыче твердых полезных ископаемых с учетом мировых цен на соответствующие полезные
ископаемые;
- проведение анализа влияния принятых в 2011 - 2013 годах мер по совершенствованию
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах на экономику добычи твердых
полезных ископаемых, в том числе в труднодоступных и отдаленных местностях, и оценка
целесообразности введения дополнительных налоговых стимулов;
- подготовка предложений об изменении существующих в настоящее время подходов к
определению основных элементов налогообложения НДПИ при добыче драгоценных металлов,
многокомпонентных комплексных руд, драгоценных камней и камнесамоцветного сырья;
- рассмотрение целесообразности передачи региональным органам власти полномочий по
установлению ставок НДПИ и оценке налоговой базы по видам полезных ископаемых,
относящимся к общераспространенным полезным ископаемым.
6.3.3. Водный налог
Планируется продолжение работы по подготовке предложений об индексации с 2015 года
ставок водного налога.
Тарифы на воду, отпускаемую потребителям, за период с 2005 года увеличились более чем в
6 раз. При этом ставки водного налога в течение 2006 - 2013 годов не пересматривались, что
привело к существенному снижению налоговой нагрузки на экономических агентов,
осуществляющих деятельность по использованию водных объектов, по сравнению с 2004 годом годом вступления в силу главы 25.2 "Водный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, данная ситуация не способствует заинтересованности хозяйствующих субъектов
в организации рационального водопользования, при этом объемы государственных дотаций
хозяйствующим субъектам увеличиваются.
Таким образом, для приведения уровня налоговой нагрузки пользователей водными
объектами к уровню эффективной налоговой нагрузки 2004 года необходима индексация ставок
водного налога.
Будет продолжена работа по приведению положений главы 25.2 Налогового кодекса
Российской Федерации в соответствие с законодательством Российской Федерации в области
использования подземных водных объектов в части уточнения порядка налогообложения водным
налогом пользования подземными водными объектами (после вступления в силу в 2007 году
новой редакции Водного кодекса Российской Федерации).
6.4. Консолидированные группы налогоплательщиков
Для
повышения
эффективности
регулирования
консолидированных
групп
налогоплательщиков предлагается до конца 2014 года осуществлять мониторинг результатов
применения инструмента консолидированных групп налогоплательщиков. В случае резкого
ухудшения ситуации по итогам 2014 года или выявления по итогам того же периода системных
недостатков такого инструмента, как консолидированная группа налогоплательщиков,
предлагается рассмотреть различные варианты внесения изменений в законодательство о
налогах и сборах либо бюджетное законодательство, с тем чтобы, с одной стороны, обеспечить
устойчивость региональных бюджетов, а с другой - не допустить резкого роста налоговой
нагрузки.
6.5. Налоговые аспекты создания Евразийского экономического союза
В рамках формирования Евразийского экономического союза предполагается
унифицировать подходы к налогообложению налоговых резидентов-граждан государств - членов
ЕАЭС, с тем чтобы в случае заключения долгосрочных трудовых договоров гражданами стран ЕАЭС
налогообложение их доходов от работы по найму в Российской Федерации осуществлялось на
условиях не менее благоприятных, чем налогообложение налоговых резидентов Российской
Федерации.
6.6. Налогообложение на территории Республики Крым и города федерального значения
Севастополя
В целях создания нормативной правовой базы в области налогов и сборов на территории
Республики Крым и города федерального значения Севастополя необходима синхронизация
законодательства Республики Крым и г. Севастополя с законодательством Российской Федерации,
а также внесение изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в
части введения переходных положений и правил применения российского налогового
законодательства на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя
в период после 1 января 2015 года.
Также необходимо обеспечить принятие и официальное опубликование нормативных
правовых актов о налогах и сборах в части региональных и местных налогов (для единого налога
на вмененный доход, патентной системы налогообложения, налога на имущество организаций,
налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов).
Предполагается, что Республика Крым и город федерального значения Севастополь будут
включены в перечень субъектов Российской Федерации, предусмотренный статьей 25.8
Налогового кодекса Российской Федерации, на территории которых реализуются региональные
инвестиционные проекты, что предусматривает возможность предоставления установленных
Налоговым кодексом Российской Федерации льгот по налогу на прибыль организаций, налогу на
добычу полезных ископаемых, а также предоставление участникам региональных
инвестиционных проектов льгот по региональным и местным налогам.
6.7. Обеспечение устойчивости бюджетов бюджетной системы и подходы к установлению
налоговых льгот
В целях обеспечения бюджетной устойчивости субъектов Российской Федерации по
доходам предполагается рассмотреть целесообразность установления в законодательстве о
налогах и сборах механизма противодействия уклонению налогоплательщиками-организациями
от уплаты налога на движимое имущество, принятое к учету до 1 января 2013 года при передаче
(продаже) такого имущества с баланса одной организации на баланс другой организации, в том
числе в результате реорганизации. В частности, предлагается рассмотреть возможность
признания объектом налогообложения налогом на имущество организаций движимого
имущества, которое до момента принятия к учету уже являлось объектом налогообложения
налогом на имущество организаций у другого налогоплательщика.
Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что с учетом среднего срока полезного
использования движимого имущества, который составляет 5 лет, актуальность проблемы
выпадающих доходов от вывода из-под налога на имущество старого движимого имущества под
видом нового будет постепенно снижаться (поскольку остаточная стоимость старого движимого
имущества будет уменьшаться). Одновременно доходы бюджетов субъектов Российской
Федерации будут получать все больший объем дополнительных доходов от поэтапной отмены
льгот по налогу на имущество для линейных объектов инфраструктуры (трубопроводный
транспорт, линии энергопередач, железнодорожные пути).
Кроме того, на устойчивость доходов субнациональных уровней бюджетной системы
существенное влияние оказывают принимаемые на федеральном уровне решения по
установлению льгот и освобождений как по региональным и местным налогам, так и по
федеральным налогам и специальным налоговым режимам, доходы от которых поступают в
бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты. По своему количеству такие
налоги составляют основную часть налогов, предусмотренных законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах.
В этой связи предлагается строить налоговую политику Правительства Российской
Федерации в среднесрочной перспективе исходя из следующих принципов:
1) Предполагается окончательно отказаться от установления новых льгот на федеральном
уровне (включая освобождения от налогообложения, изъятия из налоговой базы и объекта
налогообложения) по региональным и местным налогам;
2) Необходимо в течение нескольких лет поэтапно принять решения об отмене большинства
действующих федеральных льгот (прочих налоговых освобождений и изъятий из общих правил
налогообложения) по региональным и местным налогам (за исключением тех льгот и
освобождений, которые имеют непосредственное влияние на уже начатые инвестиционные
проекты);
3) При принятии решений о новых льготах и освобождениях по федеральным налогам
(специальным налоговым режимам), доходы от которых поступают в бюджеты субъектов
Российской Федерации или местные бюджеты, необходимо, по возможности, передавать
соответствующие полномочия на уровень соответственно органов государственной власти
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. При этом речь идет о
полномочиях как по введению таких льгот, так и по определению параметров их предоставления.
Вместе с тем, такая политика возможна только в тех в случаях, когда различные параметры
налоговых льгот и освобождений в разных субъектах Российской Федерации не создают
препятствий для налогового администрирования;
4) Необходимо изменить подходы к установлению новых налоговых льгот - обязательным
элементом процесса введения новой льготы должна быть оценка их эффективности. Для этого
любая новая налоговая льгота должна устанавливаться на ограниченный период - например, на 5
лет или более длительный срок в зависимости от целевой направленности этой льготы. По мере
приближения истечения срока действия льготы принятие решения о ее возможном продлении
должно производиться с учетом результатов анализа ее эффективности;
5) Оценка общей величины и динамики налоговых расходов бюджетов всех уровней
должны являться составной частью бюджетного процесса и отражаться в Основных направлениях
налоговой и бюджетной политики на очередной год и плановый период.
При этом принятие новой льготы, налогового освобождения или иного стимулирующего
механизма в рамках налоговой политики должно сопровождаться определением "источника" для
такого решения, в качестве которого, в том числе, может рассматриваться отмена одной или
нескольких неэффективных льгот (возможно, с заменой на аналогичный объем налоговых
расходов).
Приложение
НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ
БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В 2010 - 2012 ГГ. ПО ВИДАМ НАЛОГОВ
Наименование льготы, преференции
(статистическая налоговая отчетность)
Наименование
Период
(в
случае
измене
ния
наимен
ования)
Форма
налоговой
отчетност
и
Итого по налогу на прибыль
организаций, НДС, НДПИ, налогу на
имущество, транспортному и
земельному налогу
2010
Код
строки
(статистич
еская
налоговая
отчетност
ь)
X
2011
2012
Выпадающие
Код
доходы
строки
бюджетной (статист
системы РФ - ическая
налоговые
налогов
расходы
ая
отчетно
сть)
Выпадающие
доходы
бюджетной
системы РФ налоговые
расходы
Код
строки
(статистич
еская
налоговая
отчетност
ь)
Выпадающие
доходы
бюджетной
системы РФ налоговые
расходы
1 192 044 496
1 491 509 000
X
1 815 448 522
X
Используемый
метод расчета
(данные
статистической
налоговой
отчетности,
метод прямого
счета,
экспертный
метод)
Налог
на
прибыль
организаций (федеральный
налог)
Итого по налогу на прибыль:
X
Налоговые преференции в виде
пониженной ставки налога на
прибыль
Сумма льгот, предусмотренных ст. 2
Федерального закона от 06.08.2001
N 110-ФЗ и ст. 5 Федерального
закона от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об
особой экономической зоне в
Магаданской области"
371 139 765
X
103 315 330
5-П
1060
38 350
498 457 857
X
168 343 907
1060
47 874
614 982 523
188 256 423
1060
2010
статистическая
12 628 отчетность, 2011
- 2012 прямой
счет
Сумма недопоступления налога на
прибыль в связи с установлением
законодательными
(представительными) органами
субъектов Российской Федерации
до 2011
пониженной ставки налога для
отдельных категорий
налогоплательщиков в соответствии
с п. 1 ст. 284 НК РФ
5-П
1160
Сумма недопоступления налога на
прибыль в связи с установлением
законодательными
(представительными) органами
субъектов Российской Федерации
пониженной ставки налога для
отдельных категорий
налогоплательщиков в соответствии
с п. 1 ст. 284 НК РФ (кроме
резидентов особых экономических
зон)
с 2011
5-П
x
Сумма недопоступления налога на
прибыль в связи с применением
налоговой ставки 0 процентов в
соответствии с п. 6 ст. 288.1 НК РФ
до 2011
5-П
1170
Сумма недопоступления налога на
прибыль в связи с применением
пониженных и нулевых налоговых
ставок в соответствии с пп. 6 и 7 ст.
288.1 и п. 1 (в части особых
экономических зон), 1.2 ст. 284 НК
РФ
с 2011
5-П
x
50 688 812
-
2 070 332
-
1160
x
1170
x
63 723 023
-
2 991 581
-
x
1160
x
1170
-
статистическая
отчетность
63 061 812
статистическая
отчетность
-
статистическая
отчетность
3 727 855
статистическая
отчетность
Дивиденды, распределенные
российским организациям, налог с
которых исчисляется по налоговой
ставке: 0 процентов
5-П
1750
5-П
x
Налоговая база
сельскохозяйственных
товаропроизводителей, облагаемая
по ставке 0 процентов (ст. 2.1
Федерального закона N 110-ФЗ от
06.08.2011)
5-П
1620
15 007 140
Сумма убытка или части убытка,
уменьшающего налоговую базу за
отчетный (налоговый) период
5-П
1070
110 287 418
Налоговая база организаций,
осуществляющих образовательную
и (или) медицинскую деятельность
по ставке 0 процентов п. 1 ст. 284.1
НК РФ
с 2012
Налоговые преференции в части
учета расходов для целей
налогообложения прибыли
-
1750
82 399 628
1750
83 152 661
прямой счет
-
1570
12 648 853
прямой счет
1620
19 229 675
1620
25 665 241
прямой счет
1070
95 323 676
1070
134 398 930
прямой счет
x
30 362 132
Расходы на НИОКР - всего
расходы налогоплательщика на
научные исследования и (или)
опытно-конструкторские
разработки, осуществленные в
форме отчислений на
формирование Российского фонда
35 510 696
5-П
с 2011
64 003 290
1310
4 321 173
1310
7 932 179
2101
-
2101
118
2102
-
2102
1 013
64 941 228
1310
11 859 529
прямой счет
x
-
прямой счет
x
-
прямой счет
5-П
расходы налогоплательщика на
научные исследования и (или)
опытно-конструкторские
разработки, осуществленные в
форме отчислений на
формирование фондов поддержки
научной, научно-технической и
инновационной деятельности,
созданных в соответствии с
Федеральным законом "О науке и
государственной научнотехнической политике" (в сумме не
более 1,5 процента доходов от
реализации) (650)
5-П
x
Расходы, осуществленные
налогоплательщикоморганизацией, использующим труд
инвалидов, согласно пп. 38 п. 1 ст.
264 НК РФ
5-П
1340
66 170
Расходы налогоплательщиков общественных организаций
инвалидов, а также
налогоплательщиков-учреждений,
единственными собственниками
имущества которых являются
общественные организации
инвалидов, согласно пп. 39 п. 1 ст.
264 НК РФ
5-П
1350
5-П
2103
расходы организации,
осуществляющей деятельность в
области информационных
с 2012
до 2011
-
x
-
2101
21 106
прямой счет
1340
42 577
1340
63 521
прямой счет
595 325
1350
604 894
1350
611 035
прямой счет
10 449
x
-
прямой счет
-
x
технологий, на приобретение
электронно-вычислительной
техники, отвечающей критериям
отнесения имущества к основным
средствам (660)
сумма начисленной амортизации на
имущество, полученное
организацией-инвестором от
собственника имущества в
соответствии с законодательством
Российской Федерации об
инвестиционных соглашениях в
сфере деятельности по оказанию
коммунальных услуг (в течение
срока действия инвестиционного
соглашения) (680)
5-П
2125
113
2125
2 184
2125
2 109
прямой счет
сумма начисленной амортизации на
имущество, полученное
организацией от собственника
имущества или созданное в
соответствии с законодательством
Российской Федерации об
инвестиционных соглашениях в
сфере деятельности по оказанию
коммунальных услуг или
законодательством Российской
Федерации о концессионных
соглашениях (в течение срока
действия инвестиционного
соглашения или концессионного
соглашения) (690)
5-П
2126
13 311
2126
69 214
2126
58 948
прямой счет
расходы в виде сумм начисленной
амортизации на сумму капитальных
вложений в предоставленные в
аренду объекты основных средств в
форме неотделимых улучшений,
произведенных арендатором с
согласия арендодателя, а также
капитальные вложения в
предоставленные по договору
безвозмездного пользования
объекты основных средств в форме
неотделимых улучшений,
произведенных организациейссудополучателем с согласия
организации-ссудодателя (код 700)
5-П
2127
198 846
2127
346 586
2127
1 487 403
прямой счет
расходы в виде отчислений
предприятий и организаций,
эксплуатирующих особо
радиационно-опасные и ядерноопасные производства и объекты,
для формирования резервов,
предназначенных для обеспечения
безопасности указанных
производств и объектов на всех
стадиях их жизненного цикла и
развития в соответствии с
законодательством Российской
Федерации об использовании
атомной энергии и в порядке,
установленном Правительством
Российской Федерации (код 710)
5-П
2128
106 283
2128
15 621 861
2128
11 171 149
прямой счет
расходы в виде расходов на
5-П
2129
1 754 086
2129
2 565 978
2129
2 990 949
прямой счет
строительство (бурение)
разведочной скважины на
месторождениях углеводородного
сырья, которая оказалась
непродуктивной, проведение
комплекса геологических работ и
испытаний с использованием этой
скважины, а также на последующую
ликвидацию такой скважины (код
720)
стоимость бесплатно
предоставляемых работникам в
соответствии с законодательством
Российской Федерации
коммунальных услуг, питания и
продуктов, предоставляемого
работникам налогоплательщика в
соответствии с установленным
законодательством Российской
Федерации порядком бесплатного
жилья (суммы денежной
компенсации за непредоставление
бесплатного жилья, коммунальных
и иных подобных услуг) (760)
5-П
2140
376 381
2140
849 481
2140
977 882
прямой счет
расходы на приобретение
(изготовление) выдаваемых в
соответствии с законодательством
Российской Федерации работникам
бесплатно либо продаваемых
работникам по пониженным ценам
форменной одежды и
обмундирования (в части
5-П
2141
255 332
2141
796 738
2141
757 116
прямой счет
стоимости, не компенсируемой
работниками), которые остаются в
личном постоянном пользовании
работников; расходы на
приобретение или изготовление
организацией форменной одежды
и обуви, которые свидетельствуют о
принадлежности работников к
данной организации (770)
расходы в виде сумм начисленного
работникам среднего заработка,
сохраняемого на время выполнения
ими государственных и (или)
общественных обязанностей и в
других случаях, предусмотренных
законодательством Российской
Федерации о труде (код 780)
5-П
2142
3 163 216
2142
5 824 988
2142
5 827 919
прямой счет
расходы в виде расходов на оплату
труда, сохраняемую в соответствии
с законодательством РФ на время
учебных отпусков,
предоставляемых работникам
налогоплательщика, а также
расходы на оплату проезда к месту
учебы и обратно (код 790)
5-П
2143
1 468 378
2143
2 370 534
2143
2 804 902
прямой счет
суммы платежей (взносов)
работодателей по договорам
обязательного страхования, суммы
взносов работодателей,
уплачиваемых в соответствии с
Федеральным законом от
5-П
2144
3 008 252
2144
5 661 615
2144
3 904 879
прямой счет
30.04.2008 N 56-ФЗ "О
дополнительных страховых взносах
на накопительную часть трудовой
пенсии и государственной
поддержке формирования
пенсионных накоплений" (800)
суммы платежей (взносов)
работодателей по договорам
добровольного страхования
(договорам негосударственного
пенсионного обеспечения),
заключенным в пользу работников
со страховыми организациями
(негосударственными пенсионными
фондами), имеющими лицензии на
ведение соответствующих видов
деятельности в Российской
Федерации:
- по договорам страхования
жизни, если такие договоры
заключаются на срок не менее пяти
лет с российскими страховыми
организациями и в течение этих
пяти лет не предусматривают
страховых выплат, в том числе в
виде рент и (или) аннуитетов, за
исключением страховых выплат в
случаях смерти и (или) причинения
вреда здоровью застрахованного
лица (810)
5-П
2145
118 047
2145
166 159
2145
241 462
прямой счет
по
негосударственного
5-П
2146
6 111 738
2146
6 285 111
2146
6 720 920
прямой счет
договорам
пенсионного
обеспечения
при
условии
применения пенсионной схемы,
предусматривающей
учет
пенсионных взносов на именных
счетах
участников
негосударственных
пенсионных
фондов, и (или) добровольного
пенсионного
страхования
при
наступлении у участника и (или)
застрахованного лица пенсионных
оснований,
предусмотренных
законодательством
Российской
Федерации, дающих право на
установление
пенсии
по
государственному
пенсионному
обеспечению и (или) трудовой
пенсии, и в течение периода
действия пенсионных оснований
(811)
- по договорам добровольного
личного страхования работников,
заключаемым на срок не менее
одного года, предусматривающим
оплату
страховщиками
медицинских
расходов
застрахованных работников (812)
5-П
2147
4 405 467
2147
8 508 497
2147
7 604 042
прямой счет
- по договорам добровольного
личного
страхования,
предусматривающим
выплаты
исключительно в случаях смерти и
(или) причинения вреда здоровью
застрахованного лица (813)
5-П
2148
438 354
2148
805 774
2148
1 039 779
прямой счет
расходы работодателей по
договорам на оказание
медицинских услуг, заключенным в
пользу работников на срок не
менее одного года с медицинскими
организациями, имеющими
соответствующие лицензии на
осуществление медицинской
деятельности (820)
5-П
2151
968 591
2151
477 996
2151
591 779
прямой счет
расходы на возмещение затрат
работников по уплате процентов по
займам (кредитам) на
приобретение и (или) строительство
жилого помещения (в размере, не
превышающем 3 процентов суммы
расходов на оплату труда) (830)
5-П
2152
282 351
2152
388 070
2152
650 127
прямой счет
платежи (взносы) работодателей по
договорам добровольного личного
страхования, заключенным со
страховыми организациями,
имеющими лицензии на
осуществление соответствующего
вида деятельности, в пользу
работников на случай их временной
нетрудоспособности вследствие
заболевания или травмы (за
исключением несчастных случаев
на производстве и
профессиональных заболеваний) за
первые два дня
нетрудоспособности (в пределах
сумм, предусмотренных Кодексом)
5-П
2153
61 212
2153
119 028
2153
116 362
прямой счет
(880)
расходы налогоплательщика на
обучение по основным и
дополнительным
профессиональным
образовательным программам,
профессиональную подготовку и
переподготовку работников
налогоплательщика (890)
5-П
2154
1 736 674
2154
3 265 805
2154
3 401 829
прямой счет
расходы в виде расходов
налогоплательщиков-организаций,
уставный (складочный) капитал
которых состоит полностью из
вклада религиозных организаций, в
виде сумм прибыли, полученной от
реализации религиозной
литературы и предметов
религиозного назначения, при
условии перечисления этих сумм на
осуществление уставной
деятельности указанных
религиозных организаций (код 900)
5-П
2171
131
2171
107
2171
117
прямой счет
расходы в виде отчислений
организаций, входящих в структуру
РОСТО, для аккумулирования и
перераспределения средств
организациям, входящим в
структуру РОСТО, в целях
обеспечения подготовки в
соответствии с законодательством
Российской Федерации граждан по
5-П
2172
530
2172
366
2172
630
прямой счет
военно-учетным специальностям,
военно-патриотического
воспитания молодежи, развития
авиационных, технических и
военно-прикладных видов спорта
(код 910)
расходы в виде расходов на
формирование в порядке,
установленном статьей 267.1
Кодекса, резервов предстоящих
расходов в целях социальной
защиты инвалидов,
предусмотренных подпунктом 38
пункта 1 статьи 264 Кодекса,
которые осуществлены
налогоплательщиком общественной организацией
инвалидов, а также
налогоплательщиком организацией, использующей труд
инвалидов, если от общего числа
работников такого
налогоплательщика инвалиды
составляют не менее 50 процентов
и доля расходов на оплату труда
инвалидов в расходах на оплату
труда составляет не менее 25
процентов (код 920)
5-П
2173
-
2173
70
расходы в виде расходов
налогоплательщиков, связанных с
безвозмездным предоставлением
эфирного времени и (или) печатной
5-П
2181
10 304
2181
207 562
x
2181
-
прямой счет
461 301
прямой счет
площади в соответствии с
законодательством Российской
Федерации о выборах и
референдумах (код 930)
расходы в виде недостачи
материальных ценностей в
производстве и на складах, на
предприятиях торговли в случае
отсутствия виновных лиц, а также
убытки от хищений, виновники
которых не установлены (940)
5-П
2182
100 581
2182
148 612
2182
113 761
прямой счет
расходы в виде потерь от стихийных
бедствий, пожаров, аварий и других
чрезвычайных ситуаций, включая
затраты, связанные с
предотвращением или
ликвидацией последствий
стихийных бедствий или
чрезвычайных ситуаций (код 950)
5-П
2183
790 836
2183
940 174
2183
1 460 672
прямой счет
Налоговые преференции в виде
более раннего списания расходов
127 174 884
170 739 109
227 373 314
Расходы на капитальные вложения
в соответствии с абзацем вторым п.
9 ст. 258 НК РФ в размере не более
10%
5-П
1329
24 335 912
1329
24 760 794
1329
30 315 348
прямой счет
Расходы на капитальные вложения
в соответствии с абзацем вторым п.
9 ст. 258 НК РФ в размере не более
30%
5-П
1330
87 558 996
1330
113 572 490
1330
138 743 931
прямой счет
Расходы по созданию резерва
предстоящих расходов,
направляемых на цели,
обеспечивающие социальную
защиту инвалидов
5-П
1370
расходы организации,
осуществляющей деятельность в
области информационных
технологий, на приобретение
электронно-вычислительной
техники, отвечающей критериям
отнесения имущества к основным
средствам (660)
5-П
2103
Расходы, учитываемые для целей
налогообложения отдельными
категориями налогоплательщиков:
расходы налогоплательщика на
научные исследования и (или)
опытно-конструкторские
до 2011
разработки, осуществленные в
форме
отчислений
на
формирование Российского фонда
технологического развития (650),
иных отраслевых и межотраслевых
5-П
2101
30 741
0
1370
128 728
1370
17 955
прямой счет
2103
50 907
2103
43 593
прямой счет
-
прямой счет
x
-
x
фондов финансирования научноисследовательских
и
опытноконструкторских
работ,
зарегистрированных в порядке,
предусмотренном
Федеральным
законом
"О
науке
и
государственной
научнотехнической политике" (в пределах
1,5 процента доходов (валовой
выручки) налогоплательщика) (651)
сумма начисленной амортизации
при применении к основной норме
амортизации специального
коэффициента:
не выше 2 в отношении
амортизируемых основных средств,
используемых для работы в
условиях агрессивной среды (670) и
повышенной сменности (671)
не выше 2 в отношении
собственных
амортизируемых
основных
средств
налогоплательщиков
сельскохозяйственных организаций
промышленного
типа
(птицефабрики, животноводческие
комплексы,
зверосовхозы,
тепличные комбинаты) (672)
не
выше
2
в
отношении
2102
3 560
x
-
5-П
2104
8 689 948
2104
18 670 072
5-П
2105
879 884
2105
5-П
2106
-
5-П
2107
-
x
-
прямой счет
2104
40 447 781
прямой счет
4 407 941
2105
4 955 461
прямой счет
2106
7
2106
-
прямой счет
2107
35 451
2107
42 001
прямой счет
собственных
амортизируемых
основных
средств
налогоплательщиков - организаций,
имеющих
статус
резидента
промышленно-производственной
особой экономической зоны (673) и
туристско-рекреационной особой
экономической зоны (674)
не выше 2 в отношении
амортизируемых основных средств,
относящихся к объектам, имеющим
высокую
энергетическую
эффективность, в соответствии с
перечнем
таких
объектов,
установленным
Правительством
Российской Федерации (675), или к
объектам, имеющим высокий класс
энергетической
эффективности,
если в отношении таких объектов в
соответствии с законодательством
Российской
Федерации
предусмотрено
определение
классов
их
энергетической
эффективности (676)
не выше 3 в отношении
амортизируемых основных средств,
являющихся предметом договора
финансовой аренды (договора
лизинга), налогоплательщиков, у
которых данные основные средства
должны учитываться в соответствии
с условиями договора финансовой
5-П
2108
-
2108
-
2108
-
прямой счет
5-П
2109
56 579
2109
-
2109
110 877
прямой счет
5-П
2110
-
2110
140 938
2110
191
прямой счет
5-П
2111
5 619 208
2111
8 844 108
2111
12 617 324
прямой счет
аренды (договора лизинга) (677)
не выше 3 в отношении
амортизируемых основных средств,
используемых
только
для
осуществления научно-технической
деятельности (678)
5-П
2112
57
2112
127 673
2112
78 853
прямой счет
Налог на добавленную стоимость (федеральный налог)
Итого по НДС:
276 303 308
331 344 609
414 430 431
Иные операции, не подлежащие
налогообложению (освобождаемые
от налогообложения)
276 303 308
331 344 609
414 430 431
Предоставление арендодателем в
аренду на территории Российской
Федерации помещений
иностранным гражданам или
организациям, аккредитованным в
РФ
(Код льготы в соответствии со
статьей 149.1 НК РФ)
1-НДС
4000
2 235 501
4000
1 988 179
4010
2 198 003
статистическая
отчетность
Реализация следующих
медицинских товаров
отечественного и зарубежного
производства по перечню,
утверждаемому Правительством
РФ: важнейшей и жизненно
необходимой медицинской
техники; протезно-ортопедических
изделий, сырья и материалов для
их изготовления и полуфабрикатов
1-НДС
4010
9 016 866
4010
15 926 842
4020
25 830 265
статистическая
отчетность
к ним; технических средств,
включая автомототранспорт,
материалы, которые могут быть
использованы исключительно для
профилактики инвалидности или
реабилитации инвалидов; очков
(Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.1 НК РФ)
Реализация медицинских услуг,
оказываемых медицинскими
организациями и (или)
учреждениями, врачами,
занимающимися частной
медицинской практикой, за
исключением косметических,
ветеринарных и санитарноэпидемиологических услуг
(Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.2 НК РФ)
1-НДС
4020
29 223 960
4020
38 131 766
4030
48 475 485
статистическая
отчетность
Реализация услуг по уходу за
больными, инвалидами и
престарелыми, предоставляемых
государственными и
муниципальными учреждениями
социальной защиты лицам,
необходимость ухода за которыми
подтверждена соответствующими
заключениями органов
здравоохранения и органов
социальной защиты населения
(Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.3 НК РФ)
1-НДС
4030
1 186 830
4030
733 057
4040
1 168 219
статистическая
отчетность
Реализация услуг по содержанию
детей в дошкольных учреждениях,
проведению занятий с
несовершеннолетними детьми в
кружках, секциях (включая
спортивные) и студиях
(Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.4 НК РФ)
1-НДС
4040
1 705 448
4040
2 249 848
4050
2 485 499
статистическая
отчетность
Реализация продуктов питания,
непосредственно произведенных
студенческими и школьными
столовыми, столовыми других
учебных заведений, столовыми
медицинских организаций, детских
дошкольных учреждений и
реализуемых ими в указанных
учреждениях, а также продуктов
питания, непосредственно
произведенных организациями
общественного питания и
реализуемых ими указанным
столовым или указанным
учреждениям
(Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.5 НК РФ)
1-НДС
4050
1 750 886
4050
1 994 514
4060
2 028 502
статистическая
отчетность
Реализация услуг по сохранению,
комплектованию и использованию
архивов, оказываемых архивными
учреждениями и организациями
(Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.6 НК РФ)
1-НДС
4060
56 257
4060
70 601
4070
49 051
статистическая
отчетность
Реализация услуг по перевозке
пассажиров
(Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.7 НК РФ)
1-НДС
4070
21 117 739
4070
20 600 336
4080
27 615 617
статистическая
отчетность
Реализация ритуальных услуг, работ
(услуг) по изготовлению
надгробных памятников и
оформлению могил, а также
реализация похоронных
принадлежностей
(Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.8 НК РФ)
1-НДС
4080
1 577 253
4080
1 441 024
4090
1 466 572
статистическая
отчетность
Реализация почтовых марок (за
исключением коллекционных
марок), маркированных открыток и
маркированных конвертов,
лотерейных билетов лотерей,
проводимых по решению
уполномоченного органа
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.9 НК РФ
1-НДС
4090
2 033 493
4090
2 321 289
4100
2 457 776
статистическая
отчетность
Реализация услуг по
предоставлению в пользование
жилых помещений в жилищном
фонде всех форм собственности
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.10 НК РФ
1-НДС
4100
856 034
4100
1 165 178
4110
758 056
статистическая
отчетность
Реализация монет из драгоценных
металлов, являющихся законным
средством наличного платежа
1-НДС
4110
698 336
4110
2 274 885
4120
2 884 872
статистическая
отчетность
Российской Федерации или
иностранного государства
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.11 НК РФ
Реализация услуг, оказываемых без
взимания дополнительной платы,
по ремонту и техническому
обслуживанию товаров и бытовых
приборов, в том числе медицинских
товаров, в период гарантийного
срока их эксплуатации, включая
стоимость запасных частей для них
и деталей к ним
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.13 НК РФ
1-НДС
4130
1 464 466
4130
2 162 382
4150
2 466 187
статистическая
отчетность
Реализация услуг в сфере
образования по проведению
некоммерческими
образовательными организациями
учебно-производственного (по
направлениям основного и
дополнительного образования,
указанным в лицензии) или
воспитательного процесса, за
исключением консультационных
услуг, а также услуг по сдаче в
аренду помещений
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.14 НК РФ
1-НДС
4140
33 150 389
4140
33 210 496
4160
34 164 094
статистическая
отчетность
1-НДС
x
4170
132 571
статистическая
отчетность
Реализация услуг по социальному
обслуживанию
с 2012
-
x
-
несовершеннолетних детей; услуг
по поддержке и социальному
обслуживанию граждан пожилого
возраста, инвалидов, безнадзорных
детей и иных лиц, находящихся в
трудной жизненной ситуации,
признаваемых таковыми в
соответствии с законодательством
Российской Федерации о
социальном обслуживании и (или)
законодательством Российской
Федерации о профилактике
безнадзорности и правонарушений
несовершеннолетних
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.14.1 НК РФ
Реализация ремонтнореставрационных,
консервационных и
восстановительных работ,
выполняемых при реставрации
памятников истории и культуры,
охраняемых государством,
культовых зданий и сооружений,
находящихся в пользовании
религиозных организаций
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.15 НК РФ
1-НДС
4150
1 450 933
4150
1 268 472
4180
1 375 767
статистическая
отчетность
Реализация работ, выполняемых в
период реализации целевых
социально-экономических
программ (проектов) жилищного
1-НДС
4160
-42 418
4160
73 850
4190
880
статистическая
отчетность
строительства для военнослужащих
в рамках реализации указанных
программ (проектов)
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.16 НК РФ
Реализация слуг, оказываемых
уполномоченными на то органами,
за которые взимается
государственная пошлина, все виды
лицензионных, регистрационных и
патентных пошлин и сборов,
таможенных сборов за хранение, а
также пошлины и сборы,
взимаемые государственными
органами, органами местного
самоуправления, иными
уполномоченными органами и
должностными лицами при
предоставлении организациям и
физическим лицам определенных
прав
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.17 НК РФ
1-НДС
4170
-821 034
4170
746 270
4200
779 542
статистическая
отчетность
Реализация товаров, помещенных
под таможенную процедуру
магазина беспошлинной торговли
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.18 НК РФ
1-НДС
4180
1 193 288
4180
1 085 898
4230
941 519
статистическая
отчетность
Реализация товаров (работ, услуг),
за исключением подакцизных
товаров, реализуемых
1-НДС
4190
1 825 176
4190
1 413 690
4240
1 115 222
статистическая
отчетность
(выполненных, оказанных) в рамках
оказания безвозмездной помощи
(содействия) Российской
Федерации
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.19 НК РФ
Реализация оказываемых
учреждениями культуры и искусства
услуг в сфере культуры и искусства
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.20 НК РФ
1-НДС
4200
4 233 574
4200
4 901 677
4250
6 832 069
статистическая
отчетность
Реализация работ (услуг) по
производству кинопродукции,
выполняемых (оказываемых)
организациями кинематографии,
прав на использование (включая
прокат и показ) кинопродукции,
получившей удостоверение
национального фильма
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.21 НК РФ
1-НДС
4210
2 823 394
4210
2 693 255
4260
2 518 513
статистическая
отчетность
Реализация услуг, оказываемых
непосредственно в аэропортах
Российской Федерации и
воздушном пространстве
Российской Федерации по
обслуживанию воздушных судов,
включая аэронавигационное
обслуживание
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.22 НК РФ
1-НДС
4220
8 262 986
4220
11 752 033
4270
13 344 890
статистическая
отчетность
Реализация работ (услуг, включая
услуги по ремонту) по
обслуживанию морских судов и
судов внутреннего плавания в
период стоянки в портах (все виды
портовых сборов, услуги судов
портового флота), а также
лоцманская проводка
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.23 НК РФ
1-НДС
4230
2 756 340
4230
1 707 946
4280
3 119 368
статистическая
отчетность
Реализация услуг аптечных
организаций по изготовлению
лекарственных средств, а также по
изготовлению или ремонту очковой
оптики (за исключением
солнцезащитной), по ремонту
слуховых аппаратов и протезноортопедических изделий, услуги по
оказанию протезно-ортопедической
помощи
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.24 НК РФ
1-НДС
4240
152 718
4240
121 218
4290
148 281
статистическая
отчетность
Реализация лома и отходов черных
и цветных металлов
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.25 НК РФ
1-НДС
4460
15 166 848
4460
25 842 901
4300
40 740 863
статистическая
отчетность
Реализация исключительных прав
на изобретения, полезные модели,
промышленные образцы,
программы для электронных
вычислительных машин, базы
1-НДС
4500
8 369 261
4500
12 298 333
4310
16 400 739
статистическая
отчетность
данных, топологии интегральных
микросхем, секреты производства
(ноу-хау), а также прав на
использование указанных
результатов интеллектуальной
деятельности на основании
лицензионного договора
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.26 НК РФ
Реализация товаров (работ, услуг) и
имущественных прав
налогоплательщиками,
являющимися российскими
маркетинговыми партнерами
Международного олимпийского
комитета в соответствии со статьей
3.1 Федерального закона от 1
декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об
организации и о проведении XXII
Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014
года в городе Сочи, развитии
города Сочи как
горноклиматического курорта и
внесении изменений в отдельные
законодательные акты РФ", за
исключением филиалов,
представительств в РФ организаций,
являющихся иностранными
маркетинговыми партнерами
Международного олимпийского
комитета в соответствии со статьей
3.1 указанного Федерального
с 2012
1-НДС
x
-
x
-
4320
339
статистическая
отчетность
закона, в связи с исполнением
этими организациями обязательств
маркетингового партнера
Международного олимпийского
комитета в рамках организации и
проведения XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе Сочи
Код льготы в соответствии со
статьей 149.2.227 НК РФ
Реализация (передача для
собственных нужд) предметов
религиозного назначения и
религиозной литературы
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.1 НК РФ
1-НДС
4250
560 000
4250
536 852
4330
631 348
статистическая
отчетность
Реализация товаров, работ, услуг
общественными организациями
инвалидов
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.2 НК РФ
1-НДС
4260
2 217 954
4260
2 597 092
4340
4 226 688
статистическая
отчетность
Реализация изделий народных
художественных промыслов
признанного художественного
достоинства (за исключением
подакцизных товаров), образцы
которых зарегистрированы в
порядке, установленном
уполномоченным Правительством
Российской Федерации
федеральным органом
1-НДС
4300
327 528
4300
91 593
4390
286 033
статистическая
отчетность
исполнительной власти
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.6 НК РФ
Организация тотализаторов и
других основанных на риске игр (в
том числе с использованием
игровых автоматов) организациями
или индивидуальными
предпринимателями игорного
бизнеса
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.8 НК РФ
1-НДС
4320
149 067
4320
437 458
4420
1 953 263
статистическая
отчетность
Проведение лотерей, проводимых
по решению уполномоченного
органа исполнительной власти,
включая оказание услуг по
реализации лотерейных билетов
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.8.1 НК РФ
1-НДС
4330
1 251 616
4330
1 342 676
4430
3 106 240
статистическая
отчетность
1-НДС
x
4440
7 111 385
статистическая
отчетность
1-НДС
4340
4450
-832
статистическая
отчетность
Реализация руды, концентратов и
других промышленных продуктов,
содержащих драгоценные металлы,
лома и отходов драгоценных
металлов для производства
драгоценных металлов и аффинажа
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.9 НК РФ
Реализация необработанных
алмазов обрабатывающим
предприятиям всех форм
с 2012
-
412 812
x
4340
-
159 832
собственности
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.10 НК РФ
Внутрисистемная реализация
(передача, выполнение, оказание
для собственных нужд)
организациями и учреждениями
уголовно-исполнительной системы
произведенных ими товаров
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.11 НК РФ
1-НДС
4350
275 008
4350
2 033 407
4460
2 850 159
статистическая
отчетность
Передача товаров безвозмездно в
рамках благотворительной
деятельности в соответствии с
Федеральным законом "О
благотворительной деятельности и
благотворительных организациях",
за исключением подакцизных
товаров
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.12 НК РФ
1-НДС
4360
292 362
4360
420 669
4470
715 052
статистическая
отчетность
Реализация входных билетов,
форма которых утверждена в
установленном порядке как бланк
строгой отчетности, организациями
физической культуры и спорта на
проводимые ими спортивнозрелищные мероприятия; оказание
услуг по предоставлению в аренду
спортивных сооружений для
проведения указанных
1-НДС
4370
363 994
4370
345 247
4480
565 328
статистическая
отчетность
мероприятий
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.13 НК РФ
Оказание услуг коллегиями
адвокатов, адвокатскими бюро,
адвокатскими палатами субъектов
Российской Федерации или
Федеральной палатой адвокатов
своим членам в связи с
осуществлением ими
профессиональной деятельности
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.14 НК РФ
1-НДС
4380
539 249
4380
490 411
4490
495 361
статистическая
отчетность
Выполнение научноисследовательских и опытноконструкторских работ за счет
средств бюджетов, а также средств
Российского фонда
фундаментальных исследований,
Российского фонда
технологического развития и
образуемых для этих целей в
соответствии с законодательством
Российской Федерации
внебюджетных фондов
министерств, ведомств,
ассоциаций; выполнение научноисследовательских и опытноконструкторских работ
учреждениями образования и
научными организациями на основе
хозяйственных договоров
1-НДС
4400
49 452 992
4400
51 954 988
4510
61 012 790
статистическая
отчетность
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.16 НК РФ
Выполнение организациями
научно-исследовательских, опытноконструкторских и технологических
работ, относящихся к созданию
новых продукции и технологий или
к усовершенствованию
производимой продукции и
технологий, если в состав научноисследовательских, опытноконструкторских и технологических
работ
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.16.1 НК РФ
с 2012
1-НДС
x
-
Услуги санаторно-курортных,
оздоровительных организаций и
организаций отдыха, организаций
отдыха и оздоровления детей, в том
числе детских оздоровительных
лагерей, расположенных на
территории Российской Федерации,
оформленные путевками или
курсовками, являющимися
бланками строгой отчетности
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.18 НК РФ
1-НДС
4410
11 492 043
4410
Проведение работ (оказание услуг)
по тушению лесных пожаров
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.19 НК РФ
1-НДС
4420
153 531
4420
4520
3 411 304
статистическая
отчетность
10 623 804
4530
12 922 021
статистическая
отчетность
141 266
4540
141 013
статистическая
отчетность
x
-
Реализация продукции
собственного производства
организаций, занимающихся
производством
сельскохозяйственной продукции,
удельный вес доходов от
реализации которой в общей сумме
их доходов составляет не менее 70
процентов, в счет натуральной
оплаты труда, натуральных выдач
для оплаты труда, а также для
общественного питания
работников, привлекаемых на
сельскохозяйственные работы
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.20 НК РФ
1-НДС
4430
73 671
4430
31 947
4550
15 623
статистическая
отчетность
Реализация жилых домов, жилых
помещений, а также долей в них
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.22 НК РФ
1-НДС
4440
40 002 815
4440
58 815 905
4560
55 170 537
статистическая
отчетность
Передача доли в праве на общее
имущество в многоквартирном
доме при реализации квартир
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.23 НК РФ
1-НДС
4450
1 258 302
4450
1 258 768
4570
1 300 081
статистическая
отчетность
1-НДС
x
4580
2 647 581
4580
5 490 610
статистическая
отчетность
Услуги застройщика на основании
договора участия в долевом
строительстве, заключенного в
соответствии с Федеральным
законом от 30 декабря 2004 года N
214-ФЗ "Об участии в долевом
с 2011
-
строительстве многоквартирных
домов и иных объектов
недвижимости и о внесении
изменений в некоторые
законодательные акты Российской
Федерации" (за исключением услуг
застройщика, оказываемых при
строительстве объектов
производственного назначения)
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.23.1 НК РФ
Передача в рекламных целях
товаров (работ, услуг), расходы на
приобретение (создание) единицы
которых не превышают 100 рублей
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.25 НК РФ
1-НДС
4470
263 987
4470
251 557
4590
Реализация руды, концентратов и
других промышленных продуктов,
содержащих драгоценные металлы,
лома и отходов драгоценных
металлов для производства
драгоценных металлов и аффинажа
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.9 НК РФ
1-НДС
4490
12 427 988
4490
7 001 212
x
-
статистическая
отчетность
Выполнение организациями
научно-исследовательских, опытноконструкторских и технологических
до 2012
работ, относящихся к созданию
новых продукции и технологий или
к усовершенствованию
1-НДС
4510
3 407 641
4510
2 755 277
x
-
статистическая
отчетность
статистическая
отчетность
11 895 701
производимой продукции и
технологий, если в состав научноисследовательских, опытноконструкторских и технологических
работ
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.16.1 НК РФ
Проведение работ (оказание услуг)
резидентами портовой особой
экономической зоны в портовой
особой экономической зоне
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.27 НК РФ
1-НДС
4530
-12 331
4530
12 724
4610
5 296
статистическая
отчетность
Безвозмездное оказание услуг по
предоставлению эфирного времени
и (или) печатной площади в
соответствии с законодательством
Российской Федерации о выборах и
референдумах
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.28 НК РФ
1-НДС
4540
4 507
4540
5 993
4620
972 211
статистическая
отчетность
Реализация коммунальных услуг,
предоставляемых управляющими
организациями, товариществами
собственников жилья, жилищностроительными, жилищными или
иными специализированными
потребительскими кооперативами,
созданными в целях
удовлетворения потребностей
граждан в жилье и отвечающими за
1-НДС
4550
-1 486 543
4550
-2 430 831
4630
-3 234 757
статистическая
отчетность
обслуживание внутридомовых
инженерных систем, с
использованием которых
предоставляются коммунальные
услуги, при условии приобретения
коммунальных услуг указанными
налогоплательщиками у
организаций коммунального
комплекса, поставщиков
электрической энергии и
газоснабжающих организаций
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.29 НК РФ
Реализация работ (услуг) по
содержанию и ремонту общего
имущества в многоквартирном
доме, выполняемых (оказываемых)
управляющими организациями,
товариществами собственников
жилья, жилищно-строительными,
жилищными или иными
специализированными
потребительскими кооперативами,
созданными в целях
удовлетворения потребностей
граждан в жилье и отвечающими за
обслуживание внутридомовых
инженерных систем, с
использованием которых
предоставляются коммунальные
услуги, при условии приобретения
работ (услуг) по содержанию и
ремонту общего имущества в
1-НДС
4560
1 430 591
4560
1 506 386
4640
1 666 865
статистическая
отчетность
многоквартирном доме
указанными налогоплательщиками
у организаций и индивидуальных
предпринимателей,
непосредственно выполняющих
(оказывающих) данные работы
(услуги)
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.30 НК РФ
Передача имущественных прав (в
том числе предоставление права
использования результатов
интеллектуальной деятельности и
(или) средств индивидуализации)
общероссийским общественным
объединением, осуществляющим
свою деятельность в соответствии с
законодательством РФ об
общественных объединениях,
Олимпийской хартией
Международного олимпийского
комитета и на основе признания
Международным олимпийским
комитетом, и общероссийским
общественным объединением,
осуществляющим свою
деятельность в соответствии с
законодательством РФ об
общественных объединениях,
Конституцией Международного
паралимпийского комитета и на
основе признания Международным
паралимпийским комитетом, в
с 2011
1-НДС
x
-
4570
136 855
4650
220 481
статистическая
отчетность
рамках исполнения обязательств по
соглашениям, заключенным с
российскими и иностранными
организаторами XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе Сочи
в соответствии со статьей 3
Федерального закона от 1 декабря
2007 года N 310-ФЗ "Об
организации и о проведении XXII
Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014
года в городе Сочи, развитии
города Сочи как
горноклиматического курорта и
внесении изменений в отдельные
законодательные акты РФ"
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.31 НК РФ
Безвозмездное оказание услуг по
производству и (или)
распространению социальной
рекламы в соответствии с
законодательством РФ о рекламе
Код льготы в соответствии со
статьей 149.3.32 НК РФ
с 2012
1-НДС
x
-
x
-
4660
1 869
Налог на добычу полезных ископаемых (федеральный налог)
Сумма налога, не поступившего в
бюджет в связи с предоставлением
налоговых льгот, - всего, в том
числе:
176 091 799
262 909 442
323 895 231
статистическая
отчетность
Сумма налога, не поступившего в
бюджет в связи с предоставлением
налоговых льгот, - всего, в том
числе:
5-НДПИ
4010
5-НДПИ
x
5-НДПИ
4011
- в части нормативных потерь
полезных ископаемых
5-НДПИ
при
разработке
некондиционных запасов
при
разработке
списанных запасов
Сумма налога, не поступившего в
бюджет в связи с предоставлением
налоговых льгот (без угля), в том
числе:
176 091 799
x
-
-
статистическая
отчетность
4010
262 305 244
4010
323 105 784
статистическая
отчетность
109 681 952
4011
147 009 530
4011
164 993 172
статистическая
отчетность
4012
5 263 198
4012
5 341 299
4012
5 552 426
статистическая
отчетность
5-НДПИ
4013
146 438
4013
63 454
4013
54 378
статистическая
отчетность
5-НДПИ
4014
60 983
4014
361 738
4014
545 733
статистическая
отчетность
- в части полезных ископаемых,
остающихся
во
вскрышных,
вмещающих породах, в отвалах
или
в
отходах
перерабатывающих производств
в связи с отсутствием технологии
их извлечения
5-НДПИ
4015
50 689
4015
75 590
4015
135 370
статистическая
отчетность
- в части полезных ископаемых,
добываемых из вскрышных и
вмещающих пород, отходов
производства,
в
пределах
нормативов содержания
5-НДПИ
4016
51 386
4016
110 009
4016
130 627
статистическая
отчетность
по налоговой ставке 0%, в том
числе:
ранее
с 2011
-
- по нефти, добытой на "новых"
месторождениях в Республике
Саха (Якутия), Иркутской области
и Красноярского края
5-НДПИ
4017
59 844 218
4017
91 609 348
4017
89 472 065
статистическая
отчетность
- в части сверхвязкой нефти
5-НДПИ
4018
12 292 788
4018
19 244 179
4018
22 546 040
статистическая
отчетность
- по нефти, добытой на "новых"
месторождениях
севернее
Северного полярного круга, на
континентальном шельфе
5-НДПИ
4019
0
4019
0
4019
0
статистическая
отчетность
- по нефти, добытой на "новых"
месторождениях в Азовском и
Каспийском морях
5-НДПИ
4020
182 015
4020
1 536 927
4020
4 006 523
статистическая
отчетность
- по нефти, добытой на "новых"
месторождениях в Ненецком
автономном
округе,
на
полуострове Ямал в ЯмалоНенецком автономном округе
5-НДПИ
4021
22 729 936
4021
13 331 620
4021
21 053 709
статистическая
отчетность
- по нефти, добытой на
месторождениях в Черном море
5-НДПИ
x
-
x
-
4022
0
статистическая
отчетность
- по нефти, добытой на
месторождениях в Охотском море
5-НДПИ
x
-
x
-
4023
89 376
статистическая
отчетность
- по нефти, добытой на
месторождениях севернее 65
градуса северной широты
полностью или частично в границах
Ямало-Ненецкого автономного
округа, за исключением участков
5-НДПИ
x
-
x
-
4024
2 773 622
статистическая
отчетность
недр, расположенных полностью
или частично на территории
острова Ямал в границах ЯмалоНенецкого автономного округа
с применением коэффициента 0,7
5-НДПИ
4022
984 853
4022
с применением коэффициента 0,7,
за исключением угля
5-НДПИ
x
с применением коэффициента Кв.,
меньшего 1
5-НДПИ
4023
с применением коэффициента Кв,
меньшего 1 и (или) с применением
коэффициента Кз, меньшего 1
5-НДПИ
x
-
x
- в части газа горючего природного
(за исключением попутного газа),
закаченного в пласт для
поддержания пластового давления
при добыче газового конденсата в
пределах одного участка недр
5-НДПИ
4024
-
4024
- в части газа горючего природного
на участках недр, расположенных
полностью или частично на
полуострове Ямал в ЯмалоНенецком автономном округе,
используемого исключительно для
производства сжиженного
природного газа
5-НДПИ
x
-
x
- в части газового конденсата
5-НДПИ
x
-
x
65 424 994
2 331 994
x
4023
x
-
112 963 720
4025
-
статистическая
отчетность
2 073 868
x
статистическая
отчетность
-
статистическая
отчетность
4027
156 038 744
статистическая
отчетность
4028
186 517
статистическая
отчетность
-
4029
0
статистическая
отчетность
-
4030
0
статистическая
-
14 068
совместно с газом горючим
природным, используемым
исключительно для производства
сжиженного природного газа, на
участках недр, расположенных
полностью или частично на
полуострове Ямал в ЯмалоНенецком автономном округе
отчетность
- в части кондиционных руд олова,
добываемых на участках недр,
расположенных полностью или
частично на территории
Дальневосточного федерального
округа
5-НДПИ
x
Сумма налога, не поступившего в
бюджет в связи с предоставлением
налоговых льгот в отношении угля,
в том числе:
5-НДПИ
x
по налоговой ставке 0 рублей, в том
числе:
5-НДПИ
x
- в части нормативных потерь
полезных ископаемых
5-НДПИ
при
разработке
некондиционных запасов
при
разработке
списанных запасов
ранее
- в части полезных ископаемых,
остающихся
во
вскрышных,
-
x
4031
0
статистическая
отчетность
8010
604 198
8010
789 447
статистическая
отчетность
-
8020
603 680
8020
788 500
статистическая
отчетность
x
-
8030
574 850
8030
772 214
статистическая
отчетность
5-НДПИ
x
-
8040
74
8040
0
статистическая
отчетность
5-НДПИ
x
-
8050
18 117
8050
12 663
статистическая
отчетность
5-НДПИ
x
-
8060
0
8060
0
статистическая
отчетность
-
вмещающих породах, в отвалах
или
в
отходах
перерабатывающих производств
в связи с отсутствием технологии
их извлечения
- в части полезных ископаемых,
добываемых из вскрышных и
вмещающих пород, отходов
производства, в пределах
нормативов содержания
5-НДПИ
x
-
8070
1 827
8070
1 690
статистическая
отчетность
с применением коэффициента 0,7 в
отношении угля
5-НДПИ
x
-
8080
518
8080
947
статистическая
отчетность
Налог на имущество организаций (региональный налог)
Итого по налогу на имущество
организаций:
306 320 067
324 638 662
Сумма налога, не поступившая в
бюджет в связи с предоставлением
налогоплательщикам налоговых
льгот - всего, в том числе:
5-НИО
1040
306 320 067
1400
по льготам, установленным ст. 381
НК РФ, по льготам,
предоставляемым в соответствии со
ст. 7 НК РФ международными
договорами Российской Федерации
и в соответствии с п. 7 ст. 346.35 НК
РФ инвесторам по СРП
5-НИО
1050
184 004 973
x
по льготам, установленным ст. 381
НК РФ, в том числе по кодам льгот:
5-НИО
x
-
1410
365 632 585
324 638 662
1700
-
174 572 694
x
1710
статистическая
отчетность
365 632 585
-
208 377 170
статистическая
отчетность
статистическая
отчетность
Организации и учреждения
уголовно-исполнительной системы в отношении имущества,
используемого для осуществления
возложенных на них функций
5-НИО
x
-
1411
978 695
1711
1 035 554
статистическая
отчетность
Религиозные организации - в
отношении имущества,
используемого ими для
осуществления религиозной
деятельности
5-НИО
x
-
1412
376 769
1712
361 626
статистическая
отчетность
Общероссийские общественные
организации инвалидов (в том
числе созданные как союзы
общественных организаций
инвалидов), среди членов которых
инвалиды и их законные
представители составляют не менее
80 процентов, - в отношении
имущества, используемого ими для
осуществления их уставной
деятельности
5-НИО
x
-
1413
47 716
1713
48 210
статистическая
отчетность
Организации, уставный капитал
которых полностью состоит из
вкладов указанных общероссийских
общественных организаций
инвалидов, если среднесписочная
численность инвалидов среди их
работников составляет не менее 50
процентов, а их доля в фонде
оплаты труда - не менее 25
процентов, - в отношении
5-НИО
x
-
1414
105 590
1714
82 646
статистическая
отчетность
имущества, используемого ими для
производства и (или) реализации
товаров (за исключением
подакцизных товаров,
минерального сырья и иных
полезных ископаемых, а также иных
товаров по перечню,
утверждаемому Правительством
Российской Федерации по
согласованию с общероссийскими
общественными организациями
инвалидов), работ и услуг (за
исключением брокерских и иных
посреднических услуг)
Учреждения, единственными
собственниками имущества
которых являются указанные
общероссийские общественные
организации инвалидов, - в
отношении имущества,
используемого ими для достижения
образовательных, культурных,
лечебно-оздоровительных,
физкультурно-спортивных, научных,
информационных и иных целей
социальной защиты и реабилитации
инвалидов, а также для оказания
правовой и иной помощи
инвалидам, детям-инвалидам и их
родителям
5-НИО
x
-
1415
14 138
1715
19 608
статистическая
отчетность
Организации, основным видом
деятельности которых является
5-НИО
x
-
1416
46 364
1716
56 686
статистическая
отчетность
производство фармацевтической
продукции, - в отношении
имущества, используемого ими для
производства ветеринарных
иммунобиологических препаратов,
предназначенных для борьбы с
эпидемиями и эпизоотиями
Организации - в отношении
объектов, признаваемых
памятниками истории и культуры
федерального значения в
установленном законодательством
РФ порядке
5-НИО
x
-
1417
1 140 943
1717
1 266 641
статистическая
отчетность
Организации - в отношении
ядерных установок, используемых
для научных целей, пунктов
хранения ядерных материалов и
радиоактивных веществ, а также
хранилищ радиоактивных отходов
5-НИО
x
-
1418
639 418
1718
873 373
статистическая
отчетность
Организации - в отношении
ледоколов, судов с ядерными
энергетическими установками и
судов атомно-технологического
обслуживания
5-НИО
x
-
1419
371 912
1719
406 749
статистическая
отчетность
Организации - в отношении
железнодорожных путей общего
пользования, а также сооружений,
являющихся неотъемлемой
технологической частью указанных
объектов
5-НИО
x
-
1420
40 583 343
1720
41 721 609
статистическая
отчетность
Организации - в отношении
федеральных автомобильных дорог
общего пользования, а также
сооружений, являющихся
неотъемлемой технологической
частью указанных объектов
5-НИО
x
-
1421
11 868 331
1721
12 855 088
статистическая
отчетность
Организации - в отношении
магистральных трубопроводов, а
также сооружений, являющихся
неотъемлемой технологической
частью указанных объектов
5-НИО
x
-
1422
82 243 329
1722
101 707 613
статистическая
отчетность
Организации - в отношении линий
энергопередачи, а также
сооружений, являющихся
неотъемлемой технологической
частью указанных объектов
5-НИО
x
-
1423
33 489 387
1723
43 085 597
статистическая
отчетность
Организации - в отношении
космических объектов
5-НИО
x
-
1424
354 793
1724
185 067
статистическая
отчетность
Имущество специализированных
протезно-ортопедических
предприятий;
5-НИО
x
-
1425
37 009
1725
44 575
статистическая
отчетность
Имущество коллегий адвокатов,
адвокатских бюро и юридических
консультаций
5-НИО
x
-
1426
7 541
1726
9 249
статистическая
отчетность
Имущество государственных
научных центров
5-НИО
x
-
1427
968 483
1727
1 382 966
статистическая
отчетность
Организации - в отношении
имущества, учитываемого на
5-НИО
x
-
1428
429 156
1728
459 040
статистическая
отчетность
балансе организации - резидента
особой экономической зоны,
созданного или приобретенного в
целях ведения деятельности на
территории особой экономической
зоны, используемого на территории
особой экономической зоны в
рамках соглашения о создании
особой экономической зоны и
расположенного на территории
данной особой экономической
зоны, в течение десяти лет с
месяца, следующего за месяцем
постановки на учет указанного
имущества
Организации - в отношении судов,
зарегистрированных в Российском
международном реестре судов
5-НИО
x
-
1429
Организации, признаваемые
управляющими компаниями особых
экономических зон и учитывающие
на балансе в качестве объектов
основных средств недвижимое
имущество, созданное в целях
реализации соглашений о создании
особых экономических зон, в
течение десяти лет с месяца,
следующего за месяцем постановки
на учет указанного имущества
5-НИО
x
-
x
Организации, признаваемые
управляющими компаниями в
5-НИО
x
-
1430
303 407
1729
826 257
статистическая
отчетность
-
1730
122 673
статистическая
отчетность
4 310
1731
6 393
статистическая
отчетность
соответствии с Федеральным
законом "Об инновационном
центре "Сколково"
Организации, получившие статус
участников проекта по
осуществлению исследований,
разработок и коммерциализации их
результатов в соответствии с
Федеральным законом "Об
инновационном центре "Сколково"
5-НИО
x
-
1431
2 344
1732
10 727
статистическая
отчетность
Организации - в отношении вновь
вводимых объектов, имеющих
высокую энергетическую
эффективность, в соответствии с
перечнем таких объектов,
установленным Правительством РФ
5-НИО
x
-
1432
1 139
1733
876 113
статистическая
отчетность
Организации - в отношении вновь
вводимых объектов, имеющих
высокий класс энергетической
эффективности, если в отношении
таких объектов в соответствии с
законодательством РФ
предусмотрено определение
классов их энергетической
эффективности, - в течение трех лет
со дня постановки на учет
указанного имущества
5-НИО
x
-
1433
7 684
1734
110 060
статистическая
отчетность
Для резидентов в течение первых
шести календарных лет, начиная со
дня включения юридического лица
5-НИО
x
-
1434
550 893
1735
804 819
статистическая
отчетность
в единый реестр резидентов
Особой экономической зоны в
Калининградской области
налоговая ставка по налогу на
имущество организаций в
отношении имущества, созданного
или приобретенного при
реализации инвестиционного
проекта в соответствии с
федеральным законом об Особой
экономической зоне в
Калининградской области,
устанавливается в размере 0
процентов
В период с седьмого по
двенадцатый календарный год
включительно со дня включения
юридического лица в единый
реестр резидентов Особой
экономической зоны в
Калининградской области
налоговая ставка по налогу на
имущество организаций в
отношении имущества, созданного
или приобретенного при
реализации инвестиционного
проекта в соответствии с
федеральным законом об Особой
экономической зоне в
Калининградской области,
составляет величину,
установленную законом
Калининградской области и
5-НИО
x
-
1435
-
1736
18 231
статистическая
отчетность
уменьшенную на пятьдесят
процентов.
по льготам, предоставляемым в
соответствии со ст. 7 НК РФ
международными договорами
Российской Федерации
5-НИО
x
-
1440
699 763
1740
637 808
статистическая
отчетность
по льготам, предоставляемым в
соответствии с п. 7 ст. 346.35 НК РФ
инвесторам по СРП
5-НИО
x
-
1450
17 905 718
1750
18 503 204
статистическая
отчетность
по льготам, установленным в
соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ
органами законодательной власти
субъектов РФ
5-НИО
1060
1460
131 460 487
1760
138 114 403
статистическая
отчетность
Дополнительные льготы по налогу
на имущество организаций,
устанавливаемые законами
субъектов РФ, за исключением
льгот в виде понижения ставки для
отдельной категории
налогоплательщиков и в виде
уменьшения суммы налога,
подлежащей уплате в бюджет
5-НИО
x
-
1461
111 074 910
1761
114 330 949
статистическая
отчетность
Дополнительные льготы по налогу
на имущество организаций,
устанавливаемые законами
субъектов РФ в виде понижения
налоговой ставки для отдельной
категории налогоплательщиков
5-НИО
x
-
1462
16 560 110
1762
19 092 835
статистическая
отчетность
Дополнительные льготы по налогу
5-НИО
x
-
1463
3 825 467
1763
122 315 094
4 690 619 статистическая
на имущество организаций,
устанавливаемые законам
субъектов РФ в виде уменьшения
суммы налога, подлежащей уплате
в бюджет
отчетность
Транспортный налог (юридические лица) (региональный налог)
Итого по транспортному налогу
(юридические лица):
1 467 438
1 483 149
1 429 655
Сумма налога, не поступившая в
бюджет в связи с предоставлением
налогоплательщикам налоговых
льгот, в том числе:
5-ТН
1170
1 467 438
1500
1 483 149
1500
1 429 655
статистическая
отчетность
по льготам, установленным
законодательством субъектов
Российской Федерации
5-ТН
1190
1 466 921
1510
1 481 245
1510
1 420 430
статистическая
отчетность
по льготам, предоставляемым в
соответствии со ст. 7 НК РФ
международными договорами
Российской Федерации
5-ТН
1180
517
1520
1 904
1520
9 225
статистическая
отчетность
Транспортный налог (физические лица) (региональный налог)
Итого по транспортному налогу
(физические лица):
Сумма налога, не поступившая в
бюджет в связи с предоставлением
налогоплательщикам налоговых
льгот, в том числе:
4 740 570
5-ТН
2200
4 740 570
5 413 332
2500
5 413 332
6 321 732
2500
6 321 732
статистическая
отчетность
льгот, установленных п. 2 ст. 358 НК
РФ, в том числе по кодам льгот:
5-ТН
X
2510
315 373
2510
415 054
статистическая
отчетность
Транспортные средства, не
признаваемые объектом
налогообложения (не являются
объектом налогообложения)
5-ТН
X
-
2511
14 895
2511
14 488
статистическая
отчетность
Весельные лодки, а также
моторные лодки с двигателем
мощностью не свыше 5 лошадиных
сил
5-ТН
X
-
2512
4 246
2512
5 629
статистическая
отчетность
Автомобили легковые, специально
оборудованные для использования
инвалидами, а также автомобили
легковые с мощностью двигателя
до 100 лошадиных сил (до 73,55
кВт), полученные (приобретенные)
через органы социальной защиты
населения в установленном
законом порядке
5-ТН
X
-
2513
26 278
2513
24 139
статистическая
отчетность
Промысловые морские и речные
суда
5-ТН
X
-
2514
1 702
2514
1 723
статистическая
отчетность
Тракторы, самоходные комбайны
всех марок, специальные
автомашины (молоковозы,
скотовозы, специальные машины
для перевозки птицы, машины для
перевозки и внесения минеральных
удобрений, ветеринарной помощи,
технического обслуживания),
зарегистрированные на
5-ТН
X
-
2515
92 702
2515
118 421
статистическая
отчетность
-
сельскохозяйственных
товаропроизводителей и
используемые при
сельскохозяйственных работах для
производства
сельскохозяйственной продукции
Транспортные средства,
находящиеся в розыске, при
условии подтверждения факта их
угона (кражи) документом,
выдаваемым уполномоченным
органом
5-ТН
X
по льготам, установленным
законодательством субъектов
Российской Федерации
5-ТН
2220
по льготам, предоставляемым в
соответствии со ст. 7 НК РФ
международными договорами
Российской Федерации
5-ТН
2210
2516
180 543
2516
253 080
статистическая
отчетность
4 737 966
2520
5 093 910
2520
5 900 436
статистическая
отчетность
2 604
2530
4 049
2530
6 242
статистическая
отчетность
-
Земельный налог (юридические лица) (местный налог)
Итого по земельному налогу
(юридические лица):
42 164 210
50 030 519
68 643 217
Сумма налога, не поступившая в
бюджет в связи с предоставлением
налогоплательщикам льгот по
налогу - всего, в том числе:
5-МН
1800
42 164 210
1700
50 030 519
1700
68 643 217
статистическая
отчетность
по льготам, установленным ст. 395
НК РФ, по льготам
5-МН
1810
4 728 553
X
-
X
-
статистическая
отчетность
предоставляемым в соответствии со
ст. 7 НК РФ международными
договорами Российской Федерации
льгот, установленных ст. 395 НК РФ,
в том числе по кодам льгот:
5-МН
X
1710
6 728 642
1710
9 397 831
статистическая
отчетность
Организации и учреждения
уголовно-исполнительной системы
Министерства юстиции Российской
Федерации - в отношении
земельных участков,
предоставленных для
непосредственного выполнения
возложенных на эти организации и
учреждения функций
5-МН
X
-
1711
1 810 423
1711
2 240 606
статистическая
отчетность
Организации - в отношении
земельных участков, занятых
государственными
автомобильными дорогами общего
пользования
5-МН
X
-
1712
2 489 234
1712
3 125 225
статистическая
отчетность
Религиозные организации - в
отношении принадлежащих им
земельных участков, на которых
расположены здания, строения и
сооружения религиозного и
благотворительного назначения
5-МН
X
-
1713
2 204 422
1713
2 845 601
статистическая
отчетность
Общероссийские общественные
организации инвалидов (в том
числе созданные как союзы
общественных организаций
инвалидов), среди членов которых
5-МН
X
-
1714
142 817
1714
158 518
статистическая
отчетность
-
инвалиды и их законные
представители составляют не менее
80 процентов, - в отношении
земельных участков, используемых
ими для осуществления уставной
деятельности
Организации, уставный капитал
которых полностью состоит из
вкладов указанных общероссийских
общественных организаций
инвалидов, если среднесписочная
численность инвалидов среди их
работников составляет не менее 50
процентов, а их доля в фонде
оплаты труда - не менее 25
процентов, - в отношении
земельных участков, используемых
ими для производства и (или)
реализации товаров (за
исключением подакцизных товаров,
минерального сырья и иных
полезных ископаемых, а также иных
товаров по перечню,
утверждаемому Правительством
Российской Федерации по
согласованию с общероссийскими
общественными организациями
инвалидов), работ и услуг (за
исключением брокерских и иных
посреднических услуг)
5-МН
X
-
1715
20 619
1715
55 322
статистическая
отчетность
Учреждения, единственными
собственниками имущества
5-МН
X
-
1716
8 541
1716
697 319
статистическая
отчетность
которых являются указанные
Общероссийские общественные
организации инвалидов, - в
отношении земельных участков,
используемых ими для достижения
образовательных, культурных,
лечебно-оздоровительных,
физкультурно-спортивных, научных,
информационных и иных целей
социальной защиты и реабилитации
инвалидов, а также для оказания
правовой и иной помощи
инвалидам, детям-инвалидам и их
родителям
Организации народных
художественных промыслов - в
отношении земельных участков,
находящихся в местах
традиционного бытования
народных художественных
промыслов и используемых для
производства и реализации
изделий народных художественных
промыслов
5-МН
X
-
1717
16 178
1717
21 968
статистическая
отчетность
Физические лица, относящиеся к
коренным малочисленным
народам Севера, Сибири и
Дальнего Востока Российской
Федерации, а также общины таких
народов - в отношении земельных
участков, используемых для
сохранения и развития их
5-МН
X
-
1718
8 392
1718
18 552
статистическая
отчетность
традиционного образа жизни,
хозяйствования и промыслов
Организации - резиденты особой
экономической зоны, за
исключением организаций,
указанных в пункте 11 настоящей
статьи, - в отношении земельных
участков, расположенных на
территории особой экономической
зоны, сроком на пять лет с месяца
возникновения права
собственности на каждый
земельный участок
5-МН
X
-
1719
27 279
1719
48 827
статистическая
отчетность
Организации, признаваемые
управляющими компаниями в
соответствии с Федеральным
законом "Об инновационном
центре "Сколково", - в отношении
земельных участков, входящих в
состав территории инновационного
центра "Сколково" и
предоставленных (приобретенных)
для непосредственного выполнения
возложенных на эти организации
функций в соответствии с
указанным Федеральным законом
5-МН
X
-
1720
737
1720
185 893
статистическая
отчетность
льгот, предоставляемых в
соответствии со ст. 7 НК РФ
международными договорами
Российской Федерации
5-МН
X
1730
12 449
1730
14 371
статистическая
отчетность
-
льгот, установленных в
соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ
нормативными правовыми актами
представительных органов
муниципальных образований
(законами городов федерального
значения Москвы и СанктПетербурга), в том числе по кодам
льгот:
5-МН
1820
Льготы по земельному налогу,
предоставляемые в виде не
облагаемой налогом суммы
5-МН
X
Льготы по земельному налогу,
уменьшающие исчисленную сумму
налога
5-МН
Льготы по земельному налогу в
виде доли необлагаемой площади
земельного участка
1740
41 560 089
1740
58 195 198
статистическая
отчетность
-
1741
1 153 964
1741
913 080
статистическая
отчетность
X
-
1742
704 613
1742
1 408 561
статистическая
отчетность
5-МН
X
-
1743
294 117
1743
100 332
статистическая
отчетность
Льготы по земельному налогу в
виде освобождения от
налогообложения
5-МН
X
-
1744
37 242 113
1744
53 672 042
статистическая
отчетность
Льготы по земельному налогу в
виде снижения налоговой ставки
5-МН
X
-
1745
2 165 282
1745
2 101 183
статистическая
отчетность
37 435 657
Земельный налог (физические лица) (местный налог)
Итого по земельному налогу
(физические лица):
Сумма налога, не поступившая в
1 518 303
5-МН
3000
1 518 303
1 572 260
2600
1 572 260
1 904 049
2600
1 904 049
статистическая
бюджет в связи с предоставлением
налогоплательщикам льгот по
налогу - всего, в том числе:
отчетность
по льготам, установленным п. 5 ст.
391 НК РФ, ст. 395 НК РФ, по
льготам, предоставляемым в
соответствии со ст. 7 НК РФ
международными договорами
Российской федерации
5-МН
3010
98 800
X
-
X
-
статистическая
отчетность
льгот, установленных п. 5 ст. 391 НК
РФ, в том числе по кодам льгот:
5-МН
X
-
2610
95 706
2610
97 621
статистическая
отчетность
Герои Советского Союза, Герои
Российской Федерации, полные
кавалеры ордена Славы
5-МН
X
-
2611
12 041
2611
12 245
статистическая
отчетность
Инвалиды, имеющие I группу
инвалидности, а также лица,
имеющие II группу инвалидности,
установленную до 1 января 2004
года
5-МН
X
-
2612
57 589
2612
57 476
статистическая
отчетность
5-МН
X
-
2613
3 540
2613
3 599
статистическая
отчетность
Ветераны и инвалиды Великой
Отечественной войны, а также
ветераны и инвалиды боевых
действий
5-МН
X
-
2614
14 247
2614
15 988
статистическая
отчетность
Физические лица, имеющие право
на получение социальной
поддержки в соответствии с
5-МН
X
-
2615
7 971
2615
7 701
статистическая
отчетность
Инвалиды с детства
Законом Российской Федерации "О
социальной защите граждан,
подвергшихся воздействию
радиации вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС" (в редакции
Закона Российской Федерации от 18
июня 1992 года N 3061-1), в
соответствии с Федеральным
законом от 26 ноября 1998 года N
175-ФЗ "О социальной защите
граждан Российской Федерации,
подвергшимся воздействию
радиации вследствие аварии в 1957
году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку
Теча" и в соответствии с
Федеральным законом от 10 января
2002 года N 2-ФЗ "О социальных
гарантиях гражданам,
подвергшимся радиационному
воздействию вследствие ядерных
испытаний на Семипалатинском
полигоне"
Физические лица, принимавшие в
составе подразделений особого
риска непосредственное участие в
испытаниях ядерного и
термоядерного оружия,
ликвидации аварий ядерных
установок на средствах вооружения
и военных объектах
5-МН
X
-
2616
258
2616
506
статистическая
отчетность
Физические лица, получившие или
перенесшие лучевую болезнь или
ставшие инвалидами в результате
испытаний, учений и иных работ,
связанных с любыми видами
ядерных установок, включая
ядерное оружие и космическую
технику
5-МН
X
льгот, установленных п. 7 ст. 395 НК
РФ
5-МН
X
льгот, установленных в
соответствии со ст. 7 НК РФ
международными договорами
Российской Федерации
5-МН
льгот, установленных в
соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ
нормативными правовыми актами
представительных органов
муниципальных образований
(законами городов федерального
значения Москвы и СанктПетербурга), в том числе по кодам
льгот:
2617
57
2617
106
статистическая
отчетность
-
2620
239
2620
310
статистическая
отчетность
X
-
2630
596
2630
695
статистическая
отчетность
5-МН
3020
1 419 503
2640
1 475 719
2640
1 805 423
статистическая
отчетность
Льготы по земельному налогу,
предоставляемые в виде не
облагаемой налогом суммы
5-МН
X
-
2641
166 450
2641
180 394
статистическая
отчетность
Льготы по земельному налогу,
уменьшающие исчисленную сумму
налога
5-МН
X
-
2642
137 246
2642
161 356
статистическая
отчетность
-
Льготы по земельному налогу в
виде доли необлагаемой площади
земельного участка
5-МН
X
-
2643
76 741
2643
96 214
статистическая
отчетность
Льготы по земельному налогу в
виде освобождения от
налогообложения
5-МН
X
-
2644
1 091 281
2644
1 363 089
статистическая
отчетность
Льготы по земельному налогу в
виде снижения налоговой ставки
5-МН
X
-
2645
3 999
2645
4 370
статистическая
отчетность
Налог на имущество (физические лица) (местный налог)
Итого по налогу на имущество
(физические лица):
12 299 036
15 659 170
18 209 099
Сумма налога, не поступившая в
бюджет в связи с предоставлением
налогоплательщикам льгот, из них:
5-МН
3700
12 299 036
3600
15 659 170
3600
18 209 099
статистическая
отчетность
льгот, установленных федеральным
законодательством Российской
Федерации, в том числе по кодам
льгот:
5-МН
3710
12 143 714
3610
14 790 530
3610
17 103 040
статистическая
отчетность
Герои Советского Союза и Герои
Российской Федерации, лица,
награжденные орденом Славы всех
трех степеней
5-МН
X
-
3611
4 042
3611
4 521
статистическая
отчетность
Инвалиды I и II группы, инвалиды с
детства
5-МН
X
-
3612
1 177 054
3612
1 312 946
статистическая
отчетность
Участники гражданской и Великой
Отечественной войн, других боевых
5-МН
X
-
3613
82 156
3613
84 526
статистическая
отчетность
операций по защите СССР из числа
военнослужащих, проходивших
службу в воинских частях, штабах и
учреждениях, входивших в состав
действующей армии, и бывших
партизан
Лица вольнонаемного состава
Советской Армии, Военно-Морского
Флота, органов внутренних дел и
государственной безопасности,
занимавшие штатные должности в
воинских частях, штабах и
учреждениях, входивших в состав
действующей армии в период
Великой Отечественной войны,
либо лица, находившиеся в этот
период в городах, участие в
обороне которых засчитывается
этим лицам в выслугу лет для
назначения пенсии на льготных
условиях, установленных для
военнослужащих частей
действующей армии
5-МН
X
-
3614
8 487
3614
9 648
статистическая
отчетность
Граждане, подвергшиеся
воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС
и получающие льготы в
соответствии с Законом Российской
Федерации "О социальной защите
граждан, подвергшихся
воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской
5-МН
X
-
3615
211 795
3615
275 968
статистическая
отчетность
АЭС", в том числе пострадавшие от
катастрофы, и участники
ликвидации ее последствий,
переселившиеся с территорий
Украины, Республики Беларусь и
других государств на территорию
РФ для постоянного проживания
независимо от того, являются ли
они ее гражданами, в соответствии
с международными договорами РФ
Лица, принимавшие
непосредственное участие в составе
подразделений особого риска в
испытаниях ядерного и
термоядерного оружия,
ликвидации аварий ядерных
установок на средствах вооружения
и военных объектах
5-МН
X
-
3616
4 460
3616
7 897
статистическая
отчетность
Военнослужащие, а также
граждане, уволенные с военной
службы по достижению
предельного возраста пребывания
на военной службе, состоянию
здоровья или в связи с
организационно-штатными
мероприятиями, имеющие общую
продолжительность военной
службы 20 лет и более
5-МН
X
-
3617
282 864
3617
332 187
статистическая
отчетность
Члены семей военнослужащих,
потерявших кормильца
5-МН
X
-
3618
17 280
3618
33 024
статистическая
отчетность
Пенсионеры, получающие пенсии,
назначаемые в порядке,
установленном пенсионным
законодательством Российской
Федерации
5-МН
X
-
3619
12 868 792
3619
14 906 215
статистическая
отчетность
Граждане, уволенные с военной
службы или призывающиеся на
военные сборы, выполнявшие
интернациональный долг в
Афганистане или других странах,
где велись боевые действия
5-МН
X
-
3620
75 009
3620
91 620
статистическая
отчетность
Родители и супруги
военнослужащих и государственных
служащих, погибших при
исполнении служебных
обязанностей
5-МН
X
-
3621
29 002
3621
10 581
статистическая
отчетность
Деятели культуры, искусства и
народные мастера со специально
оборудованных сооружений,
строений, помещений (включая
жилье), принадлежащих им на
праве собственности и
используемых исключительно в
качестве творческих мастерских,
ателье, студий, а также с жилой
площади, используемой для
организации открытых для
посещения негосударственных
музеев, галерей, библиотек и
других организаций культуры, - на
период такого их использования
5-МН
X
-
3622
376
3622
536
статистическая
отчетность
Собственники жилого строения
жилой площадью до 50 квадратных
метров и хозяйственных строений и
сооружений общей площадью до 50
квадратных метров, расположенных
на участках в садоводческих и
дачных некоммерческих
объединениях граждан
5-МН
X
по льготам, установленным
органами местного самоуправления
5-МН
3720
льгот, установленных
нормативными правовыми актами
представительных органов
местного самоуправления
(законами городов федерального
значения Москвы и СанктПетербурга)
5-МН
в связи с применением
налогоплательщиками специальных
налоговых режимов
5-МН
3623
29 213
3623
33 371
статистическая
отчетность
155 322
X
-
X
-
статистическая
отчетность
X
-
3630
130 720
3630
115 403
статистическая
отчетность
X
-
3640
737 920
3640
990 656
статистическая
отчетность
-