Учётная политика

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
ПОЛОЖЕНИЕ
об учетной политике ОАО "Восточный Порт" на 2015 год.
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Бухгалтерский учет в ОАО "Восточный Порт" ведется в соответствии с Федеральным законом от
06.12.2011г. № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”, требованиями других федеральных законов и принятыми в
соответствии с ними нормативных правовых актов.
1.2. Бухгалтерский учет ведется для формирования документированной систематизированной
информации об объектах бухгалтерского учета, предусмотренных законом “О бухгалтерском учете”
в соответствии с требованиями, установленными Законом и составление на ее основе бухгалтерской
(финансовой) отчетности.
1.3.Ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского
учета несет управляющий директор Общества.
1.4. Главный бухгалтер предприятия обеспечивает ведение бухгалтерского учета, составление
бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее представление в установленные сроки.
2. МЕТОДИКА УЧЕТА
2.1. Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие
изделия, запасные части, тара и другие материальные ресурсы отражаются по фактической
себестоимости.
2.2. Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство,
осуществляется исходя из скользящей средней оценки МПЗ. Средняя величина рассчитывается после
каждого поступления материалов и по этой себестоимости оценивается списание МПЗ до поступления
следующей партии. Величина себестоимости определяется по каждому номенклатурному номеру по
формуле:
Сбстср = (Снм + Сопр) : (Кнм + Копр)
где:
Сбстср средняя себестоимость;
Снм
стоимость остатка материалов на начало месяца;
Сопр
стоимость материалов, оприходованных за месяц;
Кнм
количество материалов, оставшихся на начало месяца;
Копр
количество материалов, оприходованных за месяц,
т.е. в расчёт включается количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до
момента отпуска, списания по каждому подразделению отдельно.
2.3. Общество производит единовременное списание стоимости специальной одежды и других средств
индивидуальной защиты работников, срок эксплуатации которых, согласно нормам выдачи, не превышает
12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент передачи (отпуска)
сотрудникам.
Стоимость специальной одежды и других средств индивидуальной защиты работников, срок полезного
использования которых составляет свыше 12 месяцев, погашается линейным способом, исходя из
фактической себестоимости и норм, исчисленных из сроков полезного использования, предусмотренных в
типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств
индивидуальной защиты и закрепленных коллективным договором, ежемесячно.
Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами
индивидуальной защиты утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н.
2.4. Учет форменной одежды осуществляется в соответствии с утвержденным управляющим директором
положением “О форменной одежде и знаках различия для некоторых категорий работников”. Переданная
во временное пользование работникам форменная одежда учитывается на субсчете 10.15.
Общество производит единовременное списание стоимости форменной одежды, срок носки которой,
согласно утвержденным нормам выдачи, не превышает 12 месяцев (1 год), в дебет соответствующих
счетов учета затрат на производство в момент передачи (отпуска) сотрудникам.
С целью обеспечения контроля за сохранностью в количественном отношении аналитический учет
форменной одежды ведется на балансовом счете 10.15 “Форменная одежда” до момента истечения срока
носки (выбытия).
Стоимость форменной одежды, срок носки которой составляет свыше 12 месяцев, списывается в расходы
равномерно в течение срока эксплуатации (носки), начиная с месяца передачи (отпуска) сотрудникам.
2.5. В период проведения ежегодной обязательной инвентаризации в подразделениях Порта выявляется
наличие МПЗ, морально устаревших, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество с
отражением данной информации в отчетах рабочих комиссий.
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов
организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью
материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.
2.6. Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной)
стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к учету.
Амортизация нематериальных активов по объектам, по которым производится погашение стоимости,
производится равномерно (ежемесячно) по нормам, определяемым как частное от деления стоимости
(оценки) нематериальных активов на срок полезного использования нематериальных активов в месяцах
(линейный способ). По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования
амортизация не начисляется. Срок полезного использования нематериальных активов и их стоимостную
оценку устанавливает комиссия по нематериальным активам, созданная в соответствии с приказом. Эта
же комиссия производит списание нематериальных активов в случае морального устаревания.
Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования,
считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования. Срок
полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации.
В составе нематериальных активов Общества в бухгалтерской отчетности до полного погашения их
стоимости отражаются лицензии, полученные до 1 января 2001 года.
Плата за предоставление доступа к телефонной сети, расходы по которой понесены до 2001 года и учтены
в бухгалтерском учете на счете 04 “Нематериальные активы”, в бухгалтерской отчетности отражаются
в составе прочих внеоборотных активов.
2.7. Продукты питания учитываются в бухгалтерском учете по покупной стоимости.
2.8. Сумма расходов по договорам страхования, ежемесячно списываемая на затраты производства со
счета 76, определяется путем деления общей суммы расходов на количество календарных дней действия
договора в отчетном периоде, но не свыше срока деятельности Общества. Сумма расходов будущих
периодов, ежемесячно списываемая на затраты производства, определяется путем деления общей суммы
расходов на количество месяцев действия (использования), но не свыше срока деятельности Общества.
В бухгалтерской (финансовой) отчетности суммы перечисленных страховых премий по договорам
добровольного имущественного и личного страхования отражаются в составе показателя краткосрочной
дебиторской задолженности.
В бухгалтерской (финансовой) отчетности расходы будущих периодов отражаются в составе
внеоборотных или оборотных активов исходя из срока списания (использования), определенного на дату
принятия к учету.
2.9.Основные
средства
принимаются
к
учету
по
первоначальной
стоимости:
- первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических
затрат на приобретение, сооружение, изготовление, суммы, уплачиваемые за доставку объекта и
приведение его в состояние, пригодное для использования, проценты по кредитам банков и иным заемным
обязательствам, использованным на приобретение объектов основных средств, признаваемых
инвестиционным активом, подготовка которых к предполагаемому использованию требует длительного
времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление, иные затраты,
непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта;
- первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал, признается
их денежная оценка, согласованная с учредителями
- первоначальной стоимостью основных средств, полученных безвозмездно, признается их текущая
рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные
активы;
- первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, отличное
от денежных средств, признается стоимость обмениваемого имущества, по которой оно было отражено
в бухгалтерском балансе.
Основные средства подразделяются на группы:
1.
Здания;
2.
Сооружения;
3.
Машины и оборудование;
4.
Транспортные средства;
5.
Инвентарь производственный и хозяйственный;
6.
Земля и объекты природопользования;
7.
Квартиры;
8.
Компьютеры и оргтехника;
9.
Служебно-вспомогательный флот;
10.
Арендованные основные средства.
Сданные в арендное пользование объекты основных средств учитываются на отдельном субсчете счета
01 “Основные средства”.
2.10. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного строительства и приобретенное
технологическое оборудование (комплекс), требующее монтажа (установки) и крепления (устройства)
фундаментов под установку, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и
(или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки),
нематериальных активов или иных внеоборотных активов.
Приобретение объектов основных средств, не требующих монтажа, не считается приобретением
инвестиционных активов.
Для целей признания расходов по займам, подлежащим включению в стоимость инвестиционного актива,
под длительным периодом времени следует понимать срок, составляющий более шести месяцев с момента
начала строительства, приобретения (осуществления капитальных вложений).
Под существенными расходами на приобретение, сооружение и (или) изготовление следует понимать
сумму расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление, составляющую более 100 000 000
рублей.
2.11. Изменение первоначальной стоимости основных средств осуществляется в случаях достройки,
дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных
средств.
2.12. Переоценка основных средств проводится не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) по
текущей (восстановительной) стоимости. Переоценка производится независимым профессиональным
оценщиком.
2.13. Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации линейным
способом и способом списания пропорционально объему продукции (по некоторым видам транспортных
средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2002 г. от пробега).
2.14. Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные при принятии объектов к
бухгалтерскому учету в качестве основных средств и стоимостью не более 40 000 руб. за единицу,
отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материальнопроизводственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации организован
забалансовый учет на счете 003 «Материалы, переданные в производство» до момента выбытия
(списания) активов.
2.15. При отнесении произведенных затрат к внеоборотным активам Общество руководствуется ПБУ
2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденным приказом Минфина РФ № 116н от
24.10.2008г. и “Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций”, утвержденным письмом
Минфина РФ от 30.12.93г. №160. Фактические затраты, связанные с осуществлением капитального
строительства, реконструкции, модернизации, монтажа, технического перевооружения, приобретением
(созданием) отдельных объектов внеоборотных активов отражаются по дебету счета 08 на отдельных
субсчетах.
В бухгалтерской (финансовой) отчетности информация о вложениях во внеоборотные активы (за
исключением вложений в НМА), учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08, отражаются в
составе внеоборотных активов в группе статей “Основные средства” по отдельной строке
“Незавершенные капитальные вложения”.
В бухгалтерской (финансовой) отчетности информация о незавершенных капитальных вложениях во
внеоборотные активы (вложений в НМА), учитываемые на субсчете 08.5 “Приобретение НМА” счета 08,
отражаются в составе показателя строки 1110 “Нематериальные активы”.
2.16. Авансы, выданные на капитальное строительство (приобретение, реконструкцию, модернизацию)
объектов основных средств отражаются в бухгалтерской (финансовой) отчетности в составе
внеоборотных активов в группе статей “Основные средства” по отдельной строке “ Авансы выданные на
капитальные вложения”.
Авансы, выданные на приобретение (создание) объектов НМА отражаются в бухгалтерской (финансовой)
отчетности в составе внеоборотных активов по строке 1190 “Прочие внеоборотные активы”.
Дебиторская задолженность по выплаченным авансам отражается в бухгалтерском балансе в оценке за
минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету (принятой к вычету) в
соответствии с налоговым законодательством.
Кредиторская задолженность по авансам полученным отражается в бухгалтерском балансе в оценке за
минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в
соответствии с налоговым законодательством.
По отдельной строке 1260 “Прочие оборотные активы” в бухгалтерском балансе отражается сумма
налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, но не принятая к вычету и право на который
учтено как отдельный актив.
2.17. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для определения финансовых результатов от
реализации показывается исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной
деятельности (метода начисления), т.е. по мере выполнения работ, услуг (отгрузки товаров) и
предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов.
2.18. Моментом определения налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость является
метод, установленный п.1 статьи 167 НК РФ.
2.19. Сводным показателем, характеризующим финансовый результат деятельности Общества, является
чистая прибыль или чистый убыток (конечный финансовый результат).
2.20. За счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, создаются:
- резервный капитал;
-инвестиционный фонд.
2.21. Задолженность Общества по полученным кредитам и займам отражается в бухгалтерском учете
отдельно от задолженности по причитающимся процентам.
2.22. Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их
взыскании, принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, признанных должником или присужденных
судом.
2.23. Учет по сдаваемому в аренду/субаренду имуществу ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками» в корреспонденции с кредитом субсчета 90.1 “Выручка” субконто 90.1.1 "Продажи товаров,
работ, услуг на внутренний рынок, облагаемые НДС" подразделение “Управление порта”, “Турбаза
«Триозерье»” (в части сдаваемых в субаренду земельных участков) и 90.1.2 “ Продажи товаров, работ, услуг
на внутренний рынок, освобожденные от НДС" подразделение “Управление порта” в части аренды жилых
помещений.
Сдача в аренду машин и механизмов, учитываемых в составе основных средств подразделений,
отражается в составе доходов и расходов этого соответствующего подразделения.
Расходы по содержанию сданного в аренду имущества учитываются на субсчете 20.1 “Основное
производство” подразделение “Управление (аренда)”, в том числе раздельно по видам реализации услуг
аренды, облагаемых и освобожденных от налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
Расходы по содержанию сданных в субаренду земельных участков учитываются в составе расходов
подразделения “Турбаза «Триозерье»”.
2.24. Результаты от продаж продукции (работ, услуг) определяются ежемесячно.
2.25. Общество проводит проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости (обесценения)
финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, создает резерв под
обесценение финансовых вложений и корректирует сумму созданного резерва под обесценение финансовых
вложений один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года.
2.26. Общество создает резерв по сомнительным долгам на основе результатов проведенной в конце
отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности Общества. Величина резерва определяется
отдельно по каждому сомнительному долгу. Если в течение отчетного года сумма задолженности была
погашена должником, то соответствующая часть резерва подлежит списанию на финансовые
результаты.
2.27. Общество отражает в бухгалтерской отчетности оценочные обязательства в соответствии с ПБУ
8/2010. Величина обязательства
определяется на основе информации, предоставляемой
соответствующими службами организации.
2.28. Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению. При исправлении
ошибок в бухгалтерском учете и отчетности Общество руководствуется Положением по бухгалтерскому
учету “Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности “ (ПБУ 22/2010), утвержденным
Приказом Минфина РФ от 28.06.2010г. № 63н.
При исправлении ошибок в бухгалтерском учете и отчетности Общество руководствуется следующими
критериями существенности при одновременном выполнении следующих условий:
- сумма искажения превышает определенную величину в 5 000 000 руб.;
- величина ошибки составляет не менее 7% исходя из соотношения суммы корректировки
соответствующей статьи (строки) бухгалтерской отчетности к общей величине этого показателя.
2.29. При составлении отчета о движении денежных средств Общество руководствуется Положением по
бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011).
К денежным средствам относятся:
 средства в кассе, за исключением денежных документов;
 средства на расчетном и валютном счетах;
 средства на специальных счетах в банках (корпоративные, аккредитивы).
К денежным эквивалентам относятся:
 депозитные вклады в кредитных учреждениях до востребования;


депозитные вклады на срок до 3-х месяцев и менее;
высоколиквидные ценные бумаги, использующиеся как средства в расчетах (векселя банка с оплатой
по предъявлении с фиксированной стоимостью, облигации).
В составе денежных потоков от текущих операций кроме тех, что указаны в п. 9 ПБУ 23/2011,
отражаются суммы зачисленных процентов по хранению средств на счетах в банке (за исключением
депозитных вкладов, не отнесенных к денежным эквивалентам), суммы, полученные из бюджета на
финансирование мероприятий по мобилизационной подготовке. Платежи налога на прибыль отражаются
в составе текущих денежных потоков.
По отдельной строке отчета в составе текущих платежей отражаются платежи налогов в бюджет, за
исключением налога на прибыль, налога на добавленную стоимость.
Денежные потоки, указанные в п. 16 ПБУ 23/2011, отражаются в составе денежных потоков развернуто,
за исключением сумм налога на добавленную стоимость, которые исключаются из поступлений и
платежей по соответствующим строкам отчета. Для отражения корректировки соответствующих
строк отчета, включающих суммы налога на добавленную стоимость, заполняется отдельный
аналитический регистр по учету сумм налога на добавленную стоимость.
Разница по суммам налога на добавленную стоимость отражается в отчете о движении денежных
средств в составе текущих поступлений или текущих платежей по отдельной строке отчета ввиду
существенности.
3. ТЕХНИКА УЧЕТА
3.1. Бухгалтерский учет ведется с использованием автоматизированной системы учета.
Для автоматизированного бухгалтерского учета используется программа “1С Предприятие 7.7:
Бухгалтерия”. Ведение регламентированного учета в блоках “Кадры”, “Зарплата” осуществляется в
программе “1С Предприятие 8.2:Зарплата и управление персоналом КОРП”. Учет договоров ведется в
системе электронного документооборота в программе “1С Предприятие 8.2: Документооборот 8 КОРП”.
Ежемесячно сводные учетные данные из автоматизированной системы учета: “1С Предприятие 8.2:
Зарплата и управление персоналом КОРП” загружаются в программу “1С Предприятие 7.7 : Бухгалтерия”
путем введения соответствия бухгалтерских проводок.
Ведение аналитического учета по счетам 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, 68.1 “НДФЛ”, 69
“Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” осуществляется в автоматизированной системе
учета: “1С:Зарплата и управление персоналом. КОРП”.
Для учета пробега автотранспорта и списания топлива ведение путевых листов производится в
программе “1С Предприятие 8.0:Управление Автотранспортом" и передается в программу “1С
Предприятие 7.7: Бухгалтерия”
Выгрузка сведений по договорам осуществляется из автоматизированной системы учета “1С
Предприятие 8.2: Документооборот 8 КОРП” .
3.2. Учет объектов бухгалтерского учета ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского
учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
3.3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы,
оформляемые на бумажных носителях, фиксирующие каждый совершенный факт хозяйственной жизни, а
также расчеты бухгалтерии. Состав и образцы самостоятельно разработанных Обществом форм
применяемых первичных учетных документов утверждены управляющим директором Общества в составе
Приложения к Учетной политике. Общество продолжает применять унифицированные формы первичных
учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации,
утвержденных Госкомстатом России (с изменениями). Состав применяемых унифицированных форм
первичных учетных документов утвержден управляющим директором Общества в составе Приложения к
Учетной политике.
В качестве первичных учетных документов также признаются документы:
1. имеющие все обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона “О бухгалтерском учете” от
06.12.2011г. № 402-ФЗ;
2. подписанные (утвержденные) руководителем организации или уполномоченными лицами (как в качестве
приложений к договорам), так и при их непосредственном составлении.
Формы первичных учетных документов, в отношении которых стороны выразили свое согласие на
обязательность для них данных форм в договоре, следует считать утвержденными Обществом к
применению.
Общество применяет также формы первичных учетных документов, подписанные Управляющим
директором или уполномоченными лицами в рамках конкретных договоров с контрагентами.
3.4. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и
накоплению в регистрах бухгалтерского учета, состав и формы которых утверждены управляющим
директором
Общества
в
составе
приложения
к
Учетной
политике.
3.5. Ежемесячно прямые затраты и косвенные затраты, связанные с процессом организации,
обслуживания производства и управления им закрываются в дебет счета 90 «Продажи» по видам
реализации Общества.
3.6. В конце отчетного периода (ежемесячно) общехозяйственные расходы по счету 26 списываются в
дебет счета 90.5 «Управленческие расходы», а расходы на продажу по счету 44 списываются в дебет
счета 90.4 «Расходы на продажу».
3.7. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит
счета 84 с дебета счета 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается
заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 с кредита счета 99.
3.8. Уровень существенности составляет не менее 5% к общему итогу соответствующих данных за
отчетный период. Существенные показатели отражаются в Пояснениях к бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
3.9. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Общество проводит
инвентаризацию имущества и финансовых обязательств согласно порядку и срокам проведения,
установленным отдельными распорядительными документами.
4. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
4.1. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией Общества.
4.2. Структура бухгалтерской службы, численность, должностные обязанности работников бухгалтерии
определяются штатным расписанием и должностными инструкциями.
4.3. Для обеспечения сохранности имущества, соблюдения законности и целесообразности финансовохозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных, в Обществе
создается система внутрихозяйственного контроля (разделение функций по ведению бухгалтерского
учета, установление ответственности каждого работника Общества, система утверждений,
использование бланков строгой отчетности, организация хранения ценностей, проверки, повышение
квалификации работников, организация внутреннего аудита, службы безопасности).