7.покупка, продажа валюты
реклама
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита Преподаватель: к.э.н., доцент Варкулевич Татьяна Владимировна Тема: Покупка, продажа валюты Порядок отражения операций с покупкой и продажей валюты зависит от целей, на которые она приобретается. Приобретение валюты возможно для целей: -оплаты импортного контракта; -оплаты командировочных расходов по зарубежной командировке; -выплаты заработной платы сотрудникам зарубежных представительств; -погашения кредитов и займов в иностранной валюте Для покупки иностранной валюты в банк необходимо перечислить денежные средства в рублях. Дт 57 – Кт 51 – перечислены в банк денежные средства в рублях на покупку валюты Банк приобретает валюту и перечисляет ее на валютный счет организации: Дт 52 - Кт 57 – зачислена валюта на текущий валютный счет организации Списание банком комиссии за проведение операций по покупке валюты: 1. Если сумма комиссии существенна – Дт 08(10,15,41) – Кт 51(52,57) - отнесена сумма комиссии банка за операцию по покупке валюты в стоимость импортируемых материальных ценностей 2. Если сумма комиссии несущественна Дт 91 – Кт 51 (52,57) – отнесена сумма комиссии банка в состав прочих расходов Учет приобретенной валюты осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ на дату совершения операции, т.е. на дату поступления денег на текущий валютный счет Разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ относится в состав прочих доходов или расходов или на увеличение стоимости импортируемых материальных ценностей Пример: ЗАО Сигма заключило контракт на покупку материалов на сумму 50000 долларов США у иностранного партнера. В банк была подана заявка на приобретение валюты и перечислено 1,5 млн. руб. Банк приобрел валюту на бирже по курсу 27,8 руб/дол и в тот же день зачислил ее на валютный счет ЗАО Курс ЦБ РФ на дату покупки валюты составил 27,6 руб/дол, комиссия банка составила 5000 руб. Дт 57 – Кт 51 – 1500000 – перечислены рубли на покупку валюты Дт 52 – Кт 57 – 1380000 (50000 дол. х 27,6) – зачислена валюта на валютный счет Дт 91/2 – Кт 57 - 10000 (50000 дол. х (27,8 – 27,6) – отражена разница между курсом приобретения валюты и курсом ЦБРФ) Дт 91/2 – Кт 57 – 5000 – учтена комиссия банка Дт 51 – Кт 57 – 110000 – зачислены на расчетный счет неизрасходованные денежные средства • Вся сумма валютной выручки зачисляется на транзитный валютный счет. • Дт 52/транзитный валютный счет • Кт 62/ расчеты с иностранным покупателем • Размер обязательной продажи части валютной выручки равен нулю. В добровольном порядке организация имеет право продать валюту в любое время в любой сумме Денежные средства от продажи валюты банк зачисляет на рублевый счет организации Пример: 18 мая ЗАО «Мир» направило в банк поручение на продажу валюты в сумме 5000 дол. США, которое было исполнено 19 мая. Банк продал валюту по курсу 27,6 руб./ дол, удержав комиссию 1500 руб. Курс ЦБРФ на день подачи заявки составил 27,5 18 мая: Дт 57 – Кт 52 – 137500 (5000 дол. х 27,5) – направлена на продажу иностранная валюта • 19 мая: • Дт 51 – Кт 57 – 138000 (5000 USD x 27,6 руб/USD) - зачислены на расчетный счет денежные средства от продажи валюты • Дт 91/2 - Кт 51- 1500 руб. - удержано банком комиссионное вознаграждение • Дт 57 Кт 91/1 - 500 руб. (5000 USD x (27,6 руб/USD - 27,5 руб/USD)) - отражена в составе прочих доходов разница между курсом, по которому банк приобрел валюту, и курсом Банка России на день подачи заявки.
